Отрицательная налоговая база по налогу на прибыль

Оглавление:

Отрицательный налог на прибыль. Почему и когда так бывает

Налоговая отчетность – дело тонкое и непростое. Для того, чтобы при расчетах налогов все сошлось как надо, нужно не только банально уметь пользоваться бухгалтерскими программами и иметь высокую квалификацию, но и быстро ориентироваться в случае ошибок. Иногда случаются ситуации, когда при исчислении налога на прибыль возникают отрицательные показатели и тогда бухгалтеры задаются закономерным вопросом, почему так происходит? Попробуем ответить на этот вопрос.

Что такое отрицательный налог на прибыль

Строго говоря, в документально закрепленной базе, такого понятия нет. Если говорить простым языком, то отрицательный налог на прибыль – это ситуации, когда вместо прибыли, по итогом отчетного периода, при расчетах получается убыток. А раз нет прибыли, значит, нет и оснований для удерживания налога.

Почему появляется отрицательный налог на прибыль

Причин возникновения минусовых налоговых значений бывает несколько. Вот некоторые из них:

  • наиболее распространенный случай — отрицательный налог у вновь созданной организации. Это вполне объяснимо: даже если предприятие уже заключило несколько договоров и успешно выполнило их условия, вполне может быть так, что выручка от них появится только после отчетного периода. Соответственно, компания остается в убытке;
  • неправильный стратегический выбор компании. Если руководство предприятия при выборе направления деятельности не учло всех возможных подводных камней и препятствий на пути долгосрочного развития, то возможно, на каком-то этапе фирма вместо прибылей скатится к убыткам;
  • неграмотное, непрофессиональное ведение бухгалтерии. Иногда бухгалтера по незнанию или вследствие низкой квалификации отражают доходы и расходы предприятия так, что возникает отрицательный баланс.
  • Вообще привести к отрицательному налогу на прибыль может множество факторов как внешних, так и внутренних. Но независимо от причины его появления, стоит задуматься над тем, как улучшить показатели, поскольку минусовая налоговая база всегда вызывает массу вопросов со стороны представителей налоговых органов.

    Чем грозит отрицательный налог на прибыль

    Налоговый убыток – вещь крайне неприятная, особенно на этапе подачи декларации в налоговые органы.

    Специалисты налоговых служб, как правило, обращают особое внимание на те компании, которые показывают в декларациях по налогу на прибыль минусы, тем более в тех случаях, если это происходит не в первый раз.

    Налоговики могут заподозрить такие компании в целом ряде противоправных действий: попытках уклонения от оплаты налогов, мошенничестве, преднамеренном банкротстве, выводе активов и т.д. В качестве меры контроля налоговые инспекторы могут выбрать один из трех вариантов:

  • вызвать на «убыточную» комиссию. В этом случае представителю организации придется давать пояснений, почему по налогу на прибыль показаны отрицательные значения;
  • потребовать письменных пояснений по таким убыткам;
  • внести компанию в список ближайших выездных проверок. Этот путь самый неприятный для организации, т.к. известно, что выездные налоговые проверки редко оканчиваются чем-то хорошим для проверяемых.
  • Неважно, какой путь для контроля организации выберет налоговая, в любом случае, следует быть готовым к объяснению убытков с предоставлением всей необходимой доказательной базы, причем желательно в письменном виде.

    Как объяснить отрицательный налог на прибыль специалистам налоговой службы

    Независимо от причин, вызвавших убыточность компании, руководству предприятия следует заранее быть готовым к их пояснению в налоговых органах. Рассмотрим несколько способов для объяснения с контролерами.

  • Продажа товаров в минус. Торговые организации довольно часто сталкиваются с ситуациями, когда товары продаются по цене ниже себестоимости. В этом нет ничего страшного, но для налоговиков нужно обязательно иметь подтверждающие этот факт документы. К ним относятся приказ руководства компании о снижении цен и акт инвентаризационной комиссии. В акте необходимо обязательно подробно описать товар: его характеристики, качество и свойства, обозначить причины невозможности продажи данного вида товара с прибылью, а в заключении, в качестве главного аргумента прописать выводы о вынужденной реализации товаров с убытком.
  • Развитие новых направлений бизнеса. Чтобы доказать тот факт, что компания не стоит на месте, а активно развивается, достаточно предоставить налоговикам бизнес-план. В нем должно быть прописано, что отсутствие прибыли обусловлено спецификой нового вида деятельности, и такое положение дел вполне может продолжаться еще на протяжении нескольких лет. Главное не забыть отразить в бизнес плане, когда предполагается вывести компанию в плюс.
  • Повышение цен от поставщиков. Иногда встречаются случаи, когда даже при заключении долгосрочных контрактов, не предусматривающих индексации цен, все же возможно их повышение. Рассмотрим на примере: некая организация заключила договор с заграничным партнером на поставки определенного вида продукции. В качестве денежных единиц в финансовых операциях между двумя предприятиями фигурирует валюта.

