Анализ собираемости налога

АРХИВ «Студенческий научный форум»

Просмотров научной работы: 23363

Комментариев к научной работе: 2

Поделиться с друзьями:

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) является одним из основных прямых налогов, уплачиваемых физическими лицами. Его значимость весьма велика для бюджета Российской Федерации, для социального развития нашего государства и повышения качества жизни граждан, проживающих в регионах РФ, так как данный налог, являясь с одной стороны федеральным налогом, с другой стороны, — поступает в региональные и местные бюджеты.

Налоговую базу по НДФЛ формируют все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом. Среди них государственные пособия (за исключением больничных), государственные пенсии и установленные законом компенсационные выплаты. В частности, налогом не облагаются компенсации, связанные с увольнением (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), и возмещение командировочных расходов. Так же не облагаются алименты, стипендии, доходы от продажи жилых домов, квартир, земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика 3 года и более [2].

Для того чтобы определить рост или снижение пополняемости консолидированного бюджета субъектов РФ, необходимо рассмотреть динамику поступления доходов по налогу на доходы физических лиц, представленную в таблице 1. В 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. наблюдается положительная динамика: поступления увеличились на 520,43 млрд.руб. с 7644,24 до 8164,67 млрд. руб. (+106,81%), при этом удельный вес НДФЛ в общей сумме поступлений налогов в бюджет увеличился на 4,5% с 26,1 % в 2011 г. до 30,61% в 2013 г.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, следует признать, что НДФЛ занимает достаточно прочное место в бюджетной системе РФ и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов РФ и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны. Также имеет место тенденция роста налоговых поступлений НДФЛ, что оказывает положительное влияние на формирование и мобилизацию финансовых ресурсов государства в целом.

Динамика поступления доходов в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации за 2011-2013гг.*

Отклонение 2011 г. от 2013 г.

абсолютное, млрд. руб.

Всего доходов, млдр. руб.

Удельный вес в общей сумме поступлений налогов в бюджет, %

* Источник: составлено автором на основании информационно-аналитического раздела официального сайта Министерства финансов РФ [1]

Для того, чтобы определить, какое место занимает НДФЛ в налоговой системе РФ рассмотрим рисунок 1.

Рисунок 1 – Структура доходов консолидированного бюджета субъектов РФ по состоянию на 01.10.2014 г., %*

*Источник: составлено автором на основании информационно-аналитического раздела официального сайта Министерства финансов РФ [1].

Консолидированные бюджеты субъектов РФ по состоянию на 01.10.2014 г.*

Налог на доходы физических лиц

Налог на прибыль организаций

Налоги на имущество

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

Налоги на совокупный доход

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

Прочие доходы, включая безвозмездные поступления

Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за отчетный период имеет самую большую долю всех доходов и составляет практически их треть, а именно 29,37% бюджетов субъектов или в денежном выражении 1 857,9 млрд. руб.

Налог на доходы физических лиц, являясь одним из основных источников доходов региональных и местных бюджетов и формируя их доходную базу более чем на 29 % оказывает значительное влияние на объемы доходной части соответствующего бюджета, а следовательно, на возможность осуществления расходов, направленных на социальное и экономическое развитие каждого отдельно взятого региона и страны в целом. Социально-экономическое развитие Российской Федерации во многом зависит от повышения производительности труда, роста реальной заработной платы, численности занятого населения, собираемости налогов и ряда других факторов.

По итогам проведенного анализа можно сделать следующий вывод: по всем рассмотренным показателям зафиксированы позитивные тенденции, поскольку за период с 2011 по 2013 гг. наблюдался не только устойчивый, но и положительный рост экономики, однако в настоящее время по состоянию на 01.10.2014 г. мы видим некоторое снижение поступления доходов, на которое негативным образом влияет нестабильная экономическая и геополитическая ситуация в стране.

С целью составления прогноза поступлений от налога на доходы физических лиц в период с 2015 г. по 2017 г. рассмотрим прогнозы изменения основных экономических показателей, а также состояния экономики в целом на указанный период, в том числе разработанные Министерством экономического развития РФ.

