Патент сотрудника организации

Работник изобретает – организация платит

Если в вашей компании работают изобретатели, то за их творения вы обязаны им заплатить. Но в каком размере и какими налогами обложить вознаграждение? Кто же станет обладателем изобретения и как учесть его в бухучете? Постараемся разобраться во всем по порядку.

Модель, изобретение, образец

Прежде всего надо понять, к какому виду относится созданный объект интеллектуальной собственности (далее – объект ИС), ведь от этого зависит и объем выплачиваемых вознаграждений. Законом предусмотрено три варианта: служебное изобретение, служебная полезная модель и служебные промышленные образцы. Неспроста ко всем эти видам объектов ИС добавлено слово «служебный». Это означает, что все вышеперечисленные виды были созданы работником в связи с выполнением им своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя. Поэтому, если, например, работник что-то изобрел без непосредственного задания руководства и вне рамок своих трудовых обязанностей, то служебным этот объект ИС назвать уже нельзя, даже при условии, что на него были потрачены деньги работодателя. А значит и исключительное право на изобретение будет принадлежать самому сотруднику.

Итак, к изобретению относится техническое решение в любой области, относящееся к продукту (в частности, устройству, веществу, штамму микроорганизма, культуре клеток растений или животных) или способу (процессу осуществления действий над материальным объектом с помощью материальных средств), в том числе к применению продукта или способа по определенному назначению (п. 1 ст. 1350 ГК РФ).

Полезной моделью принято считать только техническое решение, относящееся к устройству (п. 1 ст. 1351 ГК РФ). То есть полезной моделью может быть только устройство – машина, механизм, система и прочее.

А вот промышленный образец, в отличие от первых двух объектов охраняет именно внешний вид изделия промышленного или кустарно-ремесленного производства, его дизайн (п. 1 ст. 1352 ГК РФ).

Таблица. Отличие изобретения от полезной модели

Характеристики/Вид объекта ИС

Новизна, промышленная применимость, изобретательский уровень

Новизна, промышленная применимость

Когда выдается патент

По результатам квалификационной экспертизы

После формальной экспертизы под ответственность заявителя

Срок получения патента

От шести месяцев

Срок действия патента

20 лет (с правом продления на пять лет для лекарственных средств, пестицидов, агрохимикатов)

10 лет (с правом продления на три года)

Право работодателя, право работника

Уведомление о создании служебного изобретения (служебной полезной модели, служебного промышленного образца)

Разобравшись с тем, как разделять созданные сотрудниками объекты ИС, посмотрим кому и какие права на объект ИС будут принадлежать.

По общему правилу автору принадлежат исключительное право и право авторства (п. 2 ст. 1345 ГК РФ). Но для служебных объектов ИС действуют другие порядки. Так, право авторства по-прежнему принадлежит тому, кто изобрел объект – то есть самому работнику. А вот исключительное право принадлежит уже работодателю, если, конечно, трудовым или гражданско-правовым договором не предусмотрено иное. При этом сотрудник должен сообщить работодателю о создании, и обязательно в письменном виде.

Право на получение патента также принадлежит работодателю. Подать заявку он должен не позднее четырех месяцев с момента уведомления его работником. Также компания может передать это право другому лицу или вовсе сообщить работнику-изобретателю, что его творение останется в тайне. Если в течение четырех месяцев со дня уведомления его работником организация так ничего и не предприняла, то право на получение патента возвращается работнику (п. 4 ст. 1370 ГК РФ).

За создание служебных объектов ИС работникам-авторам полагается и вознаграждение. Иногда его размер заранее определяется трудовым или гражданско-правовым договором вместе с условиями и порядком его выплаты. Если же в договоре таких условий не предусмотрено, то работодатель должен следовать законодательно установленным правилам выплаты вознаграждений (Постановление Правительства РФ от 4 июня 2014 г. № 512 «Об утверждении Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы», далее – Правила). Обратите внимание, что приведенные ниже размеры выплат начали действовать с 1 октября 2014 года.

Прежде всего Постановлением устанавливается размер выплат. Так, за создание служебного изобретения работнику полагается начислить вознаграждение в размере 30% от его средней зарплаты за последние 12 месяцев. А создание служебной полезной модели или служебного промышленного образца стоит меньше – всего 20% от средней зарплаты работника за последние 12 месяцев (абз. 1 п. 2 Правил).