    При колебаниях курсов валют запросто возможно фактическое повышение стоимости товара по независящим лично от поставщика обстоятельствам.

    Вследствие этого, у российской компании неизбежно получается убыток. Для того, чтобы доказать невозможность отказа от невыгодной теперь сделки, налоговикам потребуется предоставить письменные документы, на основании которых можно сделать вывод о том, что при расторжении этого договора у компании возникли бы еще большие штрафные расходы. К тому же потеря перспективного партнера тоже является большой проблемой для предпринимателей.

  • Разрыв договора со стороны партнера в одностороннем порядке. Бывает так, что заказчики в самый неудобный момент отказываются от выполнения договорных обязательств. В таких случаях инспекторам налоговой службы достаточно показать деловую переписку с бывшим контрагентом, а также соглашение о расторжении договора.
  • Форс-мажорные обстоятельства. Как всем известно, порой происходят совершенно неожиданные негативные ситуации. Пожары, затопления, обвалы и разрушения зданий – все это относится к форс-мажорам. Для налоговой на случай проверки следует иметь справку из соответствующих органов о случившейся неприятности, с подробной описью уничтоженного имущества.
  • Применение политики демпинга. В целях повышения будущих прибылей на какой-то период времени компания может сознательно занижать стоимость своей продукции. Если обоснованием убытков служит именно эта причина, то контролирующим органам следует предоставить либо бизнес-план развития предприятия, либо письменную маркетинговую стратегию. Причем в этих документах обязательно должен быть расчет по предполагаемому эффекту от демпнинговых действий.
  • В тех случаях, если отрицательный налог на прибыль зафиксирован не по итогам годового периода, а в результате, к примеру, квартала, можно заявить налоговым инспекторам, что в ближайшее время планируется крупная сделка, так что год закончится плюсом.

    Как правило, этот аргумент бывает достаточным для того, чтобы на какое-то время налоговая перестала следить за предприятием с особо пристальным вниманием.

    Таким образом, причин для появления отрицательного налога на прибыль может быть масса. Главное – при отчете перед налоговой службой иметь крепкие доказательства, обосновывающие минусовые показатели.

    assistentus.ru

    Тема: Текущий налог на прибыль отрицательный. Правильно ли это?

    Опции темы
    Поиск по теме

    Текущий налог на прибыль отрицательный. Правильно ли это?

    Здравствуйте,

    В отчете о прибылях и убытках за полугодие 2008 года программа 1С8посчитала так:

    Прибыль (убыток) до налогообложения (92176)
    ОНА 19705
    Текущий налог на прибыль 2417
    Чистая прибыль (убыток) отч периода (70054)
    В декларации по налогу на прибыль налоговая база = 0

    Может ли текущий налог на прибыль быть отрицательным в соответствии с ПБУ 18/02?
    Можно ли показывать отрицательный текущий налог на прибыль в отчете о прибылях и убытках в соответствии с новым ПБУ 18/02?

    Вообще «отрицательность» налога на прибыль никак не связана с ПБУ 18.
    Просто ( в т.ч. в форме 2) чистая прибыль=прибыль до налогообложения — налог на прибыль.
    Это по определению.

    Далее, текущий налог на прибыль в форме 2 должен совпадать со значением налога в декларации. Если у вас в декларации налог = 0, то и в форме 2 текущий налог на прибыль должен быть = 0.

    (43118,31-20996,28)-(39817,36-20112,04) = 2416,71 текущий налог на прибыль, если я правельно понимаю. Эта сумма отражается в форме 2 по строке 150

    Д 99 К 68 20996,28 Усл расход по нал на прибыль
    Д 68 К 99 43118,31 Усл доход по нал на прибыль

    Д 09 К 68 39817,36 ОНА
    Д 68 К 09 20112,04 погашение ОНА

    Условный доход больше условного расхода.
    А теперь посчитаем НЕ условные доход и расход
    Если
    Д 99 К 68 20996,28 Усл расход по нал на прибыль
    Д 68 К 99 43118,31 Усл доход по нал на прибыль

    то по бухучету у вас бухгалтерская прибыль за период составила
    20996/24%= 87483 руб.
    а бухгалтерский убыток составил
    43118/24%=179658 руб.
    Т.е. общий убыток по бухгалтерскому учету должен составить 92175 руб.

