Сельскохозяйственный налог на прибыль

Оглавление:

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 2017

Содержание

Основание и правовые основы

Система налогообложения в виде ЕСХН — единого сельскохозяйственного налога — это один из пяти специальных налоговых режимов. Он предназначен для применения в сельском хозяйстве, как следует и из названия.

Как и все остальные спецрежимы, ЕСНХ заменяет собой уплату налога на прибыль и НДС, а также ЕСХН заменяет и уплату налога на имущество организаций.

Единый сельхозналог введен главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Формы отчетности, как обычно, устанавливаются финансовым ведомством. Также в правовую базу по ЕСХН можно включать и разъяснения Минфина и ФНС РФ — эти разъяснения не имеют нормативного характера, но помогают разобраться в разных аспектах применения налога.

«Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 N 34620)

(ред. от 28.11.2015) «О сельскохозяйственной кооперации»

Порядок перехода на ЕСХН

Переход на единый сельхозналог — добровольное дело. Определиться с желанием применять ЕСХН нужно до 31 декабря года, предшествующего тому году, с которого будет применяться ЕСХН. Именно в этот срок — до 31 декабря — нужно подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее уведомление. В нем указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в его свидетельстве.

Особые условия уведомления о переходе на ЕСХН установлены статьей 346.3 НК РФ для организаций, которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ.

Организации и предприниматели, не представившие уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН и, соответственно, не смогут применять этот режим налогообложения в новом году.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.

Если налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики вправе перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого нужно вновь уведомить об этом налоговый орган по местонахождению организации (или месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января.

Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после утраты права на его применение.

Налогоплательщики

Налогоплательщики ЕСХН — это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке, установленном НК РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями могут быть:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели:
    • производящие сельскохозяйственную продукцию;
    • осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);
    • реализующие эту продукцию.

Все перечисленные выше условия должны быть соблюдены одновременно. Если компания не производит сельхозпродукцию, а только закупает ее, перерабатывает и продает, то они плательщиком ЕСХН стать не сможет.

Обязательное условие для перехода на ЕСХН — по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции должно составлять не менее 70% от общего дохода налогоплательщика.

  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы — если по итогам их работы за предыдущий календарный год доля их доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от работ (услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70%.
  • Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта. Для них обязательным (для перехода на ЕСХН) являются следующие условия:
    • в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год доля их дохода от реализации их уловов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции составляет не менее 70%;
    • они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
    • Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели.
    • Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

      • средняя численность работников, за каждый из двух календарных лет, предшествующих подаче уведомления, не превышает 300 человек;
      • в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов за предшествующий год составляет не менее 70%.
      • Полный перечень сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН, указан в статье 346.2 НК РФ.

        Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

        • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
        • организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
        • казенные, бюджетные и автономные учреждения.
        • К сельхозпродукции в целях налогообложения ЕСХН относятся:

          • продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
          • продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб, а также других водных биологических ресурсов.
          • Закрытый перечень сельскохозяйственной продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года N 458.

            (ред. от 30.11.2010) «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства»

            Освобождение от налогов

            Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

            • налога на прибыль организаций;
            • налога на имущество организаций;
            • Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

              • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
              • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
              • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
              • Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

                Обращаем внимание!

                Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

                Объект налогообложения и налоговая база

                Объект налогообложения при ЕСХН — это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса РФ.

                Налоговая база — это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

                Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

                Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

                Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК.

                Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

                Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

                Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Форма и Порядок заполнения этой книги утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 года N 169н.

                Обращаем внимание!

                С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

                (ред. от 31.12.2008) «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8778)

                «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации»

                m.ppt.ru

                Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2017 году

                Что такое ЕСХН

                Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

                Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

              • НДФЛ (для ИП).
              • Налог на прибыль (для организаций).
              • НДС (кроме экспорта).
              • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
              • Какая продукция считается сельскохозяйственной

                К сельхозпродукции, относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

                Кто имеет право применять ЕСХН в 2017 году

                Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

                Рыбохозяйственные организации и предприниматели, также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

                Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

                Кто не может применять ЕСХН

              • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
              • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
              • Бюджетные и казенные учреждения.
              • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
              • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.
              • Объект налогообложения ЕСХН

                Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами.

