Как оформить налоговый вычет при покупке квартиры пенсионеру

Оглавление:

Вычет для пенсионеров

Пенсионеры имеют право на имущественный вычет. Для получения вычета пенсионеру необходимо заполнить 3-НДФЛ и оформить перенос вычета на прошлые 3 года. При продолжении трудовой деятельности после выхода на пенсию возможен как перенос на прошлые годы, так и на будущие в общем порядке.

СОДЕРЖАНИЕ:

Имущественный вычет для пенсионера

Есть общее правило, применимое ко всем налогоплательщикам, в том числе и к пенсионерам: право на вычет возникает с года получения свидетельства о праве собственности, при покупке недвижимости по договору купли-продажи, или акта приема-передачи при покупке по договору долевого участия в строительстве.

В год, следующий за годом получения права на вычет, пенсионер-собственник может реализовать свое право, подав декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Могут сложиться две ситуации:

  • имущественный вычет для работающего пенсионера;
  • имущественный вычет для неработающего пенсионера.
  • Имущественный вычет для работающего пенсионера

    Пенсионер, который продолжает работать, имеет право подать декларацию 3-НДФЛ на налоговый вычет при покупке недвижимости в год, следующий за годом получения такого права.

    Как мы выяснили, право на вычет возникает в год:

  • получения свидетельства о праве собственности (если недвижимость была куплена по договору купли-продажи);
  • подписания акта приема-передачи (при договоре долевого участия в строительстве)
  • Так как есть статус пенсионера, то в момент заявления о своем праве на вычет можно также заявить о переносе остатка имущественного вычета на предыдущие 3 года. Это исключительное право есть только у пенсионеров-собственников. Причем право на перенос вычета не поставлено в зависимость от наличия дохода: вне зависимости от того, работает пенсионер или уже нет, вычет можно перенести на предыдущие годы.
    Согласно Письму Минфина РФ от 7.08.2014 г. № 03-04-05/39262.

    Рассмотрим несколько примеров, которые позволят определиться с Вашим случаем:

  • Приобретение недвижимости после выхода на пенсию. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2015 году. Собственник вышел на пенсию в 2014, но продолжает работать. Вычет оформляется в 2016 году за 2015 и перенос вычета на 2014, 2013, 2012. Если, оформив перенос на предшествующие 3 года, пенсионер не получил весь вычет полностью, то есть образовался остаток имущественного вычета, то можно продолжить его получать, перенося на будущие годы, пока есть доход. Согласно абз.28 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ;
  • Приобретение недвижимости до выхода на пенсию. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2015 году. Собственник вышел на пенсию в середине 2016. Вычет оформляется в 2016 году за 2015, в 2017 за 2016 и перенос остатка налогового вычета на 2015, 2014, 2013. Но так как за 2015 вычет уже получен, то перенос возможен только на 2014, 2013 годы.
    Согласно Письму Минфина РФ от 28.08.2014 г. № 03-04-05/43076.
  • Совет:

    За переносом остатка имущественного вычета на предшествующие годы необходимо обратиться в течение года, следующего за тем, в котором образовался остаток (в течение 2016 года подается декларация за 2015 год, по которой появляется остаток, и тут же оформляется перенос). Если упустите момент и обратитесь за переносом вычета, например, в 2017, то вычет сможете оформить уже за два года — 2014, 2013.
    Согласно Письму Минфина России от 30.05.2014 №03-04-РЗ/26111.

    Имущественный вычет для неработающего пенсионера

    Неработающие пенсионеры имеют право на вычет, если работали в течение 3-х лет до года образования остатка имущественного вычет. Отсутствие у налогоплательщиков, получающих пенсии, доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, при наличии у них права на получение имущественного налогового вычета свидетельствует о наличии остатка имущественного вычета, который может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
    Согласно Письму Минфина России от 28.04.2012 г. № 03-04-05/7-577.

    Также обращаем Ваше внимание: За переносом остатка имущественного вычета на предшествующие годы необходимо обратиться в течение года, следующего за тем, в котором образовался остаток.

