Ип усн налоги за 2014

ИП на УСН: отчётность и налоги в 2014 году

Отчётность ИП

В 2014 году документация для предпринимателей на «упрощёнке» остаётся без изменений. Подавать её можно в двух видах:

1) в бумажном виде лично в ИФНС либо заказным письмом,

2) через интернет, что сэкономит вам массу времени. Более того, сервисы онлайн-бухгалтерии, как «Мои финансы» и другие, помогают избежать ошибок при заполнении документов, обеспечивая автоматизацию всех этапов и подсказки для каждой операции.

ИП на УСН 6% сдают:

  • до 30 апреля декларацию (при отсутствии доходов и/или расходов — нулевую отчётность).
  • ИП на УСН 15% сдают:

  • до 20 января отчёт о средней численности сотрудников за отчётный период,
  • до 30 апреля декларацию (при отсутствии доходов и/или расходов — нулевую отчётность),
  • до 1 апреля справки по форме 2-НДФЛ,
  • ежеквартально индивидуальные сведения о сотрудниках,
  • ежеквартально отчёты в ПФР и ФСС.
  • Налоги ИП на УСН в 2014 году

    ИП вносит авансовые платежи по УСН ежеквартально, но не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Налог оплачивается раз в год по итогам отчётного периода (календарного года) не позднее 30 апреля. При нулевой отчётности платить налог не нужно, так как отсутствует налогооблагаемая база.

    Фиксированные платежи ИП

    Помимо налога предприниматель на упрощёнке оплачивает фиксированные страховые взносы. В июле 2013 года был принят закон №237-ФЗ, согласно которому пенсионные взносы снова рассчитываются, исходя из одной МРОТ, как было до 2013 г. В течение 2014 года все ИП независимо от режима налогообложения, факта осуществления и доходности деятельности обязаны уплатить сумму взносов в размере 20 727,53 руб. Если доходы ИП превышают за календарный год 300 000 руб., то до 1 апреля 2015 года предприниматель обязан дополнительно уплатить 1% от суммы дохода, превышающего указанную сумму.

    Обратите внимание, что ИП на УСН без сотрудников платит фиксированные взносы только за себя, а ИП на УСН с сотрудниками — за себя и за сотрудников.

    ИП на упрощёнке не платят:

    1. НДФЛ,
    2. Налог на имущество, используемое для ведения их деятельности,
    3. НДС (исключение: операции по импорту товаров).

    Так же, как и прежде, предприниматель сможет учитывать фиксированные платежи при расчете авансовых платежей и налога.

    Сервис для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности, разработанный для малых предпринимателей. Сервис помогает людям сохранять время и фокусироваться на бизнесе.

    Прямо сейчас, вы можете попробовать наш сервис в действии совершенно бесплатно!

    my-fin.ru

    Какие изменения ждут ИП в 2015 году?

    Подходит к концу 2014 год, на пороге 2015-й. Традиционно с нового года вступят в силу ряд поправок, которые коснутся и предпринимателей. О том, что же изменится в учете и налогообложении ИП в 2015 году, рассмотрим в этой статье.

    Что останется без изменений?

    Следует сказать о том, что алгоритм расчета страховых взносов ИП «за себя» в 2015 году по-прежнему будет зависеть от дохода ИП и от размера МРОТ, так же как в 2014 году (подробнее об этом: https://kontur.ru/qa/121).

    Страховые взносы году следует перечислять отдельно в ПФР и на ОМС.

    Периодичность уплаты можно выбрать на свое усмотрение — единовременно или частями в течение года. При применении ЕНВД и УСН, конечно, желательно платить взносы поквартально, чтобы налог на них можно было уменьшить. Уплата 1% с суммы превышения дохода в 300 000 руб. производится не позднее 1 апреля следующего года.