Прогноз социально-экономического развития рассматривает развитие российской экономики в условиях относительной стабилизации геополитической обстановки, отсутствия дальнейших серьезных санкций стороны ЕС и США, а также введения новых ответных санкций со стороны России и отражен в составе двух вариантов: базового и умеренно-оптимистичного.

Рассмотрим подробнее прогнозы значения основных макроэкономических показателей, предусмотренные каждым из этих вариантов.

Умеренно – оптимистичный вариант прогноза предполагает более активную политику, направленную на снижение негативных последствий, связанных с ростом геополитической напряженности, и создание условий для более устойчивого долгосрочного роста, предполагается рост ВВП в среднем на 3,3 – 4,3 % ежегодно. В соответствии с базовым вариантом темпы роста экономики составят 1,2 – 3,0 % ежегодно.

Дополнительно к базовым вариантам дополнительно проработан вариант А, тестирующий экономику на ухудшение ситуации в мировой экономике, приводящей к более сильному снижению цен на нефть.

В этих условиях среднегодовая цена на нефть марки «Urals» в 2015 г. понижается до 91 доллара США за баррель, в 2016 – 2017 гг. предполагается ее стабилизация на уровне 90 долларов США за баррель. Учитывая сильную зависимость российской экономики от мировой конъюнктуры, этот сценарий в наибольшей степени обостряет риски устойчивости банковской системы, платежного баланса и общего уровня уверенности экономических агентов. В условиях этого сценария ожидается снижение ВВП в 2015 г. на 0,6% и восстановление на уровне 1,7 – 2,8% в 2016 – 2017 гг.

Что касается реальной заработной платы в 2015 – 2017 гг., то прирост по умеренно – оптимистичному варианту предполагается на уровне 2,0 – 5,9%, по базовому в пределах 0,5 – 4,6% [3].

Можно предположить, что в 2015-2017 гг. динамика поступлений от налога на доходы физических лиц будет характеризоваться спадом, темпы снижения роста поступлений от НДФЛ составят в среднем от 0,5 до 5 % в год, а абсолютное значение суммы поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ может составить от 2374,10 до 2486,5 млрд. руб. однако, если учитывать благоприятный прогноз, то поступления НДФЛ будут обеспечивать существенную часть доходов бюджетов и характеризоваться умеренным темпом роста. Основную долю поступлений от налога на доходы физических лиц по-прежнему будут обеспечивать доходы, облагаемые по ставке 13 %, преимущественно заработная плата.

Ввиду вышесказанного, по моему мнению, ни один из прогнозов не может быть достоверным и принят к рассмотрению, поскольку прогнозируемые тенденции далеки от истинных показателей и с учетом точки зрения многих российских и зарубежных экономистов о неизбежности кризиса, оптимистичный вариант развития в ближайшие годы маловероятен.

Несмотря на неутешительные прогнозы социально – экономического развития экономики нужно совершенствовать имеющуюся систему налогообложения и в целях повышения собираемости налога на доходы физических лиц необходимо:

активизировать работу налоговых органов с налоговыми агентами – работодателями с целью легализации скрытых доходов наемных работников (т.е чаще и качественнее проводить налоговые проверки);

рассмотреть поэтапное увеличение размеров налоговых вычетов;

ужесточить наказание за несвоевременные предоставление отчетности и уплаты налога;

разработать и закрепить в учетной политике для целей налогообложения методику определения «обезличенных» доходов, полученных в натуральной форме;

пересмотреть размер взносов в Пенсионный Фонд и предоставить льготы для отдельных категорий работодателей;

www.scienceforum.ru

Анализ результативности собираемости налогов в Российской Федерации Текст научной статьи по специальности «Государственные финансы. Налоги»

Аннотация научной статьи по экономике и экономическим наукам, автор научной работы — Гринкевич Лариса Сергеевна, Жалонкина Ирина Юрьевна

Действующие на современном этапе в Российской Федерации способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Однако нельзя с уверенностью утверждать, что эффективность и результативность данных способов достигли ожидаемых результатов. В статье проведен анализ результативности собираемости налогов в Российской Федерации. Предложены мероприятия, направленные на повышение результативности механизма собираемости налогов .

