Возврат доли учредителя

Выход участника из ООО

Любой участник общества, если он не единственный, вправе выйти из ООО по заявлению о выходе участника. Право выхода не зависит от согласия других участников. Общество в свою очередь обязано выплатить ему действительную часть его доли в определенном размере и в нужный срок. Эксперты «Бератора» рассказали «Расчету» все о порядке выхода участников.

Выход из ООО учредителя – это, по сути, прекращение прав и обязанностей участника, передача доли в уставном капитале обществу и получение компенсации за свою долю. После того как доля перейдет к обществу (а это дата подачи заявления о выходе участника), она может быть распределена между оставшимися участниками, продана отдельным или всем участникам или третьим лицам. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 94 ГК РФ, пунктом 1 статьи 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Подать заявление и зарегистрировать выход

В уставе общества должны быть сведения о порядке и последствиях выхода участника ООО. Этот пункт устава является обязательным в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона № 14-ФЗ.

Датой выхода участника из общества считается момент перехода его доли к обществу в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 23 Закона № 14-ФЗ. Это дата, когда было подано заявление о выходе из ООО.

Участник общества должен передать заявление о выходе совету директоров или исполнительному органу ООО. На практике заявление может быть передано через секретариат или работника, который отвечает за прием документов, писем и в целом любой корреспонденции. На заявлении должна стоять дата принятия и отметка о том, кто из уполномоченных сотрудников общества и когда его принял. Зарегистрировать изменения, связанные с выходом участника, нужно в течение месяца после выхода. В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу. Если одновременно с выходом или в течение этого месяца доля общества будет распределена или продана, эти изменения можно зарегистрировать одновременно. В любом случае все изменения приобретают силу с момента их государственной регистрации, то есть после того, как будут внесены новые записи в ЕГРЮЛ. Регистрирует подобные изменения налоговая служба. Не позднее одного рабочего дня после регистрации заявителю направляют документ, подтверждающий факт внесения записи в реестр.

Если доля, отчужденная обществу, распределяется, продается или погашается, заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ и подтверждающие документы должны быть направлены в налоговый орган в течение месяца со дня принятия такого решения в соответствии с пунктом 6 статьи 24 Закона № 14-ФЗ.

Если в течение года после приобретения доли обществом она не будет распределена или продана, то доля подлежит погашению. Уставный капитал потребуется уменьшить на соответствующую сумму. Если при этом уставный капитал окажется меньше минимального размера УК, общество может быть ликвидировано. В таких случаях желательно увеличить уставный капитал.

Выплата доли участнику

Доля от бывшего участника переходит к обществу в день, когда получено заявление участника о его выходе из ООО. Общество должно выплатить выходящему участнику действительную часть его доли не позднее трех месяцев с момента получения заявления о выходе, если в уставе не предусмотрен иной срок. Но в любом случае этот срок не может быть более одного года согласно абзацу 2 пункта 6.1 статьи 23, абзацу 1 пункта 8 статьи 23 Закона № 14-ФЗ.

Для того чтобы все расчеты с бывшим участником были правильными, нужно точно определить действительную стоимость доли. Она рассчитывается на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе согласно пункту 6.1 статьи 23, пункту 2 статьи 25 Закона № 14-ФЗ. Действительная стоимость доли участника общества – это часть стоимости чистых активов ООО, пропорциональная размеру его доли.

Отчетным периодом в бухгалтерском учете считается период, за который эта отчетность сдается. Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской отчетности считается период с 1 января по отчетную дату периода, за который эта отчетность составляется. Тот факт, что промежуточная отчетность организаций не сдается в ИФНС и не публикуется, не дает обществу права отказаться ее составлять и использовать, в частности, для определения стоимости доли участника. Подобную позицию отразили арбитражные судьи в постановлении ФАС Московского округа от 16 мая 2014 года № Ф05-4824/13.

www.buhgalteria.ru

Выход учредителя из ООО: выплаты и порядок оформления

Участник ООО (если он не единственный) может в любой момент принять решение о выходе из общества, а общество должно выплатить ему действительную часть его доли – в определенном размере и в нужный срок – и правильно отразить операцию в учете.