    А как же тогда быть? 1С заполняет автоматически. Если там не будет стоять минус, то ничего не сойдется.
    форма №2:
    прибыль (убыток) до н/о (704)
    ОНА 111
    ОНО (141)
    Текущий налог на прибыль (741)
    Чистая прибыль (убыток) отч. периода (1475)
    ПНО 771

    Декларация по налогу на прибыль:
    Прибыль (стр 060) 3016
    Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за
    отчетный (налоговый) период (стр .150 Прил.4 к Листу 02) 3016
    Сумма исчисленного налога на прибыль – всего (стр 180) 0

    Помогите, пожалуйста, верно заполнить форму №2.

    Сейчас, тут немного изменилась сумма по счету 99, добавили еще условный доход.

    1.
    99.1 Прибыли и убытки Дт 704,458.84
    99.2 Налог на прибыль Дт 630,001.41
    99.2.2 Условн. доход по налогу Кт 140,892.00
    99.2.3 Постоянное налог. обязат. Дт 770,893.41

    2.
    Счет 09
    Дт 09 Кт 68.4.2 140,804.51
    Дт 68.4.2 Кт 09 29,913.90
    Дт 84.4 Кт 09 391,676.85 (это корр-ка ОНА на начало года в связи с изменением %ой ставки, в форму №2 стр.141 не попадает)

    Счет 77
    Дт 77 Кт 68.4.2 389,527.39
    Дт 68.4.2 Кт 77 530,044.77
    Дт 77 Кт 84.4 258,401.91 (это корр-ка ОНО на начало года в связи с изменением %ой ставки, в форму №2 стр.142 не попадает)

    forum.klerk.ru

    Налог на прибыль: ставка в 2018 году и пример расчёта

    Бюджет Российской Федерации пополняется за счёт огромного числа разнообразных налогов, тогда как в ряду наиболее весомых неизменно присутствует налог на прибыль хозяйствующих субъектов. Одно из центральных мест в структуре доходов государства предопределяет то особое внимание, которое налоговики уделяют этой статье пополнения бюджета.
    Налог на прибыль — статья, которой налоговики уделяют особое внимание. За правильностью расчётов и уплатой налога на прибыль предприятий различных форм собственности реализуется жёсткий контроль.

    Понятие налога на прибыль

    Коммерческая компания, промышленное предприятие, бюро услуг – ни одна организация, ведущая хозяйственную деятельность, не сможет существовать без получения прибыли. Более того, все они создаются исключительно с целью извлечения некоего дохода, который и участвует в формировании прибыли (доход минус расход), рассматриваемой государством в качестве базы расчёта данного налога.

    Очень важно чётко понимать, что можно включить в статьи доходов и расходов, чтобы в отчётных декларациях отобразить это в формуле расчёта прибыли. В Налоговом Кодексе Российской Федерации можно найти исчерпывающий перечень видов поступлений средств и их списания, которые должны участвовать в определении размера прибыли. Так, в статью доходов войдёт:

  • выручка от реализации собственной или приобретённой продукции (реализационные доходы);
  • списанная кредиторская задолженность;
  • прибыль прошлых отчетных периодов;
  • разница курсовых колебаний (положительная);
  • стоимость переданного безвозмездно имущества;
  • дивиденды и банковские проценты по акциям, облигациям, прочим ценным бумагам и др.
  • В статье 251 Налогового Кодекса Российской Федерации можно найти перечень доходов, которые нельзя включать в расчётную базу:

  • оплаченные предоплаты,
  • займы и гранты,
  • поступления от посреднической деятельности.
  • стоимость безвозмездно приобретённого имущества, которое прежде являлось собственностью юридического или физлица, располагавшего более чем 50% долей в уставном капитале компании.
  • Чтобы правильно рассчитать прибыль, следует вычесть из дохода расходы, понесённые за расчётный период:

  • суммы, выплаченные персоналу (заработная плата, премия, отпускные, подъёмные, страховые компенсации);
  • материальные расходы;
  • отчисления на амортизацию;
  • реализационные расходы (рекламные, арендные и др.);
  • нереализационные расходы (оплата процентов по займам и кредитам, пени и штрафы, разница курсовых колебаний (отрицательная), форс-мажоры, списанная дебиторская задолженность и пр.)
  • Статья 270 НК РФ приводит перечень тех расходов, которые не должны приниматься в расчёт при вычислении налогооблагаемой базы:

  • выплаты членам совета директоров компании,
  • любые взносы в уставный капитал организации,
  • отчисления в резервные фонды,
  • суммы членских взносов,
  • переоценка ценных бумаг,
  • платежи по некоторым видам налогов и др.
  • База налога на прибыль составит разницу между доходами и расходами. Если она получила отрицательный результат, то налог на прибыль компания уплачивать не должна.

