Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 — 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

1.1. Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями

влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 100 000 рублей.

1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

2. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в размере одной тысячи рублей.

3. Утратил силу с 1 июля 2002 г.

Комментарий к Ст. 126 НК РФ

Статья 126 НК РФ состоит из 2 пунктов.

Пункт 1 ст. 126 НК РФ предусматривает ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. В данном случае перечень представляемых в налоговый орган документов и сведений должен быть установлен Налоговым кодексом РФ, а также определен срок их представления.

Непредставление может выражаться в форме отказа представить имеющиеся документы, либо в форме уклонения от представления таких документов, либо в форме представления документов с заведомо ложными сведениями. Важно отметить, что в данной статье предусмотрено представление сведений только в виде документов.

Субъектом данной статьи, как следует из сказанного выше, является налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент).

Непосредственным объектом деяния, предусмотренного п. 1 комментируемой ст. 126 НК РФ, являются установленный порядок и сроки представления документов и иных сведений в налоговый орган.

При этом такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119 и 129.4 НК РФ.

Деяние может быть совершено в форме как действия, так и бездействия.

Правонарушение, предусмотренное п. 2 комментируемой ст. 126 НК РФ, налицо лишь постольку, поскольку не содержит признаков деяния, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ (она устанавливает ответственность банка за непредставление сведений о клиенте банка налоговому органу).

Привлечение организации к ответственности по ст. 126 НК РФ не освобождает лиц, выполняющих в ней управленческие функции (при наличии соответствующих оснований), от административной, уголовной или иной предусмотренной законом ответственности.

Субъективная сторона данного деяния может характеризоваться как наличием умысла (а при представлении документов с заведомо недостоверными сведениями — только прямого умысла), так и неосторожной формой вины.

Вина организации (при совершении данного правонарушения) определяется в зависимости от вины ее руководителя (иных лиц, выполняющих в организации управленческие функции) либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение налогового правонарушения (п. 4 ст. 110 НК РФ).

По п. 2 ст. 126 НК РФ ответственность наступает за непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ, и влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 000 руб., с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в размере 1000 руб.

Пункт 2 комментируемой ст. 126 НК РФ предусматривает ответственность лица за непредставление по запросу налогового органа сведений о налогоплательщике. Непредставление может выражаться в форме отказа представить имеющиеся документы, либо в форме уклонения от представления таких документов, либо в форме представления документов с заведомо ложными сведениями. Важно отметить, что в данной статье предусмотрено представление сведений только в виде документов. Причем лицо обязано представить налоговому органу только те сведения, которые содержат информацию о проверяемом налогоплательщике, а не любые документы, истребованные налоговым органом.

Субъектом данной статьи, как следует из сказанного выше, является не только организация, но и физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель).

Размер штрафа может быть уменьшен или увеличен по правилам ст. 112 и п. п. 3, 4 ст. 114 НК РФ.

Отметим, что с 1 января 2015 г. положения ст. 126 НК РФ претерпят изменения.

Так, п. 1 ст. 126 НК РФ предусматривается, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 129.4 и 129.6 НК РФ, а также п. 1.1 ст. 126 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Во-вторых, состав деяний, за которые предусматриваются меры налоговой ответственности согласно ст. 126 НК РФ, с 1 января 2015 г. расширяется.

Так, п. 1.1 ст. 126 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)») предусматривается, что непредставление налоговому органу документов, предусмотренных п. 5 ст. 25.15 НК РФ, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 100 000 руб.

Кроме того, с 1 января 2015 г. состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ, изменяется.

Пунктом 2 ст. 126 НК РФ с 1 января 2015 г. предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ.

Положения п. 2 ст. 126 НК РФ (в ред. Закона N 347-ФЗ) применяются в отношении документов, срок представления которых в налоговые органы наступил после дня вступления в силу Закона N 347-ФЗ (п. 6 ст. 5 Закона N 347-ФЗ).

stnkrf.ru

Ст. 126 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

Отправить на почту

Ст. 126 НК РФ: официальный текст

Ст. 126 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 126 НК РФ посвящена ответственности за непредставление сведений, требующихся ИФНС для осуществления налогового надзора. При этом она содержит несколько похожих по формулировке оснований, суммы штрафов по которым различны. Попробуем разобраться, в каких случаях могут оштрафовать провинившегося налогоплательщика.