Из письма в редакцию

Подскажите, пожалуйста, порядок оформления в бухгалтерском учете выхода учредителя из ООО и выплаты доли вышедшему участнику.

В ООО имелось 2 учредителя Петров и Сидоров. Доли у участников равны, по 50% уставного капитала. 6 марта 2017 года Сидоров обратился к ООО с заявлением о выходе из ООО и выплате ему действительной доли . По решению собрания участников доля Сидорова переходит к Петрову.

Какие проводки мне необходимо сделать, какую сумму и в какие сроки я должна выплатить Сидорову и какие налоги мне необходимо заплатить в бюджет.

Мнение эксперта

Участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом (п. 1 ст. 94 ГК РФ, п. 1 ст. 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В устав общества должны быть включены сведения о порядке и последствиях такого выхода (п. 2 ст. 12 Закона № 14-ФЗ).

Участник выходит из общества путем отчуждения доли обществу, следовательно, дата выхода участника из ООО – это момент перехода его доли к обществу. Доля переходит к обществу с даты получения им заявления участника о выходе из ООО (подп. 2 п. 7 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Временем подачи заявления о выходе участника из ООО следует считать день передачи его участником совету директоров, или исполнительному органу общества, или работнику общества, в обязанности которого входит прием заявления. Уполномоченному лицу при получении заявления следует поставить на нем отметку о получении с указанием даты.

В вашем случае – это 6 марта 2017 года.

Напоминаем, что на основании пункта 7.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ документы для государственной регистрации соответствующих изменений в учредительные документы должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (налоговый орган), в течение одного месяца со дня перехода доли к обществу. Эти изменения приобретают силу с момента их государственной регистрации, которым признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в реестр.

Возврат уставного капитала: правила и процедура

Учредители вкладывают деньги в развитие организации, потому что для старта процесса зарабатывания средств необходимо вложить средства в развитие. Рано или поздно наступает необходимость ликвидировать организацию. Причины ликвидации могут быть разными:

  • финансовые проблемы;
  • достижение целей функционирования организации.

    • Возможен ли возврат уставного капитала

    Отметим, что в процессе ликвидации или признания юридических организаций банкротами допускается процесс возврата уставного капитала учредителям. Процесс разделения долей проходит исключительно после удовлетворения требований кредиторов, так как любая компания (если на время ликвидации есть долги) должна по максимуму рассчитаться со своими кредиторами (в том числе с сотрудниками).

    Процесс возврата уставного капитала учредителям, как и другие моменты, связанные с ликвидацией и банкротством юридических лиц, регулируются такими нормативно — правовыми актами:

  • Гражданский кодекс РФ (статьи 61 — 67);
  • Федеральный закон №14 от 08.02.1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» (статьи 57 и 58);
  • ФЗ №208 от 26.12.1995 «Об акционерных обществах» (ст. 21 — 24);
  • ФЗ №161 «О национальной платежной системе» от 29.12.2014;
  • ФЗ №127 «О несостоятельности (банкротстве).

    • Конкретные моменты, касающиеся процесса возврата уставного капитала учредителям, рассмотрим ниже.

    Как происходит такой возврат

    Процесс компенсации вложенных средств учредителям зависит от наличия средств у компании после составления ликвидационного баланса.

    При ликвидации

    Порядок ликвидации юридического лица установлен в ст.63 ГК РФ. После принятия решения о ликвидации компании производятся следующие действия:

  • публикуется объявление в прессе;
  • производится прием претензий от кредиторов;
  • проведение расчетов с кредиторами, которые заявили свои права в установленный законом срок, в порядке очереди согласно норм ст.64 ГК РФ;
  • в случае недостаточности денежных средств на счетах компании для проведения выплат кредиторам, проводится продажа имущества компании;
  • составление ликвидационного баланса.

