Приказ фнс от 27122010

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@» (подготовлен ФНС России 23.05.2018)

Досье на проект

В соответствии со статьей 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 27 (Часть I), ст. 4175) приказываю:

1. Внести в приложения, утвержденные приказом ФНС России от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@ «Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24.02.2011, регистрационный номер 19928) с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.12.2013, регистрационный номер 30673), следующие изменения:

1.1. В Приложении N 1 «Форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)»:

1.1.1. Штрих-код «03405017» заменить штрих-кодом «03406014»;

1.1.2. Слово «МП» исключить.

1.2. В подпункте г пункта 2.2.11 Приложения N 2 «Порядок заполнения формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)» слова «заверяемая печатью организации — представителя налогоплательщика,» исключить.

1.3. В приложении N 3 «Формат налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)»:

1.3.1. В пункте 2 раздела I «Общие положения» и в таблице 4.1 в строке «Версия формата» цифры «5.02» заменить цифрами «5.03»;

1.3.2. В пункте 3 раздела II «Описание файла обмена» абзацы 16-17 изложить в следующей редакции:

«Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

NO_NDFL4_1_034_00_05_03_xx, где xx — номер версии схемы.».

2. Настоящий приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица за налоговый период 2018 года, но не ранее чем через два месяца после его опубликования.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

Обзор документа

В связи с отменой обязательности печати хозяйственных обществ планируется скорректировать форму налоговой декларации о предполагаемом доходе физлица (форма 4-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.

Также в форме декларации будет уточнен штрих-код.

Доработан проект соответствующих изменений.

www.garant.ru

ПИСЬМО ФНС РФ от 20.03.2018 № ГД-3-11/1720@

Вопрос: Об отражении в декларации по форме 4-НДФЛ кода по ОКТМО.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 20 марта 2018 г. N ГД-3-11/1720@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращения от 01.02.2018 и от 25.01.2018 по вопросу заполнения налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ и сообщает следующее.
Согласно пункту 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 227 Кодекса, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
В этой связи приказом ФНС России от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@ утверждены форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат налоговой декларации.
В декларации по форме 4-НДФЛ необходимо отразить, в частности, в поле «Код по ОКТМО» — код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО).
При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.
Таким образом, налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица заполняется в соответствии с порядком заполнения, утвержденным приказом ФНС России от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@, и представляется налогоплательщиком в налоговый орган по форме, установленной указанным выше приказом ФНС России.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

www.v2b.ru

Формы НДФЛ

ВНИМАНИЕ: информация может устаревать, приведённые данные актуальны на 08.02.2016.

