Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение предприятий с иностранным участием
Налоговая система в США весьма сложна и разнообразна. Согласно американским законам, правом устанавливать свои собственные налоги обладает не только федеральное правительство, но и правительства штатов и территорий, а также местные органы власти в городах, графствах, округах и т.д.
Порядок налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, включая предприятия малого бизнеса (для которого во многом характерно т.н. «сквозное налогообложение»* ) , во многом зависит от выбранной ими организационно-правовой формы для ее осуществления. Так, при использовании для ведения бизнеса единоличного предприятия ( sole proprietorship ) отсутствует необходимость в подаче отдельной налоговой декларации в отношении самого предприятия, а требуется лишь декларация его владельца о полученных доходах, которые рассматриваются как личные. Информация о ставках налогов, подлежащих уплате физическими лицами, приведена в Приложении № __ Путеводителя.
Партнерства (Partnerships) не облагаются корпоративным налогом. Доход, полученный в партнерстве, ежегодно облагается налогом как доход каждого из партнеров, состоящих в партнерстве. Необходимо иметь в виду, что в ряде штатов США генеральный партнёр может подпадать под так называемый налог на индивидуальную деятельность (self-employment tax) в размере 15,3% (12,4% Social Security + 2,9% Medicare ) от прибыли партнёрства. В целях налогового планирования целесообразно учитывать тот факт, что условия соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанные США со многими странами, не рассматривают партнёрства как структуры, подпадающие под действия этих договоров.
Компании с ограниченной ответственностью ( limited liability company ) в налоговых целях рассматриваются или как единоличное предприятие (при наличии одного участника), или как партнерство (если их больше).
Корпорации ( corporations ) облагаются налогами как самостоятельные юридические лица. Они должны уплачивать налоги независимо от статуса их акционеров как налогоплательщиков. Исключением из данного правила являются корпорации, служащие своеобразным транспортным средством для инвестиций. Речь идет о таких типах корпораций, как компании, регулирующие инвестиции, тресты, инвестирующие в недвижимость, компании, инвестирующие операции по сдаче в заклад недвижимости. Обычно эти корпорации не уплачивают налог, но это делают их акционеры, являющиеся инвесторами. Если корпорация насчитывает не более 35 акционеров, то по их желанию она может получить статус «Корпорация S», который освобождает ее от уплаты обычного корпоративного налога (согласно налоговой реформе 1986 года). Акционеры корпорации (не могут быть иностранные граждане), имеющие статус «Корпорация S», уплачивают налог со своей доли дохода корпорации один раз в год.
Корпорации, партнерства (совместно с декларацией об индивидуальных доходах) и компании с ограниченной ответственностью должны ежегодно подавать в Службу внутренних доходов Минфина США ( http :// www . irs . gov / ) и налоговый орган штата, в котором они зарегистрированы, налоговые декларации по установленной форме. Такие декларации необходимо подавать даже в тех случаях, когда юридическое лицо не вело коммерческую деятельность в течение всего налогооблагаемого периода. При этом во многих штатах применяется принцип: юридическое лицо зарегистрирована в одном штате и осуществляет свою деятельность в другом, то местные налоги она уплачивает именно в том штате, где проводятся ее операции.
На федеральном уровне налогообложение прибыли юридических лиц ( corporate income tax ) осуществляется по т.н. «прогрессивной шкале», т.е. размер налогов зависит от уровня доходов, определяемых как сумма выручки от коммерческой деятельности за год за вычетом издержек производства и обращения, а также соответствующих налоговых льгот и «кредитов». Информация о ставках налога на прибыль в 2013 финансовом году (с 01.10.2012 г. по 30.09.2013 г.) содержится в Приложении № __ Путеводителя.
Важным элементом федеральной налоговой системы является налог на социальное страхование ( social security tax ), который взимается как с работников, так и работодателей. Ставка налога в 2013 году для работодателей составляет 6,2% (для работников – 6,2% с учетом отмены с 01.01.2013 льготы в размере 2%) и взимается с суммы, не превышающей 113 700 (2012 г. – 110 100) долларов в годовом исчислении. Для индивидуального предпринимателя ставка налога в 2013 году составляет 12,4% с аналогичным пороговым значением дохода. Кроме того, с работодателей взимаются на федеральном уровне отчисления на пособия по безработице в размере 0,6% от суммы первых 7 тыс. дохода работника за год. Аналогичный сбор осуществляется и на региональном уровне и составляет (максимально) 5,4%. Работодатели должны также уплачивать налог на медицинское обслуживание, составляющий 1,45% (в аналогичном объеме платит данный налог и работник) от дохода работника (без ограничений размеров). Для индивидуального предпринимателя — ставка 2,9%.