Похожие темы научных работ по экономике и экономическим наукам , автор научной работы — Гринкевич Лариса Сергеевна, Жалонкина Ирина Юрьевна,

Analysis of the impact of the collection of taxes in Russia

Operating at the present stage in the Russian Federation means the obligation to ensure payment of taxes and charges have been formed largely in the light of international best practices in tax policy. However, it is impossible to assert with confidence that the efficiency and effectiveness of existing ways to reach the expected results. The article analyzes the effectiveness of tax collection in the Russian Federation. Proposed measures aimed at improving the efficiency of tax collection mechanism.

Текст научной работы на тему «Анализ результативности собираемости налогов в Российской Федерации»

2011 Экономика №4(16)

Л.С. Гринкевич, И.Ю. Жалонкина

АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ СОБИРАЕМОСТИ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Действующие на современном этапе в Российской Федерации способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Однако нельзя с уверенностью утверждать, что эффективность и результативность данных способов достигли ожидаемых результатов. В статье проведен анализ результативности собираемости налогов в Российской Федерации. Предложены мероприятия, направленные на повышение результативности механизма собираемости налогов.

Ключевые слова: налоговое администрирование, собираемость налогов, результативность собираемости налогов, налоговая задолженность.

На современном этапе обеспечение роста налоговых поступлений и повышение уровня собираемости налоговых платежей являются приоритетной задачей российских налоговых органов. Вместе с тем в законодательстве, регулирующем налоговые отношения, отсутствует определение понятия «собираемость налогов».

Выделяют несколько основных научных подходов к определению методов исчисления собираемости налогов.

Согласно первому подходу степень полноты исполнения налоговых обязательств рассчитывается как отношение объема налоговых платежей, поступивших в отчетном периоде, к объему налоговых обязательств, которые должны быть исполнены в этот же период в соответствии с законом. Этой позиции придерживаются такие авторы, как Г.Н. Карташова, Д.В. Крылов, А.Т. Щербинин, Л.И. Гончаренко, А.К. Анашкин.

Данной методики определения уровня «собираемости» налогов придерживаются и налоговые органы Российской Федерации, а рассчитываемый таким образом показатель используется в качестве основного критерия оценки эффективности налогового администрирования.

Однако сторонники альтернативного подхода, такие как А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, Р.А. Саакян, О.А. Бессчетная, В.Н. Засько, А.И. Новикова, Ю.М. Лермонтов, отождествляют сущность собираемости налогов с основной рейтинговой оценкой работы налоговых органов. Данный показатель рассчитывается путем отнесения суммы фактических поступлений налоговых платежей к их максимальной сумме за рассматриваемый период [1]. Этот показатель включает в себя сумму фактических поступлений за тот же период и сумму совокупной задолженности по налоговым платежам, определяемую на основе статистических данных налоговых органов.

Рассчитанный таким образом показатель собираемости налогов является наиболее корректным показателем результативности функционирования системы налогового администрирования, так как показатель собираемости нало-

гов напрямую зависит от показателя совокупной задолженности. С повышением уровня собираемости налогов в данном случае происходит сокращение уровня совокупной задолженности.

Несмотря на то, что имеются различия в понимании сущности понятия «собираемость налогов», но есть и общая точка зрения: показатель собираемости налогов является инструментарием для исследования результатов совершенствования системы налогового администрирования, а критерий собираемости налогов можно и нужно использовать при исчислении «коэффициента полезного действия» налоговых органов [2].

При изучении исследований в области оценки деятельности налоговых органов по собираемости налогов и сборов было обнаружено, что остаются практически неизученными понятия эффективности и результативности этих действий. Однако если толкование понятия эффективности собираемости налогов и перечень его аналитических показателей встречаются в публикациях ФНС России и некоторых научных работах, то понятие результативности деятельности налоговых органов не было найдено ни в энциклопедических изданиях, ни в научных исследованиях, ни в статьях по данной тематике.