                Примечание: законами местных властей ставка по налогу для жителей Крыма и Севастополя может быть уменьшена до: 0% — в 2015-2016 г. и 4% — в 2017-2021 г.

                Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

                Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

                Переход на ЕХСН в 2017 году

                Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

                Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

                Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

                Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

                Примечание: ИП и организации, оказывающие вспомогательные услуги сельхозпроизводителям и решившие перейти на ЕСХН с 1 января 2017 года, должны подать уведомление в срок не позднее 15 февраля 2017 года.

                Расчёт налога ЕСХН

                Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

                ЕХСН = Налоговая база x 6%

                Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

                Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

                Сроки уплаты налога

                Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

                Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

                Срок уплаты аванса — не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

                В 2017 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

                В 2017 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2016 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

                Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2016 год – до 31 марта 2017 года.

                Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год – до 2 апреля 2018 года.

                Примечание: срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год переносится на 2 апреля, так как 31 марта выпадает на субботу — выходной день.

                Пример расчёта и оплаты ЕСХН

                Авансовый платеж

                ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2017 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

                Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2017 года.

                Налог по итогам года

                В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

                В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2017 год необходимо будет заплатить не позднее 2 апреля 2018 года.

                Налоговый учёт и отчётность

                Налоговая декларация

                По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

                Учет доходов и расходов (КУДиР)

                Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

                Бухгалтерский учёт и отчётность

                ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

                Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

                Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

              • Бухгалтерский баланс (форма 1);
              • Отчет о финансовых результатах (форма 2);
              • Отчет об изменениях капитала (форма 3);
              • Отчет о движении денежных средств (форма 4);
              • Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
              • Пояснения в табличной и текстовой форме.
              • Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

                Отчетность за работников

                Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

                Подробнее про отчетность за работников здесь.

                Кассовая дисциплина

                Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

                Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

                Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

                Дополнительная отчетность

                Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

                Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

                Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

                Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

                ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

                Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

                Раздельный учёт

                При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности.Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

                Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

                Утрата на право применение ЕСХН

                ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

                • Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п.2, 2.1 ст. 346.2.
                • Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров.
                • Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

                  Переход на другие системы налогообложения

                  ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

                  В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

                  Снятие с учета ЕСХН

                  Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

                  www.malyi-biznes.ru

                  Какой порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога

                  Следующая статья: Ставка ЕСХН

                  Есть определенные правила исчисления и уплаты ЕСХН в государственные органы, которым стоит строго следовать плательщикам такой системы. Разберемся, какие нормативные акты следует изучить для правильного расчета сумм.

                  Как на любой системе, работая на ЕСХН, налогоплательщики должны выполнить ряд условий не только для перехода на режим, но и для правильного расчета сумм налога, что подлежит уплате.

                  Содержание

                  Какие формулы актуальны для сельскохозяйственных производителей, когда и как производится оплата – соберем актуальную информацию.

                  Использовать режим могут не все. Обратимся к Налоговому кодексу, где указано, какие ограничения существуют, какие условия обязательны для соблюдения и кто не имеет права использовать ЕСХН вовсе.

                  Условия для перехода

                  Правила перехода на ЕСХН содержатся в ст. 346.2 пункте 5 НК.

                  Использовать данный режим могут физические и юридические лица, если соблюдены такие требования:

                  1. Прибыль производителя сельскохозяйственной организации от реализации сельхозпродукции за предшествующий налоговый период составила 70 и более процентов. Это касается товара первичной переработки, что был изготовлен из сельхозсырья предприятия.
                  2. Часть дохода сельскохозяйственного кооператива при продаже товара в общей прибыли составляет не менее 70%.
                  3. Доход рыбохозяйственной фирмы составляет от 70% в общей прибыли.
                  4. В отношении рыбохозяйственной фирмы стоит выполнить такие условия:

                  5. Использование режима возможно в том случае, если рыболовство осуществляется предприятием на промысловом судне, что является его собственностью, или же эксплуатируется в соответствии с договором фрахтования.
                  6. Количество сотрудников за предшествующие годы не должно превысить лимит 300 человек.
                  7. Часть прибыли от продажи улова водного биологического ресурса или изготовленного организацией рыбного товара в общей прибыли не должна быть менее 70%.
                  8. При этом доход стоит определять в соответствии с правилами ст. 248, 249 НК. Прибыль, о которой говорится в ст. 251 НК, учитывать не нужно.

