Риски мошенничества и коррупции на карте ключевых бизнес-рисков корпорациии Текст научной статьи по специальности «Экономика и экономические науки»

Аннотация научной статьи по экономике и экономическим наукам, автор научной работы — Пальцун Ирина Николаевна, Шухман Мария Эриксоновна

Роведена систематизация и упорядочивание множества бизнес-рисков корпорации с целью комплексного изучения рисков корпорации, выделены риски мошенничества на карте бизнес-рисков. Сгруппированы основные признаки корпоративного мошенничества и пути его митигации Доказано, что наиболее эффективной превентивной мерой по выявлению и предотвращению мошенничества и коррупции является работа службы внутреннего аудита. Схематически структурирована работа по планированию внутреннего аудита на основе риск-ориентированного подхода.

Похожие темы научных работ по экономике и экономическим наукам , автор научной работы — Пальцун Ирина Николаевна, Шухман Мария Эриксоновна,

FRAUD RISKS AND CORRUPTION ON THE MAP OF KEY BUSINESS RISKS OF KORPORATSIIYA

Ystematization and ordering of a set of business risks of corporation for the purpose of complex studying of risks of corporation is carried out, fraud risks on the card of business risks are allocated. Sruppirovana the main signs of a corporate fraud and a way of its mitigation It is proved that the most efeektivny preventive measure on identification and prevention of a fraud and corruption is work of service of internal audit . Work on planning of internal audit on a basis risk the oriented approach is schematically structured.

Текст научной работы на тему «Риски мошенничества и коррупции на карте ключевых бизнес-рисков корпорациии»

РИСКИ МОШЕННИЧЕСТВА И КОРРУПЦИИ НА КАРТЕ КЛЮЧЕВЫХ БИЗНЕС-РИСКОВ КОРПОРАЦИИИ

Пальцун Ирина Николаевна,

канд.эк.наук, доцент, доцент кафедры контроля и АХД национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского», г.Донецк

E-mail: irene714@yandex.ru Шухман Мария Эриксоновна, канд.эк.наук, доцент, доцент кафедры контроля и АХД национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского», г.Донецк E-mail: mashashuhman77@rambler.ru

FRAUD RISKS AND CORRUPTION ON THE MAP OF KEY BUSINESS RISKS OF KORPORATSIIYA

Associate Professor of the Control and Analysis of economic activities Department, State Organization of Higher Professional Education «Donetsk National University of Economics and Trade named after Mykhaylo Tugan-Baranovsky», Donetsk

Maria Shuhman, Associate Professor of the Control and Analysis of economic activities Department, State Organization of Higher Professional Education «Donetsk National University of Economics and Trade named after Mykhaylo Tugan-Baranovsky», Donetsk

Проведена систематизация и упорядочивание множества бизнес-рисков корпорации с целью комплексного изучения рисков корпорации, выделены риски мошенничества на карте бизнес-рисков. Сгруппированы основные признаки корпоративного мошенничества и пути его митигации Доказано, что наиболее эффективной превентивной мерой по выявлению и предотвращению мошенничества и коррупции является работа службы внутреннего аудита. Схематически структурирована работа по планированию внутреннего аудита на основе риск-ориентированного подхода.

ГО ВПО «Донецкий

Systematization and ordering of a set of business risks of corporation for the purpose of complex studying of risks of corporation is carried out, fraud risks on the card of business risks are allocated. Sruppirovana the main signs of a corporate fraud and a way of its mitigation It is proved that the most efeektivny preventive measure on identification and prevention of a fraud and corruption is work of service of internal audit. Work on planning of internal audit on a basis risk — the oriented approach is schematically structured.

Ключевые слова: риск; мошенничество; коррупция; внутренний аудит; планирование; риск-менеджмент.

Keywords: risk; fraud; corruption; internal audit; planning; risk management.

На фоне роста геополитической напряженности и повышенной волатиль-ности вопрос управления рисками мошенничества, взяточничества и коррупции еще никогда не был таким актуальным. По официальным данным 14-го международного исследования Ernst&Young «Корпоративные нарушения — индивидуальные последствия» (Global Fraud Survey 2016: Corporate misconduct -individual consequences), проведенному в 2016 году, такие растущие угрозы, как усиление киберпреступности, финансирование терроризма и недавние громкие раскрытия информации о возможном незаконном использовании оффшорных юрисдикций целым рядом компаний и физических лиц по всему миру, требуют комплексных мер не только со стороны государства, но и самого бизнеса [9].

Таким образом, системное управление рисками мошенничества в современных экономических условиях является одной из актуальных задач кризис-менеджмента во время реализации antifraud-функции (борьба с мошенничеством).