    О методах признания доходов и расходов

    Мало определиться со своими доходами и расходами, поскольку они смогут влиять на величину налоговой базы только тогда, когда будут признаны таковыми в отчётном периоде. Ваша компания должна была уплатить аренду за торговый павильон в предыдущем (отчётном) месяце, но сделала это с задержкой на 30 дней. Признавать ли эти издержки расходами? Здесь встаёт необходимость выбора одного из двух методов признания доходов и расходов, которые разрешены к использованию главой 25 НК РФ. Заметим, субъекты хозяйствования обязаны указать свой выбор в учётной политике компании, которая обычно формулируется перед началом каждого календарного года.

    Использование метода начисления

    Такой выбор предопределяет отношение доходов и расходов к периоду, в котором они непосредственно возникли. Т. е. в этом случае нельзя привязываться к моменту фактической выплаты или фактического получения денег на свои счета. Например, если вы рассчитались с арендодателем уже после окончания отчётного периода, эти расходы нужно отразить в текущей декларации.

    Использование кассового метода

    Исходя из своего названия, этот метод обязывает учитывать только фактически совершённые платежи и полученные переводы. Применительно к вышеприведённому примеру, расходы на арендную плату должны будут вноситься в декларацию непосредственно в том месяце, когда деньги были перечислены арендодателю.

    Какому методу отдать предпочтение?

    Налоговый кодекс РФ разрешает выбирать любой из двух методов и устанавливает при этом следующие ограничения:

  • Банковским учреждениям доступен только метод начисления.
  • Кассовый метод можно выбирать только тем компаниям, чья ежеквартальная выручка (без учёта НДС) составляет до 1 млн. руб. При превышении данного лимита субъект хозяйствования обязан перейти на метод начисления уже в следующем отчётном периоде.
  • Рассмотрим достоинства и недостатки каждого метода. Кассовый метод отличается простотой применения, так как для него присуща тесная увязка с данными, регистрируемыми платежными системами. Другими словами, проверить свои расчёты всегда удастся при помощи сумм, указанных в первичных платёжных документах. Они должны будут совпадать с остатками средств в кассах, а значит, при необходимости свериться достаточно будет просто пересчитать имеющуюся в кассе наличность. Здесь же и более удобный расчёт рентабельности предприятия, а также получение более точной оценки эффективности его работы.

    Таким образом, кассовый метод станет лучшим выбором для тех налогоплательщиков, кто не может зафиксировать чёткой взаимосвязи между фактами поступления средств и их перечислением на счета контрагентов. Хорошим примером послужит оплата за продукцию, которая была сделана работником несколько месяцев назад. То есть, деньги, поступившие за этот товар сегодня, никак не влияют на величину текущей заработной платы этого специалиста. Кроме того, кассовый метод будет более удобен для компаний, которые к концу каждого квартала не сталкиваются с дебиторской или кредиторской задолженностью. У метода начислений – всё наоборот: он более удобен при регулярном появлении задолженностей и тесной увязке сумм доходов и расходов.

    Налог на прибыль: ставка в 2018 году

    Правовым нормативным актом, устанавливающим величину процентной ставки по налогу на прибыль, выступает Налоговый Кодекс РФ. В статье 284 указывается о необходимости производить отчисления 20% прибыли в бюджет государства (17% – местным властям, 3% – федеральным властям). Вместе с тем, по налоговому законодательству субъектам разрешается снижать свою часть процента по налогу, например, в отношении ряда категорий плательщиков. При этом устанавливается минимум – 12,5%.

    Налогоплательщики, находящиеся на общей системе налогообложения, перечисляют деньги в казну ежемесячно. Что касается организаций, использующих в работе налоговые спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), равно как и иностранных компаний без постоянных филиалов и представителей игорной отрасли, то они данный налог не уплачивают (для них предусмотрены другие обязательные платежи).

    Налог на прибыль: примеры расчёта

    Чтобы наглядно продемонстрировать методику расчёта налога на прибыль, воспользуемся следующими исходными данными (в рублях):

  • выручка предприятия – 2 430 000
  • налог на добавленную стоимость – 370 600
  • затраты на материалы – 920 000
  • расходы на зарплату – 630 000
  • страховые взносы по зарплате – 157 000
  • амортизационные отчисления – 99 000
  • проценты, уплаченные по банковскому кредиту – 44 000
  • налоговый убыток за прошлый период – 40 000
  • Подсчитаем величину доходов и расходов предприятия:

    Доход = 2430000-370600 = 2059400 руб.