Выплатить вознаграждение организация должна не позднее двух месяцев со дня получения патента (либо со дня передачи права на получение патента другому лицу, либо со дня принятия решения о сохранении информации в тайне). Если же работодатель не получил патент по зависящим от него причинам, то вознаграждение все равно придется выплатить и не позднее 18 месяцев со дня подачи заявки на патент (абз. 2 п. 2 Правил).

Вознаграждение работнику-автору нужно платить и за использование служебного объекта ИС. Оно выплачивается в размере средней зарплаты сотрудника в течение месяца после каждых 12 месяцев использования объекта (п. 3 Правил).

Если организация передала права на использование служебного объекта ИС иному лицу, то и здесь автору полагается выплата – в размере 10% от суммы по лицензионному вознаграждению. Перечислить ее работодатель должен в течение месяца со дня получения выплат или части выплат по договору (п. 4 Правил).

БЛАНК

Соглашение о распределении вознаграждения между соавторами служебного изобретения (служебной полезной модели, служебного промышленного образца)

А если работодатель передает иному лицу не право использования, а право на получения патента, то заплатить своему работнику-изобретателю придется больше – 15% от суммы по договору передачи в течение месяца со дня получения вознаграждения (п. 5 Правил).

Бывает, что над изобретением трудился не один сотрудник, а, например, двое, трое или даже целый коллектив. В этом случае вознаграждение выплачивается всем в равных долях, вне зависимости от личного вклада каждого, если, конечно, сотрудники прежде не заключили регулирующий данный вопрос соглашение (п. 6 Правил).

И еще один важный момент предусмотрен данным Постановлением. Обратите внимание, что даже при прекращении трудовых отношений с работником-изобретателем организация все равно обязана выплачивать полагающиеся ему вознаграждения (п. 7 Правил).

Любое вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Вознаграждение за служебные изобретения и прочие служебные объекты ИС не является исключением. Поэтому при его выплате работодатель должен удержать налог. Однако государством предусмотрено и право на налоговый вычет в размере 30% от суммы выплачиваемых работнику вознаграждений (п. 3 ст. 221 НК РФ).

А что касается страховых взносов, то здесь немного сложнее. Если в трудовом договоре с сотрудником прописано, что в его обязанности входит творческая деятельность, результатом которой, в частности, является изобретение, полезная модель или промышленный образец, то вознаграждение за создание объектов ИС облагаются страховыми взносами как иные выплаты в рамках трудовых отношений.

Однако если таких условий в договоре с работником не прописано, то в этом случае с выплат работнику-изобретателю страховые взносы начислять не нужно (ч. 1, ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). Такого мнения придерживается и ПФР (письмо ПФР от 23 сентября 2010 г. № 30-21/10057).

Бухучет операций с объектом ИС

В отличие от кадровика, бухгалтеру вовсе не обязательно знать, что изобрел сотрудник. Все это будет являться нематериальным активом. Принимается он к учету по фактической (первоначальной стоимости) на дату принятия его к учету (п. 6 Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утв. приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н, далее – ПБУ 14/2007).

К расходам на создание НМА относят:

  • расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых при создании нематериального актива или при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ по трудовому договору, а также страховые взносы;
  • расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизация основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива, фактическая (первоначальная) стоимость которого формируется;
  • суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ;
  • иные расходы, непосредственно связанные с созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях (п. 9 ПБУ 14/2007).

    • Рассмотрим, какими проводками должен отразить бухгалтер создание служебного изобретения и постановки его на учет.

    Пример

    ПОЛЕЗНЫЕ СЕРВИСЫ

    Наш калькулятор расчета госпошлины поможет рассчитать сумму, которую необходимо оплатить при подаче искового или иного заявления в суд общей юрисдикции или арбитражный суд, а также ознакомиться с суммами других госпошлин.

    В организации было создано служебное изобретение. Зарплата сотрудника-изобретателя составила 120 000 руб. Страховые взносы – 36 000 руб., в том числе в ПФР (22%) – 26 400 руб., ФФОМС (5,1%) – 6120 руб. и в ФСС (2,9%) – 3480 руб. Расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, использовавшегося при изобретении – 300 000 руб.

