Ип патент ндс

Налоги при утрате права на патент

Вопрос-ответ по теме

ИП, система налогообложения УСН. У меня два патента: на парикмахерские услуги и торговлю продуктами питания. За патент на продукты питания была произведена несвоевременная оплата. Срок оплаты 22.09.2015г., оплатила 23.09.2015 г. Срок действия патента до 22.09.2015г. Позвонили с ФНС, сказали сдать декларацию по НДС за 2 и 3 кв. 2015г. и что за 2 квартал будет штраф за непредставление (несвоевременное предоставление) декларации по НДС за 2 кв.2015г. Я прочла статью из журнала «Упрощенка» и сделала вывод, что декларацию по НДС подавать не нужно, необходимо только заплатить его. А НДФЛ, по нему отчет надо будет подавать? Вот выдержка из Вашей журнала: «Если предприниматель совмещал патент с УСН и утратил на него право, можно спокойно оставаться на УСН. Ведь налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей системы налогообложения и «упрощенки». А значит, и переходить на общую систему налогообложения по той деятельности, которая прежде была на патенте, в данном случае не нужно. Об этом говорит Минфин России в своем письме от 18.03.2013 № 03-11-12/33. Правда, такой вариант возможен, если предприниматель не превысит размер предельного дохода (60 млн. руб.) и не нарушит другие требования, установленные уже для применения «упрощенки». А если это случилось, нужно перейти на общий режим уже по всей деятельности в целом. Обратите внимание: переход на УСН не означает, что вы не должны будете заплатить общие налоги за время действия патента. Поэтому за все время с момента постановки на учет в качестве плательщика патента и до дня, когда вас налоговики снимут с патента, вы должны будете заплатить общие налоги, а не упрощенные. Даже если перейдете на упрощенку с патента» Исходя из всего выше написанного, помогите пожалуйста мне разобраться: — нужно ли мне подавать декларацию по НДС за 2 кв.2015г., и в последующие отчетные периоды за 3 и 4 кв.2015г? — если исчислять НДС то только от объема продаж по виду деятельности торговля продуктами питания или от всей деятельности ИП? — деятельность по второму патенту (парикмахерские услуги) тоже подлежит обложению НДС или УСН, или патент активный до окончания его срока действия?; — Годовую отчетность по НДФЛ надо подавать? По всем видам деятельности, или только по той, где произведена несвоевременная оплата патента? — Как вернуть или зачесть сумму оплаты за патент? Какие еще могут всплыть подводные камни в связи несвоевременной оплаты патента?

Если вы утратили право на патент, вы обязаны исчислить и уплатить налоги по общей системе налогообложения (НДФЛ, НДС). Обратите внимание, заплатить их надо именно за то время, на которое вам был выдан патент. Это прямо предусмотрено пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ. В вашем случае это до 22.09.2015 г.

Так, если ваш патент был выдан с начала года, вы должны исчислить и уплатить НДС за 1, 2 и 3 квартал (до 22.09.2015 г.) 2015 года.

А вот после окончания срока действия патента вы по этой деятельности должны применять УСН, раз вы переходили на этот спецрежим. Т.е. с 23.09.2015 г. все ваши доходы от торговли продуктами питания облагайте налогом по УСН.

Если право на второй патент по парикмахерским услугам вы не утратили, доходы от этого бизнеса при УСН считать не надо. Начислять на эти доходы НДС и НДФЛ также не надо. Ведь право на этот патент вы не утратили.

Что касается деклараций по НДС и НДФЛ, подать в ИФНС вы их обязаны. Вы не указали, из какой статьи привели цитату. Полагаем, что из этой: «Схема действий для предпринимателя, утратившего право на патент» http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=318102

Но заметим, что в этой статье есть указание на то, что декларации подавать надо.

Шаг № 3 Заплатите налоги при утрате права на патент

Если право на патент потеряно, на какой режим налогообложения переходить? Налоговый кодекс говорит, что на общий режим, причем с начала того месяца, когда был выдан патент (п. 6и 7 ст. 346.45 НК РФ). Это подтверждает и Минфин России в своем письме от 01.07.2013 № 03-11-11/24969. То есть придется уплатить налоги по общей системе как вновь зарегистрированному предпринимателю. Значит, за весь тот период, на который был выдан патент, вам необходимо исчислить, уплатить, а также подать соответствующие декларации по НДФЛ, НДС и налогу на имущество. Правда, НДФЛ, подлежащий уплате за налоговый период, в котором утрачено право на спецрежим, можно уменьшить на оплаченную часть стоимости патента.