    Разберем конкретные примеры:

    1. Собственник вышел на пенсию до года получения свидетельства о праве собственности на купленную недвижимость. Свидетельство получено в 2014 году. Собственник вышел на пенсию в 2013. В 2015 году оформляется перенос вычета на 2013, 2012, 2011.
    2. Собственник вышел на пенсию задолго до года получения свидетельства о праве собственности на купленную недвижимость. Свидетельство получено в 2013 году. Собственник вышел на пенсию в 2008. В 2014 году оформляется перенос вычета на 2012, 2011, 2010. Как мы видим, собственник не работал в эти годы, а, значит, воспользоваться своим правом на вычет не может. Если недвижимость была приобретена в браке, то вычет может получить работающая или недавно вышедшая на пенсию супруга.
    3. Приобретение недвижимости в год выхода на пенсию. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2014 году. Собственник вышел на пенсию в середине 2014. Вычет оформляется в 2015 году за 2014 и перенос остатка налогового вычета на 2013, 2012, 2011.
    4. К сожалению, на практике часто бывают случаи, когда налоговый орган отказывает в праве на вычет пенсионерам. Это незаконно.

      На основании пп.5 п.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

      Соответствующие разъяснения о порядке предоставления имущественного налогового вычета лицам, являющимся пенсионерами, согласованы с Министерством финансов Российской Федерации и направлены в территориальные налоговые органы письмом ФНС России от 19.07.2013 г. № ЕД-4-3/13096@.

      Как получить имущественный вычет пенсионерам?

      Порядок получения вычета пенсионером не отличается от общего. Единственное, нужно помнить о возможности переноса остатка имущественного вычета на 3 прошедших года, что недопустимо для тех, кто не является пенсионером.
      Дополнительным документом, предъявляемым в налоговую инспекцию, является пенсионное удостоверение.

      Список документов для оформления вычета

      Список документов для получения имущественного вычета общий для всех налогоплательщиков, в том числе и для пенсионеров-собственников. Дополнительным документом является пенсионное удостоверение.

      vsevichety.ru

      Налоговый вычет при покупке квартиры пенсионером

      Согласно российскому налоговому законодательству граждане-налогоплательщики при оплате налоговых платежей обладают возможностью сократить свою налогооблагаемую базу (полученные доходы) на определённую сумму.

      Так, приобретая квартиру либо иное жильё (дом, комнату), плательщик налогов может оформлять налоговый вычет с возвратом части финансовых средств, истраченных им на покупку объекта недвижимости, за счёт удержания (возврата) подоходного налогового платежа, который уплачен или подлежит уплате.

      Российским законодателем определена максимальная сумма такого вычета, зависящая от источника средств, которыми была оплачена соответствующая недвижимость (за собственный счет налогоплательщика либо в порядке ипотечного кредитования за счет заемных финансов).

      Возможность использовать рассматриваемую налоговую льготу есть в том числе и у пенсионеров, получающих, помимо пенсионных выплат, зарплату либо обладающих иными налогооблагаемыми доходами.

      Кроме того, получение налогового вычета доступно и для тех пенсионеров, которые уже находятся на заслуженном отдыхе, однако в периодах, предшествующих покупке жилья имели финансовые поступления и, соответственно, оплачивали подоходный налог.

      Кому предоставляется налоговый вычет

      Налоговый вычет, согласно закону, при приобретении жилой недвижимости может предоставляться всем гражданам РФ, включая и пенсионеров. В то же время налоговый вычет выступает уменьшителем налоговой базы плательщика подоходного налога, поэтому, по общему правилу, использовать названную возможность могут лишь граждане, обладающие официальными доходами, с которых они, соответственно, платят в бюджет налоговый платеж на доходы.

      Поскольку НДФЛ с пенсии не удерживается (2 пункт 217 статьи НК), пенсионеры, обладающие единственным источником дохода – пенсией, в большинстве ситуаций не могут получать имущественные вычеты при покупке жилья. Исключением из названного правила становится лишь предоставленная законодателем (ФЗ №330 от ноября 2011 г.) пенсионерам возможность в определённых условиях перенести вычет по налогам на прошлые годы.