    При регистрации заявки организация заплатила госпошлину в размере 1650 руб. и плату за проведение экспертизы заявки – 2450 руб.

    Проводки:

    ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

    120 000 руб. – учтена в расходах зарплата работника-изобретателя;

    ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69.2

    26 400 руб. – учтена в расходах сумма страховых взносов в ПФР;

    ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69.3

    6120 руб. – учтена в расходах сумма страховых взносов в ФФОМС;

    3480 руб. – учтена в расходах сумма страховых взносов в ФСС;

    ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 23

    300 000 руб. – учтены расходы на эксплуатацию научно-исследовательского оборудования;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

    4100 руб. (1650 + 2450) – уплачена госпошлина за подачу заявки и проведение экспертизы;

    ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76

    4100 руб. – учтена в расходах госпошлина за подачу заявки и проведение экспертизы;

    ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08

    460 100 руб (120 000 + 26 400 + 6120 + 3480 + 300 000 + 4100) руб. – принято к учету изобретение как нематериальный актив.

    В организации есть сотрудник (гражданин Молдовы), который работает по патенту. Он устроился в марте 2016 года, проработал 1,5 месяца, затем взял отпуск за свой счет и уехал в Молдавию. Патент сотрудник оплачивает вовремя. Будет ли являться нарушением со стороны работодателя, что работнику-иностранцу на длительный срок предоставлен отпуск без сохранения заработной платы?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Предоставление иностранному работнику по соглашению сторон отпуска без сохранения заработной платы любой продолжительности не является нарушением законодательства.

    Обоснование вывода:
    Особенности осуществления иностранными гражданами трудовой деятельности на территории РФ регулируются Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее — Закон N 115-ФЗ). Согласно части пятой ст. 11 ТК РФ правила, установленные трудовым законодательством РФ и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, поэтому при предоставлении отпуска без сохранения заработной платы иностранному гражданину необходимо соблюдать общие правила, установленные Трудовым кодексом РФ.
    Предоставление работникам отпуска без сохранения заработной платы регулируется ст. 128 ТК РФ. Согласно части первой ст. 128 ТК РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. Отметим, что в части второй ст. 128 ТК РФ установлены максимальные количества дней отпуска без сохранения заработной платы, предоставления которых в указанных в этой норме случаях работник вправе требовать от работодателя и в предоставлении которых работодатель отказать не может. Однако, как следует из части первой ст. 128 ТК РФ, это не исключает предоставления в тех же случаях отпуска без сохранения заработной платы большей продолжительности при наличии взаимного согласия сторон. Следовательно, законодательством продолжительность отпуска без сохранения заработной платы никакими минимальными и максимальными сроками не ограничена. Она определяется лишь соглашением сторон. Поэтому работодатель вправе по просьбе работника предоставить ему отпуск без сохранения заработной платы любой продолжительности.
    Каких-либо исключений, устанавливающих иной порядок определения продолжительности отпуска без сохранения заработной платы иностранным работникам, ни Трудовой кодекс РФ, ни Закон N 115-ФЗ не предусматривают.
    Отметим, что в соответствии с п. 18 ст. 13.4 Закона N 115-ФЗ работодатель, в частности, обязан уведомлять территориальный орган ФМС России и орган службы занятости о предоставлении иностранным гражданам, обучающимся в РФ по очной форме, отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года, однако в любом случае не ограничивает продолжительность такого отпуска.
    Таким образом, предоставление иностранному работнику по соглашению сторон отпуска без сохранения заработной платы любой продолжительности не является нарушением законодательства.
    Обнаружить судебную практику, в которой рассматривался вопрос о привлечении работодателя к ответственности за предоставление длительного отпуска без сохранения заработной платы иностранному работнику, нам не удалось.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Трошина Татьяна

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Кудряшов Максим

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    www.garant.ru

    Иностранный работник с патентом: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж

    РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ-МИГРАНТУ

    Иностранный работник должен самостоятельно уплачивать авансовые платежи по НДФЛ за выдачу, продление или переоформление патент а п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 227.1 НК РФ; Письмо Минфина от 02.04.2015 № 03-05-05-03/18346 . Перекладывать эту обязанность на работодателя нельзя.