Еще следует отметить вот что. В пункте 7 статьи 346.45 НК РФ сказано, что предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом в течение того периода, на который был выдан патент. Однако платежи по НДС не признаются авансовыми. Поэтому при утрате права на применение патента в IV квартале за предыдущие кварталы могут быть начислены пени именно в отношении НДС, если, например, патент выдан сроком на год.

Сумму налога, которую вы заплатили за патент вернуть нельзя. Глава 26.5 этого не предусматривает. Но вы можете зачесть ее при расчет НДФЛ. Подробнее о том, как заполнить декларацию по НДФЛ после утраты права на патент читайте в журнале наших коллег «Бухгалтерия ИП»

Бизнесмен утратил право на патент. Нужно заполнить форму 3-НДФЛ http://e.indpred.ru/article.aspx?aid=356083

Если доступа у вас нет, вы можете оформить бесплатный демо-доступ на 3 дня.

Уплата НДС при патенте

Индивидуальный предприниматель применяет ПСН (патент). Оказывает услуги по перевозке автотранспортом. Выставляет счета на оплату за услуги без НДС. Скажите пожалуйста — если заказчик оплатил по счету и в платежке выделил НДС должен ли ИП платить НДС в бюджет? Как лучше поступить? Прав ли заказчик? Может ли он самостоятельно в платежном поручении выделять НДС? Чем это грозит ИП?

Нет, уплачивать НДС в бюджет предпринимателю в данном случае не нужно. Налоговые санкции предпринимателю в таком случае также не грозят. Однако ему следует направить в адрес заказчика сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно. Поскольку цена не включает в себя налог, а предприниматель применяет патентную систему налогообложения. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, подтвердит правильность учета предпринимателя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какие налоги и взносы нужно платить при патентной системе налогообложения

Освобождение от уплаты налогов

Предприниматель на патентной системе налогообложения освобождается от уплаты:*
– НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
– налога на имущество физических лиц (только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система);
– НДФЛ (только в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения).

Это следует из пунктов 10 и 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

При этом следует отметить следующие особенности в части НДФЛ.

В период применения патентной системы налогообложения предприниматель может получать доходы по обязательствам предыдущих периодов, в которых он применял другую систему налогообложения. Такие доходы по названному выше основанию от НДФЛ не освобождаются, даже если предприниматель продолжает вести тот же вид деятельности, что и ранее (письмо Минфина России от 21 января 2013 г. № 03-11-12/06). Кроме того, не освобождаются от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности на патентной системе (письмо Минфина России от 18 июля 2013 г. № 03-04-05/28293).

Обязанности налогового агента

Переход на патентную систему не освобождает предпринимателя от исполнения обязанностей налогового агента:
– по НДС (ст. 161 НК РФ);
– по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Это следует из положений пункта 12 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ситуация: должна ли организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, перечислять НДС в бюджет, если покупатель в платежном поручении выделил сумму налога. Счет-фактуру покупателю организация не выставляла

Организации (автономные учреждения), применяющие упрощенку, обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях:*

  • импорт товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • выставление счетов-фактур покупателю с выделением суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • исполнение обязанностей налогового агента по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Если счет-фактуру покупателю организация не выставлял, то платить НДС не нужно. Даже если в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой. Аналогичная точка зрения отражена в письме МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15.*

Из рекомендации «Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке»

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья:Какие ошибки с НДС подстерегают «упрощенца» и как их исправлять

А.А. Федорова, эксперт журнала «Упрощенка»

Покупатель нечаянно выделил в платежном поручении сумму НДС

Если вы не начисляли НДС при реализации и не выставляли счет-фактуру, у вас не возникает обязанности платить налог в бюджет, даже если покупатель выделит НДС в платежке.

