Глава 10. Доходы от операций с иностранной валютой и переоценки средств в иностранной валюте
Глава 10. Доходы от операций с иностранной валютой и переоценки средств в иностранной валюте
Пункт 10.1 изменен с 1 января 2019 г. — Указание Банка России от 2 октября 2017 г. N 4556-У
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У в пункт 10.1 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.
10.1. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионных операций в наличной и безналичной формах, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются в соответствии с пунктом 1.8 настоящего Положения, подпунктом 5.1.1 пункта 5.1 и подпунктом 5.2.1 пункта 5.2 Положения Банка России N 372-П и отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 6 «Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки» части 2 «Операционные доходы» в графе 4.
10.2. Если доходы происходят в формах, указанных в пункте 1.2 настоящего Положения, на счетах по учету доходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу. Указанные доходы отражаются в ОФР в графе 5.
10.3. Доходы, определяемые в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Положения с использованием счетов по учету выбытия (реализации), отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.
Активы (требования), выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату реализации.
По кредиту счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки в иностранной валюте, полученной или подлежащей получению по условиям договора.
10.4. Если по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, разницы между переоценкой средств в иностранной валюте на дату фактического отражения операции в бухгалтерском учете и на дату признания (реализации), определенную первичными учетными документами, сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте.
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У пункт 10.5 изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2016 г.
10.5. Комиссионные доходы от проведения операций с валютными ценностями, кроме комиссионных доходов, которые в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Положения относятся к процентным доходам, отражаются в ОФР по символу 27301 — с кредитными организациями и банками-нерезидентами, 27302 — с юридическими лицами и юридическими лицами — нерезидентами, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов, 27303 — с индивидуальными предпринимателями, 27304 — с гражданами (физическими лицами) и физическими лицами — нерезидентами.
Пункт 10.6 изменен с 1 января 2019 г. — Указание Банка России от 2 октября 2017 г. N 4556-У
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У в пункт 10.6 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.
10.6. Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, осуществленной в соответствии с пунктом 1.11 настоящего Положения, определяются как:
увеличение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;
уменьшение рублевого эквивалента обязательства.
Доходы от переоценки средств в иностранной валюте отражаются в ОФР по символам 26301 — 26306.
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 2 октября 2017 г. N 4556-У пункт 10.7 признан утратившим силу с 1 января 2019 г.
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У в пункт 10.7 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.
10.7. Доходы от применения НВПИ по операциям с иностранной валютой, в том числе разницы, связанные с применением НВПИ, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.5.5 пункта 1.5 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 25601.
base.garant.ru
Налог на валютные операции
Обновление: 3 апреля 2017 г.
В Российской Федерации доход является объектом налогообложения. Уплачивается налог и на валютные операции, если они принесли плательщику прибыль. Этот налог носит название «налог на доходы физических лиц». Рассмотрим порядок его уплаты при осуществлении валютных операций.
Налог на валютные операции в 2017 году
Налоговое законодательство определяет в качестве понятия дохода экономическую прибыль, учитываемую в той мере, в которой ее можно оценить.
В базу для обложения налога на доходы за предшествующий декларированию год включаются все доходы, полученные плательщиком (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Каких-либо особенностей в 2017 году для доходов от валютных операций налоговое законодательство Российской Федерации не содержит.
Статья 141 ГК РФ относит валюту к имуществу, которое регулируется, в том числе, Законом о валютном контроле.
В России для резидентов операции купли-продажи иностранной валюты не ограничены.
Следовательно, доходы от валютных операций облагаются налогом на доходы в соответствии с положениями НК РФ, установленными для прибыли от реализации имущества. Банк при этом налоговым агентом не признается и налог с плательщика не удерживает.
Таким образом, при получении плательщиком – физическим лицом прибыли от осуществления валютных операций он обязан самостоятельно посчитать налог с этой прибыли, подать декларацию и уплатить НДФЛ в бюджет.
Статьей 220 НК РФ установлены случаи и порядок применения имущественного вычета. Эти нормы применимы и для рассматриваемой ситуации, когда физическим лицом получена прибыль от валютных операций.
Если прибыль плательщика выражена не в рублях, а в другой валюте, то она пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБ на дату получения прибыли (п. 5 ст. 210 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты налога
Налоговый кодекс устанавливает:
- ставку налога (налогообложение валютных операций осуществляется по ставке тринадцать процентов);
- срок уплаты налога (в 2017 году налог необходимо самостоятельно исчислить и уплатить до 18 июля);
- срок декларирования (в 2017 году декларацию нужно подать не позднее 2 мая).