      На налоговый вычет могут также рассчитывать официально неработающие российские пенсионеры, но до момента приобретения жилья имеющие другие дополнительные доходы, помимо пенсионных выплат, с которых платится 13%-ный НДФЛ (к примеру, доходы от аренды недвижимых объектов).

      Условия предоставления вычета

      С учетом законодательных нюансов, касающихся разных категорий пенсионеров, имущественный вычет при оплате НДФЛ в случае приобретения гражданином квартиры может применяться по-разному.

      Так, для работающих пенсионеров предусмотрено, что они могут получить рассматриваемую льготу по налоговым платежам с года, в котором приобретенная жилая недвижимость оформлялась в собственность. Если же сумма вычета при этом превысит сумму выплаченного в тот год налога, у пенсионера появляется возможность перенести оставшуюся часть вычета на следующие годы, пока льгота полностью не будет им использована.

      А у неработающих пенсионеров фактически производятся возвраты части раньше удержанного НДФЛ. В их ситуации для предоставления налоговой льготы уже учитывают три последних года предшествующих году, когда оформлялась квартира в собственность, а точнее когда сформировался подлежащий переносу остаток.

      При увольнении пенсионера именно в тот год, когда он оформлял собственность на приобретаемое жильё, вычет по НДФЛ ему может предоставляться с года оформления соответствующей недвижимости, если в том налоговом периоде у него были доходы и оплачивался подоходный налог. Если же в названном периоде недостаточно средств, вычет по налогам будет обращаться к предыдущим трём годам.

      Помимо вышеперечисленных нюансов, пенсионеру, желающему получить льготу по уплате НДФЛ, следует учесть и общие условия ее предоставления. Так, согласно положениям российского налогового законодательства, вычет предоставляется плательщикам налогов на следующих условиях:

    5. Льгота применяется только в случае приобретения недвижимости за счёт собственных средств гражданина либо кредита. Вычет нельзя применять, когда оплату жилья производил работодатель. Налоговый вычет не распространяется также на суммы, уплачиваемые приобретателем жилья за счёт финансов МСК, государственных субсидий и т. д.
    6. Максимально допускаемый размер уменьшения налогооблагаемой базы в 2017 году составляет 2 000 000 рублей. А при привлечении гражданином на оплату жилой недвижимости заёмных ипотечных средств, данная максимальная сумма учитываемых расходов приобретателя квартиры возрастает до 3 000 000 рублей.
    7. Если вычет гражданином уже был оформлен на максимально допускаемую законодательством сумму, то воспользоваться им возможно лишь однократно в течение жизни. Если же стоимость покупки была меньше вышеназванной суммы, у налогоплательщика есть еще и возможность оформлять вычеты на оставшуюся сумму при следующей покупке жилья. При этом предельная сумма вычета, несмотря на возможные законодательные изменения максимально допустимых сумм данной налоговой льготы, будет равняться размеру, действовавшему в тот период, когда гражданина впервые воспользовался правом на получение вычета, и возник переносимый остаток.
    8. Перенос налогового вычета пенсионерами

      До 2012 года, если у неработающего пенсионера, помимо пенсионных выплат, не было дополнительных доходов, льготу по НДФЛ он получить не мог. Но благодаря законодательным изменениям с 2012 г. появился особый порядок по переносу остатка вычета для пенсионеров.

      Сегодня, согласно 10 пункту 220 статьи российского Налогового кодекса, пенсионеры вправе переносить остатки имущественного вычета по НДФЛ на предшествующие покупке жилья налоговые периоды, но не больше трёх таких периодов, непосредственно предшествующих отчетному периоду, в котором появился переносимый остаток налоговых вычетов на приобретение квартиры. К примеру, в 2017 году пенсионер не сможет вернуть оплаченный подоходный налог за 2012 год.

