Расчет основных налогов на предприятии

Расчет основных налогов в деятельности предприятия

2. Расчет налога на прибыль

3. Расчёт налога на имущество

Список используемой литературы

Налогоплательщиками данного налога признаются:

лица, осуществляющие перемещение через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели (кроме налогоплательщиков акцизов), у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не превышают без НДС 2 млн. руб. (ст.145 НК РФ).

Эта норма не применяется в отношении лиц, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию России. Освобождение от уплаты НДС предоставляется налогоплательщику сроком на год и может быть продлено.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст.146 Кодекса):

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Характерно, что законодательство не признает реализацией товаров достаточно большое количество операций. Это операции, связанные с обращением валюты; передача имущества правопреемникам; наследование имущества.

Вместе с тем, введено ключевое понятие «место реализации товаров и услуг», используемое при исчислении НДС. Таковым считается территория РФ, если товар находится на ней и не отгружается и не транспортируется или товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на этой территории. Объектом обложения НДС является реализация товаров только на территории России.

Облагаемый оборот определяется исходя из продажной стоимости товаров, работ и услуг без включения в них налога на добавленную стоимость. Для целей налогообложения под продажной ценой понимается цена, указанная сторонами сделки.

При оказании посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученного в виде надбавок или вознаграждений.

У заготовительных, снабженческо-сбытовых, торговых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам поручения и комиссии, облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без НДС.

Предприятие самостоятельно определяет момент реализации товаров для целей налогообложения.

Если в учетной политике для целей налогообложения моментом реализации является отгрузка, то датой возникновения налогового обязательства при расчете НДС является ранняя из следующих дат:

а) день отгрузки товара (выполнение работ, оказание услуг);

б) день оплаты товаров (работ, услуг);

в) день предъявления покупателю счета-фактуры.

Организации, установившие в учетной политике момент реализации по оплате товаров, определяют возникновение налогового обязательства по мере поступления денежных средств за отгруженные товары.

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ с 1 января 2006 г. был введен единый метод уплаты НДС — «по отгрузке».

С введением этого принципа начисления порядок вычета налога существенно меняется. Если для вычета НДС требовалась обязательная оплата товара, то с начала 2006 г. достаточно иметь счет-фактуру как основание для принятия к учету приобретенных материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. (В то же время для предприятий с большой дебиторской задолженностью законом предусмотрен двухлетний период перехода к этому методу уплаты налога)

Льготы. Не подлежат налогообложению, например, следующие операции (ст.149 Кодекса):

сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;

реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета;

услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);

банковские операции (за исключением инкассации);

услуги, оказываемые учреждениями образования, культуры, искусства.

Формирование налоговой базы. Выручка от реализации определяется исходя из доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. Если при реализации товаров применяются различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам.

Налоговый период — календарный месяц; квартал — для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки (без НДС), не превышающими установленного законом предела (с 1 января 2006г. — 2 млн. руб.).

Налоговые ставки. Существуют три вида ставок по НДС, а именно: 0; 10 и 18%.

Налогообложение по нулевой ставке (0%) производится при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза; услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы РФ.

Налогообложение по пониженной 10% — ной ставке применяется при реализации: продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука); товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, а также лекарства и изделия медицинского назначения.

Налогообложение по общей 18% — ной процентной ставке производится при реализации всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.

works.doklad.ru

Расчет основных налогов

33_KURSOVAYa_N_Konsultirovanie.doc

Федеральное агентство по образованию и науке

ГОУ ВПО «Уфимский государственный авиационный технический университет»

Институт экономики и управления

Кафедра налогов и налогообложения

по дисциплине: Организация и методика налогового консультирования

студентка группы Н-515

уч. степень и должность преподавателя

Отметка о проверке:

(зачтено / незачтено или оценка)

Содержание

Целью данной курсовой работы является изучение исчисления налогов на примере конкретной организации.