Понятие риска и проблемы противодействия мошенничеству исследуются отечественными и зарубежными учеными: С.Альбрехт [1], Дж.Венц, Т.Уильямс, Р.Говард, Дж.Т.Уеппс, З.Абдулаева, С.Елисеев [2], С.В.Ивенко, Г.Козориз [6], В.Д.Ларичев [7], А.О.Недосекий [8], В.В.Пивоваров, О.Чижов и др. Несмотря на разноплановость и глубину проведенных исследований, официальные аналитические отчеты показывают низкую эффективность работы

систем управления и противодействия рискам мошенничества и коррупции, что приводит к росту противоправных и противозаконных действий в компании.

Целью данного исследования является изучение современного понимания сущности риска мошенничества и коррупции, выявление его места на карте ключевых бизнес-рисков корпррации, а также разработка рекомендаций по организации и структурированию работ планирования внутреннего аудита на основе риск-ориентированного подхода.

Наиболее эффективной превентивной мерой по выявлению и предотвращению мошенничества и коррупции признана работа службы внутреннего аудита (68% опрошенных по данным исследования Ernst&Young). [1].

Организация и планирование работ по внутреннему аудиту является определением его стратегии и тактики, а именно выявление ключевых рисков компании и рисков деятельности внутреннего аудита, определение существенности ошибки, составление риск-ориентированного плана, разработка аудиторской программы и процедур, формирование штата аудита, а также координация работы как с Наблюдательным советом корпорации, так и с Аудиторского комитета.

Сущность риск-ориентированного подхода заключается в том, что планирование работ по внутреннему аудиту организуется на заранее определенных участках существенного риска. В профессиональной среде эта концепция известна под названием «Концепция COSO» (Комитет спонсорских организаций Комиссии Тредвея, 1992г.). Использование подхода призвано свести к минимуму различного рода риски в деятельности корпорации. Выявление рисков происходит на основании исследования бизнес-процессов и информации о сбоях (отклонения) в хозяйственной деятельности корпорации до наступления последствий отклонений.

С целью комплексного изучения рисков корпорации предлагаем классифицировать риски по таким признакам (рис. 1):

Рис. 1. Связь ключевых рисков с бизнес-процессами корпорации

1) по связям с конкретным бизнес-процессом.

Под бизнес-процессом предлагаем понимать структурированный, измеряемый набор видов деятельности, циклически осуществляемых различными структурными подразделениями корпорации и в комплексе составляющих один логично целый акт бизнес-деятельности, организуемый для достижения результатов корпорации посредством удовлетворения потребностей клиентов.

Процесс приобретения и использования ресурсов включает учет ресурсов, организацию и оформление их закупки, прием, отпуск, оценку материальных запасов, учет затрат, связанных с созданием и хранением запаса, материалов и кредиторской задолженности, контроль количества материалов на местах хранения.

Процесс производства объединяет хозяйственные операции по планированию и контролю производства, производственного потребления элементов производства и выпуска готовой продукции, расчет себестоимости реализуемых товаров, выявления результатов производственной деятельности.

Процесс продажи и получения доходов содержит хозяйственные операции, связанные с реализацией готовой продукции и взысканием дебиторской задолженности, исчислением расходов финансово-сбытовой деятельности, контролем по объему, ассортименту и прибыльности выпускаемой продукции, поступлением денежных средств.

Финансово-инвестиционной процесс охватывает кратко- и долгосрочное прогнозирование потоков наличных средств, инвестирования имеющихся средств в ценные бумаги, получение дивидендов и процентов.

В зависимости от содержания финансово-хозяйственной деятельности конкретной корпорации могут быть выделены и другие бизнес-процессы.

2) по специфике источника возникновения:

— внешние риски (все литературные источники определяют этот риск как независящий от деятельности корпорации) трудно достоверно оценить и организовать их управление, что требует больших материальных затрат. К этой группе рисков могут быть отнесены: инфляционный риск, процентный риск, валютный риск, налоговый риск и частично инвестиционный риск (при изменении макроэкономических условий инвестирования).

— внутренние риски (все термины источники этот риск как зависящий от деятельности конкретной компании). Может быть связан с неквалифицированным менеджментом, чрезмерной склонностью к рисковым (агрессивным) операциям, недооценкой партнеров и другими аналогичными факторами, негативные последствий которых в большинстве случаев можно предотвратить за счет эффективного управления. Поэтому в первую очередь корпорации необходимо обратить внимание на управление внутренними рисками бизнес-процессов корпорации. Как показывает мировая практика, именно внутренние риски бизнес-

процессов привели к корпоративным скандалам и банкротству крупнейших международных компаний (Enron, Worldcom, Parmalat, Olympus, Bank of America, ОАО «Российские космические системы» и др.).