  • Ныне эта форма (действовавшая до этого в редакции Приказа МНС РФ от 31.10.2003 №БГ-3-04/583) не используется, с 2011 заменена налоговыми регистрами, преимуществом которых является свободная форма (Приказ ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576@);
  • в 1-НДФЛ отражались: доходы физлица, налоговые вычеты, уплаченный налог;
  • не отражались: пособия по беременности и родам, выплаты по случаю рождения или усыновления и пособия по уходу за ребёнком, выплаты по безработице;
  • форма ежемесячно составлялась и передавалась в ИФНС налоговым агентом (работодателем);
  • ныне налоговые регистры ведутся в 1С, а данные представляются в ИФНС по форме 2-НДФЛ.
    • Известна также как справка о доходах физлица;
    • форма и порядок её заполнения установлены Приказом ФНС России от 30.10.2015 №ММВ-7-11/485@;
    • отражаются: данные о работодателе и работнике, облагаемые по ставке 13% доходы, все виды вычетов, сумма удержанного налога;
    • посредством этой формы работодатель не позднее 1 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года представляет в ФНС сведения о доходах физлица и удержанных с него налогах (ст.230 НК РФ);
    • при ежегодном представлении 2-НДФЛ в ФНС (п.2 ст.230 НК РФ) работодатель, помимо справок по каждому работнику, должен представить реестр сведений о доходах физлиц за соответствующий год (Приказ ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576@);
    • работнику справка 2-НДФЛ также может быть необходима, в частности, для получения кредита (кредитные организации), расчёта выплат по больничному листу (работодатель), назначения и расчёта пенсии (ПФР), усыновления или установления опеки (органы опеки и попечительства), получения социальных пособий (органы соц. защиты), определения суммы алиментов (суд), оформления визы (посольство), заполнения декларации по форме 3-НДФЛ;
    • банки могут требовать 2-НДФЛ по форме банка, а не по утверждённой ФНС, чтобы увидеть реальный размер доходов; законодательство не препятствует этому; ФНС же не может получить от банков эту информацию, т.к. она защищена банковской тайной и не включена в сведения, которые ФНС вправе получить, несмотря на банковскую тайну;
    • справка выдаётся безвозмездно по запросу работника бухгалтерией работодателя не позднее 3 рабочих дней (ст.62 ТК РФ).
    • Известна также как налоговая декларация;
    • кем подаётся: (1) налогоплательщиком, если у него возник дополнительный по отношению к указанному в 2-НДФЛ доход; (2) ИП на общей системе налогообложения; (3) нотариусами, и адвокатами;
    • когда подаётся: при получении предусмотренных ст.208 НК РФ доходов не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года (ст.229 НК РФ) или для получения налоговых вычетов (ст.218-221 НК РФ) – в любое время (но вычеты могут быть применены только за 3 предшествующих года – ст.78 НК РФ);
    • форма и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.12.2014 №ММВ-7-11/671@;
    • к форме зачастую требуется приложить и иные документы: подтверждающие право на вычет, либо подтверждающие получение дохода; помимо соответствующих свидетельств, договоров, и счетов, обычно требуется форма 2-НДФЛ;
    • если такие документы не были предоставлены налогоплательщиком, ФНС, выявившая в ходе камеральной проверки данный факт, может запросить пояснения или уточнения от налогоплательщика, но не может требовать предоставления данных документов (п.7 ст.88 НК РФ, Постановление ФАС ЦО от 22.05.2012 по делу №А14-12244/2010);
    • на сайте ФНС доступна бесплатная программа «Декларация 2015» (2014, 2013, 2012, 2011), позволяющая автоматически сформировать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ; подать декларацию можно через сайт «Госуслуги»;
    • ответственность за неподачу установлена ст.119 НК РФ.
    • Известна также как налоговая декларация о предполагаемом доходе физлица;
    • в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления доходов от предпринимательской деятельности или частной практики предполагаемый доход в текущем налоговом периоде декларируется ИП (на общей системе), нотариусами, адвокатами и другими лицами, получающими такой доход (п.7 ст.227 НК РФ);
    • 4-НДФЛ сдаётся одновременно с 3-НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 14.11.2006 №04-2-02/685@);
    • на основании задекларированных сумм предполагаемого дохода ФНС рассчитывает авансовые платежи; если форма 4-НДФЛ не сдана, или доход менее чем на 50% отличается от дохода по 3-НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.04.08 г. №03-04-07-01/47), то авансовые платежи рассчитываются на основании фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период по данным 3-НДФЛ;
    • форма и порядок её заполнения установлены Приказом ФНС России от 27.12.2010 №ММВ-7-3/768@;
    • о порядке учёта доходов, расходов и операций у ИП см. Приказ Минфина России №86н, МНС России №БГ-3-04/430 от 13.08.2002;
    • ст.119 НК РФ неприменима в случае несвоевременного представления 4-НДФЛ по предполагаемому доходу в текущем налоговом периоде, т.е. ответственность за непредставление отсутствует (Письмо ФНС РФ от 14.11.2006 №04-2-02/685@).
    • Составляется территориальными ИФНС на основании данных 2-НДФЛ и 3-НДФЛ; содержит сведения о налоговой базе, начисленном и уплаченном НДФЛ, и налоговых вычетах по всем плательщикам региона;
    • на федеральном уровне данные обобщаются Федеральным казённым учреждением «Налог-Сервис» ФНС РФ;
    • назначение – статистика, прогнозирование; к 5-НДФЛ обращается ИФНС, рассматривая заявление о предоставлении вычета (о праве лица/группы лиц на соответствующий вычет);
    • форма и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.04.2015 №ММВ-7-1/176@.
    • Подаётся ИП и организациями – работодателями (налоговыми агентами), содержит сведения о доходах нанятых ими физлиц;
    • впервые введена в 2016 г. ФЗ №113-ФЗ от 02.05.15 и Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@;
    • в 6-НДФЛ обозначается весь НДФЛ в целом, тогда как в 2-НДФЛ – по каждому сотруднику отдельно; предоставление одной формы не освобождает от предоставления другой;
    • представляется ежеквартально (2-НДФЛ – ежегодно) не позднее последнего дня следующего месяца; за год – не позднее 1 апреля следующего года.

    zakon.ru

    Об указании ОКТМО/ОКАТО в уточненной декларации о предполагаемом доходе физлица (форма 4-НДФЛ)

    Согласно правилу, установленному пунктом 5 статьи 81 НК РФ, уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

    Отмечено также, что по вопросу указания кодов ОКТМО вместо ранее действовавших кодов ОКАТО следует руководствоваться письмом ФНС от 25.12.2013 N ГД-4-3/23381@.