Задачами работы является:

  • Дать характеристику предприятию, а именно указать:
    • органы управления
    • организационную структуру
    • методы управления на предприятии
    • учетную политику
    • Дать финансовую характеристику, через анализ:
      • Технико-экономических показателей
      • Основных производственных фондов
      • Финансовую устойчивость
      • Сделать вывод об экономическом состоянии предприятия
      • Исчислить налоги, уплачиваемые предприятием
        • НДС
        • Налог на прибыль
        • НДФЛ
        • Налог на имущество
        1. Рассчитать налоговую нагрузку
        2. Сближение бухгалтерского и налогового учета
        3. Выявление схем оптимизации налогов
        4. В данной работе за основу анализа берется ООО “Розничная сеть АЗС Salavat”. Анализ позволит сделать вывод о том, насколько эффективно функционирует предприятие, стоит ли ему продолжать свою деятельность, стоит ли ему перейти на другой рынок потребителей.

          Следует отметить, что налоговое консультирование в деятельности предприятия играет весомую роль. Поэтому эффективно построенная система налогообложения позволяет предприятию приобрести лидирующие позиции на своем рынке. В данной работе будет рассмотрена налоговая нагрузка представленного предприятия, на основе чего сделан вывод о том, насколько эффективно соптимизирована деятельность, и как следствие представление схем оптимизации налоговых выплат.

          I Часть Анализ деятельности организации

          1.1 Общие сведения

          ООО “Народные заправки” — дочернее подразделение ОАО “Салаватнефтеоргсинтез” переименовано в ООО “Розничная сеть АЗС Salavat”. Этим переименованием окончательно завершен процесс ребрендинга, и название “дочки” приведено в соответствие с существующими на сегодняшний день реалиями. 22.08.2008г. новый Устав Общества с новым наименованием зарегистрирован в налоговых органах.

          ООО «Розничная сеть АЗС Салават» является дочерней компанией от ОАО «Салаватнефтеоргсинтез», которая производит реализацию нефтепродуктов мелким оптом. Перечень выпускаемой обществом товарной продукции включает в себя свыше 120 наименований, в том числе 70 наименований основной продукции: автомобильные бензины, дизельные топлива, керосины, топочные мазуты, толуол, сольвент, сжиженные газы, бензол, стирол, этилбензол, бутиловые спирты, фталевый ангидрид и пластификаторы, полиэтилен, полистиролы, силикагели и цеолитные катализаторы, ингибиторы коррозии, элементарную серу, аммиак и карбамид, гликоли и амины, широкий ассортимент бытовых товаров из пластмасс, поверхностно-активные вещества и многое другое.

          1.2Лица, входящие в состав органов управления

          Состав совета директоров

          Селезнев Кирилл Геннадьевич (председатель)

          Шавалеев Дамир Ахатович

          Важенин Юрий Иванович

          Гавриленко Анатолий Анатольевич

          Гараев Марат Марселевич

          Иванов Сергей Иванович

          Конов Дмитрий Владимирович

          Митюшов Алексей Александрович

          Михайлова Елена Владимировна

          Состав коллегиального исполнительного органа эмитента

          Шавалеев Дамир Ахатович (председатель)

          Анисимов Борис Юрьевич

          Ефремов Алексей Владимирович

          Задорин Алексей Николаевич

          Каримов Айрат Азатович

          Логинов Игорь Борисович

          Прокопенко Алексей Владимирович

          Филлипов Андрей Владимирович

          Хусаинов Роберт Вильевич

          1.3 Сырье и поставщики

          За отчетный квартал

          Поставщики эмитента, на которых приходится не менее 10 процентов всех поставок материалов и товаров (сырья)

          Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Газпром»

          Место нахождения: 117997, г.Москва, ул. Намёткина, д.16

          Доля в общем объеме поставок, %: 31.3

          Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «ТНК-ВР Холдинг»

          Место нахождения: 119019, г.Москва, ул.Арбат, д.1

          Доля в общем объеме поставок, %: 32.9

          Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «ЛУКОЙЛ»

          Место нахождения: 101000, г.Москва, Сретенский бульвар, 11

          Доля в общем объеме поставок, %: 22.4

          Информация об изменении цен более чем на 10% на основные материалы и товары (сырье) в течение соответствующего отчетного периода по сравнению с соответствующим отчетным периодом предшествующего года

          В 3 квартале 2009 года по отношению к 3 кварталу 2008 года произошло снижение цены газового конденсата на 17,8 %

          Доля импорта в поставках материалов и товаров, прогноз доступности источников импорта в будущем и возможные альтернативные источники

          Импортные поставки отсутствуют

          1.4 Подразделения (акционеры):

          Нефтеперерабатывающий завод состоит из 8 технологических цехов, товарно-сырьевого цеха, парка сырья, 5 цеховых товарных парков и 3-х вспомогательных цехов. Сегодня нефтеперерабатывающий завод может вырабатывать: неэтилированные бензины марок: Нормаль-80, Регуляр-92, Премиум-95, Супер-98, фракцию пентан-изопентановую, бензол нефтяной, толуол нефтяной, сольвент нефтяной, керосин-абсорбент, топливо дизельное, топливо нефтяное — мазут, сырье для производства вязких нефтяных дорожных битумов, серу техническую, битумы нефтяные.

