Закон Республики Казахстан № 67-IV от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании»
Закон Республики Казахстан № 67-IV от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании» Настоящий Закон регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями.
Содержание
1. Законодательство Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов.
2. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, применяются правила международного договора.
В настоящем Законе используются следующие основные понятия:
1) цена из источников информации — цена, полученная из официально признанных источников информации, данных о биржевых котировках, от уполномоченных органов, а также из других источников информации;
2) диапазон цен — две и (или) более рыночные цены, опубликованные в официальных источниках информации.
При отсутствии рыночных цен в официальных источниках информации диапазоном цен признаются две и (или) более рыночные цены, определённые в соответствии с принципом «вытянутой руки» в результате применения одного из методов определения рыночных цен в порядке, установленном настоящим Законом;
3) однородные товары (работы, услуги) — товары (работы, услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть взаимозаменяемыми;
4) дифференциал — размер корректировки, применяемый для приведения в сопоставимые экономические условия цены сделки или цены из источника информации;
5) государство с льготным налогообложением — иностранное государство, определяемое в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
6) экономическое обоснование применяемой цены — документы и информация, подтверждающие обоснованность применения цены сделки и предоставляемые в уполномоченные органы;
7) принцип «вытянутой руки» — принцип, применяемый для определения рыночной цены с учётом диапазона цен, на основе сравнения условий сделок между взаимосвязанными сторонами с условиями сделок между независимыми сторонами, осуществляющими сделки по рыночной цене, определяемой в порядке, установленном настоящим Законом;
8) участник сделки — физическое или юридическое лицо, заключившее сделку, регулируемую настоящим Законом;
9) отчётность по мониторингу сделок — данные по сделкам, включая сделки с применением трансфертных цен, совершённым в течение отчётного периода, представляемые участником сделки в органы налоговой службы ежегодно в соответствии с порядком и формой, утверждаемыми уполномоченными органами;
10) цена сделки — цена товара (работы, услуги), применяемая участниками при совершении сделки;
11) рыночная цена — цена товара (работы, услуги), сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях в соответствии с принципом «вытянутой руки»;
12) льготы по налогам — освобождение (уменьшение) от налоговых обязательств по отдельным категориям налогоплательщиков, наличие инвестиционных налоговых преференций в соответствии с контрактом по инвестициям или осуществление деятельности на территории специальных экономических зон;
13) сопоставимые экономические условия — условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг), если различие между такими условиями не влияет на цену или может быть скорректировано в целях приведения условий сделок к сопоставимым экономическим условиям в соответствии с настоящим Законом;
14) трансфертная цена (трансфертное ценообразование) — цена, которая формируется между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся рыночной цены с учётом диапазона цен при совершении сделок между независимыми сторонами, подлежащая контролю в соответствии с настоящим Законом;
15) соглашение по применению трансфертного ценообразования — письменный договор между уполномоченными органами и участником сделки, устанавливающий метод определения рыночной цены и источник информации, применяемый для определения рыночной цены, на определённый период;
16) уполномоченные органы — органы налоговой службы и таможенные органы Республики Казахстан;
17) долгосрочная цена — цена сделки, установленная в официально признанном источнике информации на определённый период;
18) идентичные товары (работы, услуги) — товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки: физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя;
19) соответствующий рынок идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) — рынок назначения (поставки) товара (работы, услуги), на котором формируется или определяется рыночная цена;
20) международные деловые операции — экспортные и (или) импортные сделки по купле-продаже товаров; сделки по выполнению работ, оказанию услуг, одной из сторон которых является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения; сделки резидентов Республики Казахстан, совершённые за пределами территории Республики Казахстан, по купле-продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг.
1. Контроль при трансфертном ценообразовании (далее — контроль) осуществляется по следующим сделкам:
1) международным деловым операциям;
2) совершаемым на территории Республики Казахстан в случае их непосредственной взаимосвязи с международными деловыми операциями:
- по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон;
- одна из сторон которых имеет льготы по налогам;
- одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки.
