Косвенные расходы налог на имущество

Прямые и косвенные расходы

Актуально на: 25 мая 2016 г.

Для организаций, которые применяют метод начисления по налогу на прибыль, расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), делятся на:

В отдельном материале мы приводили понятие прямых расходов в целях налогообложения прибыли и их состав. В настоящем материале рассмотрим косвенные расходы: что к ним относится.

Прямые и косвенные затраты: что есть что

В НК не регламентирован состав прямых расходов, приведен только их примерный перечень. Организация должна самостоятельно определить состав прямых расходов и закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения.

Перечень внереализационных расходов приведен в ст. 265 НК РФ.

В соответствии с НК все расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль и которые не являются прямыми или внереализационными, считаются косвенными расходами, связанными с производством и реализацией.

Для чего нужно разделение на прямые и косвенные затраты

Распределение расходов на прямые и косвенные важно с точки зрения их учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Если прямые расходы распределяются между реализованной и нереализованной продукцией, остатками НЗП на конец месяца, то косвенные расходы признаются расходами отчетного периода и полностью относятся в состав расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень

Косвенные затраты включают в себя, например:

  • материальные расходы. Это могут быть материалы, используемые для упаковки товаров; приобретаемый инвентарь и спецодежда; расходы на приобретение топлива и воды, используемых на технологические цели; приобретенные услуги производственного характера;
  • амортизация основных средств общепроизводственного и общехозяйственного назначения;
  • расходы на оплату труда работников, кроме занятых в процессе производства, а также взносы во внебюджетные фонды с указанных расходов;
  • расходы на обязательное и добровольное страхование;
  • прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ). К прочим расходам относятся, в частности, суммы налогов и сборов (например, налог на имущество и транспортный налог), расходы на сертификацию, арендные платежи, расходы на командировки, на юридические, информационные и консультационные услуги, расходы на рекламу и др.
  • Транспортные расходы относятся к прямым или косвенным?

    В торговых организациях к косвенным расходам относятся все расходы, связанные с производством и реализацией, кроме:

  • стоимости приобретения товаров, реализованных в отчетном периоде;
  • транспортных расходов по доставке товаров до склада организации (если они не включены в цену приобретения товаров).
  • Для сближения бухгалтерского и налогового учета в торговых организациях целесообразно формировать стоимость приобретаемых товаров с учетом всех фактических затрат, связанных с их покупкой, включая расходы по доставке на склад организации. Такой порядок, предусмотренный п. 6 ПБУ 5/01 , разрешен и НК (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Организации необходимо лишь закрепить это в своей учетной политике.

    Если организация не будет учитывать расходы по доставке товаров на свой склад в их себестоимости, то такие транспортные расходы должны распределяться между реализованными и нереализованными товарами по среднему проценту транспортных расходов.

    Транспортные расходы по доставке товаров на склад покупателей всегда учитываются в составе косвенных расходов текущего месяца.

    glavkniga.ru

    Косвенные расходы по налогу на прибыль

    Компании, занимающиеся любым видом деятельности, рано или поздно сталкиваются с расходами. Они бывают как косвенными, так и прямыми. Расходы вносятся в налоговую декларацию. Косвенные расходы по налогу на прибыль отражаются в стр. 040 декларации.

    Что такое косвенные расходы

    Согласно налоговому законодательству, все расходы предприятия делятся на косвенные и прямые. Если прямые расходы предприятия — это, прежде всего, издержки производства, и они возникают на основе изготавливаемой продукции или выполнения каких-либо работ, то расходы косвенные — это совокупность издержек, которые напрямую связаны с производством.

    К косвенным относятся:

  • Общепроизводственные расходы. Это расходы на организацию, обслуживание и управление производством. Например, для ремонта станка была выделена определенная сумма, которая отразилась в косвенных расходах.
  • Общехозяйственные расходы. Эти затраты напрямую влияют на производственный процесс.
  • Расходы косвенные списываются именно в том промежутке, в котором они были начислены. Прямые же распределяются по всем отчётным периодам.

    Какой порядок распределения расходов будет производиться на предприятии, напрямую зависит от вида деятельности организации.