3) по типу ущерба:

— допустимый риск — риск, потери по которому не превышают расчетной суммы прибыли по осуществляемой хозяйственной операции;

— критический риск — риск, потери по которому не превышают расчетной суммы валового дохода по осуществляемой хозяйственной операции;

— катастрофический риск — риск, потери по которому определяются потерями собственного капитала.

4) по уровню возникновения риска. Согласно этому признаку, риски могут возникать на разных уровнях управления корпорацией: на уровне корпорации, структурного подразделения, отдельного работника.

5) по характеру появления во времени. Всегда существуют риски корпорации, изменение которых определенным образом зависит от времени, поэтому необходимо все риски классифицировать по двум группам: постоянные риски и временные риски.

Постоянный риск характерен для всего периода осуществления хозяйственных операций и связан с действием постоянных факторов (процентный риск, валютный риск и т.д.).

Временный риск носит перманентный характер и возникает лишь на отдельных этапах осуществления хозяйственной операции (например, неплатежеспособность эффективно функционирующего предприятия).

6) по степени последствий:

— риск, влекущий только экономические потери. При этом виде риска последствия могут быть только негативными;

— риск, влекущий упущенную выгоду. Он характеризует ситуацию, когда корпорация по объективным и субъективным причинам не может осуществлять запланированную хозяйственную операцию;

— риск, влекущий как экономические потери, так и дополнительные доходы.

Как видно из рисунка 1, риски мошенничества и злоупотреблений могут возникать во всех бизнес-процессах корпорации.

По данным Ассоциации дипломированных специалистов в области мошенничества (Association of Certified Fraud Examines), мошенничество и злоупотребления в сфере профессиональной деятельности — это использование лицом своего служебного положения ради личного обогащения через намеренное ненадлежащее использование злоупотребления ресурсами и активами организации-работодателя [4, с.63].

Наиболее «популярными» преступлениями в сфере экономики являются: незаконное присвоение активов, взяточничество и коррупция, подделка и сокрытие данных бухгалтерского учета, уход от налогов. Также широко распространены такие правонарушения в сфере экономики как отмывание денег, легализация преступных доходов, операции с ценными бумагами на основе инсайдерской информации, недобросовестная конкуренция, нарушение прав интеллектуальной собственности [3, с.63].

Основными признаками корпоративного мошенничества являются: сложная или нелогичная организационная структура; неэффективность системы внутреннего контроля; отсутствие производственной дисциплины; отсутствие ревизий, аудиторских проверок; некомпетентность, равнодушие руководства к бизнес-процессам корпорации; образ жизни сотрудника не отвечает его уровню доходов, вредные привычки; соглашения с аффилированными лицами; текучесть управленческих кадров; подделка или фальсификация документов; незаконное присвоение активов и т.п.

Среди способов митигации рисков корпоративного мошенничества выделяем: внедрение службы внутреннего контроля (внутреннего аудита, компла-енс-службы); динамический, а не статический характер осуществления контрольно-аналитических мероприятий (в т.ч. оценка антикоррупционной поли-

тики, отраслевых и страновых коррупционных рисков, превентивная проверка контрагентов на благонадежность); разработку и четкое соблюдение корпоративной политики, в т.ч. Кодекса этики; создание четкой системы документооборота; проведение тренингов по противодействия мошенничеству; создание «горячей линии», телефона доверия и т.п.; введение правила коллегиального принятия решения и т.п.

В основу организации работы службы внутреннего аудита по минимизации рисков мошенничества и коррупции должен быть положен риск-ориентированный подход, который позволит наилучшим из возможных способов, с точки зрения поставленных корпорацией деловых целей, учитывать риски при принятии и реализации хозяйственных решений и тем самым предупреждать — выявлять потенциальные проблемные ситуации и вырабатывать рекомендации по их недопущению. Риск-ориентированный подход к планированию работ по внутреннему аудиту должен проводиться в рамках концепции «Управление рисками организации. Интегрированная модель» Комитета COSO с учетом условий, представленных на рисунке 2.

Такой подход отличается от практики, используемой в прошлом, когда последовательность и периодичность аудиторских проверок в большинстве случаев определялись на основе субъективного мнения о наличии риска и срока предварительной проверки.