    В этом письме, в частности, сообщается о внесении соответствующих изменений в налоговую декларацию о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) приказом ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России».

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    ПИСЬМО

    от 23 марта 2017 г. N БС-3-11/1992@

    Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения формы 4-НДФЛ и сообщает следующее.

    Приказом ФНС России от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@ (далее — приказ от 27.12.2010) (Зарегистрировано в Минюсте России 24.02.2011 N 19928) утверждена форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат налоговой декларации.

    В соответствии с пунктом 8 приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России» (далее — приказ от 14.11.2013) (Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2013 N 30673) внесены отдельные изменения в приказ от 27.12.2010, текст документа опубликован 23.12.2013 в издании «Российская газета», N 289. Указанные изменения были обусловлены фактом перехода с 01.01.2014 на использование в бюджетном процессе (для целей сбора, распределения налогов и формирования бюджетов муниципальных образований) вместо применяемых до 2014 года кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее — код ОКАТО) кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее — код ОКТМО).

    ФНС России письмом от 25.12.2013 N ГД-4-3/23381@, посвященном указанию кодов ОКТМО вместо кодов ОКАТО в налоговой отчетности с начала 2014 г., сообщено о внесении изменений в формы и форматы представления налоговой отчетности и порядки их заполнения в части замены кодов по ОКАТО на коды ОКТМО, в том числе приказом от 14.11.2013.

    Согласно пункту 4 указанного письма при представлении в налоговый орган уточненной налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации следует руководствоваться положениями статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

    Согласно пункту 5 статьи 81 Кодекса уточненная декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

    www.audit-it.ru

    Какую отчетность сдают ИП на ОСНО

    Индивидуальным предпринимателем считается гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (ст. 23 ГК РФ, п. 2 ст. 11 НК РФ). По общему правилу, когда Вы регистрируетесь в качестве ИП, Вы автоматически попадаете на общую систему налогообложения – для перехода на специальные налоговые режимы существует отдельный особенный порядок.

    ИП на общей системе налогообложения (далее – ОСНО) признается плательщиком НДФЛ, НДС, налога на имущество физических лиц и других налогов и сборов. Соответственно, нормы об обязанностях ИП надо искать в соответствующих нормативно-правовых актах. Посмотрим далее более подробно, какую основную отчетность сдают ИП.

    Налог на доходы физических лиц

    Налоговая декларация по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации 3-НДФЛ установлена Приказом Минфина России и ФНС России от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671@

    Налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов (по форме 4-НДФЛ). Форма 4-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768.

    Налоговая декларация 3-НДФЛ в случае прекращения деятельности в качестве ИП до конца налогового периода (в пятидневный срок со дня прекращения деятельности в качестве ИП).

    В качестве налогового агента НДФЛ

    Справка о доходах физических лиц, исчисленном налоге, по форме 2-НДФЛ – в отношении работников ИП. Представляется не позднее 1 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма, порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России и ФНС России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@

    Расчет сумм исчисленных, удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ. За первый квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за указанными периодами. За год представляется не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом. Форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России и ФНС России от14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

    Налог на добавленную стоимость

    Налоговая декларация представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России и ФНС России от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@.

    ИП – налоговые агенты по НДС также обязаны представить декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Отчетность по страховым взносам

    Расчет РСВ-1 ПФР. Представляется ежеквартально (отчетные периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год) на бумажном носителе не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Утвержден Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 г. № 2п.

    Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ. Представляется на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Утвержден Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 г. № 59.

    Напоминаем, что для ИП действует обязанность вести книгу учета доходов/расходов! Ее форма и порядок заполнения утверждены Минфином России и МНС России в Приказе от 13.08.2002 г. № 68н/БГ-3-04/430.

    taxpravo.ru