          Нефтеперерабатывающий завод продолжает вести работы по усовершенствованию технологий, модернизации установок, внедрению новых производств: в настоящее время произведена реконструкция установок ОГ и КГ, Л-35/6, АВТ-4, Л-16-1, введена в эксплуатацию современная установка производства битумов, установка висбрекинга, ведется строительство установки каталитического крекинга.

          22 февраля 1991 года был подписан приказ о создании завода «Мономер», эта дата и стала днем его рождения. Завод «Мономер» производит следующую продукцию: бензол нефтяной; пропилен; этилен; стирол; смола пиролизная тяжелая; фракции: пентан- изопренциклопентадиеновая, бутилен-бутадиеновая; полистиролы марок УПС-0803Л, 0801ПУ, ПСВ-СУ, ПСМ-115Н, УПМ-0508, 0703Э; лист из ударопрочного полистирола, полиэтилен базовых марок 154803-020, 158 черн. 901, 17603-006, 17703-010. Ведётся отгрузка в более чем 100 городов России и в 8 стран Ближнего и Дальнего зарубежья на экспорт.

          В соответствии с решением Правления Общества и согласно приказу № 624 по ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» от 07.09.2007 г. в связи с производственной необходимостью с 1 ноября 2007 года на ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» была создана новая структурная единица — Газохимический завод (ГХЗ). Новый завод образовался за счёт реорганизации двух заводов — завода минеральных удобрений и завода «Синтез».

          Завод обеспечивает постоянную эксплуатационную готовность оборудования ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»

          Ремонтно-механический завод вот уже более 40 лет является главной ремонтной базой открытого акционерного общества «Салаватнефтеоргсинтез». Сегодня он помогает вдохнуть вторую жизнь в производственные процессы других предприятий и выполняет заказы, которые зачастую не под силу ни одной другой ремонтной структуре.

          Помимо обслуживания подвижного состава ОАО «Салаватнефтеоргсинтез», предприятие уже заключило контракты и ведет успешное сотрудничество по заказам таких крупнейших экспедиторов как ООО «Газпромтранс» (г. Москва), ЗАО «Нефтетранспорт» (г. Санкт-Петербург).

          В результате вывода из эксплуатации ряда производств Химический завод остался в рамках производства специального топлива и с 1 апреля 2002 года решением руководства Общества был объединен с ЗНХП с образованием НХЗ (Нефтехимического завода).

          С 1 июня 2007 года в связи с передачей производства полиэтилена в состав завода «Мономер» НХЗ был вновь реорганизован в Химический завод.

          В настоящее время Химический завод состоит из 4-х технологических цехов и 2-х вспомогательных цехов.

          stud24.ru

          Расчет основных налогов и примеры расчета

          Б- налоговая база

          При свободном ценообразовании:

          — при реализации продукции

          ВР — выручка от реализации

          — при формировании отпускной цены продукции

          Ц — цена без НДС

          При ввозе товаров на таможенную территорию РБ

          ТС — таможенная стоимость товара

          ТП — сумма таможенной пошлины, подлежащей уплате

          А — сумма акцизов

          Тсб — таможенные сборы, за таможенное оформление

          1. Расчет акцизов на таможне:

          -При применении адвалорной ставки акцизов

          С — адвалорная ставка акцизов

          ТС — таможенная стоимость ввозимого товара

          ТП — сумма таможенных пошлин за ввозимый товар

          -При применении твердой ставки акцизов

          Се- установленная ставка акцизов в евро за единицу товара

          2. Порядок уплаты акцизов при реализации товаров

          — при реализации производителям произведённой им подакцизной продукции (если ставка адвалорная)