Если покупатель является плательщиком НДС, перечисляя вам деньги, он может выделить НДС, как говорится, «на автомате». Несмотря на то что договором НДС не предусмотрен и в первичных документах вы его также не выделяете, счет-фактуру не выписываете. А покупатель может в поле «Назначение платежа» указать: «В том числе НДС — 18%» либо даже вычислить точную сумму налога расчетным путем. Сразу спешим вас успокоить: из-за данной ошибки со стороны покупателя у вас не появляется обязанность заплатить налог в бюджет. И представлять декларацию по НДС тоже не нужно, поскольку НДС сами вы не выделяли и не начисляли (письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 № 20-14/2/030093@). Однако это не означает, что ничего исправлять не нужно.*

Что предпринять. Направьте в адрес контрагента сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно. Поскольку цена не включает в себя налог, а ваша фирма применяет УСН. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, подтвердит правильность вашего учета.*

ИП патент УСН

ИП с 01.01.2016 находился на УСН и на патенте (розничная торговля), патент не был вовремя оплачен(1/3 суммы до 31 марта 2016), ФНС прислала письмо об утрате права применения патента и переходе на ОСН с 01.01.2016,но почему на ОСН,если ИП на УСН так и остается. Что делать ИП в этом случае? Что заплатить и какую отчетность подать? Можно ли заплатить 3% (Крым) налога УСН с дохода за 1квартал.

Отвечает Ваш персональный экспертЗа 1 квартал нужно рассчитать и уплатить НДС. Если обороты предпринимателя небольшие (за 4 кв. 2015 не превысили 2 000 000 руб.), он может воспользоваться освобождением от уплаты НДС. Такое освобождение можно получить и задним числом, то есть подав уведомление о применении права на освобождение от НДС после утраты права на применение патентной системы.

Также нужно по доходам первого квартала нужно заплатить НДФЛ. Декларация по НДФЛ подается по итогам 2016 года в срок до 30 апреля 2017 года.

Для ИП вступили в силу изменения: они должны покупать патент по новым правилам в 2018 году. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

С 1 апреля предприниматель может применять упрощенку.

Обратите внимание: налоги по общему режиму, в частности НДФЛ, вы должны исчислить с даты начала применения патента и до даты, указанной в заявлении об утрате права на применение патентной системы налогообложения. На это указал Минфин России в письме от 28.06.2013 № 03-11-09/24976.

1. Из рекомендации

Может ли предприниматель применять упрощенку по виду деятельности, в котором право на патентную систему утрачено. Упрощенка применяется параллельно с патентом, но по иным видам деятельности

Да, может, но при условии, что право на применение патентной системы утрачено не из-за превышения лимита доходов в 60 млн. руб. При этом применять упрощенку надо с момента снятия с учета в качества налогоплательщика на патентной системе.

Согласно пункту 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, предприниматель утрачивает право на применение патентной системы при наступлении хотя бы одного из следующих обстоятельств:
– средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек;
– неуплата стоимости патента в установленные сроки;
– доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб. При этом учитываются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ).

При этом по общему правилу он считается перешедшим на общую систему налогообложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Вместе с тем, если при утрате права на применение патентной системы предприниматель не превысил лимит доходов в 60 млн. руб., а также соблюдаются иные условия для применения упрощенки, переходить на общую систему налогообложения предприниматель не должен. Это связано с тем, что налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей системы налогообложения и упрощенки. Следовательно, за предпринимателем сохраняется право на применение упрощенки. Причем в отношении видов деятельности, которые он вел как на этом спецрежиме, так и на патенте.

Применять упрощенку предпринимателю надо с момента снятия с учета как применявшего патентную систему. А за период до даты снятия с учета нужно уплатить налоги в рамках общей системы налогообложения, от которых предприниматель был освобожден на период действия патента.

2. Из рекомендации

В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения

Случаи лишения права

Предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения в любом из трех случаев ниже.

1. Средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек.

В этом случае предприниматель потеряет право на спецрежим по всем выданным ему патентам. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Если наемного персонала в деятельности на ПСН стало больше, чем заявлено в патенте, но в общей численности не более 15 человек, коммерсант может работать на патенте и дальше, но только если его стоимость не зависела от количества сотрудников (письмо Минфина России от 8 февраля 2013 г. № 03-11-12/19). В противном случае придется приобрести дополнительный патент. Подробнее об этом см. Как рассчитать и оплатить стоимость патента.

2. Предприниматель не уплатил стоимость патента в установленные сроки.

В таком случае коммерсант утратит право только на неоплаченный патент, а не на все действующие (письма Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29369, ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»)).