    Расход = 920000+630000+157000+99000+44000 = 1850000 руб.

    Для расчёта налоговой базы из доходов вычтем расходы и получим прибыль (с учётом налогового убытка прошлого периода):

    Налоговая база = 2059400-1850000-40000 = 169400 руб.

    Сумма, подлежащая уплате в госбюджет:

    Налог на прибыль (20%) = 169400*0,20 = 33880 руб.

    Итак, платёж по налогу на прибыль составит 33 880 рублей, из которых 28 798 рубля пойдут в бюджет региона, а 5 082 рублей – в федеральный бюджет.

    Рассмотрим ещё один пример расчёта налоговой базы и величины налога на прибыль для организации, пользующейся льготными ставками, например, уменьшенными до разрешённого минимума:

  • Выручка – 2 430 000 руб.
  • Расходы – 1 430 000 руб.
  • Налоговая база = 2430000-1430000 = 1000000 руб.

    Отчисление в федеральный бюджет = 1000000*0,02 = 20 000 руб.

    Отчисление в местный бюджет = 1000000*0,125 = 125000 руб.

    Итого для данной компании налог на прибыль составит 145 тысяч рублей.

    Заполнение декларации, бланк, сроки подачи

    Прибыль организации и суммы обязательных налоговых отчислений должны отражаться в специальной декларации. Её форма унифицирована Приказом Федеральной налоговой службы РФ №ММВ-7-3/600@ от 26.11.2014 г. При необходимости вы можете скачать бланк этого документа на нашем сайте.

    Заполненную декларацию необходимо подавать в налоговую ежеквартально (в некоторых ситуациях – каждый месяц) и включительно до 28 числа месяца, следующего за отчётным. Таким образом, сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году будут следующими:

  • до 28.04.2018 г. – отчитываемся за 1-й квартал;
  • до 28.07.2018 г. – отчитываемся за первое полугодие;
  • до 28.10.2018 г. – отчитываемся за 9 месяцев;
  • до 28.01.2019 г. – отчитываемся за весь 2018 год;

  • В Приказе ФСН за №ММВ-7-3/600@ можно найти правила заполнения декларации, состоящей из 7 листов и 7 приложений. Там же представлены и алгоритмы вычисления необходимых показателей, которые должны быть отражены в документе.

    В обобщенном виде оформление можно представить в следующем порядке:

    1. Вносим исходные данные в Приложения к Листу 2.
    2. Заполняем Лист 2 (первые два этапа – обязательны для всех плательщиков).
    3. Заполняем остальные листы при необходимости.
    4. Полученные суммы указываем в подразделах первого – итогового раздела.
    5. Заполняем титульный лист (его удобнее всего оформлять последним, поскольку в нём указывается общее количество заполненных страниц).

    Не забываем о правилах заполнения машиночитаемых документов. Поскольку данная декларация обрабатывается автоматическим образом (сканируется), вся информация в ней должна быть отражена чётко в границах ячеек, недвусмысленно, без помарок и исправлений. Помните, что при наборе данных машинописным способом (на компьютере) удастся избежать большинства распространённых ошибок, которые допускают налогоплательщики, заполняющие декларацию вручную.

    yconsult.ru

    Налоговая база

    Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

    Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

    Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

    Общие вопросы исчисления налоговой базы

    1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

    2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

    При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

    В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

    3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

    4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

    5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

    Налоговая база — это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

    По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

    Методы учета налоговой базы

    В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

    При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

    Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

    Налоговая база для разных налогов

    Налоговая база для разных налогов исчисляется по — разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

    Так, для налога на имущество, налоговая база — это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

    А налоговая база по транспортному налогу — это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

    Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

    сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

    сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

    прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

    сумма внереализационных доходов;

    сумма внереализационных расходов;

    прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

    итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

    Налоговая база по налогу на доходы физических лиц — это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    www.audit-it.ru

    Налог на прибыль: расчет и действующие ставки налога в 2017 году + разъяснение нюансов и полезные советы

    Сбор налога на прибыль в нашей стране является необходимой мерой, которая позволяет пополнить казну государства. Этот налог платят ЗАО, ОАО, ООО – юридические лица в нашей стране и зарубежные, которые размещают в России свои предприятия, представительства. Они платят авансовые платежи, сдают декларации с указанием доходов, которые получены за определенный промежуток времени.