Таким образом, мошенничество — это общественное преступление, предусматривающее обман или злоупотребление доверием. Уменьшение или ограничение отрицательного влияния угроз рисков мошенничества и их последствий на современном этапе имеет крайне важное значение как на макро, так и на микро уровне. Преимуществом данного научного исследования является систематизация и упорядочивание множества бизнес-рисков

Рис.2. Схема организации работ при планировании внутреннего аудита на основе риск-

корпорации; выделение риска мошенничества на карте бизнес рисков; группировка основных признаков корпоративного мошенничества и путей его митига-ции; организация и структурирование работ по планированию внутреннего аудита на основе риск-ориентированного подхода.

1. Альбрехт С. Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса. Пер. с англ. — СПб.: Питер, 1995. 400с.

2. Елисеев С. Мошенничество персонала: основне схемы и методы борьбы// Контроль. 2010. №1-2. С.101-110.

3. Иванов О.Б, Кашуба В.М. Корпоративные мошенничества и коррупция как глобальные риски // Этап: экономическая теория, анализ, практика. 2012. № 6. С. 71-86.

4. Исаева Е. Управление рисками корпоративного мошенничества// Финансовый директор.2010. № 3-4. С.60-65.

5. Исследование по вопросам управления рисками мошенничества в Европе за 2009 год // Ernst&Young. 2010. 14с.

6. Козорiз Г. Шахрайство у страхуванш та шляхи його усунення// Фшанси Украши. 2004. №7. С. 131-138.

7. Ларичев В.Д. Преступления в кредитно-денежной сфере и противодействие им. — М.: ИНФА-М, 1996. 240с.

8. Недосекин А.О. Стратегический подход к управлению рисками корпорации// Стратегический менеджмент. 2008. №4. С. 15-23.

9. Global Fraud Survey 2016: Corporate misconduct — individual consequences. Отчет 14-го международного исследования Ernst&Young. [Электронный ресурс] URL: http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/2016-Fraud_Survey/$FILE/EY_Global_Fraud_Survey.pdf (дата обращения: 30.09.2016).

1. Al’breht S. Moshennichestvo. Luch sveta na temnye storony biznesa [Fraud. A ray of light on dark sides of business]. SPb.: Piter, 1995, p.400.

2. Eliseev S. Moshennichestvo personala: osnovne shemy i metody bor’by. Kontrol’ [Control], 2010, no 1-2, pp.101-110 (in Russian).

3. Ivanov O.B, Kashuba V.M. Korporativnye moshennichestva i korrupcija kak global’nye riski. Jetap: jekonomicheskaja teorija, analiz, praktika [Stage: economic theory, analysis, practice], 2012, no 6, pp. 71-86 (in Russian).

4. Isaeva E. Upravlenie riskami korporativnogo moshennichestva. Finansovyj direktor [Finance director], 2010, no 3-4, pp. 60-65 (in Russian).

5. Issledovanie po voprosam upravlenija riskami moshennichestva v Evrope za 2009 god. Ernst&Young, 2010, pp.14.

6. Kozoriz G. Shahrajstvo u strahuvanni ta shljahi jogo usunennja. Finansi Ukraïni [Finance of Ukraine], 2004, no7, pp.131—138.

cyberleninka.ru

Что такое риск мошенничества

Статья представляет сущность мошенничества в страховании , как часть операционного риска страховщика, а также классифицирует типы мошенничества по субъекту преступления, а также способу его исполнения.

предлагаем вашему вниманию документ, разработанный в рамках и отражающий консолидированную позицию экспертной группы «Управление операционным риском» в рамках постоянно действующей группы по вопросам Компоненты 1 Базель II. Целью деятельности постоянно действующей группы по вопросам Компоненты 1 является разработка рекомендаций по управлению операционным риском с учетом особенностей функционирования коммерческих банков в России. Документ рассматривает вопросы определения операционного риска и его взаимосвязь со смежными видами рисков, структуру управления и основные инструменты системы управения операционным, включая ключевые индикаторы риска (KRIs) и контроля (KCI), ключевые показатели эффективности управления операционным риском (КПЭ/KPIs), классификацию операционных рисков. Помимо прочего, документ фокусируется на сценарном анализе и стресс-тестировании, а также определяет требования по зрелости процессов и инструментов управления операционным риском для Базового индикативного, Стандартизированного и Усовершенствованного подходов. Данный документ обобщает разработки экспертной группы на момент публикации. В ходе продолжения разработки документа в него могут быть внесены изменения, которые найдут отражение в следующей версии публикации. Будем рады получить Ваши предложения и комментарии в адрес Оксаны Ждановой, секретаря Комитета по стандартам Базель II и управлению рисками: ORZhdanova@alfabank.ru. От лица Экспертной группы выражаем благодарность представителям Банка России Дмитрию Валерьевичу Гавриленко и Елене Владимировне Емельяновой за активное участие в рабочих встречах группы. С уважением, Координаторы экспертной группы: Козырева Н., ДжиИ Мани Банк Ясакова Е., Газпромбанк

В статье проведено сравнение трех моделей расчета величины резервного капитала для возмещения ущерба от операционных рисков. Предложен метод расчета величины капитала, достаточного для компенсации ущерба различных видов, распределенного по нормальному, биномиальному и закону Пуассона.