Исходя из того, что результатом является конечный итог, следствие, завершающее собой какое-либо действие, нами сформулировано следующее определение термина «результативность способов исполнения обязанности по уплате налогов и сборов» — степень точности выполнения поставленных задач, определяемая как количественная характеристика, отражающая эффект от проведения работы по взысканию налогов и сборов, а также меру достигнутой ею эффективности.

Следовательно, применительно к системе налогового администрирования под эффективностью следует понимать показатель отношения собранных налогов к административным затратам или издержкам на их сбор, а индикатором качества функционирования налогового администрирования является показатель «собираемость спланированных налогов».

Анализ динамики налоговых поступлений и уровня собираемости налогов по Российской Федерации показал, что на протяжении последних лет наблюдался стабильный рост налоговых поступлений и иных обязательных платежей. Так, за период с 1999 по 2009 г. налоговые доходы, формирующие консолидированный бюджет Российской Федерации, увеличились на 5280,8 млрд руб., или в 6,2 раза [3].

Исходя из расчета оценки отношения суммы фактически поступивших налоговых платежей к сумме налоговой недоимки (коэффициент исполнения налоговых обязательств) и к сумме налоговой задолженности (коэффициент собираемости налоговых платежей), нами проведен анализ уровня собираемости налоговых платежей и коэффициента исполнения налоговых обязательств за период с 2006 по 2010 г. без учета поступлений и учета задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды, представленный в табл. 1.

Собираемость налоговых платежей в РФ (без учета поступлений и учета задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды) в 2006-2010 гг.

Показатель 2006 2007 2008 2009 2010

Налоговые поступления, млрд руб. [4] 5953,8 7612,4 8760,6 7091,5 7708,5

Налоговая недоимка (без учета отсроченной задолженности, приостановленной к взысканию и взыскиваемой службой судебных приставов), млрд руб. 273,5 251 245,7 353,5 339,8

Налоговая задолженность, млрд руб. 1643,7 1137 1078,7 1271,7 1199

Коэффициент собираемости налогов и сборов согласно методике ФНС, % [5] 94,9 98,9 100,1 97,0 95,15

Коэффициент исполнения налоговых обязательств, % 95,4 96,7 97,2 95,0 95,6

Коэффициент собираемости налогов согласно расчету, % 72,4 85,1 87,7 82,1 84,5

Таким образом, за период 2006-2008 гг. данные коэффициенты имели тенденцию к повышению. Уменьшение коэффициентов собираемости в 2008-2010 гг. связано с увеличением задолженности по налогам и сборам за рассматриваемый период, предпосылками которого наряду с экономическим кризисом в стране являются также проблемы функционирования каждого отдельного механизма обеспечения исполнения по уплате налогов.

Так как показатель собираемости налогов является комплексным показателем, характеризующим работу налоговых органов по основным направлениям деятельности, финансовое ведомство России ежегодно ставит задачу повышения данного показателя. В Докладе о результатах и основных направлениях деятельности Федеральной налоговой службы на 2010-2013 гг. Минфином России определено, что собираемость доходов к 2013 г. составит 95,2%. При этом не снимается острота проблем, связанных со снижением совокупной налоговой задолженности плательщиков. Если по отношению к задолженности на 01.01.2005 она снизилась в 2010 г. на 25,5%, то Минфин России ставит задачу снизить задолженность в 2013 г. на 27% [6].

Задолженность по налоговым платежам, ЕСН, платежам в государственные внебюджетные фонды в целом образует совокупную задолженность. Анализ совокупной задолженности по налогам и сборам в целом по Российской Федерации, а также по отдельным регионам показал, что уровень налоговой задолженности в последние годы стабилизировался и не прогрессирует (табл. 2).

Так, по состоянию на 01.01.2011 совокупная налоговая задолженность по России снизилась по сравнению с данным показателем на 01.01.2007 на 31,83%, а по СФО — на 35,12% (снижение по Томской области составило 36,54%).