- данные о взаимосвязанности сторон;
- описание предпринимательской деятельности участника сделки, отрасли, в которой осуществляет свою деятельность участник сделки, и условий рынка;
- прогнозы, стратегию бизнеса, методологию трансфертного ценообразования, включая информацию, касающуюся факторов, которые влияют на установление цены;
- функциональный анализ, анализ рисков, материальных и нематериальных активов;
- заключение по применению принципа «вытянутой руки» в международных деловых операциях;
- отчёты по международным стандартам, в том числе финансовую отчётность;
- сезонными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
- потерей товарами (работами, услугами) качества или иных потребительских свойств;
- частичным улучшением или восстановлением утерянных качеств и (или) иных потребительских свойств товаров (работ, услуг);
- истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров (работ, услуг);
- маркетинговой политикой при продвижении на рынке новых товаров (работ, услуг), не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
- реализацией опытных моделей и образцов товаров (работ, услуг) в целях ознакомления с ними потребителей;
2. Контроль осуществляется посредством проведения уполномоченными органами:
1) мониторинга сделок;
3) иных процедур, установленных законами Республики Казахстан.
3. Порядок взаимодействия уполномоченных органов при проведении контроля, осуществляемого в соответствии с настоящим Законом, определяется уполномоченными органами.
1. Уполномоченные органы для целей осуществления контроля имеют право:
1) запрашивать от участников сделки, государственных органов и третьих лиц информацию, необходимую для определения рыночной цены и дифференциала, а также другие данные для проведения мониторинга сделок;
2) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснения и давать комментарии по вопросам трансфертного ценообразования;
3) осуществлять мониторинг сделок;
4) проводить проверки по вопросам трансфертного ценообразования в порядке, предусмотренном законами Республики Казахстан;
5) привлекать к проверкам специалистов государственных органов;
6) заключать соглашение по применению трансфертного ценообразования в порядке, установленном уполномоченными органами.
2. Уполномоченные органы имеют иные права, предусмотренные законами Республики Казахстан.
3. Уполномоченные органы обязаны:
1) соблюдать права участников сделки;
2) защищать интересы государства;
3) рассматривать экономическое обоснование применяемой цены, в том числе документы, подтверждающие цену сделки и дифференциал, информацию о применении одного из методов определения рыночной цены и другую информацию, подтверждающую обоснованность применяемой цены;
4) разъяснять порядок заполнения форм установленной отчётности по мониторингу сделок;
5) соблюдать тайну сведений, полученных в ходе осуществления контроля;
6) проводить рассмотрение жалоб участников сделки по результатам проверки в соответствии с законами Республики Казахстан.
4. Уполномоченные органы выполняют иные обязанности, предусмотренные законами Республики Казахстан.
1. Участники сделки имеют право:
1) предоставлять уполномоченным органам экономическое обоснование применяемой цены, в том числе документы, подтверждающие цену сделки и дифференциал, информацию о применении одного из методов определения рыночной цены и другую информацию, подтверждающую применяемые цены;
2) получать от уполномоченных органов информацию и разъяснения по законодательству Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;
3) представлять свои интересы по вопросам, возникающим в связи с осуществлением контроля, лично либо через своего представителя или с участием налогового консультанта;
4) обжаловать в порядке, установленном законами Республики Казахстан, уведомления по актам проверок и действия (бездействие) должностных лиц уполномоченных органов;
5) самостоятельно корректировать до проверки цену сделки и объекты налогообложения, а также объекты, связанные с налогообложением;
6) заключать с уполномоченными органами соглашения по применению трансфертного ценообразования.
2. Участники сделки имеют иные права, предусмотренные законами Республики Казахстан.
3. Участники сделки обязаны:
1) своевременно и в полном объёме исполнять обязанности в соответствии с настоящим Законом;
2) выполнять законные требования уполномоченных органов;
3) вести отчётность и документацию, подтверждающую обоснованность применяемой цены сделки;
4) предоставлять в уполномоченные органы информацию и отчётность по мониторингу сделок, а также иные документы в порядке, предусмотренном настоящим Законом и иными законами Республики Казахстан.
По запросу уполномоченных органов участник сделки предоставляет информацию и документы, подтверждающие обоснованность применяемой цены сделки, в течение девяноста календарных дней;
5) по требованию уполномоченных органов в ходе проведения проверок предоставлять экономическое обоснование применяемой цены, в том числе документы, подтверждающие цену сделки и дифференциал, информацию о применении одного из методов определения рыночной цены и другую информацию, подтверждающую применяемые цены.