На практике может сложиться и такая ситуация. У предпринимателя есть еще действующий патент, а он уже на тот же вид деятельности приобрел новый. Другими словами, продлил срок действия спецрежима. А по первому патенту так и не расплатился до конца. В таком случае он утратит право как на старый патент, так и на новый, уже выданный. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 6 июля 2015 г. № 03-11-09/38742, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14231.

3. Доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб.

При этом в расчет берут только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ). Сколько у коммерсанта патентов и на какой срок они выданы, значения не имеет. А если параллельно с патентной системой коммерсант применяет еще и упрощенку, доходы от обоих спецрежимов суммируют и уже эту сумму сравнивают с лимитом в 60 млн руб.

Когда доходы превысят лимит, предприниматель потеряет право на патентную систему по всем имеющимся патентам. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Стоит отметить, что коммерсант не утратит право на патентную систему, если его доход от реализации больше указанного в законе субъекта РФ, но не превышает установленный лимит в 60 млн руб. Показатель дохода, указанный в региональном законе о патентной системе, определяет размер налоговой базы, а не предельный размер возможных к получению доходов. Это разъяснено в письме Минфина России от 24 января 2013 г. № 03-11-11/26.

Об этом сказано в пункте 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

Как платить налоги за период действия патента после утраты права на него

Утратив право применять патентную систему, предприниматель по умолчанию переходит на общий режим налогообложения с начала того месяца, с которого был выдан патент. Поэтому начиная с этого месяца по дату наступления обстоятельства, по которому коммерсант лишился права на патент, он должен рассчитать и заплатить все те налоги, от которых был освобожден, когда действовал патент. Причем если предприниматель совмещал патентную систему с упрощенкой или ЕСХН, то пересчитывать доходы, полученные в рамках этих спецрежимов, не нужно.

Налоги рассчитывайте и платите как для вновь зарегистрированных предпринимателей. При этом за несвоевременное перечисление авансовых платежей за период действия патента пени платить не нужно (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

А вот по НДС заплатить пени придется. Поскольку по этому налогу, несмотря на то что его нужно платить в течение года, авансовые платежи не предусмотрены.

Важно: за несвоевременную сдачу декларации по НДС за период действия патента штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ не будет (письмо ФНС России от 23 января 2015 г. № ЕД-4-15/888).

Главбух советует: если обороты предпринимателя небольшие, он может воспользоваться освобождением от уплаты НДС.

При выполнении определенных условий можно получить освобождение от уплаты НДС, которое предусмотрено пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Такое освобождение можно получить и задним числом, то есть подав уведомление о применении права на освобождение от НДС после утраты права на применение патентной системы. Тогда платить налог и пени не придется. Это следует из письма Минфина России от 18 марта 2015 г. № 03-07-15/14580 (доведено до сведения нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 29 июня 2015 г. № ГД-4-3/11238). Следует отметить, что до выхода этого письма финансовое ведомство занимало противоположную позицию.

3. Журнал «Бухгалтерия ИП» № 10, Октябрь 2014

Бизнесмен утратил право на патент. Нужно заполнить форму 3-НДФЛ

Известно, что предприниматель при утрате права на применение патентной системы обязан за период, на который был выдан патент, заплатить налоги по общему режиму. В частности, НДФЛ. При этом деньги, уже уплаченные за патент, вернуть нельзя. Однако предприниматель может уменьшить на эту сумму НДФЛ. ФНС России в своем письме от 12.08.2014 № ПА-4-11/15831 рассказала, как в этом случае коммерсанту заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ. Предлагаем вам ознакомиться с нашим комментарием к этому документу.

Прежде чем перейти непосредственно к анализу письма налоговиков, напомним, при нарушении каких условий вы можете потерять право на применение патентной системы. Они перечислены в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.

Первое условие — это ваш доход с начала календарного года. Чтобы остаться на патенте, он не должен превышать 60 млн. руб. Причем, если вы совмещаете патентную систему налогообложения с упрощенной, в целях соблюдения указанного лимита вы должны учитывать доходы по обоим спецрежимам. А вот при совмещении патента с ЕНВД доход от «вмененной» деятельности не учитывается. На это указал Минфин России в письме от 22.07.2013 № 03-11-12/28687.

Второе условие — уплата налога за патент в установленные сроки. Тут все просто. Если вы не оплатите патент в установленный срок, вы лишитесь права на применение патентной системы. Порядок оплаты патента мы привели в таблице ниже.