С 01 января 2013 года (в соответствии с требованиями Публичного закона от 23 мая 2010 № 111-148) работодатели обязаны удерживать с работников дополнительный налог на медицинское обслуживание ( Additional Medicare Tax ) в размере 0,9% от суммы заработка сотрудника, превышающей 200 тыс. долл. США в год. Кроме того, с 01 января 2013 года доходы от инвестиционной деятельности (включая доход от участия в коммерческих организациях) также подлежат обложению (при общем минимальном пороговом значении общей суммы доходов от трудовой и инвестиционной деятельности 200 тыс. долл. и 250 тыс. долл. для супружеских пар, подающих совместную налоговую декларацию) налогом на медицинское обслуживание и дополнительным налогом на медицинское обслуживание (совокупная ставка 3,8%) при соблюдении определенных условий, которые поясним на примере. Предположим, что доход от трудовой деятельности не состоящего в браке налогоплательщика за 2013 год составил 150 тыс. долл., а доход от инвестиционной деятельности — 75 тыс. долл. США. Итого валовой доход до налогообложения — 225 тыс. долл. Пороговое значение для данной категории налогоплательщика — 200 тыс. долл. Таким образом, налогообложению подлежит доход от инвестиционной деятельности в размере 25 тыс. долл. США, как сумма превышения валового дохода (включая инвестиционный) над величиной порогового значения (при инвестиционном доходе в размере 49 тыс. долл. налогооблагаемой базы не возникло бы).
К числу федеральных налогов относятся также различные акцизные сборы ( excise tax ), взимаемые как с производителей, так и с импортеров в зависимости от стоимости товара и его количественных характеристик или от стоимости оказанных услуг. Основными из них являются акцизы на алкоголь и спиртосодержащую продукцию. К акцизным сборам относятся также gразличные транспортные (100-500 долл. в год за транспортное средство в зависимости от грузоподъемности), природоохранные сборы. http://www.irs.gov/businesses/small/article/0,,id=99517,00.html
Корпоративный налог также взимается в большинстве штатов. Уровень ставок налога составляет от 3% до 10%. Наиболее высокие ставки этого налога действуют в штатах Айова и Коннектикут – 10%, а наиболее низкие — в штатах Миссисипи и Юта – от 3 до 5%.
Практически во всех штатах взимается налог с имущества. Ставка налога варьируется от 0,5% до 5% (в штате Мэриленд — 5%). При этом в ряде штатов действуют исключения, освобождающие от уплаты налога лиц, осуществляющих определенные виды деятельности. Недвижимое имущество облагается налогом в соответствии с его рыночной стоимостью.
В целях проверки полноты и объективности данных, изложенных в налоговых деклараций налоговые органы США периодически осуществляются выборочные частичные или полные проверки или налоговый аудит. На федеральном уровне функции контроля возложены на Службу внутренних доходов Минфина США, а на уровне штатов и местных территориальных образований – административные налоговые подразделения.
Во всех спорных случаях налогоплательщик обязан полностью оплатить все установленные налоговые отчисления и только потом имеет право представить доказательства неправильно взысканной суммы или возможности получения льгот, подав соответствующее заявление в отдел апелляций федерального или местного органа. Если правота налогоплательщика подтвердится, то ему возвращается соответствующая часть уплаченных налогов. При невозможности разрешения спора в административном порядке стороны вправе обратиться в Налоговый суд США ( U . S . Tax Court ) в г. Вашингтоне, наделенный полномочиями выносить решения по ним. Разбирательства по искам на сумму менее 50 тыс. долларов Налоговый суд проводит в упрощенном и ускоренном порядке. http://www.ustaxcourt.gov/
Информация о ставках подоходного налога с физических лиц
Шкала налогообложения одинокого человека в 2013 финансовом году выглядит следующим образом:
— 10% на доход от 0 до 8 925 долл.;
— 15% на доход от 8 925 до 36 250 плюс 892,50 долл.;
— 25% на доход от 36 250 до 87 850 долл. плюс 4 991,25 долл.;
— 28% на доход от 87 850 до 183 250 долл. плюс 17 891,25 долл.;
— 33% на доход от 183 250 до 398 350 долл. плюс 44 603,25 долл.;
— 35% на доход от 398 350 долл. до 400 000 долл. плюс 115 586,25 долл.;
— 39,6% на доход свыше 400 000 долл. США плюс 116 239,65 долл.