Для того чтобы определить удельный вес совокупной задолженности в общем объеме налоговых поступлений, нами проведен сравнительный анализ данных показателей за 2006-2010 гг.

Так, удельный вес совокупной задолженности в целом по РФ в общей сумме налоговых поступлений за 2010 г. составил 16,4% и снизился по срав-

нению с 2006 г. на 11,3%. При этом удельный вес совокупной задолженности по СФО в общей сумме налоговых поступлений за 2010 г. составил 22,2%, что на 5,8% выше, чем по России. Снижение удельного веса совокупной задолженности в 2010 г. по СФО в общей сумме налоговых поступлений по сравнению с 2006 г. составило 15,9%.

Анализ совокупной задолженности по налоговым платежам, ЕСН, платежам в государственные внебюджетные фонды в бюджетную систему Российской Федерации за период 2006-2010 гг.

Налоговые поступления по РФ, млрд руб. 6749,20 8625,17 10009,02 8355,36 7797,06

Совокупная задолженность по РФ, млрд руб. 1871,94 1297,13 1203,11 1370,99 1276,12

Удельный вес совокупной задолженности по РФ в общей сумме налоговых поступлений по РФ, % 27,74 15,04 12,02 16,41 16,37

Налоговые поступления по СФО, млрд руб. 625,07 758,49 882,44 762,62 695,70

Совокупная задолженность по СФО, млрд руб. 238,43 209,47 199,10 217,37 154,70

В том числе Томская область 9,27 8,15 7,47 6,09 5,88

Удельный вес совокупной задолженности по СФО в общей сумме налоговых поступлений по СФО, % 38,14 27,62 22,56 28,50 22,24

Таким образом, в целом можно сказать, что проводимые в последние годы налоговые реформы положительно сказались на экономических показателях государства. Проведенный анализ динамики совокупной задолженности по налогам и сборам за период 2006-2010 гг. показал, что снизилась задолженность и абсолютном, и в относительном выражении в целом по РФ и по СФО в частности.

Изменение динамики показателей уровня собираемости налогов и уровня совокупной задолженности тесно связано как с общеэкономической ситуацией в стране, стабильностью финансово-хозяйственного состояния налогоплательщиков, так и непосредственно с эффективностью деятельности налоговых органов по обеспечению взыскания налогов в бюджет.

Оценивая степень достижения цели механизма взыскания, можно сказать, что результативность взыскания задолженности увеличилась, но, несмотря на положительную динамику снижения налоговой задолженности, повышение уровня собираемости налоговых поступлений в абсолютных значениях, объем задолженности все же остается высоким, процедуры взыскания задолженности не приносят ожидаемых результатов, задача стопроцентного взыскания налоговой задолженности, ставящаяся ежегодно перед налоговыми органами, в силу различных обстоятельств не выполняется. Одной из причин значительных объемов налоговой задолженности является то, что механизмы взыскания задолженности во многом остаются низко результативными.

Анализируя многочисленные источники по вопросу взыскания налоговой

задолженности, можно сделать вывод о том, что в зарубежных странах используются аналогичные российскому законодательству способы обеспечения обязанности по уплате налогов, такие как штрафы, пени, наложение ареста на имущество налогоплательщика, приостановление операций по счетам в банке, поручительство. Однако существуют значимые различия в их содержании и, соответственно, в порядке применения.

Анализ современной литературы, посвященной проблеме собираемости налогов за рубежом, позволяет сделать однозначный вывод, что задача государства, направленная на своевременное и полное исполнение обязанности по уплате налога и сбора, более эффективно решается в той стране, где помимо собственно способов обеспечения налоговой обязанности широко развиты иные, более общие, стимулирующие к уплате налогов механизмы.

С другой стороны, порядок применения мер ответственности в отношении недобросовестных налогоплательщиков за рубежом отличается достаточной жесткостью. Причем меры ответственности не зависят от размера причиненного ущерба государству, а определяются характером нарушения. Процедуры применения мер ответственности упрощены. В ряде стран введена личная материальная ответственность собственников предприятий и управляющих за неуплату налогов в бюджет. Также неуплата налогов, как основной признак несостоятельности такого лица, для банков является основанием в непредоставлении должнику кредитов.

