Патента ип в другом регионе

Деятельность ИП в другом городе или регионе

В нашей сегодняшней публикации мы предлагаем разобраться в таком вопросе, как деятельность ИП в другом городе или регионе.

Правила государственной регистрации индивидуальных предпринимателей устанавливает Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Если вы достигли совершеннолетнего возраста и решили заняться предпринимательством, вам потребуются следующие документы для регистрации ИП:

  • заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
  • копия российского паспорта;
  • квитанция об уплате госпошлины за регистрацию ИП в размере 800 руб.
  • Обратите внимание: подпись на заявлении, а также копия паспорта должны быть засвидетельствованы в нотариальном порядке, за исключением случая, когда заявитель представляет документы лично и одновременно представляет паспорт.

    Т. е. зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем вы можете через своего представителя без личного присутствия.

    Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговом органе по месту его жительства, то есть по месту регистрации, указанному в паспорте.

    В случае если в паспорте отсутствует место регистрации, то государственная регистрация индивидуального предпринимателя может быть осуществлена в налоговом органе по месту пребывания.

    Если вы принимаете на работу наемных работников, вы также должны стать на учет в пенсионный фонд и фонд социального страхования по месту регистрации своего местожительства. В эти же фонды вы должны будете платить взносы с заработной платы.

    Создавать филиалы индивидуальный предприниматель в других населенных пунктах не имеет права, но осуществлять предпринимательскую деятельность в другом регионе возможно. Все зависит от того, какую систему налогообложения выбрал предприниматель.

    Деятельность ИП в другом городе на разных налоговых режимах

    Рассмотрим, как предпринимателю вести деятельность в другом регионе, в зависимости от применяемой системы.

    Деятельность ИП в другом регионе на патенте

    Индивидуальный предприниматель выбирает специальный режим налогообложения — патент.

    1. Стать на учет в налоговую инспекцию.
    2. Подать заявление на работу по патенту.

    Не став на учет в налоговой другого субъекта РФ, вы не получите патент, а согласно НК РФ, патент действует только в том регионе, в котором он выдан. Т. е. , если вы хотите работать в нескольких городах, то в каждом городе вы должны стать на учет и получить патент. Причем один патент выдается на один вид деятельности. Т. е. у вас может быть неограниченное количество патентов.

    Оплата стоимости патента происходит только на счета того региона, который выдал вам патент.

    Отчетность при деятельности ИП в другом регионе (ПСН)

    С точки зрения отчетности патентная система в случае деятельности ИП в другом регионе наиболее удобна: отчет в налоговую на патенте не сдается.

    Деятельность ИП в другом регионе на УСН

    Если ИП выбирает специальный режим налогообложения — упрощенная система налогообложения, он должен знать следующее:

    • на учет в налоговой по месту ведения предпринимательской деятельности, отличной от регистрации места проживания, становиться нужно только в случае, если предприниматель приобретает в данном регионе нежилое помещение;
    • уплату налогов (авансовые платежи по УСН) необходимо производить в налоговую по месту постановки на учет. Т. е. если вы не приобретали недвижимость в другом регионе, следовательно, не становились там на учет, значит, налог на УСН оплачиваете по месту регистрации, хоть и работаете в другом населенном пункте.

    При определении налоговой базы, учитывается совокупный доход предпринимателя, полученный за определенный период по всем видам деятельности, независимо от того, в каких городах предприниматель осуществляет свою деятельность.

    Применять ставку для УСН предприниматель может только того региона, в котором он стоит на учете.

    Например, предприниматель на УСН (доходы) зарегистрировался в Москве, там же он стал на учет. По этому региону ставка УСН (доходы) составляет 6%. Предпринимательскую деятельность решил вести в Крыму, как было написано выше можно не регистрироваться в Крыму, если не приобретена там недвижимость. По Крыму ставка УСН (доходы) составляет 3%. Но предприниматель, зарегистрированный в Москве, не сможет ее применять.

    ИП применяет ставку налога, которая принята в том регионе, в котором он поставлен на учет, независимо от места, в котором фактически получены доходы.

    Отчетность при деятельности ИП в другом регионе (УСН)

    Сдается по месту жительства, независимо от мест осуществления деятельности. Книга учета доходов и расходов ведется одна, независимо от того, что индивидуальный предприниматель ведет деятельность в разных регионах. Собираете по всем объектам первичную документацию и в хронологическом порядке записываете в КУДиР.