Автор анализирует различные стандарты риск-менеджмента в России, уделяя особое внимание системе управление операционным риском. Анализируя опыт европейских страховщиков, которые столкнулись с трудностями при введение директивы Solvency II, автор показывает возможные трудности для российских страховщиков.

Представлены ключевые показатели эффективности (КПЭ), являющиеся высокоточным и эффективным инструментом управления достижения целей, положительно зарекомендовавшим себя в бизнесе многих компаний, применяющих процессный подход в совершенно разных отраслях экономики. Несмотря на все преимущества и достигаемый эффект от внедрения, КПЭ не всегда учитывают уровень операционного риска, принимаемого компанией для достижения определенных значений КПЭ. Переход к риск-взвешенному подходу в управлении процессами требует определения инструментов, способных обеспечить соответствие профиля риска компании ее риск-толерантности. Такими инструментами являются ключевые индикаторы риска (КИР). В данной статье приведен пример подготовки набора ключевых индикаторов риска для корпоративной информационной системы.

publications.hse.ru

Риски и мошенничество

Ознакомьтесь с актуальными публикациями о рисках и мошенничестве

В простейшем понимании риск означает потенциальную возможность ущерба, а более точное определение зависит от сферы деятельности и других факторов. Независимо от того, какой бизнес ведет ваша компания и в какой отрасли, вам нужно выявлять новые возможности и успешно реализовывать их безо всякого риска.

Для многих организаций одними из главных являются риски мошенничества и финансовых преступлений. Вопрос об интеграции управления рисками и противодействия мошенничеству активно обсуждается, однако какими бы способами компании ни решали эту задачу сегодня и завтра, он требует тщательного изучения. Присоединяйтесь к нам, чтобы узнать последние новости о рисках и мошенничестве.

Узнайте больше о рисках и мошенничестве

Кредитные риски

В условиях кредитного кризиса, последовавшего за мировым финансовым кризисом, стали играть важную роль методы управления кредитами. В ближайшем будущем их значение возрастет еще больше, поскольку банки готовятся к вводу стандарта Basel III, который увеличит капитальные затраты для кредитных рисков.

Несмотря на то что управление кредитными рисками всегда было ключевой функцией банков, его необходимо совершенствовать, причем не только с целью соблюдения требований. Получите дополнительную информацию о том, как повысить эффективность работы, эффективно управляя кредитными рисками.

Узнайте больше об управлении кредитными рисками

Риски ликвидности

Вследствие мирового финансового кризиса риски ликвидности стали наиболее уязвимым местом банковской системы. Сегодня, когда законодательное регулирование в сфере ликвидности радикально меняется, термин «риски ликвидности» является неотъемлемой частью банковского лексикона. Стоит ли управлять рисками ликвидности? Как это делать наиболее эффективно? Узнайте, что говорят эксперты о рисках ликвидности и работающих решениях для управления ими.

Узнайте больше о рисках ликвидности

Предотвращение мошенничества

Мошенничество и нецелевое использование средств становятся все более масштабными и изощренными. Отчасти этому способствует финансовая неопределенность в мировой экономике. В какой бы отрасли ни работала организация — банковской, страховой, медицинской или государственной — она почти наверняка ощущает на себе эту тенденцию и чувствует необходимость обезопасить себя.

Для эффективной борьбы с мошенничеством следует постоянно совершенствовать процесс наблюдения за поведением клиентов. Получите самую актуальную информацию о предотвращении мошеннических действий, а также о технологии, позволяющей упреждать любые проявления любых форм мошенничества.

www.sas.com

Как управлять риском мошенничества со стороны сотрудников

Статьи по теме

• В каких случаях оправданно тратить силы и деньги на защиту от обмана
• Как свести совокупные потери от мошенничества к минимуму
• Как в зависимости от ситуации выбрать оптимальное средство, чтобы пресечь незаконные действия сотрудников
• На какие злоупотребления работников готова закрывать глаза директор ресторанов «Дача», «Ока», «Там-там» и кафе-магазина «Кулинария»
• Какое условие советует соблюдать президент компании «Ля Рошель», чтобы использование дорогостоящих средств контроля давало эффект

Мошенничество есть в любой компании. Если кто-то считает, что у него на предприятии воровства и обмана нет, значит, он просто плохо осведомлен. На обман со стороны персонала может указывать в первую очередь низкая эффективность какого-либо процесса (или ее резкое снижение, или неудачи всех мер, направленных на ее повышение). Сотрудники, идущие на мошенничество, как правило, или маскируют свои незаконные действия, используя лазейки, предоставляемые тем или иным процессом, или выстраивают весь процесс таким образом, чтобы скрывать совершаемые проступки.