Возможен ли штраф по п. 1 ст. 126 НК в рамках встречных проверок (ответ с комментариями 2017 года)?

По смыслу ст. 126, 93, 93.1 НК РФ ответственность за непредставление документации контролерам возникает в следующих ситуациях:

1. При истребовании документальных материалов (отчетов, регистров и др.), касающихся деятельности самого налогоплательщика, у которого они запрашиваются (пп. 1, 1.1, 1.2 ст. 126 НК РФ).
2. При запрашивании имеющихся у налогоплательщика документов, касающихся его деятельности, которые в т. ч. относятся и к лицам, о которых у данного налогоплательщика имеется информация (п. 2 ст. 126 НК РФ). См. также: «ФНС рассказала, как штрафуют за непредставление документов по «встречкам»».

К запросу документов по встречным проверкам (ст. 93.1) может иметь отношение только 2-я ситуация, поэтому штраф по п. 1 ст. 126 НК при них применяться не должен.

Правомерен ли штраф по статье 126 НК РФ при утрате документов?

Представим ситуацию: документация, которую запросили налоговики, организацией была утрачена, и она не смогла ее представить. Можно ли в этом случае компанию оштрафовать за непредставление документов?

В арбитражной практике нет единого мнения на этот счет. Для того чтобы привлечь налогоплательщика к ответственности, необходимо выполнение 2 условий: он должен располагать затребованными источниками и уклоняться от представления их на проверку. При этом, например, факт утраты документов в результате чрезвычайных происшествий (не по вине налогоплательщика) в соответствии со ст. 109 НК РФ исключает возможность привлечения его к ответственности. Примеры подобных решений — постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.09.2009 № А33-12556/08 и ФАС Центрального округа от 23.10.2008 № А36-686/2008.

Однако бывает и по-другому. Так, подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщика обеспечивать сохранность бухгалтерской и налоговой документации в течение 4 лет, а ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ приводит обязательное условие о том, что вся первичка, регистры бухучета и отчетность должны храниться не менее 5 лет после окончания отчетного года.

Поэтому некоторые судьи считают так: даже если документальные источники были утрачены, налогоплательщик должен принять все возможные меры для их восстановления. Если же он этого не сделал, его признают виновным в непредставлении документов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.08.2009 № Ф04-5161/2009 (13429-А46-26)). Но, если налогоплательщик сможет доказать, что он пытался восстановить документацию, суд может встать на его сторону (постановление ФАС Поволжского округа от 19.01.2010 № А55-10367/2009).

Ст. 126 НК РФ содержит перечень видов ответственности, возникающих для налогоплательщика, если он не передает в налоговый орган сведения, затребованные для целей налогового контроля. Статья касается документов, имеющих отношение к деятельности самого налогоплательщика. Однако многие из них могут являться также и источником сведений о контрагентах. Неоднозначным является ответ на вопрос о привлечении налогоплательщика к ответственности за непредставление документов в случае их утраты.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Правомерно ли наказание ИФНС по пункту 2 статьи 126 НК РФ и пункту 1 статьи 129 НК РФ одновременно?

1. Мы задержали передачу требуемых документов по встречке в налоговую на 1 день. Налоговая прислала в наш адрес акт о налоговом правонарушении с взысканием штрафа на сумму 15000 руб.
2. Размер штрафа 15000 складывается из двух сумм:
— 10000 по п.2 ст. 126 НК РФ (ответственность за непредставление в установленные сроки согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ)
— 5000 по п. 1 ст. 129.1 НК РФ (несвоевременное сообщение истребуемой информации)
Причем налоговый орган взыскивает штраф как за два правонарушения, ссылаясь на п. 5 ст 114 НК РФ (без поглощения менее строгой санкции более строгой)
3. п. 1 ст. 129.1 НК РФ гласит: «Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.»
4. Устно по телефону исполнитель ИФНС на мой резонный вопрос (п.3) : «Почему в обход НК налоговая взыскивает штраф по статьям друг друга взаимозаменяющим?» ответила:
«- У нас есть указания сверху не обращать внимание на формулировку ст 129.1 НК РФ «…при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса» и продолжать наказывать по двум статьям.
— У нас есть прецеденты с другими компаниями, которые судились с налоговой, однако суд оставил штрафы без изменений.
— И обращаться с апелляцией в высшую налоговую инстанцию не имеет смысла, потому что есть решения ВАС, и что даже если высший орган ИФНС отменит штраф в 5000, то есть риск не получить смягчения, и что все наши попытки добиться справедливости пройдут впустую.»
5. В связи с этим мы направили встречное ходатайство о максимальном смягчении наказания согласно пп 3 п 1 ст 112 НК РФ на основании обстоятельств:
— незначительность просрочки
— совершение правонарушения впервые
— отсутствие задолженности
— минимальный ущерб бюджету
— обстоятельства, возникшие на тот момент в связи с техническими проблемами на операторе связи СБИС.