    Как известно, с 2015 г. легально взять на работу можно только тех временно пребывающих в РФ безвизовых иностранце в п. 1 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ , у которых есть специальный патен т утв. Приказом ФМС от 08.12.2014 № 638 , выданный миграционной службой. Срок действия патента напрямую зависит от того, за сколько месяцев мигрантом уплачен фиксированный авансовый платеж по НДФЛ п. 5 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ ; п. 2 ст. 227.1 НК РФ . Размер платежа в каждом регионе свой п. 3 ст. 227.1 НК РФ .

    При этом работодатель, выплачивая мигранту зарплату и рассчитывая НДФЛ с нее, может уменьшить сумму налога на авансовые платежи, уплаченные иностранцем за период действия патента, относящегося к текущему налоговому периоду (календарному году) ст. 216, п. 6 ст. 227.1 НК РФ; Письмо ФНС от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105 .

    Напомним, что независимо от срока пребывания в РФ доходы иностранцев, работающих по патенту, с 2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13% п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ .

    Вот что нужно сделать для этого.

    ШАГ 1. Просим мигранта написать в произвольной форме заявление о таком вычете. Проще всего заранее составить «рыбу» с пустыми строками и выдавать уже готовый шаблон. Вот пример такого заявления.

    Генеральному директору ООО «Лотос»
    Шарапову И.М.
    от Закирова Рината Каримовича

    Прошу уменьшать НДФЛ, удерживаемый из моего дохода за 2015 год, на суммы уплачиваемых мною фиксированных авансовых платежей на основании предоставленных квитанций об оплате патента за период его действия в 2015 году.

    Вместе с заявлением возьмите у иностранца оплаченные квитанции и снимите с них копии. Таким образом, помимо основания для вычета, у вас будет хоть какая-то уверенность в действительности его «рабочего» патента.

    ШАГ 2. Обратитесь в свою ИФНС с заявлением о получении специального уведомления, подтверждающего возможность уменьшать в текущем году НДФЛ на фиксированные платежи. Лучше всего составить заявление по форме, рекомендованной ФНС приложение № 1 к Письму ФНС от 19.02.2015 № БС-4-11/2622 . Подать его можно в любое время, но целесообразнее сделать это, как только у вас на руках окажутся заявление от мигранта и подтверждающие оплату квитанции. Советуем копии этих бумаг приложить к вашему заявлению, направленному в ИФНС.

    МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ

    “ Мы уже 2 месяца ждем уведомления, ИФНС говорит, что якобы у них нет сведений из УФМС. А те клянутся и божатся, что все передали вовремя, даже протокол электронной отправки нам выдали. Но инспекция пока не может эти сведения найт и. ”

    Мария,
    бухгалтер, г. Москва

    ШАГ 3. Дождитесь, пока из инспекции поступит «разрешительное» уведомлени е утв. Приказом ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@ . Оно будет направлено вам в течение 10 рабочих дней с даты получения ИФНС упомянутого заявления, при условии что п. 6 ст. 227.1, п. 6 ст. 6.1 НК РФ :

  • у инспекции уже есть сведения от органа ФМС о заключении трудового (гражданско-правового) договора между вами и конкретным иностранцем и о выдаче ему патента;
  • такое уведомление в отношении названного мигранта не выдавалось другому работодателю.

    • Как вы понимаете, межведомственный обмен данными у нас временами дает сбой, так что особо уповать на быстрое получение уведомления не стоит. Но пока вы его не получите, засчитывать фиксированные авансовые платежи в счет уплаты НДФЛ нельзя. Зато когда уведомление к вам поступит, то в ближайшую же выплату в пользу мигранта вы сможете начать зачитывать «авансы», уплаченные им в текущем году.

    Пример. Уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи

    / условие / Гражданин Таджикистана Р.К. Закиров с 13 июля принят на работу в ООО «Лотос» (г. Люберцы Московской области) с заработной платой 35 000 руб. в месяц. При трудоустройстве, помимо прочих документов, он предъявил патент, выданный 06.07.2015, и квитанцию об оплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на сумму 16 000,20 руб. пп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ; ст. 2 Закона Московской области от 27.11.2014 № 155/2014-ОЗ Также он написал заявление о зачете уплаченного налога.

    21.08.2015 в ООО «Лотос» пришло уведомление из ИФНС, разрешающее в 2015 г. уменьшать НДФЛ с доходов Р.К. Закирова. 31.08.2015 ему была начислена оставшаяся часть зарплаты за август (за минусом ранее выплаченного аванса) в размере 17 500 руб. (35 000 руб. / 2).

