САМАРСКАЯ ОБЛАСТЬ: ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ФИЗЛИЦАМ ЛЬГОТ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ

Налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы по транспортному налогу. Налоговые льготы по транспортному налогу для налогоплательщиков — физических лиц Самарской области установлены ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД.

Об этом Письмо ФНС России от 14.06.2012 N БС-3-11/2085@.

В соответствии с гл. 28 »Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог на территории Самарской области исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД »О транспортном налоге на территории Самарской области» (далее — Закон N 86-ГД).

Статьей 362 Кодекса установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании сведений, поступивших из ГИБДД, в базе данных имеется информация о принадлежащем Вам транспортном средстве ВАЗ 2107.

На основании вышеуказанных сведений и в соответствии с Законом Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД »О транспортном налоге на территории Самарской области» (далее Закон N 86-ГД) был исчислен транспортный налог за 2008 — 2011 гг. и направлены налоговые уведомления: за 2008 г. в сумме 521,35 руб., за 2009 г. в сумме 893,75 руб., за 2010 г. в сумме 1001,00 руб., за 2011 г. в сумме 1001,00 руб.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога в отношении Вас Инспекцией ФНС России (далее — Инспекция) приняты меры, предусмотренные ст. ст. 69 , 70 , 48 Кодекса.

Задолженность, предъявленная в требованиях по срокам уплаты за периоды 2008 — 2010 гг., уплачена 29.12.2011 в полном объеме с учетом исчисленных сумм пени, а именно: налог в сумме 2416,10 руб., пени за несвоевременную уплату в размере 320,44 руб.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы. В соответствии со ст. 356 Кодекса законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком.

Налоговые льготы по транспортному налогу для налогоплательщиков — физических лиц Самарской области установлены ст. 4 Закона N 86-ГД. В соответствии с пп. »а» п. 2 ст. 4 Закона N 86-ГД предусмотрено освобождение от уплаты транспортного налога ветеранов боевых действий, указанных в п. 1 ст. 3 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ »О ветеранах», а также военнослужащих, проходивших военную службу на территориях государств Закавказья, Прибалтики и Республики Таджикистан, а также выполнявших задачи по защите конституционных прав граждан в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах. При этом налоговая льгота по транспортному налогу, в соответствии с п. 5 Закона N 86-ГД, предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно свидетельства о праве на льготу, справки районного (городского) военного комиссариата, воинской части или других уполномоченных государственных органов. Таким образом, использование льготы носит заявительный характер.

Согласно сведениям, представленным Инспекцией, 23.03.2012 от Вас поступило письменное заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Кодекса направление налогового уведомления (и, соответственно, перерасчет налога) допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

subschet.ru

Закон
Самарской области
от 6 ноября 2002 г. N 86-ГД
«О транспортном налоге на территории Самарской области»
(с изменениями от 10 ноября, 26 декабря 2003 г., 29 июня, 2 ноября 2004 г., 2 июня, 7 ноября, 8 ноября, 29 ноября 2005 г., 4 апреля, 6 октября 2006 г., 14 марта, 5 октября 2007 г., 30 сентября 2008 г.)

Принят Самарской Губернской Думой

22 октября 2002 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 1. Общие положения

Настоящий Закон определяет ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, а также устанавливает льготы по транспортному налога основания для их использования.

Статья 2. Ставки транспортного налога

Ставки транспортного налога устанавливаются в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, в рублях

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 100 л.с. до 120 л.с. (свыше 73,55 кВт до 88,32 кВт) включительно

свыше 120 л.с. до 150 л.с. (88,32 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы):

снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)

катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно

свыше 30 л.с. (свыше 22,07 кВт) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

Статья 3. Порядок и сроки уплаты транспортного налога

1. Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортного средства. В целях настоящего Закона место нахождения транспортного средства определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

См. текст пункта 3 статьи 3

См. текст пункта 4 статьи 3

См. текст пункта 6 статьи 3

См. текст пункта 7 статьи 3

См. текст пункта 9 статьи 3

См. текст пункта 10 статьи 3

См. текст пункта 11 статьи 3

См. текст пункта

п) предприятия автомобильного транспорта, содержащие автоколонны войскового типа.

См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Лицам, определенным в пункте 1 и подпунктах а) , б) , в) , г) , д) и м) пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств:

Лицам, определенным в пункте 1.1. и в подпункте н) пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении грузовых автомобилей.