Налоговая смягчила наказание в 4 раза — до 3750 руб.

В связи с вышеперечисленным у меня вопрос: Есть ли риск для нашей компании, что при обращении в высший орган с апелляцией, нам могут отменить смягчение? и Можете ли вы нам помочь найти такое решение ВАС?
Заранее благодарна за ответ. С уважением, Рузиля

Добрый день.
Рузиля, у Вас не заполнен профиль, также Вы не указали в каком городе находится ваша организация, поэтому невозможно установить судебный округ, к которому Вы относитесь.
Судебная практика арбитражных судов разных округов может быть совершенно разной и даже диаметральной.
Будет ли принято решение в Вашу пользу зависит в том числе от практики, сложившейся в Вашем округе.
И налоговая прежде всего, ориентируется на арбитражную практику своего округа и только потом смотрит остальные, если в своём не было аналогичных решений. Точно также действуют суды.
Вам обязательно нужно посмотреть практику своего судебного округа.

По Вашей ситуации:
Впервые слышу и читаю о применении двойной ответственности за непредставление документов по ст.93.1 НК РФ.
У партнера Бухонлайн Брызгалина Аркадия Викторовича в его блоге есть хорошая статья
«По какой все-таки статье нужно привлекать за непредставление документов при «встречке».
В частности там описывается судебное дело #А40-91503/12 и Постановление ФАС МО по этому делу #А-40-91503/12-115-602.
Посмотрите, ситуация практически Ваша, разница лишь, что

www.buhonline.ru

Статья 126 НК РФ. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Текст статьи.

Комментарии к статье

Отвечает ли плательщик за непредставление документов, если они находятся в архиве?

Статья 126 Налогового кодекса РФ закрепляет ответственность налогоплательщиков в виде штрафов. Штрафы уплачиваются за уклонение от передачи требуемых документов в налоговую.

Инспекция ждёт документы от плательщика положенный срок, и, если они не будут переданы, взимает штраф.

Как быть плательщику, если требуемые Налоговой службой документы уже находятся в архиве? Имеет ли он право воспользоваться этим основанием, чтобы не передавать бумаги?

Нет официальной позиции, разъяснившей бы этот вопрос, но есть судебное решение. Суд признал нахождение документов в архиве недостаточным основанием для их непредставления. Несмотря на то, что бумаги уже переданы в архив, налогоплательщик имеет к ним доступ, а значит может передать нужные документы налоговой инспекции. За уклонение от передачи документов инспекция справедливо, по мнению суда, взыскала штраф в размере 200 рублей за каждую бумагу, как и предписывает статья 126 Налогового кодекса РФ в пункте первом.

Если документы потеряны или испорчены, освобождается ли плательщик от штрафа?

Обратимся к ст 126 НК РФ с комментариями 2016 года. Она содержит меру ответственности за непредставление истребуемых бумаг в налоговую. Если налогоплательщик не передает в срок необходимые документы, он наказывается штрафом.

Вопрос о том, как быть с бумагами, пришедшими в негодность или утерянными налогоплательщиком, остаётся открытым. В судебной практике есть два подхода к решению подобных споров.

Судьи в большинстве случаев считают потерю и порчу документов плательщиком уважительной причиной для их непредставления, и признают неправомерным взимание штрафа в этом случае. Так, Налоговый кодекс РФ в ст 126 содержит упоминание, что санкции применимы лишь тогда, когда документы у налогоплательщика в наличии. Если же лицо не может передать нужные документы в инспекцию по независящим от него причинам (естественно, это необходимо подтвердить), то применение к нему ответственности в виде штрафа незаконно. Чтобы освободиться от штрафа, нужно доказать, что утрачены или испорчены бумаги были из-за влияния внешних, независящих от плательщика налога факторов. Например, в результате пожара, затопления, аварии, кражи и т.п. причин. Это преобладающая правовая позиция.