Порядок и сроки уплаты налога при применении патентной системы налогообложения

Третье условие — средняя численность ваших наемных работников. В течение налогового периода, то есть срока, на который вами получен патент, она не должна превышать 15 человек.

Заметим, что здесь следует учитывать работников, занятых во всех видах деятельности, которые вы ведете (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Даже если вы совмещаете применение патента с другими налоговыми режимами.*

Если хотя бы одно из указанных выше условий вы нарушите, права на применение патента лишитесь. При этом вы обязаны исчислить и уплатить налоги именно по общей системе налогообложения (НДФЛ, НДС и налог на имущество). Это прямо предусмотрено пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ.

** При утрате права на патентную систему за период ее применения предприниматель обязан заплатить налоги по общему режиму. А вот уже после снятия с учета в качестве плательщика патентной системы вы, если хотите, можете перейти по этому виду деятельности на УСН.

Заметим, что это правило действует и в том случае, если вы совмещали применение патента с упрощенной системой. На это неоднократно указывали специалисты финансового ведомства (письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-11-09/34828, от 11.06.2013 № 03-11-12/21725, от 24.05.2013 № 03-11-11/18691 и от 08.04.2013 № 03-11-12/41). С ними согласны и специалисты налогового ведомства (письмо ФНС России от 13.06.2013 № ЕД-4-3/10628@).**

*** Если предприниматель после утраты права на патент перешел на «упрощенку», отчитаться по НДФЛ он все равно обязан.

А после окончания налогового периода по НДФЛ — календарного года — вы обязаны представить по нему налоговую декларацию. Подается она по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@. Сделать это надо не позднее 30 апреля года, следующего за годом, право на патент в котором было утрачено (п. 1 ст. 229 НК РФ). То есть если вы утратили право на применение патентной системы налогообложения в 2014 году, подать декларацию по НДФЛ вы должны не позднее 30 апреля 2015 года.***

Сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, определите как вновь зарегистрированный предприниматель. А вот итоговую величину начисленного НДФЛ уменьшите на сумму, которую вы заплатили за патент.

В действующей форме налоговой декларации по НДФЛ не предусмотрено отдельной строки для отражения стоимости патента. Поэтому в декларации вам не надо отражать сумму налога, уплаченную при покупке патента. Просто из итоговой суммы НДФЛ вычтите еще и стоимость патента. А получившийся результат укажите в строке 100 (или 110) раздела 1 декларации по форме 3-НДФЛ. На это указали чиновники налоговой службы в комментируемом письме ФНС России от 12.08.2014 № ПА-4-11/15831.

И для того чтобы избежать претензии со стороны проверяющих, подайте вместе с декларацией пояснительную записку. В ней сообщите налоговикам, что вы применяли патентную систему налогообложения. Поясните, что по определенной причине утратили на нее право. Не забудьте указать период, на который покупали патент. Далее приведите расчет итоговой суммы НДФЛ.

Образец такой пояснительной записки мы привели ниже.

Расчет суммы НДФЛ, которую должен заплатить предприниматель при утрате права на применение патента. Предприниматель Д.И. Соколов зарегистрирован по месту жительства в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска. Коммерсант, привлекая наемных работников (14 человек), оказывает населению услуги по ремонту жилья и других построек. И в отношении этой деятельности перешел на патентную систему налогообложения. Патент был выдан на период с 1 января по 31 декабря 2014 года. В сентябре 2014 года в целях увеличения количества заказов бизнесмен увеличил штат работников до 30 человек. В результате чего он утратил право на применение патентной системы. Рассчитаем сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет за 2014 год.

Патентная система налогообложения в г. Челябинске применяется на основании Закона Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО. Согласно этому закону размер годового дохода, потенциально возможного к получению бизнесменом, составляет 900 000 руб.

Стоимость патента составила 54 000 руб. (900 000 руб. × 6%).

Д.И. Соколов после начала применения патентной системы оплатил 1/3 общей суммы налога до 25 января 2014 года (квитанция на уплату налога от 23.01.2014 № 3 на сумму 18 000 руб.).

Предположим, что доход Д.И. Соколова за 2014 год составил 1 800 000 руб. При этом коммерсант понес расходы на оплату труда наемных работников, а также на приобретение строительных материалов, используемых для ремонта. Все расходы документально подтверждены. Общая сумма расходов составила 1 100 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ составит 700 000 руб. (1 800 000 руб. – 1 100 000 руб.). Сумма НДФЛ, исчисленная по итогам 2014 года, составит 91 000 руб. (700 000 руб. × 13%).