Избавиться от мошенничества полностью вряд ли получится, однако, если научиться управлять риском мошенничества так же, как другими бизнес-рисками, потери компании можно свести к минимуму.

На какое мошенничество стоит обратить внимание

Есть два подхода к противодействию мошенничеству. Первый основан на стремлении полностью искоренить это явление. Второй предполагает управление риском мошенничества аналогично тому, как ведется управление любым другим риском.

Моя практика показывает, что бороться стоит лишь с таким мошенничеством, которое грозит бизнесу ощутимым уроном. Тратить же силы и деньги на мелкий обман далеко не всегда оправданно. Поэтому я советую для начала определить, какие риски нужно взять под контроль в первую очередь. Для этого надо сделать четыре простых шага.

1. Составьте рейтинг ценных для компании активов (основные средства, запасы, денежные средства, информация и пр.). Очевидно, что для торговых фирм важнее будут запасы и денежные средства, для строительных и производственных – основные средства и запасы, для консалтинговых – информация.
2. Выясните, чт о может угрожать Вашим активам. Самые распространенные схемы мошенничества – это хищение имущества, выплаты «мертвым душам», фальсификация показателей в отчетности, откаты. Включите воображение, чтобы ничего не упустить. Бывает, однако, что мошенники проявляют изрядную изобретательность и предвидеть их действия заранее не удается. К сожалению, в таком случае не остается ничего другого, кроме как проанализировать использованную мошенниками схему и не допускать ее повторного использования.
3. Оцените вероятность наступления каждого случая. На этом этапе Вам придется изучить все бизнес-процессы компании, чтобы выявить пробелы в контрольных мероприятиях. Не поленитесь собрать статистику случаев, которые раньше вскрывались в Вашей компании и других предприятиях Вашей отрасли. Это трудоемко, но очень важно.
4. Рассчитайте возможный ущерб. Я советую учитывать ущерб не только в ближайшей, но и в более отдаленной перспективе.

В зависимости от полученных результатов все выделенные риски Вы сможете разделить на четыре группы и выбрать соответствующую стратегию управления ими.

Как оценить вероятность мошенничества в компании (на примере риска откатов)

Этап 1. Оценить вероятность наступления конкретного риска в целом. Например, вероятность использования закупщиками откатной схемы очень велика – она приближается к 100%.

Этап 2. Оценить вероятность наступления риска с учетом проводящихся в компании контрольных мероприятий. Если Вы тщательно проверяете сотрудников при приеме на работу и закупочные цены на предприятии регулярно сравниваются с рыночными, то вероятность откатов значительно снижается.

Этап 3. Субъективно оценить вероятность наступления риска. Компания может быть консервативной или, наоборот, склонной рисковать – в зависимости от этого она будет оценивать свои риски выше или ниже. Скажем, если Вам нравится экстрим, Вы оцените риск получить травму при прыжке с парашютом ниже, чем человек, который экстрима не любит.

Говорит Генеральный Директор

Анна Рязанова, Директор ресторана «Купеческий» и кафе «Приют усталого тракториста», Нижний Новгород

Недавно в стенах нашего ресторана прошел мастер-класс известного столичного ресторанного критика Олега Назарова. Одна из последних его книг – «Как воруют в ресторане. 100 способов обмануть владельца» 1 . Там описаны такие изощренные способы воровства, что просто диву даешься! Например, бармены вынимают пробку из бутылки дорогого вина с помощью иголочки, чтобы даже клиенты из числа опытных ценителей не заметили подвоха. И затем вместо дорогого вина наливают в бутылку дешевое. Как красиво они это делают! настоящие виртуозы!

Кстати, в кризисное время воровать стало очень тяжело. Сейчас ни одна компания-поставщик не предлагает свободных продуктов и откатов. Раньше же это было обычной практикой. К бармену приходили и говорили: «Мы хотим, чтобы в Вашем ресторане продавалась наша водка, и за это будем регулярно снабжать Вас «свободным продуктом». Если директор сам не занимался заказами, бармену привозили, условно говоря, на ящик водки больше, и тот при отсутствии контроля закупок эту водку реализовывал. В нашем ресторане заказами занимаюсь я сама, так что воровство исключено.