    В 2017 году базовая ставка налога осталась прежней и составляет 20%. Однако распределение средств изменилось. Согласно законодательству, в бюджет теперь поступает 2% от собранных средств, а не 3%, как ранее, в региональный – не 18%, а 17 %.

    Когда организация имеет прибыль не в денежном эквиваленте, а в виде различных услуг, материалов, оборудования, их стоимость определяется на день совершения сделки. При этом при расчете выручки, НДС не берется.

    Основное положение

    Объект налогообложения — доход, полученный в процессе деятельности юридических лиц. Прибыль – разница между доходами и расходами. Однако не каждый расход учитывается при определении облагаемой суммы налогом. Доход — экономическая выгода, полученная юридическим лицом, как в натуральной форме, так в денежной форме.

    Налогообложение, которое является источником пополнения бюджета, находится под постоянным контролем. Налоговый период – период, когда юридическое лицо должно уплатить определенную сумму средств. Для предприятий, прибыль которых более 15 млн. рублей, налоговый подотчетный период составляет календарный год. В остальных случаях: 1-й квартал нового года, полугодие, 9 месяцев. Юридические лица часто платежи вносят каждый месяц, что для многих значительно легче. Для вновь создаваемых или реорганизованных организаций началом налогового периода является день регистрации или заканчивается днем снятия с учета в государственных структурах. При ежемесячной оплате платежей, отчет по декларации должен предоставляться не позже 28 числа последующего месяца.

    Согласно законодательству, несмотря на измененное соотношение в процентном выражении, между региональной и общей федеральной частями налоговых ставок, но действует прежнее правило — авансовый налоговый платеж за I квартал 2017г, должен равняться сумме платежа в последнем квартале 2016 года. Он будет засчитан в оплату налогов по итогам следующего отчетного периода.

    Если сумма авансовых налоговых платежей, внесенных за I квартал 2017 года, окажется меньше суммы, которая должна быть уплачена в этом периоде, то разница в сумме будет отражена потом в декларации по налогу с прибыли за I квартал 2017 г, как уменьшенная сумма.

    Когда расходы более полученных за подотчетный период доходов, налоговая расчетная база имеет нулевое значение. Доход — экономическая выгода, которая выражается в денежной или натуральной форме. Из суммы доходов при налогообложении должны исключаться налоги, которые организация получает с покупателей, в частности НДС.

    Доходы, которые должны учитываться при выплате налогов бывают:

  • от реализации услуг или товаров, имущественных прав;
  • вне реализационные: дивиденды, штрафы, доходы, получаемые от аренды имущества, процентов по кредитам.
  • Расход — экономически оправданная, подтвержденная документально затрата налогоплательщика. Расходы организации должны производиться с целью получения в будущем доходов.

    Факторы, прямо влияющие на размер налоговой базы или налога

    Самое большое влияние оказывает доход. К доходу относится выручка базовому виду деятельности от реализации работ, услуг, прибыли, полученной от дополнительной деятельности.

    На размер, исчисляемого налога не оказывают влияние:

  • стоимость недвижимости, получаемая в качестве залога;
  • имущество, полученное безвозмездно;
  • доли участников-учредителей в уставном капитале организаций;
  • кредитные, заимствованные средства. При этом должны быть обоснованы:
  • затраты, связанные с текущим производством или реализацией основной продукции: на сырье, на выплату зарплаты, связанные с амортизацией оборудования;
  • затраты непроизводственные (компенсация ущерба, издержки при рассмотрении спорных вопросов в суде и другие).
  • Согласно текущим требованиям НК РФ, существуют определенные виды трат, которые нельзя уменьшать. При их уменьшении, уменьшатся доходы организации, как следствие, база налогообложения. Нельзя уменьшать траты: — дивиденды, начисленные за акции, ценные бумаги; — штрафы, перечисляемые в бюджет, в фонды государственные страхования; — инвестиционные вклады; — расходы, связанные с добровольным страхованием.

    Освобождение от оплаты налога на прибыль

    Этим видом налога не облагаются учреждения: — при расчете налога, который использует схемы налогообложения ЕНВД или УСН;

  • при уплате сельскохозяйственного налога (ЕСН);
  • организации игорного бизнеса;
  • малые предприятия первые два года;
  • религиозные сообщества, организации для инвалидов;
  • организации FIFA, помогающие организовывать чемпионат по футболу в 2018 году;
  • компании, которые ведут научно-исследовательскую деятельность, принимают участие в инновационных разработках.
  • Права на неуплаты налога организация лишается, закончив или прекратив работу над проектом, если выгода достигает миллиарда рублей в год.