          Нпрод — налог с продаж

          Орф — отчисления в республиканский фонд по нормативу

          — при формировании цены производителем отпускной цены акцизы (ставка адвалорная)

          Пб — прибыль балансовая

          — при реализации и формировании цены подакцизной продукции (если ставка твердая)

          N — количество товара в единицах измерения

          Кевро — официальный курс евро

          СбезАтам — затраты импортера на приобретение и реализацию акцизного товара без учета акциза, уплаченного на таможне

          Расчет НАЛОГОВ НА ПРИБЫЛЬ:

          БП- балансовая прибыль, руб

          Н-налог на недвижимость, руб

          Расчет ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА:

          Выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду:

          V-объем использованного топлива, кг

          К — коэффициент для перевода литров в килограммы;

          С — ставка налога.

          Ставка экологического налога [Приложение 2]

          Усредненная плотность бензина и дизельного топлива для перевода литров в килограммы [Приложение 2]

          Расчет НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ:

          Расчет производится на 1-ое число отчетного квартала:

          Расчет ЦЕЛЕВОГО ПЛАТЕЖА:

          Для производителей продукции:

          -при реализации производственной продукции

          Орф — отчисление в республиканский фонд по общему нормативу

          Ну — налог на услуги, оказываемые объектами сервиса

          С — ставка Республиканского единого платежа

          — при формировании производителем отпускной цены по произведенной продукции

          С/С себестоимость продукции

          П — планируемая прибыль

          Для торгово-закупочных видов деятельности

          — при реализации товара

          ВД — валовой доход

          Сприоб- стоимость приобритения товара

          — при формировании отпускной цены на отчисление

          Расчет ПОДОХОДНОГО НАЛОГА:

          Если заработная плата меньше 1 500 000 рублей:

          ЗП — заработная плата за месяц

          НВ — налоговый вычет в размере 250 000 рублей

          Ст — ставка подоходного налога, %

          Если заработная плата больше 1 500 000 рублей:

          С — ставка на одного ребёнка (70 000 рублей)

          К-во — количество детей

          Расчет НАЛОГА НА УСЛУГИ:

          С — ставка налога на услуги,%

          Расчет НАЛОГА ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ:

          ВР — выручка за месяц, руб

          Выручка от реализации составила 472 млн. руб. Определить велечину косвенных налогов, если ставка 40%, а стоимость производства 180 млн.руб.

          Себестоимость 100тыс.руб, прибыль 30% от с/с. Цена реализации если ставка Акциза равна 30%.

          2. ВР= 100+30=130тыс.руб

          При использовании автомобиля для нужд предприятия за отчетный месяц было списано по нормам 3 000 литров бензина марки АИ-93. Удельная плотность — 0,745. Ставка экологического налога за бензин неэтилированный — 104 981 руб. за тону, понижающий коэффициент за передвижные источники выбросов — 1,17.Определить экологический налог, если 800л бензина было использовано за пределами РБ.

          Определить налог на прибыль подлежащий уплате в бюджет, если налог на недвижимость за год составляет 680100 руб. Прибыль составляет 9880000руб.

          Предприятие за отчетный месяц оказало услуги на сумму 5000000руб. и продало товаров отечественного производства в розничной сети магазинов на сумму 20000000руб. Определить сумму налогов на услуги и налога продаж товаров в розничной торговле.

          2. Нпрод= 20000000·5%=100000руб

          Иванов на основной работе за февраль получил зарплату в размере 1450000руб и 600000руб на дополнительной работе. Определить подоходный налог, если у него 3 детей.

          3. ПН= 118800+72000=190800руб

          Определить налог на недвижимость за первый квартал отчетного года, если у предприятия остаточная стоимость основных фондов на начало года составляет 1500тыс. руб.

          Предприятие реализовало подакцизную(А-25%) продукцию отечественного производства в розничной торговле на сумму 60000000руб и оказало услуги на сумму 30000000руб.Себестоимость товаров 10000000руб. Основные фонды предприятия составляют 1080000000руб.

          m.studwood.ru

          Расчёт основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

          Страницы работы

          Фрагмент текста работы

          расчёты для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за 1 квартал. Результаты отразить в соответствующих формах, по которым расчёт представляется в налоговую инспекцию. Исходные данные приведены в таблице 1. В этой таблице ставки налогов не приведены, так как они должны соответствовать действующим на момент выполнения КР.