      Таким образом, вне зависимости от времени приобретения жилья, пенсионер может в большинстве ситуаций вернуть уплаченный НДФЛ за четыре последних календарных года. К примеру, в 2017 году пенсионеры могут возвращать НДФЛ за 2013-2016 гг. Надо сказать, что данное правило относится лишь к гражданам, получающим пенсии. Соответственно, налогоплательщики, не вышедшие ещё на пенсию, переносить таким образом остаток по налоговому вычету на предшествующие периоды не могут.

      С 2014 года переносить остатки вычета по НДФЛ могут и работающие пенсионеры, и неработающие. Раньше, до 2014 года, существовало нормативное ограничение, по которому работающие пенсионеры не могли пользоваться переносом имущественного вычета.

      Процедура получения

      Подавать документацию на вычет возможно не раньше завершения календарного года, в котором пенсионер приобрел жилую недвижимость. Так, если жилье стало собственностью пенсионера в результате его покупки в 2017 г., подавать документацию на вычет возможно лишь в 2018 году. И соответственно, вернуть НДФЛ в рассматриваемом примере возможно будет за 2017-2014 гг.

      При переносе вычета на предшествующие периоды налогообложения декларации должны заполняться в обратной последовательности. Так, при переносе вычета пенсионером на 2015-2013 гг., декларации требуется заполнять следующим образом: сначала за 2015 год, затем за 2014 (в эту декларацию уже будут перенесены остатки имущественного вычета, недополученного за 2015 г.), а потом уже и за 2013 год (с перенесенными остатками вычета из 2014 г.).

      Получать вычет по НДФЛ возможно двумя способами, при которых в любом случае пенсионеру требуется подавать соответствующее заявление:

    9. Налоговую льготу по оплате НДФЛ возможно получить, обратившись по завершению налогового периода в подразделение ФНС по местожительству со всеми требуемыми документами, подтверждающими наличие у пенсионера прав на получение вычета;
    10. Трудоустроенные пенсионеры могут оформлять рассматриваемую льготу через своего работодателя. Им при этом даже необязательно ждать окончания налогового года. Но перед этим им все же придется предварительно отнести в подразделение ФНС документацию, подтверждающую приобретение жилой недвижимости, а также собственные расходы на ее покупку и право собственности на нее.
    11. В последнем случае, при оформлении трудящимся пенсионером вычета через работодателя, сотрудники ФНС после проверки представленной информации выдают налогоплательщику уведомление, удостоверяющее его права на предоставление льготы. Именно этот документ и даёт работодателю правовое основание не удерживать с выплаченных работнику доходов 13%-ный налоговый платеж до тех пор, пока рассматриваемая льгота не будет использована в полном объеме.

      Отметим, что если у трудоустроенного пенсионера (получателя налоговой льготы) есть несколько работодателей, вычет по НДФЛ можно получать у каждого из них в пределах размера, предусмотренном законодателем.

      Документация для оформленияКроме заявления, пенсионеру потребуется представить:

    12. паспорт;
    13. свидетельство ИНН;
    14. заполненную декларацию 3-НДФЛ;
    15. справку о полученных пенсионером доходах (2-НДФЛ);
    16. документацию, подтверждающую приобретение жилой недвижимости, а также расходы на ее покупку и право собственности на нее;
    17. банковские реквизиты для перечисления вычета.
    18. infonedvizhimost.com

      Имущественный налоговый вычет для пенсионеров

      Последнее обновление 2018-01-01 в 11:40

      Каждый пенсионер может возвратить уплаченные в бюджет средства, но есть много нюансов в отличие от обычного вычета для не пенсионеров.

      Если в статье не найдёте ответ на Ваш вопрос, задайте его внизу в комментариях к этой статье, мы обязательно ответим и поможем.

      Возврат налога при покупке квартиры в 2018 году неработающим пенсионерам

      Если пенсионер нигде не работает, то такой гражданин не может претендовать на возврат налогов. Т.к. если он получает государственную пенсию, которая не облагается налогом (п.2 ст.217 НК РФ) у него нет уплаченных в бюджет сумм налога. Значит и возвращать из бюджета ему нечего.