Кроме этого важно учитывать, что:
- сами по себе валютные операции объектом обложения НДФЛ не являются (Письмо Минфина от 27 апреля 2016 года);
- база для исчисления налога определяется плательщиком в общем порядке нарастающим итогом по совокупности всех валютных операций на ЕТС за год. Плательщик имеет право самостоятельно исчислять соответствие между доходом и осуществленными затратами (Письмо Минфина от 5 мая 2016 года);
- так как объектом для НДФЛ признаются доходы, следовательно, только те валютные операции, результатом которых для плательщика является прибыль, признаются основаниями для исчисления и уплаты этого налога (Письмо Минфина от 28 мая 2015 года);
- если валютные операции на основании законодательства являются операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, то к ним надлежит применять соответствующие правила, установленные ст. 214.1 НК РФ. Тогда организация, от которой плательщик получил прибыль, будет являться налоговым агентом (Письмо Минфина от 5 августа 2013 года);
- в налоговом законодательстве Российской Федерации не прописана возможность переноса убытков от валютных операций на иные доходы плательщика (как в текущем, так и в последующих периодах), а также переноса убытков от иных операций на доходы от валютных операций (Письмо Минфина от 4 февраля 2013 года).
glavkniga.ru
Доход от купли продажи иностранной валюты
Доход от внереализационных операций определяется как разница между доходами от таких операций и понесенными в связи с ними расходами. К внереализационным относятся доходы от сдачи имущества в аренду доходы от долевого участия в других предприятиях доходы от операций купли-продажи иностранной валюты доход в виде процентов, полученных по договору займа и кредита доход от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, другие подобные доходы. Внереализационные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. [c.286]
Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты 179 [c.897]
Ст. 250 п. 2 от операций купли-продажи иностранной валюты Доход от продажи (покупки) иностранной валюты возникает, когда курс продажи (курс покупки) выше (ниже) официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату совершения сделки. Особенности определения доходов банков этих операций устанавливаются ст. 290 НК. [c.215]
Кроме выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав фирмы имеют внереализационные доходы. Основными из них являются доходы от долевого участия в деятельности других организаций от операций купли-продажи иностранной валюты штрафы, пени, неустойки, полученные при нарушении договорных обязательств доходы от сдачи имущества в аренду, а также от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам стоимость безвозмездно по- [c.63]
Курсовые разницы следует отличать от иных видов доходов и расходов, связанных с операциями в иностранной валюте, в частности, от суммовых разниц, появление которых вызывается использованием разных видов курсов. Например, при операции купли-продажи иностранной валюты возникающая суммовая разница не может квалифицироваться как курсовая, поскольку она образуется в связи с применением двух различных видов курсов на одну и ту же дату — курса НацБанка РК, по которому иностранная валюта учитывается в бухгалтерском учете и курса реальной сделки, т.е. курса, по которому эта валюта в данном случае покупается или продается. Положительная суммовая разница, выявляемая у субъекта-продавца иностранной валюты в результате разницы между курсом Национального Банка и курсом реальной сделки, квалифицируемой как доходы от прочей реализации. [c.184]
Валютное законодательство предусматривает обязательное совершение операций по купле-продаже иностранной валюты только через уполномоченные банки. Сделки, заключенные вопреки названному правилу, являются недействительными. Все полученное по этим недействительным сделкам в соответствии с п. 1 ст. 14 того же Закона взыскивается в доход государства. Поскольку бесспорное списание указанных сумм не предусмотрено, они подлежат взысканию в исковом порядке через арбитражный суд, если ответчиком является юридическое лицо или гражданин-предприниматель. Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту от своего имени по поручению предприятий и кредитных организаций (за комиссионное вознаграждение), от своего имени и за свой счет. [c.393]
Другие доходы и расходы предприятий, полученные и произведенные в иностранной валюте, возникают вследствие наличия положительных и отрицательных курсовых разниц от переоценки валютных статей баланса, а также от осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты. [c.138]
Договорный метод предусматривает одновременно и хеджирование рисков. Он находит достаточно широкое применение в рыночной практике при гарантированном обеспечении продажи и доходов в операциях купли-продажи товаров, ценных бумаг и иностранной валюты. Для второй стороны договора — покупателя интерес состоит В экономии денежных расходов против прогнозируемых цен рынка. Наиболее распространенными договорными формами фиксации цен и страхования от товарных, финансовых и валютных рисков выступают договоры в виде фьючерсных, форвардных контрактов и свопов, а также опционов различных разновидностей (андеррайтинг, варрант, свободно обращающийся опцион и пр.). Все эти контракты хеджируют риски изменения цен и курсов валют. Обычно предприятия, фирмы, компании выступают на рынке одновременно в роли покупателей и продавцов товаров, поэтому в целях оптимизации соотношения затрат и накоплений для них очень полезно осуществлять операции по хеджированию как на повышение, так и на понижение. Эти операции связаны не только с покупкой и продажей на бирже срочных контрактов или опционов, но и с заключением прямых, а иногда и долговременных контрактов без посредников. [c.217]