    КБК для уплаты фиксированных платежей ИП «за себя» 2015 году останутся теми же, что и в 2014 году:

    392 1 02 02140 06 1000 160 – КБК для уплаты страховых взносов в ПФР

    392 1 02 02101 08 1011 160 – КБК для уплаты страховых взносов в ФОМС

    Реквизиты для уплаты взносов можно уточнить в своем управлении ПФР.

    Размер страховых взносов «за сотрудников» работающих у ИП в 2015 году не изменится по сравнению с предыдущим годом. Страховые взносы составят 30% от заработной платы.

    Что изменится в 2015 году по сравнению с 2014 годом?

    1. Должен измениться МРОТ.

    С 1 января 2015 года МРОТ должен увеличиться на 7,4% и составить 5965 руб. В настоящее время его размер 5554 руб. Увеличение МРОТ неизбежно приведет к увеличению размера фиксированных платежей ИП «за себя», потому что МРОТ является базовым показателем для исчисления взносов.

    Если размер дохода ИП не превышает 300 000 руб. за год, то размер страховых взносов в ПФР составит 18 610, 80 руб. (5965 руб. x 26% x 12 мес.).

    Размер страховых взносов в ФФОМС в 2015 году = 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12 мес.).

    Если ИП за год заработает более 300 000 руб., то взносы в ПФР начисляются еще дополнительно в размере 1% с суммы превышения, но не более в 2015 году 148 886, 40 руб. (8 x 5965 руб. x 26% x 12 мес.).

    2. Изменятся отдельные моменты, касающиеся сдачи отчетности в фонды и администрирования страховых взносов.

    С 2015 года расчеты по страховым взносам в электронной форме должны подавать в ПФР и ФСС плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек. Следовательно, работодатели ИП со штатом более 25 человек должны подавать отчеты в фонды в электронном виде.

    Определены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов. Отсрочка или рассрочка будут возможны в случаях стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, непредоставления или несвоевременного предоставления бюджетных ассигнований, сезонного характера работ.

    В п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона №212-ФЗ уточнено, что ИП смогут не исчислять и не уплачивать взносы за отдельные периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность. За неполный месяц профессиональной деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Это допустимо, например, за период отпуска по уходу за ребенком, при представлении необходимых подтверждающих документов.

    Округление суммы страховых взносов снова отменяется.

    3. Изменятся условия применения патентной системы для ИП.

    Нововведения установлены Законом №244-ФЗ от 21 июля 2014 года.

    Региональным органам власти представится право выдавать патенты, действующие в одном или нескольких муниципальных образованиях своего субъекта РФ. Таким образом, если с нового года ИП изъявит желание вести деятельность, например, в разных городах одного региона, ему придется приобрести патент в каждом из них. До изменений патент действовал на территории всего субъекта РФ, в котором он выдавался. Это изменение не касается только некоторых видов деятельности: оказания услуг по перевозке пассажиров / грузов автомобильным и водным транспортом, розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети — разносной и развозной.

    С 2015 года не будет минимального размера возможного к получению годового дохода ИП на патенте. В 2014 он составлял 100 000 руб. и подлежал ежегодной индексации. Следовательно, после поправок есть шансы, что для некоторых ИП стоимость патента может снизиться, в том случае если региональные власти установят для патента доход и в меньшей сумме.

    ФНС с 2015 года утверждает форму заявления на выдачу патента, теперь она перестает быть произвольной. В случае неправильного оформления заявления в получении патента налоговики смогут отказать.

    4. Для физлиц поменяется порядок расчета налога на имущество.

    Стоит отметить, что с 2015 года в НК РФ появится новая глава 32 под названием «Налог на имущество физических лиц». Налог на имущество будет исчисляться теперь не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости объекта.

    Обратите внимание на то, что ИП, применяющие специальные налоговые режимы УСН и ЕНВД, налог на имущество в отношении объектов используемых в предпринимательской деятельности в 2015 году по-прежнему не платят, в отличие от организаций. Для сведения: юридические лица на УСН и ЕНВД с 2015 года являются плательщиками налога на имущество, но на предпринимателей это требование, к счастью, не распространяется.