Шкала налогообложения для супругов (подающих совместную декларацию) определена в следующих размерах:
— 10% на доход от 0 до 17 850 долл.,
— 15% на доход от 17 850 до 72 500 плюс 1 785 долл.;
— 25% на доход от 72 500 до 146 400 долл. плюс 9 982,50 долл.;
— 28% на доход от 146 400 до 223 050 долл. плюс 28 457,50 долл.;
— 33% на доход от 223 050 до 398 350 долл. плюс 49 919,50 долл.;
— 35% на доход от 398 350 долл. до 450 000 долл. плюс 107 768,50 долл.;
— 39,6% на доход свыше 450 000 долл. плюс 125 846 долл.
Величина стандартного налогового вычета в 2013 году составила 12 200 долл. для супругов, подающих совместную налоговую декларацию, и 6 100 долл. для одиноких лиц (в 2012 году – 11 900 долл. и 5 950 долл. соответственно).
Чистая прибыль компании, распределяющаяся между акционерами, также подлежит обложению налогом (Long-Term Capital Gains and Qualifying Dividends), ставка которого в 2013 году увеличилась и составляет 20%, в том числе и при переводе доходов за рубеж (при общем размере дохода за год физического лица-акционера в размере от 36 250 до 400 000 ставка упомянутого налога составляет 15%) . Существуют исключения из-под подобного налогообложения, например, при реинвестировании прибыли или инвестировании данных доходов в бизнес на территории США.
С дополнительной информацией по данному вопросу можно ознакомиться по адресу: http://www.irs.gov/pub/irs-drop/rp-13-15.pdf
Информация о ставках корпоративного налога (налога на прибыль)
В 2013 году применяется следующая шкала налогообложения:
первые 50000 долларов дохода — 15%;
последующая сумма дохода от 50000 до 75000 долларов — 25%;
сумма от 75000 до 100 000 долларов – 34%;
сумма от 100 000 до 335 000 долларов — 39%;
сумма от 335 000 до 10 000 000 долларов — 34%;
сумма от 10 000 000 до 15 000 000 долларов – 35%;
сумма от 15 000 000 до 18 333 333 долларов – 38%;
сумма свыше 18 333 333 долларов – 35%.
С 2013 года США имеет самую высокую среди членов ОЭСР номинальную ставку корпоративного налога. С учетом региональной составляющей средневзвешенная номинальная ставка налога на прибыль составляет 39,2% (на втором месте по величине средневзвешенная номинальная ставка налога на прибыль (с учетом региональной составляющей) находится Япония – 38%), что, несомненно, сказывается на инвестиционной привлекательности и конкурентоспособности экономики США.
В этой связи Администрация Президента США продвигает идею реформировании системы налогообложения коммерческих компаний США в целях повышения инвестиционной привлекательности американской экономики и стимулирования промышленного развития США путем: (1) снижения ставки налога на прибыль (его федеральной составляющей) с 35% до 28% с одновременным упрощением налогового администрирования; (2) упразднения налоговых льгот (в части запрещения отнесения на расходы затрат на перемещение производственных мощностей) для компаний, выводящие производства за рубеж; (3) предоставление налоговых льгот (в части разрешения отнесения на расходы затрат на перемещение производственных мощностей, пуско-наладку оборудования и т.д.) для компаний, возвращающих производство в США; (4) изменения системы предоставления налоговых льгот с целью доведения эффективной ставки налога на прибыль для высокотехнологических компаний до уровня, не превышающего 25%, с одновременной отменой льгот компаниям сырьевого сектора; (5) введения дополнительных налоговых льгот для компаний, размещающих промышленные производства в депрессивных и удаленных территориях; (6) установления минимальной ставки налога на прибыль для доходов, извлекаемых американскими компаниями на зарубежных рынках, которая должна быть уплачена вне зависимости от факта репатриации доходов в США; (7) предоставления налоговых льгот на НИОКР ( уменьшение налогооблагаемой базы по расчету налога на прибыль на сумму расходов на НИОКР и частичное возмещение уплаченного налога на прибыль в связи с осуществлением инвестиций в НИОКР ) статуса постоянных, а не временных (требующих периодического продления Конгрессом США), какой они имеют в настоящее время и ряд других мер.