    • Согласно норм п.8 ст.63 ГК РФ та часть имущества, которая осталась после проведения всех кредитных выплат, передается учредителям в виде:

    • вещей (техника, мебель, строительные материалы и другое);
    • денежных средств.

    Учредители имеют абсолютное право на получение остаточных средств после ликвидации компании согласно норм ст.67 ГК РФ. Положения данной статьи предусматривает вариативность возврата уставного капитала: материальными ценностями либо деньгами. Получается, что по желанию учредителей материальные ценности, оставшиеся после проведения расчетов с кредиторами, могут быть также проданы, так как учредители хотят получить наличные средства.

    При банкротстве

    В процессе банкротства учредители общества вряд ли смогут расчитывать на возврат уставного капитала. Согласно норм ст.63 ГК РФ при недостаточности имущества организации для проведения выплат в адрес кредиторов либо наличия других признаков банкротства организации (например, отсутствие проплат по счетам более 3 месяцев) ликвидационная комиссия обращается в арбитражный суд с заявлением о банкротстве компании (предприятия, организации). Отметим также, что долги организации должны превышать 300000 рублей.

    После подачи заявления суд анализирует его на предмет соответствия нормам законодательства и назначается первичное судебное заседание. После начала процедуры банкротства начинается этап наблюдения, которым руководит арбитражный управляющий. Во время наблюдения происходит:

  • анализ финансового состояния компании;
  • контроль деятельности компании;
  • прием претензий кредиторов;
  • проведение собраний кредиторов;
  • анализ требований кредиторов;
  • составление отчетов;
  • действия по стабилизации положения на предприятии.

    • В случае отсутствия позитивной динамики по выходу предприятия из кризиса назначается конкурсное производство. На этом этапе ликвидация предприятия по причине банкротства уже становится неизбежной. На этом этапе проводится:

  • часть действий, аналогичных предыдущему этапу;
  • уведомление кредиторов о полной ликвидации компании;
  • удовлетворение требований кредиторов.

    • В других случаях

    Согласно норм ст. 20 ФЗ «Об ООО» каждое ООО имеет право уменьшить свой уставной капитал. Уменьшается номинальная стоимость долей каждого учредителя компании. В п.2 данной статьи также указано, что компания не имеет права уменьшать свой уставной капитал до сумм ниже установленного законом номинального минимума.

    Пропорции долей учредителей при этом остаются неизменными. Понятно, что проводится исключительно возврат средств учредителям.

    В процессе ликвидации организации допускается два варианта списания уставного капитала. Все зависит от наличия средств или оборотных активов на счетах компании.

  • Вариант №1 — прибыльный. На дебете счета 99 (кредит 84) отражается прибыль, полученная организацией за определенный отчетный период, а на дебете 84 (кредит 80) оказывается увеличение УК, проведенное за счет наличия нераспределенной прибыли компании.
  • При наличии убытков проводится списание УК со счета дебет 80 (кредит 84). Так определился реальный размер уставного капитала на момент ликвидации компании.

    • Важно определить суммы выплат долей УК каждому из учредителей. Такая операция отображается в бухгалтерском учете следующим образом:

  • Дт 80 Кт 75 – отражение суммы, подлежащей распределению;
  • Дт 75 Кт 50 или 51 – выплата учредителям их доли УК.

    • uriston.com

    Возможен ли возврат уставного капитала учредителю при ликвидации в 2018 году

    Процесс ликвидации ООО весьма сложен и затрагивает многие аспекты финансового состояния организации. Одним из таковых является возврат уставного капитала. Может ли в 2018 году учредитель получить свою долю при ликвидации общества?

    При завершении деятельности организация обязана исполнить важную ликвидационную деятельность – осуществить расчет с учредителями.

    Содержание

    То есть оставшиеся активы должны быть распределены между участниками. Но процесс затрудняется соблюдением многих нюансов. Может ли получить свою долю при ликвидации учредитель в 2018 году?

    Основные сведения ↑

    Уставный капитал организации это первоначальный резерв, созданный участниками общества для обеспечения возможности осуществления деятельности.