                    Не имеют права применять ЕСХН:

                  9. фирмы, которые продают или изготавливают подакцизную продукцию;
                  10. предприятия, что имеют игорный бизнес;
                  11. учреждения бюджетного, казенного или автономного назначения.
                  12. ИП или ООО могут совмещать ЕСХН и ЕНВД.

                    Кто платит?

                    Единый сельскохозяйственный налог вправе уплачивать исключительно предприятия со статусом юридического или физического лица, что:

                  13. изготавливают сельскохозяйственную продукцию;
                  14. продают такой товар;
                  15. занимаются рыболовством, производством или продажей рыбного товара.
                  16. Распространяется это правило и на сельскохозяйственные кооперативы, если соблюдены указанные условия для использования режима.

                    Обратите внимание, что плательщик ЕСХН не должны исчислять такие налоги:

                    Остальные платежи компания должна осуществляет в общие сроки и по общим правилам. Это суммы в фонд пенсионного страхования, обязательная медицинская страховка, акцизы, а также транспортный, водный и другие виды налогов.

                    Законные основания

                    Порядок использования, перехода и уплаты налогов на ЕСХН указан в гл. 26.1 НК.

                    На ЕСХН плательщик вправе переходить добровольно, подав в налоговую инспекцию по месту проживания ИП или месту регистрации компании заявление по регламентированной форме № 26.1-1.

                    Утверждено такой документ Приказом налоговой службы РФ от 28 января 2004 года № БГ-3-22/58 (в редакции от 17 августа 2005 г.).

                    Перечень лиц, что не имеют возможности использовать данный режим, есть в ст. 346.2 НК.

                    В законодательных актах указано, что фирмы должны вести бухучет в полном объеме, а предприниматели – готовить КУДиР, что была утверждена Приказом от 11 декабря 2006 № 169н, претерпевший изменения, отраженные в Приказе от 31 декабря 2008 г. № 159н.

                    Сроки предоставления отчетности в виде декларации оговорены в ст. 346.10 НК.

                    Порядок расчета сумм по единому сельскохозяйственному налогу ↑

                    С момента введения системы в Российской федерации, произошло совершенствование учета расчетов по ЕСХН. Каков порядок исчислений действует в этом году?

                    Определение налоговой базы

                    Налоговая база при ЕСХН – денежное выражения прибыли, что уменьшена на затраты. При определении суммы налога доход и расходы должны учитываться нарастающим итогом.

                    Если прибыль выражается иностранной валютой, ее стоит перевести в рубли по курсу Центрального Банка России на момент получения дохода. Затраты стоит пересчитывать при их осуществлении (ст. 346.6 п. 2 НК РФ).

                    Плательщики вправе уменьшать базу налога в соответствии с правилами ст. 346.6 п. 5 НК на убытки, что были получены по истечению предшествующих налоговых периодов. Если в конце года фиксируется убыток, то налог будет равен 0.

                    Предприятия самостоятельно проводят расчеты налога, который подлежит перечислению в государственную казну, учитывая показатели налоговой базы, ставки и льгот (ст. 346.9 п. 1 НК).

                    Применяемая формула

                    Плательщикам ЕСХН стоит использовать такую формулу:

                    Компания по данным полугодия получила прибыль в размере 1 млн. рублей. Затраты при этом составили 800 тыс.

                    База налога будет рассчитана так:

                    1 млн. – 800 тыс. = 200 тыс.

                    Сумма налога ЕСХН составит 12 тыс.:

                    В бухучете за июнь будут сделаны такие проводки:

                    Что такое ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

                    Что стоит знать производителям сельскохозяйственной продукции, которые желают перейти на ЕСХН. Что это за режим и какие правила его использования? Большое количество фирм работают в сфере сельского хозяйства.