Как свести потери от мошенничества к минимуму

Для управления рисками каждой из четырех описанных мною групп существует своя стратегия.

Первая группа рисков (высокая вероятность, большой возможный ущерб). Таких рисков лучше всего избегать. Если же затраты на обеспечение должной защиты окажутся слишком большими, можно рассмотреть такой вариант, как избавление от актива, с которым связан риск. В любом случае, прежде чем принять такое решение, нужно тщательно проанализировать затраты на создание системы защиты и возможные выгоды от использования этого актива.

Пример. К этой категории относятся, в частности, откатные схемы: вероятность их использования очень высока, и ущерб бизнесу они могут нанести существенный. Но вряд ли кто-то согласится отказаться от закупок и продаж. Во многих случаях бывает гораздо выгоднее снизить риск мошенничества. Самый очевидный способ – выстроить систему внутреннего контроля, которая позволит как предотвращать, так и выявлять случаи хищений.

Вторая группа рисков (высокая вероятность, незначительный возможный ущерб). Вполне достаточно просто снизить риск мошенничества.

Пример. Нет, наверное, ни одной компании, где сотрудники не злоупотребляли бы при составлении авансового отчета. В любом таком отчете попадется чек, которого там быть не должно. Но сумма хищений через авансовые отчеты для компаний, в которых немногие сотрудники ездят в командировки, как правило, не так велика. Поэтому лучше всего использовать стандартные способы предотвращения и обнаружения мошенничества (система внутреннего контроля, обучение сотрудников, принятие соответствующих внутренних документов и др.).

Третья группа рисков (низкая вероятность, большой возможный ущерб). Наилучшая стратегия – страховать или передавать свои риски. Другими словами, либо приобретайте страховку, либо отдавайте процессы на аутсорсинг, чтобы ответственность за них несла компания-исполнитель.

Пример. В эту категорию попадают наиболее изощренные схемы, до которых додумается не каждый мошенник. Я бы отнесла сюда финансовые пирамиды. Поначалу это были вполне респектабельные компании, и никто не ожидал, что в итоге они окажутся всего лишь мыльными пузырями. К сожалению, довольно часто риски этой группы предотвратить не удается – остается просто запомнить схему мошенничества, чтобы исключить ее использование в дальнейшем.

Четвертая группа рисков (низкая вероятность, незначительный возможный ущерб). Чтобы не пришлось стрелять из пушек по воробьям, просто примите этот риск, заложив в плановые показатели возможный ущерб.

Пример. Возможно, когда-нибудь одному из Ваших сотрудников придет в голову утащить с Вашего склада канцтоваров 40 упаковок скрепок. Но вероятность этого так незначительна, а ущерб настолько ничтожен, что уделять подобному риску много внимания не вполне оправданно: ресурсы компании можно использовать и более эффективно.

Сергей Сауткин, Президент сети кондитерских «Ля Рошель», Нижний Новгород

Следует создать такие условия, при которых воровство станет в принципе невозможным. И тогда люди, склонные к хищениям, уйдут сами. Обезопасить бизнес Вам помогут пропускная система и видеонаблюдение. Очень важно, однако, чтобы проверяющие не пили чай за одним столом с проверяемыми, иначе говоря – чтобы между ними не завязывалось личных отношений: только при этом условии использование дорогостоящих средств контроля даст эффект.

Когда излишнее рвение может навредить компании

Хотелось бы посоветовать Генеральным Директорам крайне деликатно подходить к выявлению и наказанию мошенников на предприятии и помнить главное правило: «Не навреди своей компании». Некоторые чрезмерно увлекаются контролем, из-за чего теряют прибыль и попросту душат бизнес.

Еще одна сложность – наказать именно того, кто на самом деле виноват в воровстве. Не рубите с плеча – ведь поспешные выводы и опрометчивые действия могут сильно осложнить невиновному человеку жизнь и сломать карьеру.

Расскажу о ситуации, с которой я столкнулась, работая для одного из клиентов. Президенту компании стало известно, что его сотрудники предлагали потенциальным покупателям откаты. В нашу задачу входило проверить руководителя украинского филиала фирмы. Мы выяснили, что он действительно выплачивал откаты покупателям, однако себе деньги не присваивал. Также выяснилось, что выплату этих откатов санкционировал менеджер, курировавший продажи во всей Восточной Европе. Но несмотря на это юристы компании подвергли главу украинского филиала жестким допросам, требуя от него признаний. Менеджер, санкционировавший откаты, просто исчез в неизвестном направлении и, соответственно, никаких пояснений дать не мог. В итоге начальник украинского филиала подал заявление об уходе, которое президент фирмы подписал, даже не пригласив коллегу к себе в кабинет. Компания потеряла эффективного руководителя, который за десять лет работы построил прибыльное подразделение. После его ухода на какое-то время была потеряна доля рынка.