В связи с тем что Д.И. Соколов оплатил часть стоимости патента в размере 18 000 руб., он вправе учесть это при расчете итоговой суммы НДФЛ.

Так, предприниматель по итогам 2014 года заплатит в бюджет НДФЛ в размере 73 000 руб. (91 000 руб. – 18 000 руб.).

При подаче налоговой декларации по НДФЛ коммерсант представил в инспекцию пояснительную записку (см. ниже), где разъяснил, как рассчитал налог.

www.26-2.ru

Какие налоги нужно платить на патентной системе налогообложения

Предприниматель, который перешел на патент, освобождается от уплаты (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ):

  • НДФЛ (в части доходов, которые получены от деятельности на патенте). Доходы от продажи имущества, которое использовалось в деятельности, переведенной на патент, от обложения НДФЛ не освобождаются (письмо Минфина России от 18.07.2013 №03-04-05/28293);
  • Налога на имущество физических лиц (в части имущества, которое используется при ведении деятельности на патенте, кроме имущества, по которому налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости);
  • НДС (за исключением деятельности, в отношении которой патент не применяется, при ввозе товаров в РФ, при осуществлении операций по договорам простого товарищества (совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления и по концессионным соглашениям).

    • В то же время предприниматель, перешедший на патент, не освобождается от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование. Это касается как собственных доходов, так и доходов, которые бизнесмен выплачивает сотрудникам (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

    Однако следует помнить, что в отношении выплат персоналу для ИП предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Эта льгота распространяется на всех бизнесменов, кто не занимается сдачей в аренду собственных жилых и нежилых помещений, розничной торговли и услуг общественного питания (п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

    Налогоплательщик, который перешел на патент, должен продолжать исполнять обязанности налогового агента по НДС и НДФЛ (ст. 161, п. 1 ст. 226 НК РФ). Также он не освобождается от уплаты иных налогов и сборов, предусмотренных законодательством (п. 12 ст. 346.43 НК РФ). К ним, в частности, относятся акцизы, водный, транспортный, земельный налог и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

    Эльба сформирует книгу учёта доходов на Патенте автоматически. Пользуйтесь всеми возможностями сервиса 30 дней бесплатно.

    kontur.ru

    Должен ли ИП на патенте, выставляющий счета-фактуры с НДС (18%), подавать декларацию по НДС?

    Здравствуйте, помогите пожалуйста,вопрос такой:
    1) Ип на патенте работает по агентскому договору по поручению с ООО на общей системе, естественно Ип выставляет счета-фактуры с НДС 18%,
    2) ИП должны сдавать декларацию по НДС ?

    НДС в бюджет оплачивает Принципал, Письмо от 26 марта 2012 года № 03-07-11/82 на основании пункта 1 статьи 169 НК РФ счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры(агенты).

    Агент, выставляя счета-фактуры, действует, возможно и от своего имени, но всегда за счет принципала. Поэтому счет-фактуру выставляет агент, а платит по ней в бюджет принципал.
    А агент обязан вести журнал учета получаемых и выдаваемых счетов фактур.
    В частности, он выдал счет-фактуру покупателю (клиенту), отразил его в журнале. И отправил принципалу. А тот должен выставить агенту точно такой-же счет-фактуру, но уже от своего имени. И агент его тоже показывает в журнале. И до 20 числе месяца, следующего за кварталом, агент обязан представить этот журнал в электронном виде в налоговую инспекцию.
    Журнал имеет форму, как приложения 10 и 11 декларации по НДС.
    Но саму Декларацию по НДС агент на патенте не сдаёт.

    Но это всё в том случае, если его агентская деятельность вписывается в патент.
    Если патент не совпадает с агентской деятельностью, то доходы от агентской деятельности должны облагаться дополнительно к патенту по иной налоговой системе. УСН, если своевременно подавали заячвление о прменении УСН. Если не подавали, по умолчанию — ОСНО. Т.е. НДС и НДФЛ.
    Тогда налоговую декларацию по НДС надо сдавать обязательно. Там показывать начиление НДС по своему агентскому вознаграждению и заполнять разделы 10 и 11. Тогда отдельно представлять в налоговую электронный журнал учета счетов-фактур не надо.

    www.buhonline.ru