                    Поэтому разработано специальный налоговый режим, который будет удобен таким предприятиям – это ЕСХН. Разберемся, какие специфические черты он имеет и кто попадает под систему налогообложения.

                    Общие сведения ↑

                    Сначала приведем расшифровку ЕСХН – это единый сельскохозяйственный налог. Какие нормативные акты регулируют применение такого режима? Поговорим о нюансах налогообложения данной системой.

                    Объект налогообложения

                    Объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога являются доходы, что уменьшены не расходы (ст. 346.4 НК).

                    Налогоплательщики

                    Налогоплательщиками признаются не только изготовители аграрного товара, но и:

                    Основное требование – прибыли от продажи сельхозпродукции должен составлять от 70% от всей суммы прибыли. Если предприятие занимается рыболовством, оно должно иметь свое или арендованное судно.

                    Отчетный период

                    ЕСХН необходимо уплачивать каждые полгода, но налоговым периодом стоит считать год. Аванс стоит перечислять до 25 июля в отчетном году, а остаток суммы вносится до 31 марта в новом году, то есть по окончанию налогового периода.

                    Декларацию в налоговые органы подают также до 31 марта. В том случае, если деятельность не ведется, то предоставить отчетность стоит в месяце, что следует после того, в котором компания прекратила вести бизнес. Крайний срок – 25 число.

                    Какие налоги заменяет

                    Юридические лица на ЕСХН не должны платить:

                    Физические лица освобождаются от уплаты:

                    Вместо перечисленных налогов платится единый. Остальные платежи осуществляются в соответствии с общими правилами.

                    Особенности применения ↑

                    Плательщики определены ст. 346.2 п. 2 НК. Если вы не относитесь к их числу, то использование режима вам недоступно. Нельзя переходить на ЕСХН и тем предприятиям, что указаны в ст. 346.2 п. 6 НК.

                    Использование ЕСХН осуществляется на добровольной основе. О переходе на систему ЕСХН плательщик должен просто уведомить ФНС.

                    Порядок подачи уведомления отражен в ст. 346.3 п. 1, 2 НК. Допускается переход на режим:

                  17. Представив уведомление с 20.10 по 20.12, если планируете использовать режим с начала нового периода.
                  18. Обратившись к представителю налоговой инспекции в течение месяца с того момента, как компания зарегистрировалась или же с начала нового года, если фирма работала на другом режиме.
                  19. Если предприятие, что использует ЕСХН, перестало соответствовать требованиям, то стоит подать уведомление о прекращении работы на данном режиме, но не позже 15 дня.

                    Нормативные отчисления патента имеют много схожего с отчислениями ЕСХН, но отличие вторых – они могут осуществляться и ИП и ООО.

                    Расчет суммы налога ЕСХН осуществляется таким образом: умножают объект налогообложения на 6%. Подробно об исчислении налога говорится в ст. 346.9 НК.

                    Доходы и расходы определяются в соответствии с правилами, описанными в ст. 346.5 НК. Список затрат закрыт и содержится в ст. 346.5 п. 2 НК.

                    Компании, деятельность которых облагается сельскохозяйственным налогом, должны вести бухучет на основании порядка гл. 26.1 НК.

                    Стоит помнить такие нюансы:

                  20. Если вы находитесь на ЕСХН, то перейти на другую налоговую систему не имеете права до окончания налогового периода.
                  21. Если при использовании режима были нарушены необходимые условия, то придется пересчитывать суммы налогов по ОСНО за весь год. Помимо того, будет начислена пеня за опоздание с внесением платежей (ст. 346.3 НК).
                  22. Если вы утратили право использовать ЕСХН, то повторно подать уведомление о его использовании можно не ранее чем спустя год работы на другой системе.

                  Есть определенные преимущества и недостатки перехода на спецрежим. Плюсы использования системы:

                • Минимум отчетов.
                • Добровольность перехода.
                • Снижение налоговой нагрузки.
                • Упрощенное ведение бухучета.
                • Минусы:

                • Ограничения по расходным статьям.
                • Наличие условий, обязательных для соблюдения.
                • Наличие дополнительных правил: например, необходимость уплаты подоходного налога, если есть сотрудники.
                • Стоит указать, в какой бюджет зачисляется ЕСХН: средства поступают в федеральную казну, а затем распределяются.