    Деятельность ИП в другом городе на ЕНВД

    Постановка на учет

    В течение пяти дней с начала ведения деятельности стать на учет в налоговой инспекции по месту ведения деятельности в качестве плательщика ЕНВД. Для этого необходимо подать заявление в налоговую, указав виды деятельности, по которым будет применяться ЕНВД.

    Особенность

    При осуществлении разносной или развозной торговли, независимо от того, в каком регионе ведется деятельность стать на учет надо в качестве плательщика ЕНВД только в налоговой по месту регистрации жительства.

    Уплата налогов

    Единый налог на вмененный доход предприниматель должен уплачивать по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.

    Сдача отчетности

    Декларация по ЕНВД сдается предпринимателем в налоговый орган субъекта РФ, в котором он состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

    Если деятельность относится к развозной или разносной торговле, ИП сдает отчетность в инспекцию по месту жительства, т. к. при осуществлении таких видов деятельности именно здесь он состоит на учете, как плательщик ЕНВД.

    Подведем итоги

    Действия индивидуального предпринимателя при ведении деятельности в других регионах:

    Режим налогообложения

    Постановка на учет

    Уплата налога

    Сдача отчетности

    В каждом регионе осуществления деятельности

    УСН – по месту жительства.

    ПСН – не сдается вообще.

    Только по месту жительства (одно исключение описано в тексте)

    По месту жительства

    В каждом из регионов, в котором осуществляется деятельность

    В каждом из регионов, в котором осуществляется деятельность на ЕНВД

    По месту жительства ИП

    Тоже может быть полезно:

    Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

    Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

    Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

    Комментарии

    ОтменитьДобавить комментарий

    Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

    Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

    В нашей новой статье размещен налоговый календарь на 2018 год. Он поможет .

    Производственный календарь 2018 года с праздниками и выходными утвержденный .

    Здесь рассмотрено повышение МРОТ с 1 января 2018 года в России, вытекающие .

    Помимо того, что традиционно с началом года увеличился размер страховых .

    Предлагаем вниманию читателей кредитный калькулятор онлайн 2018 года. Рассчитайте .

    Дают ли ипотеку ИП? Такой вопрос интересует очень многих индивидуальных .

    Вопрос о том, как получить кредит для ИП без справок является очень актуальным .

    Для того чтобы получить кредит на открытие малого бизнеса в России стоит .

    tbis.ru

    Покупка патента в другом регионе

    Занимаюсь разработкой ПО в качестве ИП. Нет наемных работников. Основный (и единственный) клиент — американская компания. С 2016 года стали доступны патенты для новых видов деятельности. Так как в этот список видов деятельности вошел вид деятельности моего ИП, сразу возникла идея провести налоговую оптимизацию. К сожалению, в Москве патент выходит дороже (300000 руб налогов в год), чем при УСН. Сразу приходит на ум купить патент в другом регионе, так как деятельность я могу вести из любой точки России. Например, в Ярославле патент будет стоить 11475 рублей в год.

    Исходная ситуация: УСН 6% в Москве.

    Цель: ПСН в Ярославле.

    1) Не верится, что оптимизация налогов от 300000 рублей до 11475 рублей в год окажется без подводных камней. Где подвох?

    2) Что нужно для покупки патента в другом регионе? В частности, нужно ли:

    2.a) как-то доказывать,что деятельность ведется из Ярославля?

    2.b) прописываться в этом регионе?

    Ответы юристов (19)

    Добрый день, Алексей!

    Вот информация с сайта nalog.ru

    При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации,в котором предприниматель на налоговом учете не стоитЗаявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности

    Отсюда можно сделать вывод, что получение патента возможно в другом регионе и без перегистрации, но важно, чтобы деятельность также осуществлялась на территории данного региона.

    Более подробно о патенте:

    Если вы собираетесь вести деятельность в другом регионе, попадающую под ПСН, вам следует подать в налоговую инспекцию города, в котором ведется деятельность два заявления

    — Заявление о постановке на учет;
    — Заявление на получение патента.

    Без учета в другом субъекте РФ, вы не сможете получить патент.

    Патент действителен только в том регионе, на территории которого
    он получен. Если вы хотите вести деятельность еще и в других городах, то в
    каждом городе вы должны получить патент. При осуществлении нескольких видов деятельности, на каждый нужен патент.

    По деятельности на патенте налоговая декларация не сдается.
    При ПСН ведется книга учета доходов и расходов.

    Я разрабатываю ПО, работать могу где угодно. Каким образом определяется регион, в котором ведется деятельность?

    11 Января 2016, 10:40

    Там есть продолжение:

    В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патентав субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

    В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента всубъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

    Перерегистрироваться не обязательно

    Алексей, добрый день!