    С юридической точки зрения УК это стоимостный показатель имущественных ценностей, какими владеет организация и в пределах которого несет ответственность перед потенциальными кредиторами.

    С экономической стороны – это минимальный объем средств, необходимый для начала предпринимательской деятельности, вид которой определен Уставом.

    Состав уставного капитала это средства учредителей общества. При формировании уставного капитала определяется доля каждого участника. В определенный законом срок участники обязаны внести стоимость своей доли в счет уставного капитала.

    Общая сумма УК определяется в денежном эквиваленте, а величина доли в процентном или дробном отношении ко всему объему капитала. При этом каждая доля имеет номинальную стоимость.

    Участники могут оплачивать долю УК деньгами, имуществом или имущественными правами. Не денежная форма оплаты требует денежной оценки, что позволяет установить стоимость доли.

    По мере развития компании величина уставного капитала может увеличиваться за счет прибыли, дополнительных вкладов участников. Иногда размер УК уменьшается. При этом осуществляется перерасчет стоимости доли каждого участника.

    Одна из основных функций доли уставного капитала это определение того процента прибыли, какую может получить владелец. Хотя взнос передается в пользу организации, но право на него сохраняется за участником.

    Следовательно, при ликвидации организации учредители вправе рассчитывать на возврат уставного капитала. Вместе с тем, уставный капитал это гарантия кредиторских интересов.

    В случае наличия у организации кредиторских обязательств при ликвидации долги оплачиваются именно из суммы УК. Учредители могут претендовать только на сумму, оставшуюся после уплаты всех кредиторских, налоговых и иных задолженностей.

    На самом последнем этапе ликвидации остаток уставного капитала делится меж учредителями соразмерно принадлежащей им доле.

    Необходимые термины

    Уставный капитал это средства организации, необходимые для начала предпринимательской деятельности. Состоит он из взносов участников общества и оценивается денежными средствами.

    Главными функциями уставного капитала является обеспечение интересов учредителей и возможных кредиторов. Доля уставного капитала это сумма денежных средств или имущества, которую внес участник в состав УК.

    Величина доли в уставном капитале определяет количество голосов, какими учредитель обладает на общем собрании и часть прибыли, получаемой участником от деятельности организации.

    Ликвидацией именуется процесс завершения деятельности организации в официальном порядке. При этом различают ликвидацию добровольную и принудительную.

    buhonline24.ru

    Возможен ли выход участника из ООО без выплаты доли?

    Отправить на почту

    Выход участника из ООО без выплаты доли, казалось бы, является одним из наименее затратных вариантов вывода лица из общества. Но возможен ли он, а если да, то при каких условиях? Об этом мы расскажем в статье.

    Обязанность ООО выплатить учредителю стоимость доли

    Участник может покинуть ООО посредством подачи заявления при условии, что соответствующая возможность закреплена уставом организации (ст. 26 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

    Как только общество получает заявку на выход, оно становится обладателем доли вышедшего. Одновременно у него возникает обязательство по выплате бывшему участнику действительной стоимости доли (далее — ДСД). Вопросы выплаты регулируются ст. 23 закона 14-ФЗ.

  1. Под ДСД понимается та часть чистых активов организации, которая соответствует размеру доли в уставном капитале (которая выражается в виде дроби или процентов).
  2. Возможно заменить выплату ДСД передачей выбывшему имущества такой же стоимости, что и его доля, при условии его согласия на это.
  3. Законный срок для выплаты ДСД в случае выхода из общества составляет 3 месяца. Уставом он может быть уменьшен или увеличен, но в любом случае не может составлять больше 1 года с момента выхода.
  4. Если доля была оплачена частично, то и выплачивается лишь соответствующая часть ДСД. Если доля вообще не оплачена — обязанность по выплате ДСД не возникает.

Как видно, норма о выплате ДСД вышедшему участнику общества сформулирована как императивная: «Общество обязано…». Поэтому безосновательно отказать в выплате ДСД бывшему участнику нельзя. В уставе организации также нельзя предусмотреть, что выход участников осуществляется без выплаты ДСД — такой документ попросту не пройдет регистрацию в налоговой инспекции.