4. Лицам, определенным в пункте 1 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется на основании письменного заявления лица и пенсионного удостоверения.

5. Лицам, определенным в подпункте а) пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно свидетельства о праве на льготы, справки районного (городского) военного комиссариата, воинской части или других уполномоченных государственных органов.

6. Лицам, определенным в подпункте б) пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется на основании письменного заявления и соответственно справки, подтверждающей факт установления инвалидности, удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, других документов, выданных соответствующими государственными органами и являющихся основанием для получения льготы.

7. Лицам, определенным в подпункте в) пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно удостоверения инвалида Великой Отечественной войны, удостоверения ветерана Великой Отечественной войны.

8. Лицам, определенным в подпункте г) пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно книжки Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации, Героя Социалистического Труда, орденской книжки.

9. Лицам, определенным в подпункте д) пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно справки, подтверждающей факт установления инвалидности.

11. Лицам, определенным в подпункте л) пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется на основании договора лизинга в отношении транспортных средств, указанных в подпункте 5) пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации и переданных в лизинг сельскохозяйственным товаропроизводителям, а также в отношении других транспортных средств, переданных в лизинг организациям, освобожденным от уплаты транспортного налога в соответствии с подпунктом е) пункта 2 статьи 4 настоящего Закона.

12. Лицам, определенным в подпункте м) пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется на основании письменного заявления и удостоверения о праве на льготы, и (или) пенсионного удостоверения с отметкой: «Вдова (мать, отец) погибшего воина», и (или) справки установленной формы о гибели военнослужащего, и (или) справки о праве на пенсию по случаю потери кормильца.

13. Лицам, определенным в подпункте «п» пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется на основании государственного контракта на выполнение мероприятий мобилизационной подготовки по содержанию автомобильных колонн войскового типа, а также документа, подтверждающего наличие автомобилей, входящих в состав автоколонн войскового типа, с указанием их количества и мощности двигателей, согласованного с Главным управлением по мобилизационным вопросам Самарской области.

Закон Самарской области «О налогах в территориальный дорожный фонд Самарской области» от 09.06.2000 N 24-ГД;

Закон Самарской области «О внесении изменений в Закон Самарской области «О налогах в территориальный дорожный фонд Самарской области» от 12.10.2000 N 39-ГД;

Закон Самарской области «О внесении изменений и дополнений в Закон Самарской области «О налогах в территориальный дорожный фонд Самарской области» от 07.06.2002 N 36-ГД.

t-nalog.ru

Транспортный налог в Самарской области в 2018-2017 г.

Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Самарской области на 2018-2017 г. установлены Закон Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (с соответствующими изменениями, действующими в 2018 г.). Он распространяется на все города области. Административный центр – Самара. Крупные города и населенные пункты: Тольятти, Сызрань, Новокуйбышевск, Чапаевск, Жигулёвск, Отрадный, Кинель, Похвистнево, Октябрьск, Безенчук, Нефтегорск, Кинель-Черкассы, Суходол, Рощинский, Усть-Кинельский, Алексеевка.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога в Самарской области

Налогоплательщики-организации в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу, рассчитанных по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Отчетными периодами по налогу для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. За транспортные средства налог уплачивается вне зависимости от того, эксплуатируются они или нет.

Организации уплачивают и исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Авансовый платеж производится организациями в срок не позднее тридцатого числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть в 2017 году организации уплачивают налог за текущий период (по ставкам, установленным на 2017 год).

Сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть автомобильный налог за 2017 год организации обязаны оплатить до 01 марта 2018 года.

Граждане уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Физическими лицами транспортный налог должен быть уплачен в общем порядке в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть транспортный налог за 2016 год соответственно по ставкам, установленным на 2016 год, уплачивается до 01 декабря 2017 года, автомобильный налог за 2017 год — до 01 декабря 2018 года, а налог на авто за 2018 год — до 01 декабря 2019 года.

Срок уплаты транспортного налога за 2017 год — до 1 декабря 2018 года

Справочно. с 2016 года изменился срок уплаты транспортного налога для физических лиц — теперь налог необходимо оплатить до декабря (ранее срок уплаты устанавливался до 1 октября).

Неуплата налога в установленные сроки влечет за собой начисление пени в соответствии с действующим законодательством.