    Изменения в законодательстве по налогам и сборам в 2017 году

    Основные изменения, кроме уже указанных выше изменений, следующие:

  • определен вид деятельности, с применением нулевой ставки для учреждений сферы медицины, образования, социальные службы.
  • При этом выдвигаются определенные требования:

  • наличие лицензии;
  • сумма доходов составляет более 90% общей прибыли;
  • наличие в штате выше 15 человек;
  • не менее 50% сотрудников должны быть квалифицированными дипломированными специалистами.
  • При обнаружении нарушения по любому из пунктов, производится пересчет ФНС всех налоговых выплат за подотчетный период (полугодие, календарный год, квартал) по налоговой ставке в 20%.

  • вводится налог на прибыль, полученную иностранными государствами. Согласно нововведению, резиденты России обязаны сдавать декларацию по их доходам, платить налог за контролируемую ими компанию;
  • компании могут уменьшить ставку налога на прибыль с учетом средств, уплаченных за торговый сбор;
  • для отражения ставок налога на прибыль в ряде регионов (в Крыму, во Владивостоке, в зонах c опережающим экономическим развитием) в обновленной форме декларации, изменен расчет налога налоговой базы;
  • необходимость указывать объем средств, которые вложены в инвестиционные проекты;
  • На 2017-2020 годы установлен минимальный порог сбора в регионах — 12,5% (в прошлом году он составлял 13,5%);
  • учитывать новую классификацию средств основного производства;
  • сроки амортизации оборудования, вводимого в эксплуатацию начиная с 2017 года, определять, учитывая введение нового классификатора ОКОФ;
  • отменено ограничение на срок перенесения убытков (на десять лет). В настоящее время убытки налогоплательщиков, которые они понесли с 2007 года, разрешается «разносить» на последующие годы.
  • Учтите, что база налогов с вашей прибыли не должна быть уменьшена больше, чем на 50% по сравнению с убытками прошлых лет.

  • учитывать в производственных расходах затраты, произведенные в связи с проведением оценки квалификации работников организации (только при документальном их подтверждении);
  • обновление перечня оффшоров для взимания налогов;
  • обновление перечня государств, не обменивающихся с РФ информацией с целью налогообложения;
  • ужесточение правовой ответственности за совершенное нарушение нашего законодательства – за несвоевременную оплату налогов (санкции, увеличение пени, штрафы, административная или даже возможна уголовная ответственность).
  • Обратите внимание: ответственность за правонарушение дочернего предприятия несет учредитель.

    Ставка налога на прибыль

    Основная цель большинства юридических лиц — уменьшить расходы на хозяйственную деятельность. Это позволит привлекать новых клиентов, повысить конкурентоспособность. Средства можно сэкономить, используя льготы по налогу на прибыль.

    В Трудовом кодексе не указано о наличии льгот, но для некоторых организаций привилегии существуют:

  • ставки понижены;
  • объект обложения выведен из налоговой базы;
  • имеются новогодние каникулы и т. п.
  • Льготы сокращают затраты на производство, повышают его рентабельность.

    В налоговом кодексе предусмотрены ставки, льготы при взимании налога на прибыль, оговариваются права тех, кто освобождается от уплаты.

    Для получения льгот налогоплательщику необходимо подать заявление в местную ФНС. Заявление должно быть подано за месяц до начала отчетного периода. Потребуется предоставить:

  • документы, которые подтвердят право на получение данного вида льготы;
  • справки, которые подтвердят соблюдение всех требуемых условий;
  • отчет с указанием доли расходов, на которые льгота распространяется.
  • Согласно законодательству, величина налога определяется как произведение двух величин: налоговой общей базы и ставки по этому налогу, которые устанавливаются ст. 284 НКРФ. Согласно законодательству, налоговая база составляет 20%, кроме некоторых исключений.

    Налоговая ставка, средства которой перечисляются в местные бюджеты, местными органами самоуправления может снижаться для определенных категорий плательщиков налогов. Однако она не может быть ниже 12,5 %.

    Рассмотрим некоторые виды ставок.