Отметим, что ООО не может быть владельцем доли постоянно, в течение года она должна быть реализована в порядке, предусмотренном законом 14-ФЗ (ст. 24). При этом в законе возможность распоряжения долей вышедшего участника никак не поставлена в зависимость от факта выплаты ее стоимости.

Случаи уменьшения суммы выплаты

Источник выплаты ДСД — средства, составляющие разницу между стоимостью активов общества и уставным капиталом. Но не всегда этих средств бывает достаточно, чтобы осуществить выплату. В таком случае ООО в силу закона должно сократить свой капитал на недостающую сумму (абз. 2 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ).

Но даже урезание капитала может не помочь — ведь запрещается уменьшать его до суммы меньшей, чем определенный законом минимальный предел. В такой ситуации ООО не уменьшает капитал, а выплачивает ДСД за счет разницы между стоимостью активов и минимально возможным размером уставного капитала. Поэтому вполне реальна ситуация, в которой участник ООО существенно недополучит ДСД.

В вышеописанной ситуации установлено ограничение по сроку выплаты ДСД — не раньше чем через 3 месяца после получения заявки на выход. Сделано это для обеспечения интересов других участников ООО. Если еще хотя бы 1 участник заявит о выходе в этот период, то разница между УК и активами будет разделена между желающими выйти участниками пропорционально размеру их долей.

Запрет на выплату при признаках банкротства

Обществу запрещено выплачивать ДСД или выдавать в счет доли имущество, если:

  • у него имеются признаки банкротства;
  • после выплаты ДСД / выдачи имущества такие признаки у него возникнут.

    • На этот случай действует специальная норма (абз. 5 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ) о праве выбывшего участника на восстановление. Если в ООО поступит соответствующее письменное заявление, то участник должен быть восстановлен с передачей ему доли того же размера, что ему принадлежала ранее. Срок подачи такого заявления — 3 месяца со дня окончания периода для выплаты ДСД.

    По смыслу данной нормы после истечения 3-месячного срока право бывшего участника ООО на восстановление будет утрачено. Как следует из судебной практики, это не лишает его возможности требовать выплату ДСД в суде (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.01.2014 по делу № А05-16379/2012). Но даже в случае удовлетворения таких требований возникают сомнения в исполнимости судебного решения.

    Отказ участника от получения выплаты

    Законодательство не содержит запрета на отказ участника ООО от выплаты ДСД, положенной ему в случае выхода из ООО. Действительно, получение выплаты — это право, которым участник может распорядиться по-разному, в том числе и отказаться от него. В рассматриваемой ситуации общество будет должником, а бывший участник — кредитором.

    Отказ участника от причитающейся ему выплаты правомерен и представляет собой не что иное, как прощение долга (ст. 415 ГК РФ) и освобождает Общество от возложенных на него обязанностей по выплате ДСД. Это подтверждается и судебной практикой — см. постановления 14 ААС от 26.02.2015 и АС Северо-Западного округа от 16.07.2015 по делу № А52-2286/2014.

    Отказ должен быть документально зафиксирован. Возможны 2 варианта:

  • участник изъявит свою волю в заявлении на выход из ООО;
  • будет составлен отдельный документ, подписанный участником и ООО, из которого будет ясно следовать, что имело место прощение долга.

    • ВАЖНО! В случае отказа участника от получения ДСД у Общества возникает облагаемая налогом прибыль. Для вышедшего участника налоговых последствий отказ не несет, поскольку доход не был им фактически получен.

    А что если участник передумает и впоследствии будет требовать выплату ДСД? Имеется судебная практика, когда такому участнику суд отказал в удовлетворении требований (определение ВАС РФ от 18.09.2012 по делу № А44-402/2011).

    Как видно из изложенного, невыплата вышедшему участнику стоимости доли — вполне реальная ситуация. Но если речь не идет о законных основаниях удержания выплаты (признаки банкротства), то необходима выраженная письменно воля участника. Кроме того, общество обязано будет уплатить налог.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru