Налог взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения введена с 2013 года ( Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменила действующую ранее Упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Патентная система налогообложения (далее ПСН) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Содержание

Что такое патентная система налогообложения? [ править ]

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).

Пример: ИП находится на ОСНО, занимается оптовой торговлей и грузоперевозками. По грузоперевозкам получен патент. Выручка по оптовой торговле облагается НДФЛ и НДС, выручка по грузоперевозкам этими налогами не облагается, поскольку на неё получен патент

Кто может применять патентную систему налогообложения? [ править ]

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Виды деятельности, по которым применяется ПСН [ править ]

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

50) производство кожи и изделий из кожи;

51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

53) производство молочной продукции;

54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

58) деятельность по письменному и устному переводу;

59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

61) резка, обработка и отделка камня для памятников;

62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Обратите внимание! Субъекты Российской Федерации при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам (см. соответствующий раздел ОКУН). Субъекты могут только добавлять виды деятельности, убирать указанные в НК они не имеют права.

Как перейти на патентную систему [ править ]

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней (рабочих!) до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.

Пример: Индивидуальный предприниматель проживает в Московской области и состоит на учете в г.Ногинске. Планирует открыть парикмахерскую в г.Москве. Для получения патента по парикмахерским услугам в Москве ему надо обратиться в любую налоговую инспекцию г.Москвы

Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).

Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней.

Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

  • указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему
  • указание неправильного срока действия патента
  • если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году (см.ниже)
  • в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим!)
  • На какой срок можно получить патент [ править ]

    Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год — другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года). Возможно получить патент с середины месяца, например с 10 февраля по 10 декабря.

    Сколько стоит патент [ править ]

    Стоимость патента (СП) рассчитывается по формуле:

    где ПД — потенциально возможный годовой доход. 6% — налоговая ставка (ст.346.50 НК)

    В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

    В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

    Как оплачивается патент [ править ]

    Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен, в следующем порядке:

    • если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее срока окончания действия патента
    • если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее срока окончания действия патента.
    • Обратите внимание! Стоимость патента НЕ уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды!

      Утрата права применения ПСН [ править ]

      ИП утрачивает право на применение ПСН в следующих случаях:

    • Если превысит среднюю численность нанятых работников
    • Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН. Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения
    • В случае потери права на применения ПСН, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней.

      Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т.е с даты начала действия патента)

      Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года

      С 2017 года при утрате права применять патентную систему ИП не слетает автоматом на ОСНО. Если до начала применения ПСН у него был спецрежим (УСН или ЕСХН), то он применяет его и считает налог за тот период, на который был получен патент, по правилам УСН или ЕСХН.

      В случае потери права на применение ПСН в течение календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.

      Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года. В мае 2013 года средняя численность опять стала меньше 15 человек, однако ИП может получить патент только с 1 января 2014 года

      Налоговый учет и отчетность [ править ]

      ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения. Книга утверждена приказом от 22.10.2012 № 135н. Книга ведется по каждому патенту отдельно (что несколько бессмысленно, но так написано в законе)

      Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме, то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований, то по дате проведения взаимозачета. Другие правила подсчета доходов можно прочесть в ст.346.53.

      Налоговые декларации по ПСН не сдаются. Однако, если у Вас есть еще и УСН или ЕСХН, декларации надо сдавать, даже если выручка есть только от деятельности по патенту. Просто декларации будут нулевыми.

      Полезная информация для применяющих ПСН [ править ]

      ИП, применяющие ПСН, так же как и плательщики ЕНВД, не обязаны применять ККМ по видам деятельности, по которым применяются патенты (с 1 июля 2018 года некоторые ИП будут обязаны её применять). По требованию покупателя (клиента) вместо чека ККМ продавец на ПСН обязан выдать документ, содержащий обязательные реквизиты, указанные в п.2.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 25.06.2012).

      Обратите внимание! ИП, оказывающие услуги населению (т.е. физическим лицам) и не имеющие ККМ обязаны выдавать БСО по п.2. ст.2 того же закона. При этом БСО выдается не по требованию, а всем клиентам, оплачивающим услуги. Невыдача БСО приравнивается к непробитию чека по ККМ с соответствующими штрафами.

      ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (20% в ПФ и без взносов в ФФОМС и ФСС).

      Обратите внимание! Пониженные ставки касаются только начисления взносов с выплат физлицам. Ставки взносов «за самих себя» (см.Стоимость страхового года) не зависят от системы налогообложения ИП

      wiki.klerk.ru

      Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

      К полномочиям органов субъектов РФ относятся (п.п. 7, 8 ст. 346.43 НК РФ) определение конкретного перечня облагаемых видов деятельности в рамках федерального перечня, а также установление по ним размера потенциально возможного к получению годового дохода в пределах, установленных в НК РФ.

      Законы субъектов Российской Федерации о введении с 1 января 2013 г. патентной системы налогообложения должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 г. (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25 июня 2012 № 94-ФЗ).