    Ольга Ульянова,
    эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учетов, финансовый директор и совладелица консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» (сервис-паровоз). Имеет два высших образования — экономическое и юридическое. Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

    kontur.ru

    Минфин напомнил, как ИП в 2014 году уменьшить налог на уплаченные «за себя» страховые взносы

    С начала этого года действует дифференцированный размер страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя». Минфин России напомнил, в каком периоде и в каком размере предприниматели могут учесть платежи при расчете ЕНВД и единого налога по УСН с объектом «доходы». Соответствующее письмо финансового ведомства от 01.09.14 № 03-11-09/43709 Федеральная налоговая служба направила своим подчиненным для использования в работе (письмо от 12.09.14 № ГД-4-3/18435@). Расскажем о выводах чиновников и дадим дополнительные рекомендации, связанные с уменьшением суммы налога.

    Сумма страховых взносов за 2014 год

    Для начала напомним, сколько пенсионных и медицинских страховых взносов индивидуальный предприниматель без работников должен уплатить за 2014 год. Порядок расчета этих сумм закреплен в статье 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах» (далее — Закон № 212-ФЗ):

    Если доход ИП за 2014 год составил меньше 300 000 рублей, то сумма пенсионных взносов за год составит 17 328,48 рублей (5554 руб. x 12 мес. x 26%). Эта сумма, по сути, фиксированная. Если же доходы превышают 300 000 рублей, то дополнительно нужно уплатить 1 процент с суммы превышения. При этом общая сумма взносов не может превышать 138 627,84 рублей.

    Доход предпринимателя на медицинские взносы в ФФОМС не влияет. Сумма за 2014 год составляет 3399,05 рублей (5554 руб. x 12 мес. x 5,1%).

    Уменьшение налога

    Если у ИП есть работники и он применяет спецрежим, то единый налог и авансовые платежи по нему можно уменьшать на страховые взносы, пособия и платежи по добровольному страхованию. Но при этом сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21, абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

    Если же ИП применяет УСН «доходы» или ЕНВД, и не производит выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (проще говоря, у него, в частности, нет работников), то 50-процентное ограничение не действует. То есть при описанных условиях налог можно уменьшать на всю сумму взносов в ПФР и ФФОМС (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

    Под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам, следует понимать ИП, которые не имеют наемных работников и не выплачивают вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) — письмо Минфина России от 21.05.13 № 03-11-11/17926.

    Если годовой доход ИП выше 300 000 руб., то предприниматели должны дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. (подп.2 п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Подробнее об этом читайте в статье «Как с 2014 года изменятся фиксированные платежи в ПФР».

    По логике, страховые взносы с превышения 300 000 рублей не соответствуют понятию «фиксированный платеж» (поскольку их размер меняется в зависимости от размера дохода ИП). Однако чиновники считают, что в понятие «фиксированный платеж» включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей (об этом Минфин в очередной раз сообщил в комментируемом письме от 01.09.14 № 03-11-09/43709). Это значит, что налог можно уменьшать не только на сумму фиксированных платежей (17 328,48 руб. + 3399,05 руб.), но и на сумму, которая перечисляется в ПФР с превышения дохода в 300 000 рублей. См. также «Минфин разъяснил, как предпринимателю на ЕНВД определить размер дохода в целях исчисления 1% дополнительного взноса в 2014 году» и «Минфин разъяснил, как применяющему «упрощенку» ИП без работников с учетом новых правил уменьшить налог на сумму страховых взносов».

    Как сроки уплаты взносов влияют на уменьшение налога: выводы Минфина

    Когда доход ИП меньше 300 000 рублей, то уплатить фиксированную сумму взносов в ПФР (17 328,48 руб.) нужно не позднее 31 декабря 2014 года. Всю сумму можно заплатить единовременно или же перечислять частями в течение года. Аналогичным образом уплачиваются и медицинские взносы в ФФОМС (3399,05 руб.).