      Но это не относится к доходам от:

    19. от продажи недвижимости, акций и другого имущества;
    20. сдачи жилья и нежилых помещений в аренду, при этом надо знать, что договора аренды заключенные на срок до одного года не подлежат регистрации, но и при наличии таковых, вычет предоставляется на тех же основаниях;
    21. других доходов, с которых заплачен НДФЛ.
    22. Если гражданин находящийся на пенсии не работает, но имеет вышеперечисленный доход, облагаемый НДФЛ, то он может претендовать на налоговый вычет на общих основаниях.

      Как получить вычет при покупке квартиры работающему пенсионеру

      Граждане, вышедшие на пенсию, но продолжающие свою трудовую деятельность, могут воспользоваться налоговым вычетом на общих основаниях, независимо от времени прекращения работы и ещё у них остаётся право на специальный пенсионный перенос вычета на прошлые периоды.

      Иванов О.Л. с 2014 года стал пенсионером, но продолжил работать.

    23. в 2015 приобрёл квартиру;
    24. В 2018 году обратился в налоговую и на общих основаниях вернул налог за 2017, 2016, 2015 года. Т.к. он пенсионер, то воспользовался ещё переносом и вернул за 2014 год тоже.
    25. Перенос налогового вычета пенсионерам

      В отличие от обычных граждан, пенсионеры имеют преимущество в сроках получения вычета. Такая категория людей может воспользоваться переносом вычета, что не позволено обычным гражданам.

      За сколько лет можно получить налоговый вычет за квартиру пенсионеру

      Согласно п.10 ст.220 НК РФ возврат НДФЛ пенсионерам при покупке квартиры осуществляется за три прошедших периода, которые были до появления права вернуть средства (письмо Минфина России от 12 февраля 2015 г. №03-04-05/6179).

      Приобретая жильё, необходимо учитывать некоторые особенности и не откладывать получение денег в долгий ящик. Возврат налога хоть и можно оформить в 2018 году за 2014-2017 годы включительно, но вот в 2019 году этот срок сократится на один год и уже отсчёт времени будет исчисляться с 2015 года.

      Вычет при покупке жилья в общую собственность супругов пенсионеров

      Если заключается сделка на выкуп жилища в совместную собственность состоящих в браке, то к перечисленному списку необходимо также добавить:

      • документ о заключении брака;
      • соглашение мужа и жены о распределении долей;
      • удостоверения пенсионеров, если они оба являются пенсионерами.
      • При этом согласно позиции Верховного суда, даже если жилище оформлено на одного из находящихся в браке, второй, не являющийся титульным собственником, может также получить налоговую льготу и получить удержанный с его доходов подоходный налог в виде вычета.

        Пример

        Налоговый вычет для военных пенсионеров

        Работники силовых структур и Министерства Обороны РФ, также платят установленный государством налог с дохода по ставке 13%. И, следовательно, налоговый вычет при покупке недвижимости для военных пенсионеров предоставляется в том же порядке, что и другим лицам этой категории.

        Исключением является, если жильё приобретено за деньги, предоставленные работодателем, и служащий не вносил в приобретение своих денег. При таких условиях налоговый вычет на имущество военному пенсионеру не предоставляется, так как он не нёс расходов, а средства предоставлены из соответствующего госбюджета. Однако, если пришлось доплачивать, то возвратить налог возможно.

        Изменения 2018 года в вычете на приобретение жилья пенсионерам

        Впервые право воспользоваться переносом вычета у пенсионеров появилось с 01.01.2012 года, но ограничивалось оно узким кругом лиц. Получить государственное послабление могли те пенсионеры, которые не трудились и не получали иной доход, подпадающий под систему обложения по ставке 13%.

        Начиная с 01.01.2014 года, такое право получили и те, кто ушёл в отставку по возрасту, либо иному основанию, но продолжили подрабатывать.

        С этого периода были внесены изменения, и теперь те кто работают, имеют возможность получить налоговый вычет на покупку квартиры, как и не состоящие в трудовых отношениях пенсионеры (письмо Минфина России №03-04-07/17776 от 17 апреля 2014 года).