4. Участники сделок выполняют иные обязанности, предусмотренные настоящим Законом и иными законами Республики Казахстан.
1. Мониторинг сделок осуществляется путём наблюдения уполномоченными органами за ценами, применяемыми участниками сделок.
2. Мониторингу сделок подлежат международные деловые операции по товарам (работам, услугам), перечень которых утверждается Правительством Республики Казахстан.
3. По результатам мониторинга сделок в случае установления отклонения цены сделки от рыночной цены уполномоченными органами проводится проверка по вопросам трансфертного ценообразования.
4. Порядок осуществления мониторинга сделок утверждается уполномоченными органами и включает в себя порядок заполнения участником сделки утвержденных форм отчётности и ведения документации по мониторингу сделок.
1. Отчётность по мониторингу сделок включает в себя следующую информацию:
1) документацию, подтверждающую обоснованность применения цен, включая:
2) метод, применяемый для определения рыночной цены;
3) источник информации, применяемый для определения рыночной цены;
4) данные о международных деловых операциях с приложением подтверждающих документов по сделкам, указанным в статье 3 настоящего Закона, а также информацию, необходимую для определения дифференциала;
5) описание товаров (работ, услуг), включая физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя, наличие товарного знака и другую информацию, связанную с качественными характеристиками товара (работы, услуги);
6) договорные условия;
7) стратегию ведения деловых операций;
8) комиссионное вознаграждение (маржу) торгового брокера (компенсацию за выполнение торгово-посреднических функций);
9) другие данные, которые обосновывают правильность применения цены сделки и влияют на величину отклонения цены сделки от рыночной цены.
Информация, указанная в подпунктах 1), 5), 6), 7), 8) и 9) настоящей статьи, предоставляется в органы налоговой службы в случае наличия таких условий и данных, влияющих на величину отклонения цены сделки от рыночной цены при совершении сделок, регулируемых настоящим Законом.
2. Участники сделок, осуществляющие сделки с товарами, которые не подлежат мониторингу сделок в соответствии с настоящим Законом, обязаны вести документацию, подтверждающую обоснованность применяемой цены, и по запросу уполномоченных органов представлять её в уполномоченные органы.
1. Уполномоченные органы вправе запросить информацию, необходимую для определения правильности применения цены сделки, у следующих субъектов в соответствии с законами Республики Казахстан:
1) государственных органов;
2) банков, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
3) страховых (перестраховочных) организаций, страховых брокеров;
4) профессиональных участников рынка ценных бумаг;
5) аудиторов, аудиторских организаций;
6) иных организаций, имеющих отношение к международным деловым операциям.
2. Запросы о предоставлении информации и привлечении специалистов государственных органов к проверкам обязательны для исполнения в течение тридцати календарных дней.
1. Уполномоченные органы проводят проверки по вопросам трансфертного ценообразования в следующих случаях:
1) при установлении отклонения цены сделки от рыночной цены;
2) на основании информации о фактах применения трансфертных цен, полученных от государственных органов;
3) при проведении проверок, осуществляемых уполномоченными органами по вопросам соблюдения налогового и таможенного законодательства Республики Казахстан в случае отсутствия источников информации по рыночным ценам.
2. Проверки по вопросу трансфертного ценообразования осуществляются уполномоченными органами в соответствии с порядком и со сроками, установленными налоговым и таможенным законодательством Республики Казахстан.
1. При установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учётом диапазона цен в ходе проведения проверок уполномоченные органы производят корректировку объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в порядке, предусмотренном настоящим Законом и иными законами Республики Казахстан.
2. По биржевым товарам корректировка объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, не производится в случае соответствия цены сделки рыночной цене с учётом диапазона цен, указанной в официально признанном источнике информации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Перечень биржевых товаров утверждается Правительством Республики Казахстан.
3. По сделкам с сельскохозяйственной продукцией корректировка объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится при отклонении цены сделки от рыночной цены более чем на десять процентов, если иное не предусмотрено в пункте 4 настоящей статьи.