    Если же доход больше 300 000 рублей, то взносы с превышения нужно уплатить не позднее 1 апреля 2015 года. Это требование части 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ. Однако ИП может заплатить эту часть взносов и раньше, до 31 декабря 2014 года — это его право. Дожидаться начала 2015 года совсем не обязательно.

    Однако при этом следует иметь в виду: момент уплаты взносов повлияет на порядок уменьшения налога. Суть в том, что авансовый платеж (налог) уменьшается на страховые взносы в фиксированном размере за тот период, в котором взносы фактически уплачены. К примеру, плательщик ЕНВД вправе уменьшить сумму налога за I квартал 2014 года при условии, что он перечислит взносы до 31 марта. Если они будут уплачены в апреле, то их можно учесть уже при расчете налога за II квартал (см. «Минфин напомнил, как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, уменьшить налоги на сумму страховых взносов»).

    Вопросы уменьшения налога в зависимости от момента уплаты взносов затронуты и в комментируемом письме Минфина от 01.09.14 № 03-11-09/43709. Специалисты главного финансового ведомства пришли к следующим выводам:

    • Если страховые взносы в фиксированном размере и взносы в размере 1 процента перечисляются частями в течение 2014 года, то единый налог по УСН или ЕНВД можно уменьшать на уплаченные суммы за каждый квартал, без ограничения 50 процентов. Например, если ИП уплатит 1% взносов с суммы превышения дохода в июле, то этот платеж может быть учтен при расчете авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2014 года.

    • Если дополнительный платеж будет перечислен в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму ИП сможет учесть в полном объеме при расчете авансового платежа по УСН или ЕНВД за I квартал 2015 года.

    • Возможность уменьшения ЕНВД налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов «за себя» (включая 1%), не предусмотрена. Поэтому если ИП на ЕНВД в I квартале 2015 года, например, наймет работников и начет выплачивать им зарплату, то уменьшать налог за I квартал 2015 года на взносы в размере 1 процента будет уже нельзя (несмотря на то, что взносы начислены за 2014 год, когда работников ещё не было).

    Заметим, что вывод Минфина относительно уменьшения ЕНВД является спорным. Напомним, что недавно ФАС Центрального округа пришел к иному решению. Как указал суд, Налоговый кодекс не устанавливает период уменьшения суммы ЕНВД на уплаченные страховые взносы. Поэтому предприниматель-«вмененщик» вправе уменьшать сумму налога на взносы, уплаченные за тот же период в следующем квартале (см. «ФАС: предприниматель, который заплатил взносы «за себя» в апреле, может уменьшить на них сумму ЕНВД за первый квартал»).

    На что обратить внимание

    При решении вопроса об уменьшении единого налога также рекомендуем учитывать, в частности, следующее:

    • налог можно уменьшать на страховые взносы при совмещении УНС и ЕНВД. Так, допустим, если ИП использует труд наемных работников только во «вмененной» деятельности, то «упрощенный» налог можно уменьшить на фиксированный платеж без ограничений. См. «Минфин напомнил, как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, уменьшить налоги на сумму страховых взносов» и «Минфин разъяснил, при каком условии предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, может уменьшить налоги на страховые взносы».

    • если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД и не имеет наемных работников, то он вправе по своему выбору уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ЕНВД, на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения (письмо Минфина России от 26.05.14 № 03-11-11/24975);

    • часть страховых взносов, которая не учтена из-за недостаточности суммы исчисленного налога, на следующий год переносить нельзя (письмо Минфина России от 20.03.14 № 03-11-11/12248);

    • предприниматель теряет право на уменьшение авансового платежа (налога) на всю сумму взносов в фиксированном размере начиная с квартала, в котором начались выплаты работникам (письмо Минфина России от 01.07.13 № 03-11-11/24966);

    • если в 2014 году ИП на УСН прекратил осуществлять выплаты и вознаграждения в пользу работников, то уменьшать налог на сумму взносов без 50-процентного ограничения можно только со следующего налогового периода, то есть с 2015 года («Разъяснено, с какого периода ИП на УСН «доходы», уволивший всех работников, может учитывать страховые взносы «за себя» без ограничений»).

    www.buhonline.ru

    Налоговые изменения для ИП в 2015 году

    Похожие публикации

    В 2015 году для индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса очень многое изменилось. Новые формы налоговых деклараций, новые сроки уплаты налогов, новые ставки налогов, новые сборы и многое другое.