        Какие документы требуются пенсионеру для вычета

        • заявления, по заданному образцу;
        • декларацию, если возвращению подлежит налог на предшествующий год, либо несколько деклараций, если возвращаются деньги за предыдущие;
        • правоустанавливающие (договор, акт, выписка из ЕГРН, которая имеется в наличии, если свидетельство уже не выдавалось);
        • пенсионное удостоверение;
        • свидетельство о браке и заявление о распределении имущественного вычета между супругами (при необходимости);
        • справки по форме 2-НДФЛ о зарплате за истекшие годы;
        • платёжки о понесённых расходах.
        • Для оформления вычета при покупке квартиры пенсионеру необходимо подать в ИФНС указанные выше документы и в течение четырёх месяцев будет осуществлён возврат денег.

          Пенсионерам, распределяющим имущественный вычет в долях, как и иным налогоплательщикам нужно знать, что в случае смерти налогоплательщика не до конца воспользовавшегося своей долей вычета, остаток на пережившего налогоплательщика не переносится и он не сможет воспользоваться вычетом за себя и за умершего.

          Порядок получения вычета в 2018 году

          Возврат налога пенсионером при покупке квартиры будет осуществляться по следующим этапам:

        • подготовленные документы сдаются в ИФНС лично, по почте, в электронном виде;
        • со следующего дня за днём подачи начинается срок проведения камеральной проверки, составляющий 3 месяца;
        • по окончании проверки, деньги перечисляются в течении одного месяца со дня подачи заявления на возврат налога.

        Пенсионер может получить налоговый вычет при покупке квартиры, в том же порядке, что и все остальные налогоплательщики.

        Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

        (463 оценок, средняя: 4,50)

        nalogbox.ru

        Налоговый вычет при покупке квартиры пенсионером неработающим

        Сергей Т / 10 декабря 2014 г.

        Интересует конкретная ситуация: 1. Купил квартиру в ноябре 2013 года. 2. Тогда и сейчас неработающий пенсионер. 3. На последнем месте работал с июня 2007 года по октябрь 2012. Имею я право получить налоговый вычет при покупке квартиры ? За какие года я должен оформлять налоговый вычет по очерёдности ? 2012, 2011, 2010 года ? Справки 2-НДФЛ брать четко по годам в отдельности ? После Нового года в 2015 году уже невозможно получить Налоговый вычет за 2011 год ? Можно ли сейчас в декабре 2014 года подать документы сразу на оформление Налогового вычета по всему периоду: 2012, 2011, 2010 года. ? Или всё делается поэтапно: вначале оформил и получил Налоговый вычет за какой-то первый год, потом за следующий период и т.д. 4. В моём конкретном случае с какого года начинать оформление и на какой период распространяется Налоговый вычет . PS: Этим летом 2014 года в своей налоговой инспекции спросил:»Могу ли я получить Налоговый вычет за покупку квартиры, как пенсионер неработающий?» Переспросили:»Работаю ли я?»- «Нет» Категорическим тоном ответили, что не работающим нельзя получить Налоговый вычет. Это было в Москве в налоговой инспекции ст. м. «Новые Черёмушки». Как бороться. Жду ответа, до 2015 года мало времени.

        Суфиянова Татьяна, Налоговый консультант / ответ от 11 декабря 2014 г.

        Сергей, добрый день.

        Ваше право на имущественный вычет возникло в 2013 году. Вы сможете получить имущественный вычет уже сейчас, заполнив следующие налоговые декларации: за 2012, 2011 и 2010 годы. Декларации заполняются отдельно за каждый год на основании справок 2-НДФЛ. Справки вы попросите у вашего бывшего работодателя за каждый год отдельно.

        Чтобы вам было легко заполнить налоговую декларацию, мы представляем вам образец 3-НДФЛ в случае покупки жилья.