*принцип налогообложения, согласно которому субъектом налогообложения является не компания, а ее владельцы, т. е. груз налогообложения снимается с компании и возлагается на ее владельцев, которые присоединяют доход от причитающейся им части компании к своим частным доходам и платят подоходные налоги исходя из общей суммы своих доходов (используется в основном при налогообложении партнерств)
rustradeusa.org
США
КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ АМЕРИКИ
.svg.png)
Основные налоговые правила США
Национальная валюта: Доллар США, ISO 4217 – USD
Валютный контроль: Несмотря на то, что общих законодательных ограничений на движение капиталов в США не существует, могут действовать временные санкции и эмбарго на выполнение валютных операций с определенными странами или компаниями.
Стандарт финансовой отчетности: Финансовая отчетность юридических лиц ведется в соответствии с Нормами ведения бухгалтерской отчетности США (US GAAP), разработанного негосударственным Советом по стандартам финансовой отчетности.
Основные организационно-правовые формы: Корпорации, компании с ограниченной ответственностью, трасты, партнерства, партнерства с ограниченной ответственностью, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.
Налоговые резидентные принципы: Юридическое лицо признается налоговым резидентом США, если оно было зарегистрировано в соответствии с законодательством США или одного из его штатов.
Налоговый принцип: Прибыль резидентных юридических лиц облагается федеральным налогом на доходы полученные как в США, так и в любой иной стране мира. Прибыль зарубежных дочерних подразделений американских юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в случае ее возвращения головному подразделению на территории США. Прибыль зарубежных юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в США только в случае ее возникновения в результате ведения хозяйственной деятельности на территории США.
Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит вся прибыль юридических лиц США полученная в результате любого вида торговой и финансовой деятельности. Бухгалтерская отчетность предусматривает ряд амортизационных затрат, а налоговые скидки предусмотрены по ряду затрат, направленных на финансирование производственных процессов.
Налоги на дивиденды: Выплачиваемые американскими юридическими лицами дивиденды исключаются из налогооблагаемой прибыли получателя в размере от 100% до 70% в зависимости от доли его владения активами платящего юридического лица.
Налог на прирост капиталов: Доходы от прироста капитала включаются в налогооблагаемую прибыль американских юридических лиц. При определении размера дохода от прироста капитала в расчет могут приниматься только капитализационные убытки, и не принимаются убытки от любой иной деятельности.
Налогообложение убыточной деятельности: Убытки текущего отчетного периода могут приниматься в зачет при определении прибыли 2 предшествующих и 20 последующих лет.
Ставка федерального подоходного налога юридических лиц: Минимальная ставка корпоративного налога в размере 15% определена для юридических лиц с совокупным годовым доходом в размере до USD 50 000. Юридические лица с доходом выше USD 50 тысяч, но ниже USD75 тысяч, оплачивают налог в размере 7,5 тысяч и 25% на доходы выше USD 50 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 75 тысяч, но ниже USD100 тысяч, оплачивают налог в размере 13,75 тысяч и 34% на доходы выше USD 75 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 100 тысяч, но ниже USD335 тысяч, оплачивают налог в размере 22,25 тысяч и 39% на доходы выше USD 100 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 335 тысяч, но ниже USD 10 миллионов, оплачивают налог в размере 113,9 тысяч и 34% на доходы выше USD 335 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 10 миллионов, но ниже USD 15 миллионов, оплачивают налог в размере 3,4 миллиона и 35% на доходы выше USD 10 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 15 миллионов, но ниже USD 18 333 333, оплачивают налог в размере 5,15 миллиона и 38% на доходы выше USD 15 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 18 333 333 оплачивают корпоративный подоходный налог по ставке 35%.