В качестве общих мер для повышения уровня собираемости налогов в зарубежных странах предлагаются такие меры, как стимулирование полной и своевременной уплаты налогов предприятиями и гражданами, создание условий, при которых уклонение от уплаты налогов становится экономически невыгодным — издержки нарушения финансовой дисциплины превышают возможную прибыль от таких действий. Это обусловлено введением дополнительных штрафов за просрочку уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в размере ставки рефинансирования. В некоторых странах на сумму задолженности за период от установленного срока до даты ее погашения начисляются проценты по повышенной ставке.

Таким образом, изучение зарубежного опыта о применении тех или иных мер по повышению эффективности работы налоговых органов по взысканию налогов, безусловно, заслуживает большого внимания. Обобщая изложенное, представляется возможным сформулировать предложения, касающиеся процесса повышения эффективности налогового администрирования в части обеспечения собираемости налогов в Российской Федерации.

Во-первых, рассмотреть вопрос о возможности применения упрощенной процедуры изменения графика платежей (отсрочка, рассрочка, реструктуризация) с учетом финансового состояния предприятия и его роли в инфраструктуре региона.

Во-вторых, решить проблему взаимодействия путем изменения действующих соглашений с кредитными учреждениями в части взаимного контроля уплаты НДФЛ при снятии со счетов денежных средств на выплату заработной платы. Кроме того, целесообразно изменить соглашения по взаимному контролю взыскания задолженности по налогам между налоговой служ-

бой и органами МВД, Росрегистрации, Роснедвижимости, лицензирующими органами, что позволит обеспечить своевременное поступление в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации региональных и местных налогов.

В-третьих, учитывая мировой опыт взыскания задолженности, законодательно предусмотреть уголовную ответственность учредителей организаций-должников. В случае признания налогоплательщика банкротом ограничивать в определенных правах его руководителей и учредителей, в частности занятие руководящих постов, учреждение новых юридических лиц, получение кредитов на 7-10 лет, ввести особую персональную ответственность руководителя организации за умышленное банкротство предприятия. Срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности увеличить до 10 лет.

В-четвертых, отменить поэтапное применение способов взыскания задолженности и законодательно предусмотреть возможность одновременного действия всех инструментов механизма взыскания.

В-пятых, для повышения качества исполнения взыскания, снижения финансовой, кадровой и временной нагрузки органов ФНС предусмотреть возможность использования услуг коллекторских агентств (частных исполнителей) по взысканию «проблемной» налоговой задолженности. Вознаграждение таких агентств по взыскиванию средств, которые впоследствии попадают в бюджет, предположительно может составлять 5-10% от взыскиваемой суммы

Таким образом, на основе существующих подходов к собираемости налогов требуется совершенствовать способы реализации механизма обеспечения исполнения по уплате налогов в целях исключения необоснованных потерь налоговых поступлений.

1. Лермонтов Ю.М. Планирование поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет // Налоговая политика и практика. 2004. Январь. №1. С. 13.

2. Гончаренко Л.И., Анашкин А.К. Налоговое администрирование: лучше быть, чем казаться // Ваш налоговый адвокат. 2005. № 5. Сентябрь-октябрь. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http:// www.fbk-press.ru

3. Жалонкина И.Ю. Налоговая реформа Российской Федерации на современном этапе // INEM-2011: Труды I Всерос. науч.-практ. конф. в сфере инноваций, экономики и менеджмента с международным участием / Под ред. А.А. Дульзона. Томск: Изд-во Том. политехи. ун-та, 2011. С. 69-71.

cyberleninka.ru

Библиографическая ссылка на статью:
Метеж В.Д. Анализ собираемости и эффективности администрирования местных налогов владивостокского городского округа // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2015. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2015/05/8819 (дата обращения: 07.06.2018).

В настоящее время любое государство не сможет реализовать ни одну из своих программ без должной материальной поддержки. Из всех источников финансирования государственного бюджета Российской Федерации выделяют налоговые платежи. Они составляют более 80% поступлений финансовых средств в бюджетную систему РФ.