        Обратите внимание, сейчас вы можете сделать сразу три налоговые декларации и вместе их сдать, чтобы вернуть подоходный налог одной суммой. Вы успеваете до 1 января 2015 года подать все документы.

        ndflka.ru

        Когда пенсионер может получить вычет по НДФЛ за прошлые годы

        До 2012 г. граждане, вышедшие на пенсию и не получающие каких-либо других доходов, не могли использовать остаток имущественного вычета по покупке жилья. Ведь вычеты по НДФЛ предоставляются только по доходам, которые облагаются этим налогом по ставке 13% п. 3 ст. 210 НК РФ . Пенсии НДФЛ не облагаютс я п. 2 ст. 217 НК РФ , а значит, и вычетом пенсионер воспользоваться не може т Письма Минфина от 28.09.2011 № 03-04-05/5-692, от 29.06.2011 № 03-04-05/5-455 .

        С 2012 г. ситуация изменилась: появилась норма, позволяющая пенсионерам, у которых отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ, переносить остаток вычета на предыдущие годы (когда такие доходы были), но не более 3 лет п. 3 ст. 210, подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ . Дальше, казалось бы, все просто: стал пенсионером — подал декларации на перенос остатка за 3 предшествующих года. Однако практика выявила многочисленные нюансы применения «пенсионного» НДФЛ- вычета.

        Срок на возврат налога по «пенсионному» НДФЛ-вычету считается в особом порядке

        По общему правилу вернуть излишне уплаченный налог можно в течение 3 лет со дня его уплат ы п. 7 ст. 78 НК РФ . Но это правило допускает исключение в случаях, прямо оговоренных в налоговом законодательстве. Как раз таким исключением и является норма о «пенсионном» НДФЛ- вычете. Трехлетний срок на возврат НДФЛ отсчитывается с года, предшествующего тому, в котором образовался остаток вычет а Письма Минфина от 22.04.2013 № 03-04-05/7-400, от 01.06.2012 № 03-04-08/4-130 (то есть к доходам которого впервые был применен вычет). Например, гражданин купил квартиру в 2013 г. и в этом же году вышел на пенсию. Значит, декларацию за 2013 г. он может подать в общем порядке в 2014 г. и одновременно, воспользовавшись правом на «пенсионный» НДФЛ- вычет, сдать декларации за 2012— 2010 гг. Но не всегда все получается так гладко.

        Работающему пенсионеру «спецвычет» не положен

        Перенос вычета на предыдущие годы на работающих пенсионеров не распространяетс я Письмо Минфина от 01.03.2012 № 03-04-05/7-246 . Ведь у них есть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Поэтому они могут получать вычет как обычно — за год, в котором подписан акт приема-передачи квартиры в новостройке либо оформлено право собственности на жилье, и последующие годы.

        Перестав работать, пенсионер сможет перенести не использованный к этому моменту остаток вычета на предыдущие годы, но не более 3 лет подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина от 10.05.2012 № 03-04-05/7-620, от 03.04.2012 № 03-04-05/7-431 . Но если он прошляпит это время или просто будет получать облагаемые НДФЛ доходы и в последующие годы после года покупки жилья, то полностью воспользоваться «пенсионным» НДФЛ- вычетом он не сможет. Ведь тогда он обратится за переносом остатка вычета не в году, следующем за годом образования неиспользованного остатка, а позже. А это значит, что задействовать для получения возврата НДФЛ из бюджета все 3 года, предшествующие году образования остатка, будет уже нельз я Письма Минфина от 10.05.2012 № 03-04-05/7-620, от 10.09.2012 № 03-04-05/7-1100 .

        Пример. Получение пенсионером вычета после увольнения

        / условие / Работающий пенсионер Иванов П.А. в 2012 г. купил за 1 300 000 руб. и оформил в собственность квартиру. За 2012 г. его доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, составил 240 000 руб., за 2011 и 2010 гг. — по 350 000 руб. В 2013 г. Иванов П.А. подал в ИФНС декларацию, в которой заявил вычет за прошлый год. В июне 2013 г. Иванов П.А. уволился и больше никаких доходов, кроме пенсии, не получает. Его облагаемый НДФЛ доход в 2013 г. составил 100 000 руб.