    / решение / НДФЛ с начисленной зарплаты за август составил 4550 руб. (35 000 руб. х 13%). Это меньше суммы уплаченных мигрантом фиксированных платежей. Поэтому на руки Р.К. Закирову было выдано 17 500 руб. (35 000 руб. – 17 500 руб.). Оставшаяся сумма «авансов» 11 450,20 руб. (16 000,20 руб. – 4550 руб.) будет учтена при выплате зарплаты за сентябрь и последующие месяцы до конца года.

    В заключение отметим, что если сумма «авансов», уплаченных мигрантом за период действия патента в течение налогового периода, будет больше суммы НДФЛ, исчисленной по итогам этого года, то разница ему не будет ни возвращена, ни засчитана в счет будущего удержания НДФЛ п. 7 ст. 227.1 НК РФ .

    «Рабочий» патент для безвизовых мигрантов

    О чем надо знать работодателям, нанимающим иностранцев из ближнего зарубежья

    С 2015 г. изменились правила привлечения к труду тех мигрантов, которые прибыли в Россию в безвизовом порядке и которые не являются высококвалифицированными специалистами. Основные новшества заключаются в следующем.

    Чтобы устроиться работать в российские компании и к предпринимателям (включая адвокатов и частных нотариусов), в 2015 г. временно пребывающие в РФ безвизовые иностранцы должны будут получать в миграционной службе не разрешение на работу, а патен т п. 1 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ) .

    Напомним, что для работы в нашей стране не нужны никакие разрешительные документы, в частности, следующим категориям мигрантов:

    Разрешения на работу, выданные безвизовым мигрантам до 01.01.2015, действительны до истечения срока, на который они были выданы, либо до их аннулировани я п. 1 ст. 6 Закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ . Продлению они не подлежат.

    Ранее по патенту мигранты могли наняться только к обычным физлицам — гражданам РФ, которые хотели легально взять их на работу для личных, домашних и других подобных нужд (например, в качестве нянь, сиделок, помощников по хозяйств у) ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2015) . Теперь же «патентный» порядок найма иностранцев будет единым для всех.

    Кроме того, государство больше не будет устанавливать квоты при трудоустройстве в РФ безвизовых иностранцев (квотирование сохраняется только для визовых мигранто в пп. 1, 3 ст. 18.1 Закона № 115-ФЗ ). Но чтобы как-то регулировать наплыв рабочей силы из-за рубежа, предусмотрено, что выдача патентов на определенный период может быть приостановлена на территори и п. 3 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ :

  • отдельного субъекта РФ — по решению ФМС России;
  • всей страны — по решению Правительства РФ.

    • Региональные же власти получили право вводить для работодателей запрет на привлечение иностранцев-«патентников» к труду в отдельных сферах экономической деятельност и п. 6 ст. 18.1 Закона № 115-ФЗ .

    Независимо от срока пребывания в РФ, доходы иностранцев, работающих по патенту, с 2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13% п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ .

    А вот еще одно ноу-хау: нанимать безвизовых мигрантов смогут только те компании и граждане, которые на момент заключения трудового или гражданско-правового договора с иностранцем не имеют неоплаченных штрафов, наложенных за незаконное привлечение иностранной рабочей силы (статьи 18.15— 18.17 КоАП РФ) п. 1 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ . Те же, кто проигнорирует сей запрет, автоматически нарушат Трудовой кодек с ст. 327.1 ТК РФ , а значит, будут претендентами на штраф от трудинспекци и ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ .

    А теперь давайте перейдем к нюансам, о которых надо знать работодателям — фирмам и предпринимателям, планирующим нанимать безвизовых мигрантов с патентом.

    На процедуре первичного получения «рабочего» патента мы останавливаться не будем, поскольку это забота мигранта, желающего найти работу в РФ. Ведь без патента он легально никуда не устроится.

    Изучаем патент

    Одна из основных задач работодателя — убедиться в том, что с патентом, который предъявляет мигрант, его действительно можно взять на работу, не опасаясь возможных проблем с миграционной службой. Для этого надо обратить внимание на несколько моментов.