          Таблица 1 – Исходные данные.

          1. Объём производства и реализации – всего, тыс. ед.

          2. Поступление денежных средств, тыс. руб.:

          — от долевого участия (от российской организации)

          — от долевого участия (от иностранной организации)

          — от сдачи имущества в аренду

          — от реализации имущества

          3. Расходы, отнесённые на себестоимость, тыс. руб.:

          — материалы, запасные части, амортизационные отчисления, расходы на электроэнергию со стороны для производственных нужд

          — командировочные расходы, всего

          в том числе по установленным нормам

          — расходы по рекламе (нормируемые)

          — расходы на подготовку кадров

          — компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях, всего

          в том числе в пределах установленных норм

          4. Прочие исходные данные:

          — стоимость имущества предприятия, тыс. руб. на 1.01.

          — стоимость имущества предприятия, тыс. руб. на 1.04.

          — доля арендного процента (прибыли) в составе арендной платы, %

          — остаточная стоимость реализованного имущества, тыс. руб.

          — цена реализации единицы продукции, соответствующая уровню рыночных цен с НДС, руб.

          — срок кредита, мес.

          — ставка рефинансирования Центробанка, %

          — ставка ссудного процента за кредит, %

          — расходы по внереализационным операциям, тыс. руб.

          1. Вся произведенная продукция отгружена и оплачена в отчетном периоде.

          2. В случае реализации имущества с убытком исходные данные необходимо дополнить информацией о нормативном и фактическом сроках эксплуатации данного имущества и дате его реализации.

          1. Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль. Расчет начисленной суммы налога на добавленную стоимость.

          Определим выручку от реализации продукции с НДС:

          В = О ´ Ц = 11 ´ 365 = 4015 (тыс. руб.)

          где: О – объём реализации продукции, тыс. ед.;

          Ц – цена реализации единицы продукции с НДС, руб.

          Определим сумму НДС, входящей в состав выручки от реализации продукции:

          НДС = В ´ Н¢ДС/(100+ Н¢ДС) = 4015 ´ 18/118 » 612,5 (тыс. руб.)

          где: В – выручка от реализации продукции, тыс. руб.;

          Аналогично определим сумму НДС, входящей в состав выручки от сдачи имущества в аренду:

          НДС = 19 ´ 18/118 » 2,9 (тыс. руб.)

          Аналогично определим сумму НДС, входящей в состав выручки от реализации имущества:

          НДС = 24 ´ 18/118 » 3,7 (тыс. руб.)

          Результаты расчётов занесём в таблицу 2.

          Таблица 2 – Расчёт суммы НДС, тыс. руб.

          Сумма выручки, полученная от покупателя

          Выручка без НДС

          1. Доходы от реализации товаров.

          2. Доходы от сдачи имущества в аренду.

          3. Доходы от реализации имущества.

          Ставка НДС принята в размере 18%, исходя из статьи 164 НК РФ гл. 21 части 2.

          2. Расчет суммы налога на прибыль по дивидендам, полученным от российской организации или иностранной.

          Т.к. дивиденды получены от российской организации, определим сумму налога на прибыль исходя из ставки 6%:

          НПР = 70 ´ 0,06 = 4,2 (тыс. руб.)

          3. Определение общей суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли.

          В составе прочих расходов рассчитаем следующие налоги:

          · единый социальный налог и отчисления в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и травматизма (ЕСН+);

          · налог на имущество организации (Ним);

          · налог на рекламу (Нр).

          Для определения ЕСН+ используем средства на оплату труда и установленную ставку (28+4+3,6+0,2%):

          ЕСН+ = 583 ´ (28+4+3,6+0,2%) » 208,7 (тыс. руб.)

          Налог на имущество организаций рассчитаем по следующим формулам:

          ;

          где: – средняя стоимость имущества за отчетный период, тыс. руб.;

          С1.01 … С1.04 – остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и месяца следующего за отчетным периодом, тыс. руб.;

          – ставка налога на имущество организации (2,2%).

          Средняя стоимость имущества за отчетный период составит:

          = (3400+3400+3400+3540)/4 = 3435 (тыс. руб.)

          Тогда авансовый платёж налога на имущество за 1 квартал составит:

          (тыс. руб.)