    Что же такое косвенные расходы? В Налоговом Кодексе в ст.318 сказано:

    «Все расходы предприятия, которые не относятся к прямым расходам и внереализационным, относятся к косвенным». Предприятие самостоятельно определяет, что оно отнесет к косвенным или прямым расходам.

  • Заработная плата.
  • Арендная плата.
  • Расходы на выпуск продукции.
  • То есть прямые расходы — это те, которые неизменны, а косвенные могут меняться в зависимости от внепланового расхода.

    Рассмотрим на примере, что относится к косвенным расходам.

    Организация занимается выпечкой тортов. Произведя определенное количество продукции, она отправила ее на реализацию в торговую точку. На основании договора продукция подлежит возврату по истечении срока годности. Кондитерской была возвращена часть продукции, которая пошла на переработку.

    Налоговый кодекс относит эти расходы к прямым. Но есть исключения, когда расходы при переработке продукции могут списать в определенный отчетный период. Также законодательно прописаны определенные виды расходов:

    • Страхование компании (ст.272 п.2).
    • Реклама и все с ней связанные расходы (ст.264 п.4).
    • Представительские расходы (ст.264 п.2).
    • Любое действие предприятия должно быть зафиксировано в декларации по налогу на прибыль.

      Отражение косвенных налогов в декларации

      Расходы косвенные в декларации по налогу на прибыль отражаются в стр. 040 пр.2, лист 02. И фиксируются от меньшего к большему. Некоторые косвенные налоги, которые включены в строку 040, формируются с других строчек:

    • 041 – сборы и налоги.
    • 042 – амортизационные премии (1, 2, 8, 9, 10).
    • 043 – амортизационные премии (3, 4, 5, 6, 7).
    • 045 – расходы на социальную защиту.
    • 047 – приобретение земельных участков.
    • 052 — расходы на НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).
    • 046 – коммерческие организации проставляют прочерк.
    • Строки декларации 041-047, 052 не могут быть больше показателя в основной строке 040.

      Рассмотрим на примере, как формируются косвенные расходы строки 040.

      Косвенные затраты компании составили за 1 квартал 129 000 рублей. Из них:

    • 30 000 рублей — амортизационная премия по автомобилям.
    • 15 000 рублей — амортизационная премия на ремонт здания.
    • 5 000 рублей — платеж по налогу на имущество.
    • 15 000 рублей — транспортный налог.
    • 50 000 рублей — зарплата административного отдела.
    • 6 500 рублей — страховые взносы по заработной плате.
    • 3 000 рублей — реклама.
    • 2 000 рублей — коммунальные услуги.
    • 1 500 рублей — расходы на связь.
    • 1 000 рублей — приобретение канцтоваров.
    • Эти суммы в декларации отражаются так:

    • 040 – сумма в размере 129 000 рублей.
    • 041 — сумма в размере 20 000 рублей.
    • 042 – сумма в размере 30 000 рублей.
    • 043 – сумма в размере 15 000 рублей.
    • Если возникла такая ситуация, что не было получено прибыли, компания все остальные расходы может принять как косвенные. Расходы прямые, которые непосредственно привязаны к прибыли, при расчете налога учесть нельзя. Косвенные же расходы не привязываются напрямую к выручке (ст.318п.2НК).

      Косвенные расходы организация может учесть для уменьшения налоговой базы тогда, когда прибыль не была получена.

      Деление затрат на косвенные и прямые происходит в каждой организации. Это напрямую касается как бухгалтерского, так и управленческого учёта. Необходимость деления установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации.

      Если охватывать обширно, затраты бывают переменными. Они могут изменяться от объема выпускаемой продукции. Чем больше продукции выпустило предприятие, тем больше расходов было понесено предприятием.

      Косвенные же расходы не зависят напрямую от выпуска продукции.

      То есть можно сказать, что прямые расходы — это те, которые напрямую связаны с производством, выполнением работ. К ним также относится заработная плата и все то, что не меняется в течение года.

      Косвенные могут меняться в течение отчетного квартала. Могут изменяться суммы, связанные с тем или иным видом расходов.

      saldovka.com

      Налог на прибыль: прямые и косвенные расходы

      Порядок учета для целей налогообложения прибыли затрат, связанных с производством и реализацией, зависит от того, являются они прямыми или косвенными.