Ставки транспортного налога в Самарской области

Налоговые ставки по транспортному налогу на 2015-2018 год в Самарской области установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Рассчитать транспортный налог в Самарской области самостоятельно с помощью калькулятора очень просто. Для этого необходимо мощность Вашего автомобиля (в л.с.) умножить на ставку налога (второй столбик таблицы).

Обратите внимание, с 2015 года применяются повышенные коэффициенты транспортного налога на дорогостоящие автомобили стоимостью более трех миллионов рублей.

Внимание: в связи с тем, что окончательная сумма налога зависит от категории и марки автомобиля, его мощности, мы не рекомендуем пользоваться онлайн-калькуляторами. Наиболее верный расчет достигается простым умножением мощности автомобиля на ставку налога (с учетом повышающих коэффициентов на дорогостоящие автомобили).

Льготы по транспортному налогу в Самарской области

Законодательством области установлены льготные категории граждан и организаций, которые освобождены от уплаты налога либо платят его в меньшем размере. Разберемся, кто не платит транспортный налог в г. Самара и области.

От уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

• ветераны боевых действий, а также военнослужащие, проходившие военную службу на территориях государств Закавказья, Прибалтики и Республики Таджикистан, а также выполнявшие задачи по защите конституционных прав граждан в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах;
• граждане-чернобыльцы, подвергшиеся воздействию радиации, на которых распространяется действие Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• ветераны Великой Отечественной войны;
• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, орденом Мужества;
• инвалиды всех категорий (1, 2, 3 группы);
• члены семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий;

Льготы для вышеуказанных категорий граждан предусмотрена только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств:

• автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;
• катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно;

Также от уплате транспортного налога освобождены граждане, владеющие транспортными средствами, зарегистрированными в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации по Самарской области, с мощностью двигателя до 80 л.с. (до 58,8 кВт) включительно и датой выпуска до 01.01.1991, не проходивших государственный технический осмотр транспортных средств в течение трех последних календарных лет.

С 01 января 2016 года на территории Самарской области введены льготы по уплате транспортного налога для многодетных семей. Для многодетных льгота предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств:

• автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с 2018 года для многодетных льгота предоставлена в отношении автомобилей до 110 л.с. (до 80,91 кВт) включительно);
• автобусов с мощностью двигателя до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно.

От уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков-организаций:

• общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;
• лизинговые организации;
• сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме доходов составляет 90 и более процентов — только в отношении грузовых автомобилей;
• предприятия автомобильного транспорта, содержащие автоколонны войскового типа — в отношении автомобилей, входящих в состав автоколонн войскового типа;
• организации-резиденты особой экономической зоны промышленно-производственного типа, расположенной на территории Самарской области, на пять лет со дня постановки на учет в регистрирующих органах транспортного средства, используемого для обеспечения деятельности на территории особой экономической зоны промышленно-производственного типа, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением водных и воздушных транспортных средств.

Налогоплательщики – пенсионеры уплачивают транспортный налог со скидкой 50 %, то есть по ставке, равной одной второй утвержденной ставки – Льгота предусмотрена только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств:

• мотоциклы, мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,4 кВт) включительно;
• самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме доходов составляет от 70 процентов включительно до 90 процентов, уплачивают транспортный налог по ставке, равной одной третьей ставки транспортного налога — только в отношении грузовых автомобилей.

Для получения льготы необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением и документами, подтверждающими право на получение льгот.

personright.ru

Закон Самарской области от 30 ноября 2016 г. N 128-ГД «О внесении изменений в Закон Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области»

Закон Самарской области от 30 ноября 2016 г. N 128-ГД
«О внесении изменений в Закон Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области»

Принят Самарской Губернской Думой

29 ноября 2016 г.

Губернатор Самарской области

30 ноября 2016 года

С 1 января 2017 г. отменена льгота по уплате транспортного налога для лиц, имеющих транспортное средство, зарегистрированное в ГИБДД МВД Российской Федерации по Самарской области, с мощностью двигателя до 80 л.с. (до 58,8 кВт) включительно и датой выпуска до 1 января 1991 г., не проходившее государственный технический осмотр транспортного средства в течение трех последних календарных лет. Также скорректированы ставки транспортного налога.

Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по транспортному налогу.