    В статье мы дадим краткий обзор всех значимых налоговых изменений, которые следует учитывать ИП и малому бизнесу в 2015 году.

    Новые формы налоговых деклараций

    1. Утверждена новая форма налоговой декларации по УСН. Приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@.

    Новая форма декларации по УСН представляется, начиная с отчетности за 2014 год. То есть, отчитываясь в 2015 году за прошлый год, необходимо применять новую форму декларации. Обратите внимание, теперь в декларации имеются отдельные разделы для отражения налога с учетом объекта «доходы» и объекта «доходы минус расходы».

    2. Утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД. Приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@.

    Новая форма декларации по ЕНВД представляется, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года. В декларации изменились названия некоторых разделов, вместо ОКАТО теперь присутствует код ОКТМО. Значения показателей определяются в целых рублях. Значения менее 50 коп. отбрасываются, выше 50 коп. – округляются в большую сторону до полного рубля.

    3. Утверждена новая форма налоговой декларации по ЕСХН. Приказ ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384@.

    Новая форма декларации по ЕСХН представляется, начиная с отчетности за 2014 год. То есть, отчитываясь в 2015 году за прошлый год, необходимо представить новую форму.

    Так же, как и в других декларациях, код ОКАТО заменен на ОКТМО. Добавлен раздел о целевом использовании имущества. Декларацию по ЕСХН с 2015 года можно подавать в электронном виде.

    4. Утверждена новая форма декларации по НДС. Приказ ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Кроме того, приказом ФНС России от 12 декабря 2014 г. № ММВ-7-6/642@ внесены поправки в приказ ФНС России от 9 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/534@, которым утвержден электронный формат декларации по НДС.

    Новая декларация по НДС представляется, начиная с налогового периода 2015 года, то есть с I квартала 2015 года.

    Декларация по НДС подается только в электронном виде. Декларация, поданная в бумажном виде, приравнивается к несданной декларации.

    Начиная с I квартала 2015 года в декларацию по НДС должны включаться сведения из книги покупок и продаж. Комиссионеры должны указывать информацию из журнала полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности.

    Изменились также сроки подачи декларации. Теперь декларация по НДС представляется до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Это правило применяется с 1 января 2015 года, в том числе по отчетности за IV квартал 2014 года (письмо Минфина России от 25 декабря 2014 г. № 03-07-15/67246).

    5. Утверждена новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ). Приказ ФНС России от 24 декабря 2014 г. №ММВ-7-11/671@.

    Внимание. Пока приказ не прошел госрегистрацию в Минюсте. До государственной регистрации применяется прежняя форма 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760@.

    Налогоплательщикам, которые не могут отразить все имеющиеся у них показатели, которые отсутствуют в действующей форме декларации, предлагается дождаться утверждения новой формы 3-НДФЛ (письмо ФНС России от 25 декабря 2014 г. № БС-4-11/26833).

    6. Утверждены изменения в форму декларации по транспортному налогу. Приказ ФНС России от 25 апреля 2014 г. № ММВ-7-11/254@.

    Новая форма декларации по транспортному налогу представляется, начиная с отчетности за 2014 год. В 2015 году отчет надо сдать до 2 февраля включительно (31 января – срок отчетности, выпадает на субботу).

    Изменилась методика расчета организациями транспортного налога в отношении автотранспорта стоимостью от 3 млн руб. и выше. Соответственно, иначе заполняется раздел 2 декларации.

    1. Налог на имущество

    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2015 года должны платить налог на имущество. Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ.