                  Налоговая декларация (образец заполнения)

                  Подать декларацию необходимо в отделение Налоговой:

                • по месторасположению компании;
                • по месту проживания ИП;
                • по месту регистрации плательщика в качестве крупнейшего.
                • Документ состоит из таких страниц:

                  Форма отчета регламентирована и предоставляется в бумажном или электронном формате.

                  На титульном листе стоит указать такие данные:

                • ИНН и КПП организации.
                • Корректировочный номер. Если документ подается впервые – «0», если же вносились исправления и отчет предоставляется второй, третий раз – «1», «2» соответственно.
                • Налоговый период (код выбирают из приложения № 1 к правилам заполнения).
                • Отчетный год, когда подается документ.
                • Код налоговой службы, куда подается декларация.
                • Вид места (код также стоит смотреть в приложении).
                • Название предприятия.
                • Код экономической деятельности в соответствии с ОКВЕД.
                • Контактные данные.
                • Кол-во страниц декларации.
                • Количество документов, что подтвердят наличие полномочий действовать от имени компании представителю.
                • Подтвердите достоверность, указав 1 (при личном заполнении) или 2 (при составлении документа представителем по доверенности).
                • Если документ предоставлен плательщиком ООО, то указывают ФИО руководителя, если ИП – предприниматель ставит только подпись, если представителем фирмы – указывается ФИО этого лица.
                • Раздел 1 содержит такую информацию:

                  В раздел 2 вписывают:

                  В разделе 2.1 стоит указать:

                  Образец заполнения налоговой декларации по ЕСХН:

                  КБК для уплаты

                  Приведем таблицу применяемых кодов бюджетной классификации:

                  Налоговый учет (проводки)

                  Разберемся на примере. Компания, которая является плательщиком ЕСХН, купила землю, которая будет использоваться для выращивания овощей. Цена участка – 7 млн. руб. Сумма за объект уплачена 13.05.2014.

                  Акт приемки-передачи подписан 20 числа, а 3.06.2014 фирма подала документацию для регистрации прав собственности, тогда же заплатила и сумму госпошлины. Свидетельство получено 28.06. Стоит сделать следующие проводки.

                  Май:

                  Июнь:

                  Если есть ошибки, то стоит сделать такие проводки:

                  Используются также такие проводки:

                  Начисление налога отражается проводками:

                  Начисление в 1С

                  Используется программа 1С для плательщиков ЕСХН, которая имеет несколько функциональных компонентов. Запустив программу и отобразив необходимые реквизиты, стоит вписать данные о компании (код, банк и т. д.).

                  Далее можно перейти к формированию отчета:

                • по движению животных;
                • по движению готового товара;
                • по движению молока;
                • по расходу кормов и т. д.
                • При работе на ЕСХН плательщики используют метод начисления, а для исчисления налога используется кассовый метод.

                  Но расчет налоговой базы может осуществляться и на основании информации бухучета, что корректируются в специальных регистрах. Рассмотрим, каким образом будут заполнять регистры.

                  В чем отличия между УСН и ОСНО, читайте здесь.

                  Компания купила трактор, цена которого составляет 180 тыс. руб. Такое ТС входит в 5 группу амортизации, срок полезного пользования – 7 – 10 лет. Фирма установила 90 месяцев.

                  С начала 2009 года организация перешла на ЕСХН. На тот момент размер отчислений амортизации – 36 тыс. (180 тыс. / 90 мес. * 18 мес.). ОС транспортного средства – 144 тыс.

                  Стоимость объекта будет включаться в затраты:

                  Рассмотрим регистр налогового учета затрат на проведение ремонта ОС. Фирма 2.02.04 отремонтировала комбайн.

                  Расходы при этом составили 36,4 тыс. руб.:

                  Затраты на проведение ремонта ОС могут учитываться при расчете налога после их оплаты. А значит, в 1-м полугодии в затратах отражается сумма 33,4 тыс. (25,4 тыс. + 8 тыс.), по истечению года – 36,4 тыс. (33,4 тыс. + 3 тыс.).