Суды расходятся в вопросе восстановления утраченных документов. По одному из мнений, штраф по ст 126 НК РФ применим только при непредставлении документов. Ответственность не связывается с их восстановлением. Поэтому судьи считают незаконными штрафы инспекции даже в тех случаях, когда плательщик утерянные бумаги мог бы восстановить.

Но некоторые судьи применяют иной подход. Они считают, что налогоплательщик может быть правомерно привлечён к ответственности в виде штрафа, если он не восстановил утраченные документы. Штраф по решению суда может быть взыскан в полном размере, если плательщик имел возможность восстановить бумаги, но не принял к этому никаких мер. Или, в одном из случаев, суд снизил штраф, взяв во внимание гибель документов при пожаре, но в целом посчитал применении санкции правомерной.

Итак, по преобладающей позиции, исходя из толкования норм ст 126 НК РФ с комментариями 2016 г., плательщик может быть освобождён от уплаты штрафа при утрате документов по решению суда. Нужно только предоставить доказательства, что потеряны они были не по вине налогоплательщика. Однако есть вероятность, что суд признает штраф правомерным, принимая во внимание необходимость восстановления утраченных бумаг.

Взимается ли штраф, если требуемые бумаги были переданы в гос. органы?

На 2016 год нет официальной позиции по этому вопросу. НК РФ не разъясняет, можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если он уже передал требуемые от него налоговой службой бумаги другим государственным органам.

Остаётся опираться на комментарии к законодательству и судебные решения по подходящим спорам.

Исходя из практики, до настоящего момента судами применяется единая позиция. Считается, что взыскание штрафа по п 1 ст 126 НК РФ неправомерно, если требуемые налоговым органом документы отсутствуют налогоплательщика по причине изъятия другими государственными органами.

Если плательщик передал документы, например, в органы МВД или ФСБ, то требовать уплаты штрафа за непредставление этих же документов налоговая служба не имеет права. Причём в отдельном случае арбитражный суд также отклонил довод налоговой службы о том, что на самом деле бумаги в правоохранительные органы плательщиком не передавались. Суд отверг этот довод, так как он не был обоснован и доказан.

Итак, если требуемые налоговой бумаги уже были отданы в гос. органы или изъяты ими, штраф за их непредставление по ст 126 НК РФ не взимается. Когда к плательщику налога в таких обстоятельствах применен штраф, его можно оспорить в суде.

m.ppt.ru

Какие могут быть последствия при непредоставлении по требованию ИФНС документов по контрагенту?

Надеюсь, что Вы распечатали квитанцию со статусом Принято, т.к. это будет служить Вашим оправданием в случае трений с ИФНС по ст. 129.1

Ст. 129.1 «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу».

Хотя думаю, что по встречке они не сильно наказывают. Ведь встречка обычно направлена на проверку контрагента, желающего получить вычет, и именно контрагент в большей мере находится в зоне риска. В случае отсутствия Вашего ответа на их требование по встречке ему могут отказать в вычете по НДС.

mow73, как реагирование на просьбу контрагента.

как я уже писала выше, не на все требования они сразу реагируют карательными мерами.

а так я рекомендую по всем своим ответам квитанции распечатывать, как и к отчетностям тоже, и прикладывать к документации.
Раньше у нас были их штампики с подписью либо почтовая квитанция с описью вложения, теперь квитанция, как подтверждение, что отвечали либо сдавали отчетность.

Здравствуйте!
Согласна с ответом Марины Владимировны.

Приведенная статья 129.1 НК РФ

Цитата (smv_mars): Ст. 129.1 «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу».

Незаконное несообщение (а также сообщение позже установленного срока) провинившимся лицом предусмотренных законом данных наказывается наложением штрафа в размере 5 000 руб.

не применяется в части ответственности за непредставление (несвоевременное представление) документов и информации, истребованных по ст.93.1 НК РФ.
Обратите внимание, что именно написано в статье.

Статья 129.1 НК РФ Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Как правило этой статьей чаще пользуются отделы регистрации, если им нужно привлечь к ответственности какой-то компетентный орган, который нарушил срок и не представил (не своевременно) представил информацию, необходимую налоговой.

Ответственность за непредставление (несвоевременное) представление документов по «встречной» проверке установлена п.2 ст.126 НК РФ и штраф составляет 10 000 руб. (для организаций и ИП).

Статья 126 НК РФ Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

п .2 Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в размере одной тысячи рублей.