        / решение / Покажем получение Ивановым П.А. остатка вычета в таблице.

        Подать декларации на «пенсионный» НДФЛ- вычет можно только начиная с года, следующего за тем, в котором вы перестали получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Будьте готовы к тому, что в подтверждение этого налоговики попросят у вас копии пенсионного удостоверения и трудовой книжки с записью об увольнении, датированной годом, предшествующим году обращения за переносом остатка по вычету.

        Минфин и ФНС «уравняли в правах» остаток с вычетом

        Минфин неоднократно разъяснял, что граждане, приобретающие жилье уже после выхода на пенсию, не могут получить вычет за прошлые годы, даже если у них нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% Письма Минфина от 19.12.2012 № 03-04-05/5-1416, от 02.07.2012 № 03-04-05/9-812, от 15.03.2012 № 03-04-05/7-310 . Логика ведомства такова: в Налоговом кодексе речь идет именно о неиспользованном остатке вычета. Не получал вычет — нет и остатка. Есть и судебные решения, поддерживающие такой подхо д Апелляционное определение Мурманского облсуда от 10.05.2012 № 33-1119-2012 .

        Но в одном из писем Минфин отступил от формального прочтения закона и дал в корне противоположное разъяснение, из которого следует, что приобретающий квартиру пенсионер может перенести на прошлые годы весь вычет, а не только остаток по нем у Письмо Минфина от 28.04.2012 № 03-04-05/7-577 . Фактически Минфин и приравнял здесь всю сумму вычета к неиспользованному остатку. На наш взгляд, это правильно, так как при иной трактовке законодательства нарушается принцип равенства налогообложени я п. 1 ст. 3 НК РФ : купил жилье до пенсии — вычет получаешь, остаток переносишь на прошлые годы. Купил, будучи уже пенсионером, — ни тебе вычета, ни переноса остатка. Специальная норма о «пенсионном» НДФЛ- вычете не может применяться избирательно, в зависимости от того, имел или не имел гражданин статус пенсионера на момент приобретения жилья.

        Именно эти разъяснения доведены ФНС до территориальных подразделени й Письмо ФНС от 29.08.2012 № ЕД-4-3/14293@ и размещены на сайте фискального ведомства под рубрикой «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Поэтому, если инспекторы откажут вам в вычете, смело пишите жалобу в региональное УФНС, это непременно поможет.

        Если уж вам совсем не хочется ссориться со своей налоговой, «пенсионный» НДФЛ- вычет можно получить и по-другому: продайте что-нибудь ненужное и недорогое и сдайте декларацию. Полученные суммы будут теоретически являться доходами, облагаемыми НДФЛ по ставке 13%, хотя налог с них платить вам, скорее всего, не придетс я п. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ . Но зато в декларации за этот год вы покажете остаток имущественного вычета и налоговики с чистой совестью примут у вас декларации за 3 предшествующих года.

        Остаток вычета образуется не ранее того года, когда у вас появилось право на вычет. То есть если, будучи пенсионером, вы в 2013 г. приобрели квартиру, подать декларации с расчетом «пенсионного» вычета вы можете только в 2014 г.: за 2012, 2011 и 2010 гг. При этом сдавать нулевую декларацию за 2013 г., когда у вас не было доходов, облагаемых НДФЛ, чтобы подтвердить образовавшийся остаток вычета, не нужн о Письмо ФНС от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13096@ .

        Если вы получили «пенсионный» НДФЛ- вычет, а потом устроились на работу, то ничего страшного в этом нет: никто не отнимет у вас возвращенные из бюджета деньг и Письмо Минфина от 22.03.2013 № 03-04-05/7-276 . А если вы купите квартиру в 2014 г., то перенести вычет на прошлые годы сможете независимо от того, получаете ли какие-либо другие доходы, помимо пенсии. Соответствующие поправки были недавно внесены в Налоговый кодек с Закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ ; Письмо Минфина от 08.08.2013 № 03-04-05/32020 .

        glavkniga.ru