                  Пример учетной политики для организации

                  Учетная политика – основной документ, который регламентирует ведение бухучета и налогового учета на фирме.

                  При составлении такого документа стоит учитывать специфические особенности налогообложения ЕСХН. Что писать в учетной политике:

                • Об объекте упоминать не обязательно, так как он определяется Налоговым кодексом в отношении всех предприятий на спецрежиме.
                • Необходимо определить состав прибыли и затрат, что учитываются при расчете налога, а также, что не будут включены.
                • Производитель сельхозтоваров может перечислить виды материальных расходов, которые будут касаться деятельности плательщика.
                • Прописывают сроки полезного использования ОС, которых нет в основном перечне.
                • Выбирают способ ведения учета.
                • Утверждаются также:

                • рабочие планы счетов;
                • первичная документация;
                • регистры бухучета;
                • правила осуществления инвентаризации активов, их оценивание;
                • документооборот;
                • контроль за хозоперациями и т. д.
                • Оптимизация единого сельскохозяйственного налога ↑

                  Как происходило совершенствование налога? ЕСХН – система, что направлена на решение нескольких проблем:

                • снизить налоговое бремя;
                • упростить процесс проведения расчетов и перечисления налогов
                • Но компаниям выгодно переходить на такой режим только в том случае, если для осуществления деятельности активно используются земли, ведь основа налога – не прибыль, а площадь земельного участка.

                  ООО переводятся на ЕСХН на основании закона от 29.12.01 № 187-ФЗ. Предусмотрено таким документом использование системы только на основании нормативных документов территориальных округов.

                  Сначала власти предлагали исчислять размер налога исходя из кадастровой стоимости 1 гектара угодий, но она не была разработана во всех областях. Положительного результата удалось добиться после введения продналога.

                  Далее правительство стало разбираться, почему сокращается число плательщиков. Использование единого сельхозналога для успешных компаний стало облегчением, тогда как для малых предприятий это было непосильное бремя.

                  Поэтому было принято новый закон от 11.11.03 № 147-ФЗ, основа которого взята от УСН.

                  Экономию при использовании спецрежима можно рассчитать по такой формуле:
                  Но те фермеры, которые ведут деятельность меньше 5 лет, при определении экономии будут учитывать НДС, налог на имущество и ЕСХН.

                  Способ оптимизации – маневрирование плюсами изготовителей сельхозтовара, что перешли на ЕСХН, по нескольким налогам.

                  Для тех, что не перешел на спецрежим, установлено льготы по ставкам налога на прибыль – 24 % в 2015 году. Пониженную ставку не могут использовать те компании, которые не выполнили необходимые условия гл. 26.1 НК.

                  НДС сельхозпроизводители платить не должны, но и вычетом воспользоваться также не вправе, что для некоторых является огромным минусом.

                  Может возникнуть проблема ценовой политики. Поэтому организации, перейдя на уплату налога в виде ЕСХН, могут снижать стоимость своего товара.

                  В отношении налога на имущество льгот на федеральном уровне не установлено для общережимников, поэтому стоит опираться на местное законодательство.

                  Возникающие вопросы ↑

                  Рассмотрим коротко те вопросы, которые возникают чаще всего при работе на данной налоговой системе.

                  Как объяснить образование убытка?

                  Можете поступить так:

                • Оставьте так как есть, грамотно обосновав появление убытка.
                • Откорректируйте отчет, убрав из него убытки.
                • Остановитесь на первом варианте в том случае, если имеется вся необходимая документация, на основании которой нужно написать объяснения.

                  Не стоит спешить с переносом убытков на расходы будущего периода. Так вы избежите образования убытка в отчете налогового периода, но не получится в следующем периоде признать такие затраты как текущие.