          Для расчёта налога на рекламу сначала определим сумму НДС, входящей в состав расходов на рекламу:

          НДС = 50 ´ 18/118 » 7,6 (тыс. руб.)

          Тогда расходы на рекламу без учёта НДС составят:

          Р = 50 – 7,6 = 42,4 (тыс. руб.)

          Отсюда налог на рекламу составит: Нр = 42,4 ´ 0,05 » 2,1 (тыс. руб.)

          4. Определение внереализационных доходов и расходов, принимаемых для налогообложения.

          Платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются для целей налогообложения в пределах ставки рефинансирования ЦБР с коэффициентом 1,1. Они рассчитываются по формуле:

          где: ПЛ% – платежи за пользование банковским кредитом, тыс. руб.;

          СКР – сумма долга (займа), тыс. руб.;

          СТ% – ставка рефинансирования ЦБР, %;

          ТКР – срок действия кредитного договора (срок кредита), мес.

          12 – продолжительность года, мес.

          (тыс. руб.)

          5. Определение налоговой базы и суммы налога на прибыль.

          Расчет налоговой базы произведём в таблице 3. Но прежде, чем ее заполнить, приведём расчет показателей 1, 2, 3, 4, 5 из этой таблицы.

          5.1. Показатели доходов от реализации товаров собственного производства и основных средств возьмём из таблицы 2.

          5.2. Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации в том числе:

          · оплата труда – 583 тыс. руб.;

          · материалы, запасные части, амортизационные отчисления, расходы на электроэнергию со стороны для производственных нужд – 1457 тыс. руб.;

          · расходы по рекламе – 50 тыс. руб.;

          · расходы на подготовку кадров – 8 тыс. руб.;

          · прочие расходы – 70 тыс. руб.;

          · ЕСН – 208,7 тыс. руб.;

          · налог на имущество – 18,9 тыс. руб.;

          · налог на рекламу – 2,1 тыс. руб.

          ИТОГО: 2397,7 тыс. руб.

          — по основным средствам – 15 тыс. руб. (остаточная стоимость реализованного имущества).

          5.3. Прибыль от реализации:

          — товаров собственного производства: 3402,5 – 2397,7 = 1004

          vunivere.ru

          Расчет основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, СГУТИ

          Сибирский Государственный Университет Телекоммуникаций и Информатики

          Тема контрольной работы и исходные данные

          Тема контрольной работы «Расчет основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия».

          На основе изучения нормативного материала по налогообложению организаций обосновать принимаемые решения и выполнить необходимые расчеты для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за 1 квартал. Исходные данные приведены в таблице 1. В этой таблице ставки налогов не указаны, так как они должны соответствовать действующим на момент выполнения КР.

          Рекомендуемая последовательность расчетов

          1. Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль. Расчет начисленной суммы налога на добавленную стоимость.

          При реализации основных средств, иного имущества, по которым начисляется износ, за себестоимость принимается их остаточная стоимость. В случае реализации по ценам ниже себестоимости для целей налогообложения следует выполнить проверку их соответствия требованиям статьи 40 НК, т.е. оценить степень отклонения от рыночной цены и принять соответствующее решение о необходимости доначисления НДС.

          Для определения суммы НДС, входящей в состав выручки, полученной при реализации продукции или от какой-либо другой операции, необходимо воспользоваться формулами

          где Н — сумма НДС, начисленная при осуществлении какой-либо операции;

          В — выручка, полученная в результате осуществления какой-либо операции, содержащая в себе НДС, то есть сумма средств, полученная от потребителя;

          В’ — выручка без НДС.

          Результаты расчета должны быть оформлены в таблице 2.

          Таблица 2 — Расчет суммы НДС, тыс. руб.

          Вид дохода Сумма выручки, полученная от покупателя Сумма НДС Выручка без НДС

          1 Доходы от реализации товаров

          2. Расчет суммы налога на прибыль по дивидендам, полученным от российской организации или иностранной.

          Дивиденды, полученные от иностранной организации, облагаются налогом по ставке 15%, а сумма налога исчисляется самим налогоплательщиком исходя из полученной суммы дивидендов. Если дивиденды получены от российской организации, то сумма налога исчисляется налоговым агентом исходя из ставки 9% и подлежит удержанию из дохода налогоплательщика.