Случаи из практики: как сотрудники скрывают хищение продукции

1. Узкое место – транспортировка. Территория фабрики была разделена дорогой на два участка, каждый из которых имел свою проходную. На первом участке выпускали и хранили готовую продукцию, а на втором утилизировали брак. Его загружали в машины, которые выезжали с проходной первого участка и должны были заехать на проходную второго. Только почему-то они не всегда доезжали до второго участка, хотя он был сразу через дорогу. В ходе расследования выяснилось, что в машины после погрузки брака помещали также годную продукцию, которая продавалось налево. Эта схема стала использоваться в результате сговора сотрудников цеха на участке отгрузки с сотрудниками, отвечавшими за подготовку отгрузочных документов в отделе логистики. На ввоз и вывоз выдавались бумажные пропуска, все фиксировалось в бумажном журнале. Выяснить, заезжала ли машина на второй участок, оказалось возможным, только сопоставив журналы с двух проходных. Разумеется, в компании не было лица, ответственного за сверку данных в обоих журналах.

2. Узкое место – дополнительные этапы обработки. Начальник цеха издал распоряжение, в соответствии с которым готовая продукция, пролежавшая определенное время на складе, должна была пройти повторные испытания качества. Для этого со склада готовой продукции изделия постоянно перемещались обратно в цех. Таким образом постоянно поддерживался довольно высокий уровень остатков. При осмотре склада незавершенного производства не возникало никаких сомнений в том, что продукция находится в цеху. Но когда однажды была все-таки проведена инвентаризация с привлечением независимых экспертов, выяснилось, что часть изделий уже давно исчезла из цеха и была реализована на стороне.

Случаи из практики: когда сотрудники представляют не ваши интересы

1. Увеличение складских запасов. Коммерческий директор завода добивался увеличения запасов полуфабрикатов. Мотивировал он это тем, что такая мера позволит повысить уровень продаж: покупателям не придется ждать, пока изделие пройдет все этапы обработки. Финансовый департамент был против, потому что не хотел замораживать оборотные средства. Когда начали разбираться, выяснилось, что 80% полуфабрикатов предназначалось одному покупателю – неизвестной на рынке фирме-посреднику, которая всего через месяц после регистрации стала одним из трех крупнейших заказчиков завода. Кроме того, эта компания получала от нашего клиента самые высокие скидки на продукцию (до 50%), а конечным потребителям продавала ее со 100-процентной наценкой. Более детальная проверка показала, что коммерческим директором этой фирмы был коммерческий директор завода. Он просто использовал заводские склады для хранения товаров, которые в любой момент могли потребоваться конечным потребителям фирмы-посредника. Это позволяло ему повышать цены за скорость поставки.

2. Двойные закупки. Политика закупок в одной компании предусматривала приобретение стратегического сырья сверх текущей потребности при условии, что в следующем периоде ожидалось резкое повышение цен на него. Ответственные лица ставили свои визы, однако дальше процесс уже никто не контролировал. И в следующем месяце сырье закупалось повторно. В результате на складах скопились большие остатки. В двойных закупках был заинтересован менеджер, который за ежемесячное вознаграждение помогал коммерческому директору компании-поставщика выполнять план продаж.

3. Продажа «бракованной» продукции. В одной компании часть годной продукции намеренно признавалась бракованной. Это позволяло ответственному менеджеру по продажам продавать ее контролируемой фирме по более низкой цене. Детальное изучение ситуации показало, что компания, закупавшая только брак, продавала на рынке вполне годную продукцию. А когда к нашему клиенту обращались другие заказчики, желавшие приобрести брак, тот самый менеджер по продажам отсылал их в «свою» фирму. Если же руководство начинало интересоваться, почему брак продается только одной компании, менеджер объяснял, что других желающих его купить нет.

Говорит Генеральный Директор

Анна Мигунова, Генеральный Директор сети фитнес-клубов «Талия-фитнес», Нижний Новгород

Часто сотрудник не считает себя вором, если берет что-то на время, попользоваться. Например, ему не хватает 2000 руб. до зарплаты. Он забирает деньги из кассы, а через неделю вносит их обратно. Воровство? Он же их вернул, а значит, не украл – просто взял в долг. Я с такой логикой не согласна. Ведь что мешало сотруднику подойти к руководителю и попросить в долг? Думаю, если с такими просьбами не обращаться систематически, работодатель всегда пойдет навстречу.

Копирование материала без согласования допустимо при наличии dofollow-ссылки на эту страницу

www.gd.ru