                  Убеждать налогового инспектора можно с помощью таких аргументов:

                • снижено цены на продаваемый товар, причиной чему послужило понижение стоимости на рынке или падение спроса. А продажа с убытками позволит получить определенный доход, что позволит уйти от еще больших убытков. А также:
                  1. Скоро оканчивается срок годности продукции.
                  2. Заказчики или покупатели отказываются от товара.
                  3. Снижено цены в процессе освоения рынка для организации сбыта.
                  4. Колеблется спрос из-за сезонных факторов.
                    • снижено цену продажи и себестоимости в данном налоговом периоде.
                    • снижено объему продаж или изготовления.
                    • прекращено хозотношения с покупателем или заказчиком.
                    • форс-мажорные обстоятельства.
                    • необходимость в больших разовых затратах в текущем периоде.

                    Перспективы развития режима

                    Чтобы организовать деятельность, стоит уделить внимание налоговому планированию. Производители сельхозпродукции могут сделать выбор налоговых обязанностей – перейти на ЕСХН или остаться на ОСНО.

                    Для выбора наиболее оптимального режима необходимо рассчитать налоговую нагрузку. Процедура будет состоять из таких этапов:

                  5. определите расходы при ОСНО и ЕСХН;
                  6. выявите возможность получить упущенную выгоду;
                  7. сравните налоговую нагрузку на разных системах.
                  8. Стоит учесть:

                  9. часть зарплаты в затратах;
                  10. покупателя товара (платят они НДС или нет);
                  11. часть дохода от деятельности, что не облагается ЕСХН и т. д.
                  12. В 2015 г. компании, что не выполнили необходимые требования, попали в невыгодные условия. Это объясняет стремление увеличить часть проданного товара для снижения налогов. Поэтому важно уделить планированию особое внимание.

                    Как учитывать материалы?

                    Расходы, которые можно учитывать при определении размера налога есть в ст. 346.5 п. 2 НК. Все затраты должны документально подтверждаться и соответствовать критериям, что оговорены в ст. 252 п. 1 НК.

                    Если имущественный объект не амортизируемый, то затраты на его покупку должны быть включены в материальные расходы в полной мере посте их оплаты, в независимости от того, когда объекты переданы в производство. Используется кассовый метод.

                    Можно также учесть затраты на покупку семян, рассады, биологических препаратов, корма, а также инструментов, приборов, оборудования и т. д. (ст. 254 НК).

                    К материальным расходам стоит отнести и те суммы, что уплачены при предоставлении транспортных услуг (при доставке товара, хранении груза).

                    Заполнение книги доходов и расходов

                    Часто возникают вопросы по определению базы доходов. Средства для определения налоговой базы будут учитываться в составе прибыли на протяжении 3 лет. При этом стоит отражаться такие суммы в затратах каждого отчетного периода.

                    Видео: ЕСХН

                    Если затраты произведено в полной мере в двух периодах, то выплаты и расходы (что возникли за счет таких выплат) будут отражаться в соответствующем периоде.

                    При нарушении правил получения выплат (ст. 346.5 п. 5, ст. 346.17 п. 1 НК), суммы должны отражаться в составе прибыли в том периоде, когда такое нарушение произошло.

                    Книга учета доходов и расходов утверждена 11 декабря 2006 г. (закон № 169н). В ней стоит отражать суммы полученных выплат в размере затрат (графа 4 1-го раздела), а сумму затрат согласно договорам вписывают в графу 5 1-го раздела.

                    Платится ли земельный налог?

                    В перечне тех налогов, которые может заменить единый в соответствии с применением ЕСХН, не указан земельный налог.

                    А значит, компании и ИП, которые переходят на спецрежим, должны уплачивать такой налог и сдавать декларацию, опираясь на правила закона 1738-1.

                    Как сдать за полугодие?

                    Компании, перешедшие на ЕСХН, должны по истечению первого полугодия представить заполненную отчетность в ФНС (не позже 25 июля).

                    В документе (разделе 2.1) нет ссылки на то, что его нужно сдать по окончанию полугодия, ведь снижение базы на убытки можно только по окончанию года (ст. 346.6 п. 5 НК).

                    Нужен ли кассовый аппарат?

                    ООО на ЕСХН ведут бухучет в полной мере, сдают все отчеты, а также обязаны использовать ККМ при осуществлении своей деятельности (закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ в редакции от 5 мая 2014 г.).