    МОМЕНТ 1. Патент должен быть выдан после 01.01.2015. Если патент выдан до указанной даты, то с ним иностранец вправе наняться только к обычному «физику» для выполнения работы, не связанной с предпринимательской деятельность ю п. 3 ст. 6 Закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ . Фирмам и предпринимателям ни в коем случае нельзя брать на работу мигрантов с таким патентом. Иначе обеспечен огромный штраф от ФМС за незаконный наем иностранце в ч. 1, 4 ст. 18.15 КоАП РФ , оспорить который вряд ли удастс я Постановления ФАС УО от 08.05.2013 № Ф09-3888/13; 7 ААС от 05.09.2013 № А45-9414/2013; 15 ААС от 20.09.2012 № 15АП-10146/2012 .

    МОМЕНТ 2. Мигрант может работать только на территории того субъекта РФ, в котором был выдан патен т п. 4.2 ст. 13 Закона № 115-ФЗ . То есть территория действия патента (она обычно указывается на его оборотной стороне) должна совпадать с тем регионом, где мигрант будет фактически трудиться. Работодателям иностранцев запрещено привлекать их к работе вне пределов того субъекта РФ, в котором им выдан патен т п. 16 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ , под угрозой штрафа от миграционной служб ы ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ :

  • для обычных граждан — от 2000 до 5000 руб.;
  • для руководителей компаний — от 25 000 до 50 000 руб.;
  • для фирм и предпринимателей — от 250 000 до 800 000 руб.

    • ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

    Если у мигранта истек срок действия патента, его нужно как минимум отстранить от работы на срок до 1 месяц а статьи 327.5, 327.6 ТК РФ . А если патент так и не будет продлен, то трудовой договор с мигрантом должен быть прекраще н п. 5 ст. 327.6 ТК РФ .
    За каждого мигранта, работающего с истекшим патентом, фирме и ее директору грозят большие штрафы от ФМС ч. 1, 4 ст. 18.15 КоАП РФ .

    А для работодателей Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей верхний порог штрафа за это нарушение составляет соответственно 7000 руб., 70 000 руб. и 1 млн руб. ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ

    Кстати, самого иностранца тоже оштрафуют за работу «не в том регионе» — на 2000— 5000 руб. (в обеих столицах и в сопредельных областях — на 5000— 7000 руб.) с возможным выдворением из РФ ч. 1, 2 ст. 18.10 КоАП РФ .

    По решению региональных властей в патенте может указываться и профессия (специальность, должность, вид деятельности) мигранта. В этом случае нарушением будет также считаться прием иностранца на работу не по той профессии, что указана в патент е п. 16 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ .

    МОМЕНТ 3. Выясняем, на какой срок выдан патент. Из самой формы патента этого не видн о утв. Приказом ФМС от 08.12.2014 № 638 . Значит, у работодателя только один выход — попросить мигранта предъявить квитанцию об уплате фиксированного авансового платежа по НДФЛ. Без нее иностранец просто-напросто не мог бы получить «рабочий» патен т п. 6 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ . И тут возможны два варианта развития событий.

    ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА-ИНОСТРАНЦА

    Устроившись на работу в российскую фирму или к ИП, мигрант должен в течение 2 месяцев со дня выдачи патента представить в орган ФМС, выдавший патент, копию трудового или гражданско-правового договор а п. 7 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ :

  • лично;
  • по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

    • Если этого не сделать, патент может быть аннулирован без права переоформлени я подп. 4 п. 22 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ , а значит, мигранта придется уволит ь п. 2 ст. 327.6 ТК РФ . Повторно подать заявление о выдаче патента мигрант сможет не ранее чем через год п. 24 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ .

    ВАРИАНТ 1. Такая квитанция у мигранта есть. Тогда выяснить срок действия патента не составит труда.

    Судите сами. Месячный авансовый платеж составляет 1200 руб. Этот размер индексируетс я пп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ :

  • на коэффициент-дефлятор (в 2015 г. — 1,307 Приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685 );
  • на региональный коэффициент, отражающий особенности рынка труда на территории конкретного субъекта РФ. Например, в Москве и в Московской области такой коэффициент в 2015 г. будет равен 2,5504 ст. 1 Закона г. Москвы от 26.11.2014 № 55; ст. 2 Закона Московской области от 27.11.2014 № 155/2014-ОЗ , а в Санкт-Петербурге — 1,9128 ст. 1 Закона г. Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 648-111 . Если подобный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, он считается равным 1.