    Внимание. Это касается только объектов недвижимого имущества, используемых в предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости и включенных в перечень административно-деловых и торговых центров. Те же правила уже действуют с 2014 года в отношении налогоплательщиков, применяющих ЕНВД.

    Платить налог на имущество придется, если соблюдены два условия. Объект недвижимости включен в специальный перечень имущества, налог по которому надо платить исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Объект недвижимости находится в регионе, где введен расчет налога исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

    Налог на имущество физлиц. С 2015 года вступила в силу новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ.

    Новая глава введена вместо Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003–1 «О налоге на имущество физических лиц». Введены новые правила уплаты налога с кадастровой стоимости. Однако для этого расчет налога на имущество по кадастровой стоимости должны ввести региональным законом. На сегодняшний день такой закон принят в 28 регионах. В остальных регионах налог на имущество также уплачивается исходя из инвентаризационной стоимости, как раньше. При расчете налога учитываются специальные вычеты. Первые уведомления об уплате налога на имущество налогоплательщики-физические лица получат в 2016 году.

    Налогоплательщики-физические лица обязаны сообщать в налоговый орган о наличии у них неучтенных ИФНС недвижимости и транспортных средств. Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. №52-ФЗ.

    Уведомления подаются в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении данных объектов за период владения ими. Отправить их надо до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    2. Торговый сбор

    В Налоговом кодексе появилась новая статья 33 «Торговый сбор». Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

    Торговый сбор может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

    В 2015 году торговый сбор будет введен только в Москве. В Санкт-Петербурге и Севастополе отказались вводить торговый сбор в 2015 году.

    В Москве торговый сбор начнет взиматься с 1 июля 2015 года. Принят Законом г. Москвы от 17 декабря 2014 г. №62 «О торговом сборе». В законе прописаны ставки сбора, а также льготы по его уплате.

    Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и ЕСХН освобождены от уплаты торгового сбора в соответствии с федеральным законом. На сумму торгового сбора уменьшается НДФЛ, налог на прибыль и налог, уплачиваемый при применении УСН.

    Увеличена ставка налога на доходы физических лиц с дивидендов до 13% (ранее ставка составляла 9%). Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ.

    Увеличен минимальный срок владения имуществом для освобождения от НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

    Ранее это срок составлял три года, теперь – 5 лет. Трехлетний срок остался только для следующих сделок: имущество получено в порядке наследования или дарения от члена семьи (близкого родственника), имущество получено в результате приватизации, или передано по договору ренты.

    Введены фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для иностранных работников. Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 368-ФЗ.

    Авансовые платежи уплачиваются иностранцами, работающими как у организаций и индивидуальных предпринимателей, так и у физических лиц, а также адвокатов и нотариусов. Они уплачиваются в размер 1200 руб. на период действия патента. Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда. Подробнее о стоимости патента в Москве.

    Общая сумма налога с доходов иностранных работников исчисляется с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей. Уменьшение исчисленной суммы НДФЛ возможно только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика. При этом налоговый агент должен получить от налогового органа уведомление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ.

    Авторам полезных моделей предоставлено право на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ. Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 367-ФЗ.

    Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а если они не могут быть подтверждены документально — в размере 30% затрат.

    Установлена ставка НДФЛ в 13% в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности иностранцами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище в России. Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ.

    Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.

    4. СЭЗ Крыма и Севастополя

    С 1 января 2015 года Крым и Севастополь становятся свободной экономической зоной (СЭЗ). Федеральные законы от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ, от 29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ, от 29 ноября 2014 г. № 381-Ф3.

    В Крыму и Севастополе вводится особый режим предпринимательской и иной деятельности, в соответствии с чем вводятся определенные налоговые льготы.

    Для резидентов СЭЗ установлена нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль по платежам, зачисляемым в федеральный бюджет, и пониженная ставка 13,5% для платежей, зачисляемых в региональный бюджет.