В соответствии с письмом ГНС РФ от 30.05.96 г. № ВГ-4-05/46н О применении письма Госналогслужбы России от 27.03.96 г. № НП-4-05/26н О налогообложении операций по купле-продаже иностранной валюты и срочным валютным сделкам убытки, полученные по форвардным, фьючерсным, опционам и иным срочным сделкам, принимаются для целей налогообложения в пределах сумм доходов, полученных по этим операциям за отчетный период. Такой порядок применяется в отношении всех участников финансового рынка. [c.317]
С 1 января 2001 г. операции, связанные с куплей-продажей иностранной валюты, освобождены от НДС (п. 3 з ст. 149 НК РФ). Вместе с тем в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемые кредитными организациями, входят в состав операционных расходов и поэтому должны учитываться по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы . [c.475]
При купле-продаже иностранных валют на валютном рынке формируется курс продавца и курс покупателя. Разница между этими курсами называется маржей. За счет маржи покрываются издержки и образуется прибыль банков по валютным операциям. Валютный курс, как и всякая цена, складывается под влиянием спроса и предложения, которые, в свою очередь, зависят от экономических отношений в стране национального дохода, уровня реальных издержек производства, реальной покупательной способности денег, уровня инфляции, состояния процентных ставок, доверия к валюте на мировом рынке и др. [c.237]
Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы» доходы от купли-продажи иностранной валюты и положительные реализованные и нереализованные курсовые разницы. [c.116]
Чистый процентный доход (+), убыток (—) Чистый доход от операций по купле-продаже ценных бумаг и их переоценки (+), убыток (—) Чистый доход от операций с иностранной валютой и валютными ценностями, включая курсовые разницы (+), убыток(—) [c.30]
В сравнении с предыдущим отчетным периодом мы видим снижение по большинству статей. Так, проценты полученные (ст. 6) уменьшились на 8,1%, проценты уплаченные ( r. 1jj — на 11,7%, в результате чистые процентные доходы ( j, i2) увеличились на 1,1%. Это свидетельствует об уменьшении объема кредитных операций с одновременным увеличением их доходности. Чистый комиссионный доход ( T JJj) уменьшился на 15,1 %, что говорите сокращении предоставляемых банком услуг либо о снижении тарифов на них. Снизились доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями ( r Jji на 16,5%), по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества (сц 2 на 16,6%), расходы на содержание аппарата (ст 22 на 15,6%) и эксплуатационные расходы (ст. 23 на 15,1%). Прибыль (ст. 37) уменьшилась на 8,1%. [c.117]
Принятие VIII статьи Устава МВФ в 1996 г. в РФ либерализовало текущие операции для нерезидентов в иностранной валюте, в частности операции, связанные с куплей-продажей валютных ценностей, товаров и услуг, с реализацией прав на интеллектуальную собственность расчёты, которые осуществляются без отсрочки платежей и не предполагают предоставления и привлечения заёмных средств переводы средств из-за границы и за границу, процентов, дивидендов и иных доходов от банковских вкладов, кредитов, инвестиций и прочих финансовых операций переводы средств неторгового характера, включая переводы заработной платы, пенсий, алиментов, наследств и др. аналогичные операции. Сохраняются ограничения на операции с капиталами, к ним относятся инвестиции, в т.ч. продажа и приобретение ценных бумаг предоставление и получение кредитов привлечение и размещение средств на счета и во вклады финансовые операции, исполнение которых через определённый срок предусматривает платёж или переход права собственности на валютные ценности. [c.37]
КОТИРОВКА (от франц. se oter — иметь обращение на бирже, иметь ту или иную це-НУ) — установление курсов иностранных валют, ценных бумаг, цен товаров на биржах или неорганизованных рынках. Официальной К. занимаются уполномоченные государственные учреждения или специальные органы бирж. В России официальная К. существует пока лишь для курсов иностранных валют. На биржах и неорганизованных рынках К. может производиться лишь при значительном объеме операций, когда сделки носят массовый характер. Курс, установленный котирующей организацией, может твердо соблюдаться ею при проведении сделок купли-продажи (например, банками при обмене валюты), а может быть лишь ориентировочным. Полная котировка включает курс продавца и курс покупателя, т. е. цены, по которым котирующая организация продает и покупает валюту, товар, ценные бумаги. Разница между ценой покупки и продажи составляет доход посредника (маржу). Официальные курсы публикуются в периодической печати курсы, складывающиеся на бир- [c.229]
economy-ru.info
ДОХОДЫ ОТ ОПЕРАЦИЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ
Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ . А. В. Толкушкин . 2003 .