Таким образом, иностранцы-патентники, желающие работать, к примеру, в московском регионе, должны будут в 2015 г. за каждый месяц действия патента уплатить авансовый платеж по НДФЛ в размере 4000,05 руб. (1200 руб. х 1,307 х 2,5504). То есть московский работодатель смотрит сумму в квитанции, делит ее на 4000,05 и получает количество месяцев действия патента. Допустим, первоначально патент выдан на 3 месяца. Чтобы продлить срок его действия, мигрант должен просто загодя уплачивать авансовый платеж за тот период, на который он хочет продлить патент. В орган ФМС при этом обращаться ему не надо. В случае неуплаты патент считается недействительным со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен фиксированный плате ж п. 5 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ .

Требуйте у мигранта оплаченные квитанции, снимайте с них копии и оставляйте у себя, чтобы быть уверенными в действительности его патента.

ВАРИАНТ 2. Квитанции об уплате фиксированного платежа у мигранта нет (потерял, выкинул и т. д.). Тогда работодателю безопаснее всего исходить из того, что патент выдан иностранцу на минимальный срок — 1 меся ц п. 5 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ , как бы он ни убеждал вас в обратном. И если мигрант рассчитывает на продолжительные отношения с работодателем, то пусть продлевает патент, уплачивая авансовые платежи, и предъявляет квитанции.

Как долго мигрант может работать по патенту

Максимальный срок действия патента с учетом всех продлений — 12 месяцев с даты его выдач и п. 5 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ . После этого мигрант может обратиться в миграционную службу за переоформлением патента. Это нужно сделать не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения 12 месяцев со дня выдачи первоначального патент а п. 8 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ . Для переоформления патента, помимо прочих документов, мигранту дополнительно понадобятс я подп. 4, 8, 9 п. 9 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ :

  • ходатайство работодателя или заказчика работ (услуг);
  • трудовой или гражданско-правовой договор с ним;
  • квитанция об уплате фиксированного авансового платежа за предполагаемый период действия патента.

    • Переоформить патент можно лишь один раз и также на срок до 12 месяце в пп. 8, 13 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ . То есть иностранец сможет проработать по патенту, не покидая РФ, максимум 2 года. Потом он должен выехать из нашей стран ы п. 5 ст. 5 Закона № 115-ФЗ . Но при возвращении он сможет снова обратиться за выдачей патента.

    Может ли работодатель вычесть авансовые платежи, уплаченные мигрантом, из суммы начисленного НДФЛ

    Может, при условии что у работодателя имеютс я п. 6 ст. 227.1 НК РФ :

  • заявление от иностранца о таком вычете;
  • квитанции об уплате фиксированных платежей;
  • уведомление из ИФНС по месту учета работодателя, подтверждающее его право как налогового агента уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на уплаченные иностранцем фиксированные авансовые платежи.

Если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных мигрантом за период действия патента, превышает сумму НДФЛ, исчисленную по итогам года, то сумма такого превышения мигранту не возвращается и в счет будущего удержания НДФЛ не зачитывается п. 7 ст. 227.1 НК РФ .

В свою очередь, чтобы заполучить такое уведомление, работодатель должен подать в ИФНС заявление в произвольной форме. Если инспекция в 10-днев ­ный срок со дня подачи заявления так и не выдаст требуемое уведомление, это может означать, что у нее нет информации от органа ФМС о заключении трудового или гражданско-правового договора между конкретным работодателем и иностранцем и о выдаче ему патент а п. 5 ст. 5 Закона № 115-ФЗ . Или, как вариант, такое уведомление она уже кому-то выдала.

Без упомянутого уведомления работодатель никак не учитывает уплаченные мигрантом авансовые платежи и в обычном порядке удерживает с выплат в его пользу НДФЛ по ставке 13% п. 3 ст. 224 НК РФ .

В заключение хотим упомянуть еще об одном изменении. В КоАП РФ теперь прямо предусмотрены штрафы для работодателей, нанимающих временно проживающих в РФ иностранцев на работу за пределами региона, в котором им разрешено временное проживани е п. 5 ст. 13 Закона № 115-ФЗ ; ч. 1, 4 ст. 18.15 КоАП РФ .

glavkniga.ru