Налоговая система нашей страны несовершенна и является одной из наиболее противоречивых и сложных проблем в практике ведения народного хозяйства. Кроме того, вопрос налогообложения является актуальным для любого хозяйствующего предприятия, так как налоги по своей экономической сущности представляют собой изъятие государством определенной части дохода предприятия, что всегда является болезненным моментом для населения и организаций.

Нельзя не отметить и понятие налогового планирования, когда в целях минимизации своих налоговых обязательств организация не уходит от своих обязанностей налогоплательщика, а законно их уменьшает. При этом границы между законным и незаконным снижением налогов настолько хрупки, что налоговый инспектор при проведении выездных проверок пытается доказать нарушение налогового законодательства РФ.

В настоящее время к уклонению от налогообложения относятся схемы необоснованного получения налоговой выгоды, такие как создание фирм-однодневок, предъявление к налоговому вычету сумм НДС, открытие транзитных мнимых расчетных счетов.

Налоговая система России имеет свою уникальную историю возникновения, которая формировалась под влиянием политических, экономических и социальных условий.

Также она имеет различные уникальные виды налогов, платежей, пошлин, силовые и административные полномочия уровней власти, налоговые базы, область распространения налогов, налоговые льготы и многие другими элементы налогов. Также существуют свои способы и методы взимания, ставки.

Например, ставка по доходам физических лиц в Российской Федерации составляет 13%, и считается самой низкой ставкой в мире. В странах Европы и Америки данный показатель колеблется в пределах 40-60%, а в Великобритании существует так называемая шедулярная система налогообложения, которая предусматривает различные ставки в зависимости от вида дохода физического лица.

Налоги в нашей стране делят по видам на три группы:

Местные налоги и сборы играют важную роль в формировании доходной части бюджета. С их помощью местные власти проводят значимые для региона различные социальные мероприятия, которые направлены на улучшение жизни граждан.

Основными местными налогами являются налог на имущество физических лиц и земельный налог.

В настоящее время земельный налог вводится и прекращает свое действие не только по условиям Налогового кодекса РФ, но и по нормативным правовым актам представительных органов муниципальных образований. Данный налог обязателен к уплате на территории муниципалитета.

В октябре 2005 года Дума города Владивостока приняла решение №108 о введении с 1 января 2006 года в городе Владивостоке вышеуказанного налога в соответствии с главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ.

В данной главе определены правовые основы, правила начисления и уплаты земельного налога, сроки уплаты, а также порядок исчисления данного налога. Также местные власти города Владивостока установили пониженную ставку земельного налога, изменили сроки уплаты, установили льготы для некоторых учреждений и физических лиц и освободили от уплаты этого налога некоторые категории физических лиц. [1]

Налог на имущество физических лиц: все элементы, а также порядок исчисления и перечисления в бюджет данного налога до 1 января 2015 года были закреплены в Законе Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц», который в настоящее время утратил свою силу. С начала 2015 года, в связи с изменениями в налоговом законодательстве, НК РФ был дополнен главой 32, в которой определены правовые основы, а также правила начисления и уплаты вышеуказанного налога, единые для всех муниципалитетов. При этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

На территории города Владивостока с 1 января 2015 года местные власти установили новые ставки уплаты налога на имущество физических лиц, изменили срок уплаты данного налога. Теперь физические лица будут уплачивать этот вид налога не позднее 1 октября.

Проведем анализ поступления местных налогов во Владивостокском округе. Данные о количестве поступивших средств следует проанализировать на основе отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда города Владивостока, а также из заключения Контрольно-счетной Палаты об исполнении бюджета города Владивостока за 2013, 2014 года. При проведении анализа учтем следующие показатели: объем поступлений, начислений и долю налога в общем объеме поступлений в местный бюджет.

Рассмотрим в первую очередь уровень поступлений налога на имущество физических лиц. Данные приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Показатели исполнения бюджета и доля налога на имущество физических лиц в общем объеме бюджета.

ekonomika.snauka.ru