    Согласно ст. 346.45 Налогового кеодекса

    Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.

    Статья 346.45. НК РФ Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

    2. Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

    Не соглашусь с мнением коллег, поскольку Вы ведете деятельность именно по месту жительства, оказывая услуги по разработке иностранной компании. Деятельность в другом регионе РФ тут совершенно не причем.

    Чтобы получить патент в Ярославле, Вам необходимо оформить там регистрацию по месту жительства, чтобы было подтверждение, что Вы там проживаете и там же оказываете услуги. тогда возможно получение патента в Ярославле.

    То есть, грубо говоря, если выдали в Ярославле то в Ярославле и будет действителен патент. Коллега) Правда я не совсем разработкой занимаюсь сам)

    Еще раз вопрос клиента посмотрите — он не ведет деятельность в другом субъекте. Он разрабатывает ПО для иностранной компании, то есть ведет деятельность по месту жительства.

    Поэтому без изменения регистрации места жительства получить патент в Ярославле не получиться.

    Нужно просто встать на учет в налоговой по месту получения патента, тут я согласен с коллегой Юсуповым Азизбеком, но менять регистрацию места жительства не нужно.

    Алексей, доброе утро.

    Поддерживаю Ярослава, чтобы иметь возможность приобретать патент в Ярославле, Вам нужно быть зарегистрированным в Ярославле.

    2. Индивидуальный предприниматель подает лично
    или через представителя, направляет в виде почтового отправления с
    описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным
    каналам связи заявление
    на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее
    чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем
    патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.

    В случае, если физическое лицо планирует со дня
    его государственной регистрации в качестве индивидуального
    предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе
    патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое
    лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства,

    Здравствуйте, Алексей. В вашем случае важно именно место вашего пребывания/осуществления деятельности. Для получения патента вам нужна либо ваша личная регистрация (прописка) в г. Ярославль, как физ. лица, либо вам необходимо снимать там офис, для подтверждения того, что вы свою предпринимательскую деятельность осуществляете именно там.

    Согласно ст. 346.45 НК РФ:

    2. Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

    Что касается применения вами УСН то вам необходимо срочно. до 15.01.2016 заявить о том, что вы переходите на иной режим налогообложения в ту инспекцию, где вы зарегистрированы как плательщик УСН. Если вы не успеете это сделать то налог по УСН вам продолжат начислять.

    Согласно ст. 346.13 НК РФ:

    3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
    6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
    7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

    8. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

    Уточнение клиента

    Патент же можно купить в любой момент, «не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения». Почему УСН в таком случае будет начисляться?

    11 Января 2016, 11:04

    Если не менять регистрацию, то патент в Ярославле можно приобрести только в добавок к Московскому, а смысл такого хода?

    В случае, если индивидуальный предприниматель
    планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе
    патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в
    налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика,
    применяющего патентную систему налогообложения

    Ярославская налоговая не поставит на учет, если не будет подтверждения места жительства в Ярославле. Без изменения места регистрации патент в Ярославле можно получить, но необходимо доказать, что именно в Ярославле осуществляется деятельность. При разработке ПО для иностранной компании кроме как регистрации по месту жительства других доказательств не усматривается.

    Почему разработка ПО должна быть обязательно на дому? Офис для этого снимать нельзя?

    Потому что у вас УСН сейчас на тот же самый вид деятельности! Перейти на другую систему можно только до 15.01.2015. Если не успеете то придется закрывать ИП и открывать снова. Я все указал в цитатах из НК РФ:

    3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не
    вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим
    налогообложения
    , если иное не предусмотрено настоящей статьей.
    6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения,вправе
    перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года,
    уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он
    предполагает перейти на иной режим налогообложения.

    Вопрос спорный, но можно место жительства и менять. Встал на учет и работай, патент то куплен)

    Речь о том, что нужна перерегистрация места жительства нигде не идет. По общему правилу достаточно подать заявление на получение патента, налоговая в течение 5 дней сама ставит на учет в том субъекте, где выдается патент.

    В качестве оснований для отказа в выдаче патента в НК указано следующее:

    4. Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
    1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения;
    2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
    3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи;
    4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;
    5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

    Основания для отказа, как отсутствие регистрации в данном регионе, нет.