4. По экспортным договорам, заключенным в период с 15 марта по 1 июля текущего календарного года в отношении сельскохозяйственной продукции, произведенной (полученной) в одном из будущих месяцев текущего календарного года, корректировка объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, не производится в случае, если цена сделки не ниже цены коммерческого закупа специализированной организации на текущий календарный год при условии ведения раздельного учёта данной сельскохозяйственной продукции и поступления денежных средств на банковские счёта участника сделки (продавца) от нерезидента в размере не менее пятидесяти процентов от общей суммы экспортного контракта в течение пятнадцати рабочих дней после заключения экспортного контракта.
5. Корректировка объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится при отклонении цены сделки от рыночной цены, определённой как среднее значение, указанное в источнике информации, по следующим сделкам с участниками:
1) зарегистрированными в государстве с льготным налогообложением;
2) осуществляющими товарообменные (бартерные) операции;
3) имеющими убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки;
4) имеющими льготы по налогам;
5) осуществляющими исполнение обязательств по сделкам, производимым путём зачёта встречного однородного требования (включая зачёт при уступке требования).
6. На основании корректировки объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, рассчитанных таким образом, как если бы доходы или расходы от этих сделок и другие объекты налогообложения за отчётный период были определены исходя из рыночной цены с учётом диапазона цен, с применением штрафов и пени в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
7. В случае установления факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учётом диапазона цен у участника сделки, который имеет льготы по налогам и (или) таможенным платежам, уплата налогов и платежей за период, в котором установлено отклонение цены сделки от рыночной цены, осуществляется в общеустановленном порядке без применения специальных положений законодательства Республики Казахстан, уменьшающих налоговые и таможенные обязательства.
8. Корректировка проводится по объектам налогообложения и объектам, связанным с налогообложением, если такая корректировка приводит или может в дальнейшем привести к увеличению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.
9. Корректировка объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, не производится при отклонении цены сделки от рыночной с учётом диапазона цен, если проведение такой сделки согласовано с уполномоченными органами и не нарушает норм законодательства по регулированию цен в следующих случаях:
1) при установлении или определении цены сделки в международном договоре, ратифицированном Республикой Казахстан;
2) при установлении цены сделки в соглашениях между Правительством Республики Казахстан и правительствами других государств;
3) при установлении цены сделки по решению Правительства Республики Казахстан.
Взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие особые взаимоотношения, оказывающие влияние на экономические результаты сделок (операций) между ними. Такие особые взаимоотношения включают следующие условия:
1) одно лицо признается аффилированным лицом другого лица;
2) лицо является крупным акционером, крупным участником (владеющим десятью и более процентами голосующих акций или долей участия) участника сделки;
3) лицо связано с участником сделки договором, включая доверительное управление имуществом, в соответствии с которым оно вправе определять решения, принимаемые доверительным управляющим;
4) собственник имущества связан с лицом, которому передано одно или несколько правомочий собственника имущества в отношении этого имущества (владение, пользование, распоряжение), в том числе на основании договора о доверительном управлении имуществом, в соответствии с которым собственник вправе определять решения, принимаемые таким лицом;
5) лицо является должностным лицом участника сделки или юридического лица, указанного в подпунктах 2), 3), 6) — 10) настоящей статьи, за исключением независимого директора;
6) юридическое лицо контролируется лицом, являющимся крупным акционером, крупным участником или должностным лицом участника сделки;
7) юридическое лицо, по отношению к которому лицо, являющееся крупным акционером, крупным участником или должностным лицом участника сделки, является крупным акционером, крупным участником, имеющим право на соответствующую долю в имуществе;
8) юридическое лицо, по отношению к которому участник сделки является крупным акционером, крупным участником, имеющим право на соответствующую долю в имуществе;
9) юридическое лицо совместно с участником сделки находится под контролем третьего лица;
10) лицо самостоятельно или совместно со своими аффилированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами голосующих акций или долей участия участника сделки либо юридических лиц, указанных в подпунктах 2), 3), 6) — 9) настоящей статьи;
11) физическое лицо является близким родственником (родитель, сын, дочь, усыновитель, усыновленный, брат, сестра, бабушка, дедушка, внук), а также свойственником (брат, сестра, родитель, сын или дочь супруга (супруги) физического лица, являющегося крупным акционером, крупным участником либо должностным лицом, за исключением независимого директора участника сделки;
12) два доверительных управляющих связаны между собой, если одно и то же лицо является учредителем доверительного управления по обоим договорам доверительного управления имуществом и имеет возможность определять решения, принимаемые ими;
13) доверительный управляющий и организация, в которой учредитель доверительного управления является крупным акционером либо крупным участником (владеющим десятью и более процентами голосующих акций или долей участия), если учредитель доверительного управления имеет возможность определять решения, принимаемые доверительным управляющим;
14) доверительный управляющий по одному договору доверительного управления имуществом и выгодоприобретатель по другому договору доверительного управления имуществом признаются взаимосвязанными, если учредителем доверительного управления по обоим договорам доверительного управления имуществом является одно и то же лицо, которое имеет возможность определять решения, принимаемые доверительным управляющим;
15) участниками сделок применяется цена сделки, по которой имеется отклонение от рыночной цены с учётом диапазона цен, по данным одного из уполномоченных органов.