Смотреть что такое «ДОХОДЫ ОТ ОПЕРАЦИЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ» в других словарях:
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ — термин, применяемый в главе 25 НК (по налогу на прибыль организаций), означающий доходы, не относящиеся к доходам от реализации (не указанные в ст. 249 НК). Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности: 1) доходы от… … Энциклопедия российского и международного налогообложения
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ — федеральный налог по НК (глава 25) и Закону об основах налоговой системы, введен Федеральным законом от 6 августа 2001 г. № 110 ФЗ, взимается с 1 января 2002 г. (до этого взимался налог на прибыль предприятий). Налогоплательщики: российские… … Энциклопедия российского и международного налогообложения
Национальная валюта — (National currency) Национальная валюта это денежная единица государства Национальная валюта: понятие, валюты стран мира, валюта Росии, США, стран Евросоюза, конвертируемость Содержание >>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора
Эмиссия — (Emission) Эмиссия это выпуск в обращение денег и ценных бумаг Общее понятие эмиссии, денежная эмиссия, эмиссия ценных бумаг, связь эмиссии и инфляции Содержание >>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора
Капитал — (Capital) Капитал это совокупность материальных, интеллектуальных и финансовых средств, используемых для получения дополнительных благ Определение понятия капитала, виды капитала, рынок капитала, кругооборот капитала, проблема оттока… … Энциклопедия инвестора
Биржевой рынок — (Stock market) Биржевой рынок это рынок определенных финансовых инструментов имеющий регламентированные правила для осуществления биржевых сделок Биржевой рынок, виды биржевых рынков описание и общие понятия Содержание >>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора
Валютная система — (Monetary system) Валютная система это правовая форма организации валютных отношений Валютная система: Ямайская, Европейская, Бреттон Вудская, Парижская, Генуэзская, Российская Содержание >>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора
БАНКИ — (БАНК) коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ (п. 2 ст. 11 НК). В НК установлены: а) обязанности банков по законодательству о налогах и сборах; б) ответственность банков за нарушения обязанностей по… … Энциклопедия российского и международного налогообложения
Доход — (Income) Понятие доходов, виды доходов, доходы организации Информация о понятии доходов, виды доходов, доходы организации, налоговые доходы Содержание Содержание Что такое Реальные Национальный профит Виды выгоды Реальный профит Номинальный… … Энциклопедия инвестора
Форвардный контракт — (Forward contract) Определение форварда, форвардные валютные сделки Информация об определении форварда, форвардные валютные сделки Содержание >>>>>>>>>>> (forward) – это предопределенный курс исполнения контра … Энциклопедия инвестора
taxation.academic.ru
Минфин напомнил, как облагать НДФЛ доход от купли-продажи валюты на бирже
В письме от 25.05.2016 № 03-04-05/30041 Минфин частично повторил свои другие недавние разъяснения об НДФЛ при совершении физлицами валютообменных операций, в частности, биржевых сделок, совершаемых через брокера.
Налогообложение доходов при совершении операций с иностранной валютой производится исходя из положений НК, предусмотренных для налогообложения доходов физлиц, полученных от продажи имущества.
При выплате организацией физлицу дохода, полученного в результате операций (сделок) по покупке и продаже иностранной валюты на ЕТС, такая организация (то есть брокер) не признается налоговым агентом. Исчислять и платить налог в этом случае физлицо должно самостоятельно, подав налоговую декларацию, считает Минфин.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК при продаже имущества, не относящегося к жилой или дачной недвижимости, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, возникает право на имущественный налоговый вычет до 250 000 рублей за год. Вместо этого можно уменьшить сумму облагаемых доходов на сумму подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Указанные положения в полной мере могут применяться в отношении доходов, полученных от совершения сделок купли-продажи иностранной валюты.
В соответствии с подпунктом 5 статьи 210 Кодекса доходы (расходы), выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического несения расходов), продолжил Минфин в указанном письме.
Налоговая база определяется нарастающим итогом по совокупности всех операций по покупке и продаже иностранной валюты на ЕТС, совершенных за налоговый период. Порядок учета расходов по приобретению иностранной валюты в главе 23 НК не установлен. Поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно определять соответствие между доходом, полученным в налоговом периоде по совокупности всех операций, и произведенными расходами, исходя из информации, полученной от организации (брокера), посредством которой проводит сделки на ЕТС.
В этот раз, в отличие от предыдущего, Минфин не подчеркнул, что в силу пункта 1 статьи 38 НК реализация и доход являются самостоятельными объектами налогообложения, а также, что иностранная валюта признается имуществом. Однако смысла разъяснений ведомства в целом это не меняет. Вместе с тем, чиновники напомнили, что если доход от источников в РФ получает лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, то НДФЛ уплачивается по ставке 30% (за некоторыми исключениями).
Кроме того, ведомство добавило: «В случае если налогоплательщиком осуществляются операции с иностранной валютой не на ЕТС межбанковских валютных бирж, то для рассмотрения вопроса о порядке их налогообложения следует приложить копии соответствующих договоров, в рамках которых производятся такие операции»
www.audit-it.ru