      Расходы: прямые и косвенные

      Прямые расходы – это затраты, непосредственно связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). В Налоговом кодексе РФ перечислены такие прямые расходы, как (п. 1 ст. 318 НК РФ):

    • материальные затраты на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом (подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ); на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке (подп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);
    • расходы на оплату труда персонала, участвующего в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также соответствующие суммы страховых взносов;
    • суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
    • Однако перечень прямых расходов является открытым, организация самостоятельно определяет его в своей учетной политике для целей налогообложения.

      Прямые расходы признаются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ). Поэтому их распределяют на незавершенное производство и на готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) – так, как указано в учетной политике организации для целей налогообложения (п. 1 ст. 319 НК РФ). Прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству, остаткам готовой продукции и отгруженным, но не реализованным товарам, не учитываются для целей налогообложения прибыли.

      К косвенным расходам относятся все иные расходы, кроме внереализационных. Такие расходы полностью учитываются при налогообложении в периоде их принятия к налоговому учету.

      www.buhgalteria.ru

      Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?

      Отправить на почту

      Деление налогов на прямые и косвенныеэто вариант их классификации в зависимости от метода взимания. Что такое прямые и косвенные налоги и как их разграничить, узнайте в материале далее.

      Представление о прямых и косвенных налогах

      Взимаемые с налогоплательщиков налоги можно разделить на следующие виды:

    • по месту поступления (ст. 12 НК РФ):
      • федеральные (п. 2);
      • региональные (п. 3);
      • местные (п. 4);
      • по применимости:
        • общие;
        • специальные;
        • по изъятию средств (методу взимания):
          • прямые;
          • косвенные;
          • по субъектам взимания:
            • с физических лиц;
            • с юридических лиц.
            • Система налогообложения Российской Федерации построена с использованием сочетания прямых и косвенных налогов. Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.

              Косвенными налогами облагаются товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. Тем самым косвенные налоги практически оплачивает покупатель, а продавец является посредником при оплате косвенного налога, но именно с него спрашивают о своевременности и правильности его перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.

              Прямые налоги легче рассчитывать и контролировать (в отличие от косвенных). При этом косвенные налоги позволяют гибко распределять налоговую нагрузку.

              Налог на имущество, или Что причисляют к прямым налогам

              Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организаций по направлениям деятельности, требующих поддержки государства. Они же могут создать и неблагоприятные условия для областей экономики, развитие которых для государства неприемлемо.

              К прямым налогам относятся:

            • для физических лиц:
              • НДФЛ;
              • на автотранспорт;
              • на земельный участок;
              • на воду;
              • для юридических лиц:
                • НДФЛ с сотрудников;
                • на прибыль;
                • на имущество;
                • на транспорт;
                • на участок земли;
                • на добычу полезных ископаемых;
                • на игорный бизнес;
                • на водные ресурсы.
                • Примеры прямых налогов

                  Государство в лице налоговой службы заранее знает о величине налоговых поступлений по тому или иному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациями деклараций или других отчетных документов, в которых производится расчет налога. Примеры таких налогов приведены ниже.

                  1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предназначен для взимания доли их дохода, полученного в организациях Российской Федерации. Это касается граждан РФ и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога составляет от 13 до 35% — в зависимости от вида получаемого дохода и статуса лица, его получающего. Налог поступает в региональные и местные бюджеты.

                  Не подвержены обложению налогом:

                • пенсии;
                • пособия по безработице;
                • пособия по беременности и родам;
                • вознаграждения донорам;
                • алименты;
                • гранты для поддержания науки;
                • международные или российские премии за высочайшие достижения в различных областях знания и искусства;
                • материальная помощь семье умершего работника от фирмы;
                • выплаты пострадавшим от стихийных бедствий;
                • доходы от продажи заготовленных дикорастущих ягод, грибов и других лесных даров природы;
                • доходы от продажи домов, квартир и другой недвижимости при условии владения ими более 5 лет (по объектам, приобретенным в собственность до 2016 года, более 3 лет);
                • доходы от наследования имущества;
                • доходы, полученные в результате дарения родственниками;
                • подарки стоимостью ниже 4 000 руб.;
                • другие доходы по ст. 217 НК.

                Подробнее о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ, читайте здесь.

                С нововведениями 2018 года по НДФЛ вас познакомит публикация «Подоходный налог в 2018 году — какие изменения?».