1. В целях определения рыночной цены используется один из следующих методов:
1) метод сопоставимой неконтролируемой цены;
2) метод «затраты плюс»;
3) метод цены последующей реализации;
4) метод распределения прибыли;
5) метод чистой прибыли.
2. При невозможности применения метода сопоставимой неконтролируемой цены последовательно применяется один из методов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
1. Метод сопоставимой неконтролируемой цены применяется путём сравнения цены сделки на товары (работы, услуги) с рыночной ценой по идентичным (при их отсутствии — однородным) товарам (работам, услугам) в сопоставимых экономических условиях, если иное не предусмотрено настоящей статьей Закона.
При определении рыночной цены товара (работы, услуги) учитывается информация о ценах на товары (работы, услуги) на момент реализации этого товара (работы, услуги).
2. Для целей настоящего Закона сделкой признается каждая документально подтвержденная поставка товара (выполненная работа, оказанная услуга) в рамках договора, а сравнение цены реализации с рыночной ценой осуществляется только с соответствующим рынком товаров (работ, услуг) вне зависимости от страны регистрации покупателя.
Моментом реализации товара является дата перехода права собственности покупателю, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По долгосрочным контрактам с небиржевыми товарами (работами, услугами), в которых указана долгосрочная цена, моментом реализации товара (работ, услуг) для определения рыночной цены является момент заключения договора при соблюдении следующих условий:
1) совершение сделок по договору осуществляется в течение месяца с даты заключения договора;
2) рыночная цена определяется как цена, опубликованная официально признанными источниками информации для долгосрочных контрактов на последнюю дату, предшествующую дате заключения договора;
3) долгосрочная цена применяется не более одного года и подтверждается конечным контрактом между участниками сделок или последующим контрактом между трейдером, аффилированным с участником сделки — резидентом Республики Казахстан, и конечным потребителем, который является независимой стороной. Доказательством исполнения контракта являются документы, представленные по запросу уполномоченных органов.
3. Метод сопоставимой неконтролируемой цены применяется для определения рыночной цены путём внутреннего и (или) внешнего сопоставления. При внутреннем сопоставлении сравниваются сопоставимые сделки между участником сделки и взаимосвязанной стороной и между тем же участником сделки и независимой стороной. При внешнем сопоставлении сравниваются сопоставимые сделки между участником сделки и взаимосвязанной стороной и между двумя независимыми сторонами.
4. При применении метода сопоставимой неконтролируемой цены рыночная цена определяется следующим образом:
1) для сделок с товарами (работами, услугами), по которым имеется документально подтвержденная информация о маршруте транспортировки на соответствующий рынок, где имеется цена в источнике информации, рыночная цена определяется как цена из источника информации. Цена сделки приводится посредством дифференциала к сопоставимым экономическим условиям с рыночной ценой;
2) для сделок с товарами (работами, услугами), не соответствующими подпункту 1) настоящего пункта, рыночная цена определяется путём приведения цены из источника информации на соответствующем рынке посредством дифференциала к сопоставимым экономическим условиям с ценой сделки.
5. Дифференциал включает в себя:
1) обоснованные и подтвержденные документально расходы, необходимые для доставки товаров (работ, услуг) на соответствующий рынок;
2) условия, влияющие на величину отклонения цены сделки от рыночной цены, указанные в пункте 7 настоящей статьи;
3) качество товаров (работ, услуг).