                    О плательщиках, которые могут не применять кассовый аппарат, говорится в ст. 2 п. 3.

                    Как быть с авансовым платежом?

                    Плательщики должны перечислять аванс, который рассчитан на основании ставки налога и прибыли, уменьшенной на затраты нарастающим итогом с начала года до конца полугодия.

                    Возможно ли совмещение ООО и ЕНВД для ИП, читайте здесь.

                    Как заполнить книгу доходов и расходов ИП на ОСНО, смотрите здесь.

                    Авансовые взносы платятся до 25 числа с момента окончания налогового периода. Перечисленные суммы будут засчитаны в счет уплаты ЕСХН по истечению налогового периода.

                    Совмещение с ЕНВД ↑

                    Физические и юридические лица могут одновременно работать на ЕСХН и ЕНВД. В таком случае стоит организовать ведение раздельного учета по всем видам осуществляемой деятельности.

                    Прибыли и затраты по операциям, что попадают под налогообложение ЕНВД, не будут учитываться при определении базы налога по ЕСХН.

                    Затраты, что могут быть отнесены к видам деятельности, что облагаются разными режимами, должны распределяться в пропорциональном соотношении к доле прибыли, что была получена от каждой операции в общих доходах (ст. 346.6 п. 10 НК).

                    Величина прибыли на ЕСХН стоит рассчитать с помощью такой формулы:
                    Правила распределения доходов с целью определения величины затрат компания устанавливает самостоятельно, прописав их в учетной политике.

                    Расходы рассчитываются так:
                    При расчете доли прибыли и затрат по определенному виду деятельности стоит использовать значения за месяц, в котором будет осуществляться разделение.

                    Чтобы определить налоговую базу за налоговый период, затраты ЕСХН следует суммировать нарастающим итогом (о распределении расходов ЕСХН более подробно расписано в Письме от 23.05.12 № 03-11-06/3/35).

                    Для того чтобы применять режим ЕСХН было выгодно, стоит учитывать все факторы деятельности. Но не помешает провести и предварительные расчеты налоговой нагрузки.

                    Если вынесено решение перейти на спецрежим, то опирайтесь на основные правила подготовки отчетов, уплаты налогов и проведения расчетов, что указаны в Налоговом кодексе.

                    Сельскохозяйственной деятельностью в России занимаются не только крупные хозяйства, но и индивидуальные предприниматели. В этой связи появляется вполне актуальный вопрос: имеют ли право эти малые субъекты бизнеса рассчитывать на использование ЕСХН? Ведь этот специальный режим позволяет заменить ряд стандартных.

                    Вы являетесь плательщиков ЕСХН и имеете наемный персонал? Тогда стоит разобраться, какой код тарифа в РСВ-1 стоит отражать в 2018 году. По истечению каждого отчетного периода ИП и организации должны подавать отчет в Пенсионный фонд России о перечисленных суммах взносов на страхование, что рассчитаны с отчислений.

                    При первичной регистрации субъекта хозяйственной деятельности основным вопросом является выбор подходящей системы налогообложения. Однако нередко возникают ситуации, когда переход необходимо осуществить, после того как предприятие было поставлено на налоговый учет. СодержаниеОбщие сведения Порядок перехода на уплату.

                    В целях формирования более удобных условий деятельности для сельхозпроизводителей в России был введен специальный налоговый режим ЕСХН, который предполагает упрощение системы ведения бухгалтерского и налогового учета, а также сокращение налоговой нагрузки. СодержаниеОсновные моменты Процентная ставка ЕСХН (Единый.

                    Есть определенные правила исчисления и уплаты ЕСХН в государственные органы, которым стоит строго следовать плательщикам такой системы. Разберемся, какие нормативные акты следует изучить для правильного расчета сумм. Как на любой системе, работая на ЕСХН, налогоплательщики должны выполнить ряд условий не только для.

                    Индивидуальные предприниматели, а также всевозможные организации, ведущие сельскохозяйственную деятельность, имеют право на использование ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Подобный режим имеет большое количество достоинств. Он заменяет несколько налоговых сборов, которые обязательны для выплаты в бюджет, одним.

                    buhonline24.ru