                2. Налог на прибыль для юридических лиц, который является для них основным по налоговым выплатам. Налогоплательщиками по этому налогу являются российские и иностранные организации, работающие в РФ. Объект взимания налога — прибыль, полученная организацией по результатам ее деятельности по производству и реализации товаров. Ставка налога на 2017–2018 годы составляет 20%.

                3. Налог на имущество взимается с компаний и физических лиц.

                Имущество подразделяется на движимое и недвижимое. Эти виды имущества должны быть отражены в балансе, согласно ПБУ 6/01. Их перечень приведен в ст. 374 НК РФ. За базу при исчислении налога берется его среднегодовая стоимость, за исключением объектов, стоимость которых исчисляется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ). Ставки налога оговорены в ст. 380 НК РФ. Это региональный налог.

                Актуальную информацию об изменениях в имущественном налоге см. в материалах специальной рубрики «Налог на имущество организаций — ставки, период и др.».

                Понятие движимого и недвижимого имущества дается в ст. 130 ГК РФ. Недвижимым имуществом считается все, что связано с землей (недра, сама земля, здания и сооружения, которые на ней располагаются). Для признания здания недвижимостью нужно, чтобы его нельзя было переместить с этого места без разрушения. К нему должны быть подведены коммуникации. Движимым имуществом считают все, что не подпадает под понятие недвижимости: деньги, акции, вклады, коллекции, автомобили, оружие и др.

                Отдельные категории движимого имущества не подпадают под обложение налогом (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). К ним относят основные средства (ОС) 1 и 2 амортизационных групп. Кроме этого, часть организаций освобождена от обложения этим налогом (ст. 381 НК РФ).

                Как льгота по движимому имуществу применяется в 2018 году, узнайте из этой публикации.

                Налог на имущество для физических лиц предусматривает изъятие налога на объекты недвижимости, оговоренные в ст. 401 НК РФ. Он относится к местным налогам. Здесь также применяются положения о кадастровой стоимости объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ). Налоговые ставки и льготы по налогу предусмотрены ст. 406 и 407 соответственно. Исчисление налога производит налоговая служба путем рассылки квитанций для оплаты.

              • Земельный налог взимается с организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, с учетом их кадастровой стоимости. Это также местный налог. Существуют земельные участки, в отношении которых налог не взимается (п. 2 ст. 389 НК РФ). Ставка налога установлена ст. 394 НК РФ. Исчисление налога и его оплату организации проводят самостоятельно. Физическим лицам налог рассчитывает ИФНС, высылая им квитанции для произведения оплаты.
              • Об особенностях взимания земельного налога см. в материале «Объект налогообложения земельного налога».

                1. Транспортный налог относят к региональным. Его платят собственники автомобилей, самолетов и другого транспорта, перечисленного в п. 1 ст. 358 НК РФ. Ставки налога приведены в ст. 361 НК РФ. Предусмотрены повышающие коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ) для автомобилей стоимостью больше 3 000 000 руб. Кодекс допускает 10-кратное увеличение ставки налога при условии принятия соответствующего закона властями региона. По отношению к автовладельцам предусмотрено принятие различных ставок налога в зависимости от года выпуска машины и ее экологического класса. Расчет и оплата транспортного налога юрлицами производится самостоятельно, а физлицами — на основании уведомлений из ФНС.
                2. Какие новшества нужно учесть плательщикам транспортного налога в 2018 году, узнайте из сообщения «Транспортный налог-2018: изменения».

                  Что относят к косвенным налогам

                  Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.

                  К косвенным налогам относятся:

                3. налог на добавленную стоимость;
                4. акцизы.
                5. Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.

                  Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):

                6. с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2);
                7. при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1);
                8. с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (подп. 3 п. 2);
                9. с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (подп. 4 п. 2);
                10. с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (подп. 5 п. 2);
                11. с услуг, оказываемых архивными учреждениями (подп. 6 п. 2);
                12. при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (подп. 7 п. 2);
                13. при оказании ритуальных услуг (подп. 8 п. 2);
                14. с других видов услуг (подп. 9–34 п. 2).
                15. Ответы на вопросы, касающиеся объектов налогообложения НДС, вы найдете в этом материале.

                  Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 18%.