6. Составляющие дифференциала должны подтверждаться документально или источниками информации.
7. К условиям, влияющим на величину отклонения цены сделки от рыночной цены, относятся:
1) количество (объем) поставляемых товаров, выполняемых работ, предоставляемых услуг;
2) условия платежей, применяемые в сделках данного вида, а также иные условия, которые могут оказывать влияние на цены;
3) применяемые при совершении сделок скидки с цены или надбавки к цене, в том числе вызванные:
4) репутация на рынке, страна происхождения и наличие товарного знака;
5) комиссионное вознаграждение (маржа) торгового брокера (компенсация за выполнение торгово-посреднических функций).
8. Дифференциал, указанный в пункте 5 настоящей статьи, учитывается при определении рыночной цены в случае своевременного и обоснованного предоставления информации по мониторингу сделок. По товарам, не подлежащим мониторингу сделок, дифференциал, указанный в пункте 5 настоящей статьи, учитывается при соблюдении участником сделки требований, установленных пунктом 2 статьи 7 настоящего Закона.
9. Дифференциал, указанный в пункте 5 настоящей статьи, не влияет на сделки, участники которых зарегистрированы в государстве с льготным налогообложением, и корректировка объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится без учёта положений пункта 5 настоящей статьи.
1. При использовании метода «затраты плюс» рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется как сумма произведенных затрат (расходов) и наценки.
2. Для определения затрат (расходов) учитываются затраты (расходы) на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров (работ, услуг), затраты (расходы) по транспортировке, хранению, страхованию и иные затраты (расходы). Наценка определяется таким образом, чтобы обеспечить средний диапазон сложившихся для данной сферы деятельности норм рентабельности.
3. Рентабельность для данной сферы деятельности определяется на основании данных органов государственной статистики Республики Казахстан, органов налоговой службы и других источников информации.
Метод цены последующей реализации — метод, при котором рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется как разность между ценой, по которой такие товары (работы, услуги) реализованы покупателем при последующей реализации (перепродаже), и подтверждаемыми затратами (расходами), понесенными покупателем при перепродаже (без учёта цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары (работы, услуги), а также его наценкой. Наценка определяется таким образом, чтобы обеспечить средний диапазон сложившихся для данной сферы деятельности норм рентабельности.
Метод распределения прибыли определяет прибыль от сделки, которая должна быть распределена между участниками сделки.
Такая прибыль распределяется между участниками сделки в соответствии с экономическим обоснованием, функциональным анализом, соглашениями, принятыми в соответствии с принципом «вытянутой руки» и на основе прибыли, которую получили бы эти компании, если бы они были независимыми.
Метод чистой прибыли основывается на определении чистого дохода, который получили бы от этой сделки независимые стороны в сопоставимых экономических условиях.
Чистый доход определяется с учётом одного из следующих показателей, которые сформировались по данным бухгалтерского учёта:
1) остаточная стоимость активов;
2) объём реализации;
1. Для определения рыночной цены товара (работы, услуги) и иных данных, необходимых для определения рыночной цены, могут использоваться источники информации в следующей очередности:
1) официально признанные источники информации о рыночных ценах;
2) источники информации о биржевых котировках;
3) данные государственных органов, уполномоченных органов других государств и организаций о ценах, дифференциале, расходах и об условиях, влияющих на отклонение цены сделки от рыночной цены;
4) информационные программы, используемые в целях трансфертного ценообразования, информация, предоставляемая участниками сделок, и иные источники информации.
2. Перечень официально признанных источников информации о рыночных ценах утверждается Правительством Республики Казахстан.
Для определения диапазона рыночных цен перечень официально признанных источников информации должен содержать один или более источник информации о рыночных ценах.
3. По сделке, участник которой зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением, при определении рыночной цены используются только источники информации, указанные в подпунктах 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи.
Нарушение законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании влечёт ответственность, установленную законами Республики Казахстан.
1. Настоящий Закон вводится в действие с 1 января 2009 года.
2. Признать утратившим силу Закон Республики Казахстан от 5 января 2001 г. «О государственном контроле при применении трансфертных цен» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 1, ст. 2).
Президент
Республики Казахстан Н.Назарбаев
ru.m.wikisource.org