    Соглашусь с тем, что, учитывая вид деятельности, могут возникать соответствующие вопросы, возможно Алексею имеет смысл обратиться в налоговую за получением разъяснений по данному вопросу.

    m.pravoved.ru

    Патент ИП в другом субъекте

    Добрый день. ИП на УСН занимается разработкой программ для компьютеров в Нижнем Новгороде. В Ярославле планируется заключение договоров с другим ИП и зарубежными заказчиками, а также арендовать в Ярославле оборудование для удаленной работы. Возможно ли приобретение в этом случае патента на данную деятельность в Ярославле и переход там на ПСН при условии, что физическое нахождение ИП останется в Нижнем Новгороде. При этом ИП останется на УСН в Нижнем Новгороде для работы по текущим договорам.

    Ответы юристов (4)

    Налоговый кодекс РФ точно не определяет, что означает место осуществления деятельности по оказанию услуг (выполнению работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных.

    В то же время именно место осуществления деятельности определяет возможность применения патентной системы налогообложения на той или иной территории.

    Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

    2.
    В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

    Так что данный вопрос можно считать спорным. Но все эти факторы (местонахождение заказчиков и оборудования) говорят в вашу пользу. Поэтому, если возникнут претензии со стороны налоговых органов, вы можете аргументировать именно этим то, что местом осуществления вашей деятельности является Ярославль.

    Есть вопрос к юристу?

    закон не ограничивает ИП с Вашим видом деятельности в праве получения патента в субъекте отличном от места постоянного проживания, поэтому Вы можете получить патент в другом субъекте.

    НК позволяет совмещать ПСН с УСН, и при этом следует помнить

    В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

    Еще раз здравствуйте.

    Для работы по текущим договорам (на УСН) налоги оплачиваете по месту регистрации.

    Патент же отплачиваете по месту получения патента.

    Главное чтобы для налоговой по патенту Вы работали по месту его выдачи. Все договора связанные с патентной деятельностью должны быть оформлены с тем учетом, что деятельность (якобы) ведется в Ярославле. Что будет подтверждено документами и арендованный оборудованием по мету получения патента ( в случае претензий от налоговой, что вряд ли).

    патент можно получить по месту регистрации ИП или по месту осуществления деятельности.

    В отношении оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ ЭВМ место деятельности не определено, согласна с Тимуром. Думаю, что проблемы будут в налоговой по месту регистрации, в Нижнем Новгороде, так как фактически Вы уменьшите налоговую базу для УСН.

    Нашла в правовой базе консультацию эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл. Возможно, поможет. При этом проводится аналогия с автотранспортными услугами.

    Но обратите внимание, что это не официальное разъяснение. Поэтому если оборот панируется значительный, рекомендую направить запрос в Минфин или ФНС.

    Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, имеющий патент по виду деятельности «Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации», в рамках патента оказывать услуги иностранным клиентам и клиентам из других субъектов РФ дистанционно, через Интернет? Если да, то каким образом в этом случае будет определяться территория действия патента?
    Ответ: Индивидуальный предприниматель может в рамках патента оказывать услуги иностранным клиентам и клиентам из других субъектов РФ дистанционно, через Интернет, при условии, что договор оказания услуг будет заключаться на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.
    Обоснование: Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
    Подпунктом 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусмотрено, что патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
    Пунктом 1 ст. 346.45 НК РФ предусмотрено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
    Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (случаи, когда дифференцирована территория субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям). В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
    Однако ни НК РФ, ни контролирующие органы в своих разъяснениях не дают четкого ответа на вопрос, каким образом определяется территория действия патента, в случае если при оказании услуг (указанных в пп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) исполнитель находится на территории одного субъекта РФ, а заказчик — на территории другого субъекта РФ или за рубежом.
    Для разрешения данного вопроса, по нашему мнению, возможно обратиться к позиции Минфина России, ФНС России и судов, сформулированной в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов (Письма Минфина России от 10.02.2015 N 03-11-11/5564, от 07.02.2013 N 03-11-12/15, ФНС России от 19.07.2012 N ЕД-3-3/2501@ и Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.07.2015 N Ф09-4440/15), в которой указано, что, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором зарегистрирован индивидуальный предприниматель, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление о получении патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
    Фактически данные разъяснения в рассматриваемом случае уточняют ключевой момент для применения ПСН, а именно, территория действия патента должна совпадать не с фактическим расположением заказчика, а с местом заключения договора возмездного оказания услуг.
    Соответственно, индивидуальный предприниматель может в рамках патента оказывать услуги иностранным клиентам и клиентам из других субъектов РФ, в случае если договор оказания услуг заключен на территории того субъекта, который указан в патенте.
    А.Ю.Васильев
    Советник государственной
    гражданской службы РФ
    3 класса
    10.06.2016

    Ищете ответ?
    Спросить юриста проще!

    Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.