    Для отдельных категорий налогоплательщиков может быть снижена ставка ЕСХН: до 0% в 2015-2016 годах и до 4% в 2017-2018 годах. Пониженные ставки будут применяться только для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории СЭЗ.

    Ставка по УСН в случае принятия соответствующих законов Республики Крым и Севастополя может составить 0% в 2015-2016 годах. В 2017-2021 годах для налогоплательщиков, использующих объект налогообложения «доходы», ставка может составить 4%, а для объекта «доходы минус расходы» – 10%.

    Организации-участники СЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество на 10 лет, от земельного налога на три года с момента возникновения права собственности на объект налогообложения.

    До 1 апреля 2015 года не будут взиматься пошлины за госрегистрацию СМИ, которые распространяются на территории СЭЗ, а также за предоставление лицензии на теле- и радиовещание в Крыму и Севастополе. До 1 мая 2015 года не будет взиматься госпошлина за выдачу лицензии на услуги связи.

    5. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

    Увеличена плата за негативное воздействие на окружающую среду. Постановление Правительства РФ от 19 ноября 2014 г. № 1219.

    Введены поправочные коэффициенты к ставкам, которые установлены ранее за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты. К ставкам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 июня 2003 г. № 344, применяются коэффициенты: 2,45 – в 2015 году, 2,56 – в 2016 году и 2,67 – в 2017 году. К нормативам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 1 июля 2005 г. № 410, применяются коэффициенты: 1,98 – в 2015 году, 2,07 – в 2016 году и 2,16 – в 2017 году.

    6. Патентная система налогообложения

    С 2015 года отменен минимальный размер потенциально возможного дохода при применении ПСН. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 244-ФЗ.

    Региональные власти не обязаны отныне его устанавливать. При этом размер максимального дохода для конкретного вида деятельности в 2015 году увеличен на коэффициент 1,147 (в 2014 году – 1,067). Соответственно, в 2015 году максимальный размер дохода может составлять не более 1 147 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,147) для конкретного вида деятельности.

    Изменены сроки уплаты налога при патентной системе налогообложения. Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ.

    В частности, если ранее при приобретении патента на срок до 6 месяцев уплатить его полную стоимость надо было в течение 25 дней после начала действия патента, то сейчас патент, полученный на срок до 6 месяцев должен быть оплачен не позднее срока окончания действия патента. Подробнее здесь.

    Утверждена новая форма №26.5-1 «Заявление на получение патента» для индивидуальных предпринимателей. Письмо ФНС России от 17 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26095@.

    7. Налоговые каникулы

    Индивидуальным предпринимателям установили «налоговые каникулы». Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ.

    «Налоговые каникулы» смогут получить впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в производственной, социальной и научной сферах и перешедшие в течение двух лет со дня регистрации на упрощенную или патентную систему налогообложения. Действовать «налоговые каникулы» будут в течение двух лет. Ставка налога по УСН и ПСН для них за этот период составит 0%. Данная норма нового закона вступает в силу с 1 января 2015 года.

    Налоговое администрирование

    1. Подтверждение факта приема электронных писем от ИФНС. Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ.

    Организациям, которые пользуются электронным способом сдачи отчетности, надо будет обеспечить прием уведомлений от ИФНС. При получении любых уведомлений от инспекции в течение 6 дней надо будет также электронно отправить в инспекцию квитанцию о получении документов.

    2. Налоговики смогут чаще блокировать расчетный счет. Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ.

    Операции по расчетному счету ИФНС сможет приостановить, если организация задержит сдачу декларации на 10 дней и более. Также блокировка счета возможна в случае, если организация не отправит электронную квитанцию о приеме документов от налоговых органов.

    3. У налоговых органов появились дополнительные возможности при камеральной проверке НДС. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ.

    Если выявлены несоответствия в отчетности или декларации по НДС, свидетельствующие о занижении суммы налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, налоговики могут проводить осмотр помещений, документов и предметов. Кроме того, они могут затребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, касающиеся данных, указанных в декларации. Таким образом, камеральная проверка фактически превращается в выездную.

    spmag.ru