                  Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).

                  Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:

                16. продуктового назначения (подп. 1 п. 2);
                17. для детей (подп. 2 п. 2);
                18. медицинского назначения (подп. 4 п. 2);
                19. периодической печати (подп. 3 п. 2);
                20. при перевозке самолетами и другим воздушным транспортом;
                21. при приобретении племенного скота.
                22. Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 18%.

                  При доходе за квартал ниже 2 000 000 руб. фирма или ИП имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС .

                  Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.

                  Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.

                  В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):

                23. алкогольные напитки;
                24. табачные изделия;
                25. легковые автомобили;
                26. мотоциклы;
                27. бензин и дизельное топливо;
                28. различные масла для двигателей;
                29. керосин для заправки самолетов;
                30. газ природный;
                31. топливо для печей.
                32. Способы и формулы для расчета величины акцизов см. здесь.

                  Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2020 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).

                  О ставках акциза на горючее узнайте здесь.

                  Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.

                  nalog-nalog.ru

                  Косвенные расходы

                  Для целей налогообложения прибыли расходы распределяются на прямые и косвенные расходы.

                  Косвенные расходы — это затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), которые нельзя напрямую отнести к изготовлению продукции (работ, услуг) и можно учесть в расходах в том периоде, когда они понесены.

                  Все затраты, которые не отнесены в учетной политике к прямым расходам и не являются внереализационными расходами, признаются косвенными расходами.

                  К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на услуги связи, аренду офиса и т.д.

                  Самое главное отличие прямых расходов от косвенных расходов в том, что сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, а прямых — к расходам текущего периода по мере реализации товаров, работ то есть с учетом остатков незавершенного производства.

                  Исключением являются случаи, когда деятельность организации связана с оказанием услуг. Данные налогоплательщики вправе относить сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

                  Относить ли расходы к прямым или косвенным расходам компания определяет отдельно для каждого производственного цикла.

                  Если те или иные ресурсы согласно технологическим регламентам не включены в производственный цикл, не являются его неотъемлемой частью, то затраты на них можно учитывать в составе косвенных расходов.

                  Перечень косвенных расходов

                  Косвенные расходы — это расходы, которые нельзя прямо отнести на конкретные виды продукции (работ, услуг).

                  К косвенным расходам относятся:

                  расходы на отопление и освещение помещений;

                  расходы на страхование;

                  расходы на содержание общехозяйственного персонала;

                  амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

                  арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

                  расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг;

                  расходы, связанные со сбытом продукции:

                  другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

                  Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

                  Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом с начала года.

                  Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно, а именно:

                  по строке 041 — сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);

                  по строке 042 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;

                  по строке 043 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;

                  по строке 045 — сумму расходов на соцзащиту инвалидов;

                  по строке 047 — сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли;

                  по строке 052 — сумму расходов на НИОКР.

                  В строке 046 Приложения N 2 к Листу 02 коммерческие организации ставят прочерк.

                  При этом сумма строк 041 — 047 и 052 не может быть больше показателя в строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

                  Пример. Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

                  Косвенные расходы торговой организации за I квартал текущего года составили 3 080 356 руб., из которых:

                  210 000 руб. — амортизационная премия по автомобилю, включенному в третью амортизационную группу;

                  500 000 руб. — амортизационная премия по расходам на реконструкцию здания склада, включенного в десятую амортизационную группу;

                  130 000 руб. — авансовый платеж по налогу на имущество;

                  37 000 руб. — авансовый платеж по транспортному налогу;

                  978 000 руб. — заработная плата персонала;

                  295 356 руб. — страховые взносы, начисленные на заработную плату;

                  400 000 руб. — арендная плата за офис;

                  300 000 руб. — коммунальные услуги (электроэнергия, водо-, теплоснабжение и т.д.);

                  28 000 руб. — расходы на канцтовары;

                  12 000 руб. — расходы на услуги связи.

                  Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом:

                  В декларации по налогу на прибыль за I квартал текущего года:

                  По строке 040 отражается сумма в размере 3 080 356 руб.

                  По строке 041 отражается сумма в размере 167 000 руб.

                  По строке 042 отражается сумма в размере 500 000 руб.

                  По строке 043 отражается сумма в размере 210 000 руб.

                  www.audit-it.ru