    Так нулевая величина ставки предусмотрена:

  • для организаций образовательной и медицинской сферы;
  • организаций социального обеспечения;
  • для доходов, которые получены в результате продажи долей участников в уставном капитале различный организаций;
  • для доходов, полученных в подотчетный период в качестве дивидендных выплат. При этом не менее половины вклада должно находиться во владении организации не менее года.
  • в размере 13% предусмотрена для доходов, которые получены в виде дивидендов от деятельности организации, (без учета дивидендов облагаемых с нулевой ставкой), от владения акциями.
  • в размере 15% предусмотрена за доходы иностранных компаний, на доходы в виде дивидендов от владения акциями наших предприятий;
  • в размере 15% за доходы от полученных процентов, которые были начислены на ценные бумаги различных гос. уровней (муниципальных или федеральных);
  • в размере 10% на прибыль, полученную иностранными компаниями, которые предоставляли в пользование транспорт, для его использования в международной логистике;
  • в размере 9 % на дивиденды, получаемые нашими фирмами;
  • в размере 30% за доходы, полученные по ценным бумагам, выпущенным нашими компаниями и выплаченные лицам, которые не сообщили о полученных доходах в НФС.
  • Кроме общепринятого понятия ставка на прибыль, существует еще понятие эффективная ставка. Она более точно определяет текущую реальную ставку данного налога. Учет не всех видов расходов организации при определении налога, приводит к возникновению многих разногласий, способствует ведению двойного учета. Единого расчета эффективной ставки нет. Обычно ее рассчитывают, определяя соотношение текущего налога с полученной прибыли к размеру прибыли, рассчитанной бухгалтерией предприятия.

    Декларация по доходам

    Декларация – подробный отчет о работе предприятия за определенный период. Она подается по итогам работы за отчетный период в сроки, определенные законодательно. Согласно поданной декларации, проводится определение величины прибыльного налога. В нее введен торговый сбор — предприятия смогут снижать налог на полученную прибыль. Также добавились строки, в которых указываются ставки с прибыли за дивиденды.

    Если в организации сотрудников менее сотни, то разрешается подавать декларацию на бумаге. При наличии большего количества сотрудников – только в электронном виде.

    Расчет полученной прибыли

    Расчет прибыли необходим для определения величины налога и проводится следующим образом:

    • определяется размер валовой прибыли – как разность между выручкой и себестоимостью продаж. Полученный при расчете положительный результат будет говорить о получении прибыли, отрицательный – об убытке;
    • определение прибыли от продаж – разность между полученной валовой прибылью и различными коммерческими расходами и расходами на управление.
    • определение прибыли до налогообложения.
    • Формула расчета

      Для получения прибыли до налогообложения необходимо:

    • определить сумму прибыли, полученную от реализации продукции, от полученных процентов;
    • вычесть из полученной суммы проценты к уплате;
    • прибавить к полученному результату прочие доходы;
    • из полученного результата вычесть прочие расходы.
    • Получение отрицательной величины – убыточная деятельность организации.

      Расчет налога на прибыль

      Величина налога — произведение налоговой общей базы на ставку по этому налогу.

      При расчете базы требуется указать:

    • сумму доходов, которые получены, сумму нереализованных доходов, расходы;
    • полученную прибыль или убытки от всех видов деятельности;
    • полученные данные при расчете налоговой базы.
    • Для формирования базы необходимо рассчитать:

    • прибыль от реализации. Она равняется разности между реализационными доходами и такими же расходами;
    • доход от вне реализационных операций рассчитать аналогично;
    • налоговую базу. Она равняется сумме прибыли от реализации и вне реализационной прибыли минус убытки.
    • Если при расчете оказывается убыток от деятельности, то налог будет нулевым.

      Каждый раз плательщику налога требуется определять, какие его доходы и затраты относить к данному конкретному периоду отчета.

      Расчет налога на прибыль осуществляется двумя методами:

    • начислением – приобретение средств, расход не зависят от даты признания прибыли, убытка. Они признаются при отчете в периоде, в котором появились;
    • кассовым методом. Момент фактического поступления средств, наоборот, признает прибыль и расход на дату реального поступления в кассу, произведение оплаты.
    • Свои особенности при расчете налоговой базы имеют:

    • финансовые учреждения, микро финансовые организации;
    • организации страхования;
    • пенсионные негосударственные фонды;
    • потребительские кооперативы;
    • клиринговые организации.
    • Заключение

      Ставка налога в этом календарном году для юр.лиц, составляет 20%. Местные власти имеют право уменьшать налоги отдельным организациям, объединениям. Прирост прибыли, хорошая репутация организации зависит от организации от организации производства, от квалификации работающих в организации сотрудников, от своевременной оплаты налогов, требуемых нашим законодательством. Налоги помогают развитию экономики нашей страны, позволяют повышать благосостояние наших граждан. В росте прибыли заинтересованы юридические лица и государство.


      www.finanbi.ru