Закон Самарской области от 30 ноября 2016 г. N 128-ГД «О внесении изменений в Закон Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области»

Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по транспортному налогу

Текст Закона опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) 30 ноября 2016 г., на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru) 1 декабря 2016 г., в газете «Волжская коммуна» от 1 декабря 2016 г. N 320

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

base.garant.ru

О внесении изменения в статью 3 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области». С комментарием

В предыдущем номере журнала («Спутник главбуха, № 11, 2004) мы уже обращались к теме транспортного налога. Но в Закон Самарской области «О транспортном налоге» вновь были внесены изменения. В частности, они коснулись статьи 3 Закона, в которой формулируются порядок и сроки уплаты транспортного налога. Так что сегодня мы вновь возвращаемся к вопросам, связанным с исчислением и уплатой транспортного налога.

Механизм расчета и сроки уплаты транспортного налога

С 1 января 2005 года транспортный налог на территории Самарской области будет рассчитываться следующим образом. Применительно к физическим лицам транспортный налог, как и прежде, будет уплачиваться на основании налоговых уведомлений. Он по-прежнему уплачивается авансом не позднее 15 сентября года, который является текущим налоговым периодом по тем транспортным средствам, которые были зарегистрированы на 1 января и, соответственно, с 1 января по 1 августа года, являющегося текущим налоговым периодом. А по транспортным средствам, зарегистрированным после 1 августа года, являющегося текущим налоговым периодом, уплата налога будет производиться до 1 марта года, следующего за налоговым периодом.

Рассмотрим действующий в настоящее время механизм исчисления транспортного налога для физических лиц.

Физическое лицо приобрело автомобиль с мощностью двигателя 72 л.с. 10 февраля 2005 г. Сумма транспортный налога рассчитывается по формуле:

( транспортного налога = мощность двигателя ( коэффициент ( ставка

В рассматриваемом случае транспортный налог будет исчислен за 2005 год в следующем размере:

( транспортного налога = 72 л.с. ( 11/12 ( 10 руб. = 660 руб.

Этот налог должен быть уплачен до 1 сентября 2005 года.

Физическое лицо приобрело автомобиль с мощностью двигателя 72 л.с. 25 сентября 2005 года. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате, будет рассчитываться так:

( транспортного налога = 72 л.с. ( 4/12 ( 10 руб. = 240 руб.

Эта сумма налога должна быть уплачена до 1 марта 2005 года.

Таким образом, при расчете налога учитывается фактический срок, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика. Для этого применяется коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В примере № 1 — 11/12, в примере № 2 — 4/12.

При этом в Законе отмечено, что месяц регистрации принимается за полный месяц. Поэтому в примере № 1 учитываются месяцы с февраля по декабрь, а примере № 2, соответственно, с сентября по декабрь.

Точно такой же коэффициент применяется в случае снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода. При этом месяц снятия транспортного средства с регистрации применяется за полный месяц.

Физическое лицо продало 1 августа 2005 года транспортное средство с мощностью двигателя 120 л.с. В этом случае размер транспортного налога, который оно должно заплатить до 15 сентября 2005 года составит:

( транспортного налога = 120 л.с. ( 8/12 ( 80 руб. = 6 400 руб.

Применительно к организациям, для которых основным видом деятельности является перевозка грузов и пассажиров, действующим законодательством предусматривается уплата ежемесячными авансовыми платежами до 15 числа каждого месяца в течение года. в размере 1/12 суммы транспортного налога. Расчет производится в отношении транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года (то есть на 31 декабря 2003 года).

На балансе АТП числятся по состоянию на 31 декабря 2003 года 10 автобусов с мощностью двигателя 180 л.с. Ставка транспортного налога в Самарской области для этой категории транспортных средств составляет 20 рублей. Таким образом, сумма транспортного налога за 2004 год по каждому автобусу рассчитывается так:

( транспортного налога = 180 л.с. ( 20 руб. = 3 600 руб.

Всего по 10 автобусам организация должна заплатить за 2004 год:

10 ( 3600 = 36 000 руб.

Таким образом, ежемесячно, не позднее 15 января, 15 февраля, 15 марта, 15 апреля и т.д. организация должна уплачивать налог в размере 1/12, то есть:

1/12 ( 36 000 = 3 000 руб.

Другие организации, за исключением рассмотренных выше, тоже должны были уплачивать транспортный налог авансовым платежом в полном объеме за налоговый период до 1 июля текущего года по тем транспортным средствам, которые зарегистрированы на налогоплательщика по состоянию на 20 июня текущего года, а в отношении транспортных средств, зарегистрированных после 20 июня — не позднее 30 дней после регистрации.