          3. Определение общей суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли.

          Для определения ЕСН+ используются средства на оплату труда и установленная ставка (28+4+3,6+0,2%).

          Налог на имущество организаций рассчитывается по следующим формулам

          где — средняя стоимость имущества за отчетный период, тыс. руб.;

          С . С — остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и месяца следующего за отчетным периодом, тыс. руб.;

          Н’ им — ставка налога на имущество организации (2,2%).

          Объектом обложения налогом на рекламу является стоимость рекламных работ у рекламодателя, определяемая исходя из фактических расходов, действующих цен и тарифов без НДС.

          В случае реализации имущества организации с убытком, он включается в состав прочих расходов равными частями в течение периода времени равного разнице между периодом полезного использования и периодом эксплуатации, включая месяц реализации.

          4. Определение внереализационных доходов и расходов, принимаемых для налогообложения.

          Из всех поступивших доходов выбираем внереализационные, а из них — подлежащие обложению налогом на прибыль по основной ставке, в соответствии с классификацией, представленной на рисунке 1. Аналогичным образом определяем внереализационные расходы, принимаемые для налогообложения с учетом особенностей по отдельным их видам.

          Платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются для целей налогообложения в пределах ставки рефинансирования ЦБР с коэффициентом 1,1. Они рассчитываются по формуле

          где П% — платежи за пользование банковским кредитом, тыс. руб.;

          С — сумма долга (займа), тыс. руб.;

          С% — ставка рефинансирования ЦБР, %;

          Т- срок действия кредитного договора (срок кредита), мес.

          12 — продолжительность года, мес.

          5. Определение налоговой базы и суммы налога на прибыль.

          Расчет налоговой базы произвести в таблице 3. Но прежде, чем ее заполнить, привести расчет показателей 1, 2, 3, 4, 5 из этой таблицы.

          Таблица 3 — Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

          Показатели, формирующие НБ Сумма, тыс. руб.

          1 Доходы от реализации в том числе:

          — товаров собственного производства;

          2 Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации в том числе

          — по товарам собственного производства;

          — по основным средствам

          3 Прибыль (убытки) от реализации в том числе

          4 Сумма внереализационных доходов

          5 Сумма внереализационных расходов

          6 Прибыль (убыток) от внереализационных операций

          7 Итого налоговая база за отчетный период

          Сумма налога на прибыль определяется по формуле

          где Н- сумма налога на прибыль;

          НБ — налоговая база;

          Н’ — ставка налога на прибыль, %.

          6. Определение прибыли, остающейся в распоряжении организации.

          Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, определяется по формуле

          где П — прибыль до налогообложения;

          НДС — НДС, возмещаемый за счет собственных источников.

          Наименование показателей Вариант

          1 Объем производства и реализации, всего, тыс. ед. 10,6

          2 Поступление денежных средств, тыс. руб.

          — от долевого участия (от российской организации) 75

          -от долевого участия (от иностранной организации) —

          — от сдачи имущества в аренду 35

          — от реализации имущества 34

          — заемные средства 210

          3 Расходы, отнесенные на себестоимость, тыс. руб.

          — оплата труда 518

          — материалы, запасные части, амортизационные отчисления, расходы на электроэнергию со стороны для производственных нужд 1295

          — командировочные расходы, всего 8

          в том числе по установленным нормам 8

          — расходы по рекламе

          — расходы на подготовку кадров —

          — компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях, всего —

          в т.ч. в пределах установленных норм —

          — прочие расходы 80

          4 Прочие исходные данные

          — стоимость имущества предприятия, тыс. руб. на 1.01 3000

          — доля арендного процента (прибыли) в составе арендной платы, % 36

          — остаточная стоимость реализованного имущества, тыс. руб. 27

          — цена реализации единицы продукции, соответствующая уровню рыночных цен с НДС, руб. 340

          — срок кредита, мес. 1

          — ставка рефинансирования Центробанка, % 23

          — ставка ссудного процента за кредит, % 30

          — расходы по внереализационным операциям, тыс. руб. 65

          1 Вся произведенная продукция отгружена и оплачена в отчетном периоде

          2 В случае реализации имущества с убытком исходные данные необходимо дополнить информацией о нормативном и фактическом сроках эксплуатации данного имущества и дате его реализации

          other.refmag.ru