      Налогоплательщиками в рамках патентной системы налогообложения (п. 1 ст. 346.44 НК РФ) признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

      Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

      Некоторые категории индивидуальных предпринимателей не могут применять патентную систему налогообложения (п.п. 5, 6 ст. 346.43 НК РФ).

      Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

      Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

      Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

      Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

      Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.

      В п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусмотрены виды предпринимательской деятельности, которые могут облагаться по патентной системе налогообложения на территории соответствующего субъекта Федерации.

      Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями в общем случае предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ и налога на имущество физических лиц, указанные лица не признаются налогоплательщиками НДС.

      В силу п.п. 2, 3 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель за 10 рабочих дней до начала планируемого применения патентной системы налогообложения должен подать в налоговый орган по месту жительства или по месту планируемого осуществления облагаемой деятельности заявление. Налоговый орган, в свою очередь, обязан в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Таким образом, переход на патентную систему налогообложения фактически является разрешительным.

      Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в ст. 346.47 НК РФ как потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

      Налоговая база определена в п. 1 ст. 346.48 НК РФ как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

      В п. п. 7, 8 ст. 346.43 НК РФ предусмотрено, что потенциально возможный к получению годовой доход устанавливается законами субъектов Российской Федерации (в общем случае от 100 тыс. руб. до 1 млн руб.).

      Согласно ст. 346.50 НК РФ ставка налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 6%.

      Исчисляется налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, только самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 346.51 НК РФ), фактически — в заявлении о выдаче патента.

      Налоговым периодом по патентной системе налогообложения в общем случае признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). При этом в силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Соответственно, на основании п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

      Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, установлен в п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

      1. Если патент получен на срок до шести месяцев, в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента.
      2. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
      • в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
      • в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

      В подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предусмотрена особая санкция: налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

      Патентная система налогообложения от а до я: Видео


      legalquest.ru

      Оплата налога при патентной системе налогообложения

      Летом этого года закрыли ИП. Была применена ПСН и УСН. По УСН дохода не было, оплачивать ничего не должны. 1/3 патента оплатили, оставшуюся часть (за период до момента закрытия ИП) нет. В связи с этим возникли вопросы, прошу помочь.

      1. Когда необходимо было доплатить за патент в связи с закрытием ИП — сразу с момента закрытия или до момента прекращения срока его действия (31.12.17)?

      2. В какой бюджет платится патент — в бюджет муниципальных районов, бюджет городских округов с внутригородским делением, бюджет городских округов, бюджет городов федерального значения или бюджет внутригородских районов?

      4. Если ИП закрылось в середине месяца, то как необходимо оплачивать налог — до момента закрытия ИП за половину месяца или за весь месяц, в котором ИП закрылось?

      5. Каковы штрафы и пени за неуплату налога в срок и правильно ли я понимаю, что если в течение трёх лет ИФНС не выставляет требование об уплате налога, то после этого ИФНС не имеет права требовать уплаты ни налога, ни пеней, ни штрафов?

      6. И последний вопрос — в прошлом году было подано заявление на патент на 3 месяца, оплачен патент, однако, как потом выяснилось, патент получен не был. Д/с находятся в ИФНС. Как лучше поступить — оплатить патент за этот год и написать письмо на возврат прошлогодней оплаты или написать письмо о зачёте и оплатить оставшуюся часть?

      Ответы юристов (3)

      1. Когда необходимо было доплатить за патент в связи с закрытием ИП — сразу с момента закрытия или до момента прекращения срока его действия (31.12.17)?

      В ст.346.51 НК РФ не установлено никаких специальных сроков для ИП, прекращающих деятельность. Поэтому патент нужно доплатить до 31.12.17

      Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
      2. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):
      1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
      2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
      в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
      в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

      2. В какой бюджет платится патент — в бюджет муниципальных районов, бюджет городских округов с внутригородским делением, бюджет городских округов, бюджет городов федерального значения или бюджет внутригородских районов?

      ПСН вводится законодательством субъекта РФ. Но зачисляется в бюджет муниципального района:

      Статья 61.1 Бюджетного кодекса. Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов
      2. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
      налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов.

      3. В связи с тем, что ИП закрыто, платёж должен быть совершён от физического лица?

      4. Если ИП закрылось в середине месяца, то как необходимо оплачивать налог — до момента закрытия ИП за половину месяца или за весь месяц, в котором ИП закрылось?

      Формально вы можете потребовать перерасчета стоимости патента. Но для этого нужно подать заявление о прекращении деятельности на патенте:

      Документ предоставлен КонсультантПлюс

      Вопрос: О перерасчете налога, уплачиваемого при применении ПСН, при прекращении ИП деятельности, по которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента.