На балансе ООО «Инвест» по состоянию на 1 января 2004 года числился автомобиль с мощностью двигателя 86 л.с. А 10 сентября был зарегистрирован автомобиль мощностью 72 л.с. Ставка транспортного налога в Самарской области для данной категории транспортных средств составляет 10 руб. Следовательно, ООО «Инвест» должно заплатить транспортный налог исходя из следующего расчета:

а) 86 л.с. ( 10 руб. = 860 руб. (сумма подлежит уплате не позднее 1 июля 2004 года)

б) 72 л.с. ( 4/12 ( 10 руб. = 240 руб. (сумма подлежит уплате не позднее 10 октября текущего года).

В соответствии с Законом Самарской области налогоплательщики- организации будут уплачивать авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев.

Таким образом, налоговая нагрузка будет распределяться в течение года равномерно.

Сумма авансового платежа, как определено в Законе, будет исчисляться в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента. А коэффициент, в свою очередь, определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в текущем отчетном периоде, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом опять-таки месяцы регистрации и снятия с учета считаются как полные месяцы.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, определяется как разница между суммой авансовых платежей, исчисленных нарастающим итогом с начала текущего года, и суммой налога, исчисленной по итогам предыдущего отчетного периода.

Примечание. Мы специально возвращаемся к условиям предыдущего примера, чтобы наглядно показать все изменения.

Итак, на балансе ООО «Инвест» по состоянию на 1 января 2004 года числился автомобиль с мощностью двигателя 86 л.с. Организация должна рассчитать транспортный налог за 1 квартал 2005 года.

( транспортного налога = 86 л.с. ( 3/12 ( 10 руб. = 215 руб.

Эта сумма должна быть уплачена в бюджет не позднее 30 апреля. Региональным законодательством установлено, что уплата авансового платежа для организаций-налогоплательщиков должна быть произведена не позднее 30 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Поэтому сумма авансового платежа по транспортному налогу за полугодие составит:

( транспортного налога = 86 л.с. ( 6/12 ( 10 руб. = 430 руб.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, составит:

430 руб. ( 215 руб. = 215 руб.

Именно эту сумму ООО «Инвест» должно будет заплатить не позднее 30 июля 2005 года. А сумма авнсового платежа за 9 месяцев составит:

86 л.с. ( 9/12 ( 10 руб. = 645 руб.
72 л.с. ( 1/12 ( 10 руб. = 60 руб.

Отсюда исчисляем сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет:
645 ( 430 = 215 руб. и 60 руб.

Таким образом, ООО «Инвест» должно будет уплатить 275 руб. в срок не позднее 30 октября 2005 года.

Расчет авансового платежа за истекший отчетный период представляется в те же сроки (не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом) по форме налоговой декларации. Декларация утверждена приказом МНС от 29 декабря 2003 года № БГ — 3 — 21/724.

Законодательством Самарской области налогоплательщикам предоставлено право уплатить сумму транспортного налога авансом за весь год по тем транспортным средствам, которые зарегистрированы на налогоплательщика по состоянию на 20 июня текущего года. Уплату налога следует произвести до 1 июля текущего налогового периода. Но при этом до 30 апреля текущего года (то есть не позднее срока уплаты авансового платежа за отчетный период — 1 квартал) необходимо поставить в известность налоговые органы о намерении досрочно уплатить транспортный налог. В этом случае налогоплательщик освобождается от расчета ежеквартальных авансовых платежей.

Налоговая декларация в отношении налогоплательщиков-организаций, как и прежде, должна быть представлена не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В этот же срок, то есть не позднее 1 марта, необходимо будет рассчитать сумму налога, подлежащую уплате по налоговой декларации. Для этого из суммы налога, исчисленной за весь год (налоговый период) необходимо вычесть сумму налога, исчисленную за 9 месяцев.

ООО «Инвест» за 2005 год произведет следующие расчеты. Сумма транспортного налога за год составляет:

86 л.с. ( 12/12 ( 10 руб. = 860 руб.
72 л.с. ( 4/12 ( 10 руб. = 240 руб.

К доплате в бюджет до 1 марта 2006 года:
860 руб. ( 645 руб. = 215 руб.
240 руб. ( 60 руб. = 180 руб.

Таким образом, всего сумма транспортного налога для этого налогоплательщика составит: 215 руб. + 180 = 395 руб.

www.audit-it.ru