      Ответ:
      МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

      ПИСЬМО
      от 10 октября 2014 г. N 03-11-12/51037

      Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке пересчета величины налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим, до истечения срока действия патента и сообщает следующее.
      Согласно пункту 8 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
      Статьей 346.49 Кодекса предусматривается, что налоговым периодом при применении патентной системы налогообложения признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.
      Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (пункт 1 статьи 346.51 Кодекса).
      Учитывая изложенное, если индивидуальный предприниматель прекратил осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
      В случае если индивидуальный предприниматель не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен, и, соответственно, оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская деятельность была прекращена до окончания действия патента.

      Вместе с тем при неоплате оставшейся части стоимости патента в установленный срок согласно подпункту 3 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
      Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

      Заместитель директора
      Департамента налоговой
      и таможенно-тарифной политики
      Р.А.СААКЯН
      10.10.2014

      Штраф будет 20% с суммы недоимки по налогу.

      Про сроки вы приблизительно верно понимаете, но я бы рекомендовал не быть в должниках у налоговой. Даже если пройдет срок и налоговая уже не сможет взыскать с вас эти суммы, задолженность за вами будет числиться еще долго.

      6. И последний вопрос — в прошлом году было подано заявление на патент на 3 месяца, оплачен патент, однако, как потом выяснилось, патент получен не был. Д/с находятся в ИФНС. Как лучше поступить — оплатить патент за этот год и написать письмо на возврат прошлогодней оплаты или написать письмо о зачёте и оплатить оставшуюся часть?

      Вы вполне можете поступить и так, и так. Возврат или зачет осущствляется на основании ст.78 НК РФ. Но вот я лично бы все-таки оплатил этот патент, а потом бы уже требовал возврата за прошлый патент. Связано это исключительно с тем, что для возврата налога требуется подать заявление и потом отслеживать зачтут ли налоговые органы правильно переплату. С этим у них всегда бывают накладки. В результате может получиться так, что и то не вернут и по этому патенту останется задолженность.

      Уточнение клиента

      Добрый день, Тимур!

      Спасибо за оперативный и развёрнутый ответ!

      И подведу для себя итог: оплачивать нужно от ФЛ до конца года в бюджет муниципального района сумму налога, рассчитанную до даты закрытия ИП, с учётом ранее оплаченного налога.

      15 Декабря 2017, 14:52

      Есть вопрос к юристу?

      Скажите, по 4 вопросу Вы имеете в виду заявление о прекращении деятельности ИП?

      Нет. В данном случае это отдельное заявление, на основании которого прекращается не сам ИП, а именно его патентная деятельность. Форма — N 26.5-4.

      (Приказ ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@ (ред. от 17.11.2014) «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения»)

      Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
      8.Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
      Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
      Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

      Проще говоря — если вы не подадите это заявление, то ваш патент прекращается 31.12.2017 (как и был заявлен изначально). Если подадите заявление — то прекратите применение ПСН ранее этого срока. Хотя все это не имеет особого смысла, так как осталось всего несколько дней.

      рассчитанную до даты закрытия ИП — если подадите вышеназванное заявление. Если нет — то всю оставшуюся сумму патента.

      с учётом ранее оплаченного налога — да. только тогда не забудьте еще подать заявление о зачете ранее переплаченной суммы налога.

      Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа
      4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.
      (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
      Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

      Короче, получается вам нужно подать 3 заявления: о прекращении ИП (1), о прекращении ПСН (2) и о зачете налога (3).

      Мы не подавали заявление о прекращении ПСН по причине того, что на сайте ИФНС сказано следующее:

      «В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения

      Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@).

      Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.»

      В Статье 346.45., которая приведена выше, сказано, что ИП обязан заявить об утрате права на патент (и переходе на ОСНО в этом случае) либо о прекращении деятельности. Оба варианта являются основанием для прекращения действия патента. И в моём случае как раз второй вариант был. Или я не прав?

      И я забыл спросить — мы не вели КУДиР. Могут ли её потребовать, хотя прошло уже полгода с момента закрытия ИП?

      15 Декабря 2017, 16:09

      Все верно. Вы же не подали заявление 26.5-4? Значит налоговая не сняла вас с учета. А значит ничего пересчитывать она не будет и вам придется доплатить изначально рассчитанную сумму патента.

      И я забыл спросить — мы не вели КУДиР. Могут ли её потребовать, хотя прошло уже полгода с момента закрытия ИП?

      Формально в рамках налоговой проверки с вас могут спросить книгу еще в течение 3х лет. Но все это маловероятно. К тому же, за непредставление установлен символический штраф по ст.126 НК РФ. — 200 рублей. Ну это, конечно, при условии что не будет доказано других более серьезных нарушений условий применения спецрежимов.

      Вот это неожиданно. Я понял этот пункт так, что то заявление о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП, которое мы подали (форма Р26001), и является тем самым заявлением. Мы же не можем осуществлять деятельность без ИП на основании патента. Идиотизм.

      У нас всё обязательно нужно усложнить, запутать, чтобы люди поломали голову как следует. Это так, мысли вслух.

      15 Декабря 2017, 16:43

      Ищете ответ?
      Спросить юриста проще!

      Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

      m.pravoved.ru