Зачет налогов оплаченных в других странах: Доходы юридических лиц США, полученные в других странах, подлежат налогообложению в США с зачетом выплат, сделанных данным юридическим лицом в счет выполнения своих налоговых обязательств в других странах.
Специальное налоговое регулирование холдинговых компаний: В США отсутствует специальное налоговое регулирование для деятельности холдинговых компаний.
Отраслевое льготное налогообложение: Ряд научно-исследовательских работ и программы технологического развития.
Налог на источники дохода в США
Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: Налог в размере 30% взимается в большинстве случаев оплаты роялти, гонораров и лицензий американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.
Дивиденды: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев выплат дивидендов американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.
Процентные выплаты: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев процентных выплат американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.
Налог на добавленную стоимость в США
Налог на добавленную стоимость: Налог на добавленную стоимость не применяется на федеральном уровне в США.
Иные корпоративные налоги в США
Налог на фонд накопления: В США отсутствует налог на фонды накопления и капитализации
Налог на содержание недвижимых фондов: Взимается местными органами власти.
Гербовые сборы: Федеральные власти США не взимают гербовый сбор, однако он может быть применим властями отдельных штатов.
Налог на владение недвижимостью: Федеральные власти США не взимают налог на владение недвижимостью, однако налоги такого рода могут вводиться властями штатов и местными органами власти.
Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в США
Трансфертное ценообразование: Налоговые органы устанавливают нормативное регулирование финансовых операций внутри группы компаний. Налоговым органам дано право истребовать любую информацию и документацию, которая, по их мнению, может внести разъяснения относительно финансовых операций внутри группы компаний.
Недостаточная капитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к собственным активам в хозяйственных отношениях американских компаний (или группы компаний) и их дочерних подразделений не должен превышать соотношения 1,5:1.
Контролируемые зарубежные компании: Контролируемой зарубежной компанией признается любая нерезидентная компания, владение которой (прямо или косвенно) осуществляется в размере более 50% резидентом США.
Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в США
Финансовый год: 1 января – 31 декабря, однако юридическим лицам дано право произвольно выбирать иные даты регламентного хозяйственного года.
Консолидация отчетности: Группа юридических лиц США может вести консолидированную отчетность, при условии что головной компании принадлежит более 80% акций дочерних компаний.
Сроки сдачи налоговой отчетности: Налоговая отчетность должна быть передана налоговым органам не позднее 15 дня третьего месяца после окончания отчетного периода. Сроки налоговых платежей определяются непосредственно законодательным регулированием каждого вида налогов.
Налоговые штрафы: Федеральное законодательство предполагает различные штрафы за преднамеренное или случайное уклонение от уплаты налоговых платежей, а также за задержку в оплате налоговых обязательств и за искажение отчетной налоговой информации. На суммы недоплаченных налоговых обязательств налогоплательщики выплачивают интерес в соответствии с нормами, установленными налоговой службой в данный период.
Налоговое регулирование: Налогоплательщикам дано право испрашивать индивидуальный порядок урегулирования собственных федеральных налоговых обязательств.
www.fortnostress.com
Налоги для юридических лиц в сша
В США существуют следующие виды юридических лиц, а также аналог индивидуального предпринимателя в России.
Sole Proprietorship или Индивидуальный предприниматель
В этом случае бизнес ведется одним человеком для извлечения личной выгоды. Это простейшая форма организации бизнеса, не существующего отдельно от его владельца. Владелец несет полную личную ответственность по всем рискам и долгам бизнеса своим имуществом, независимо от того, используется оно в интересах бизнеса или лишь в личных интересах владельца.
К индивидуальным предпринимателям относятся лица, оказывающие профессиональные услуги, осуществляющие розничные продажи. Несмотря на тот факт, что отдельного юридического лица не существует, финансовые операции бизнеса и физического лица разделяются в целях налогообложения.
Partnereship или Партнерство
Если бизнес для извлечения личной выгоды будут вести двое или более человек, то между ними можно заключить договор партнерства. Партнеры могут вкладывать в бизнес не только деньги, но и любую собственность, рабочее время или особые навыки. Каждый из партнеров участвует в распределении прибыли и убытков и несет полную личную ответственность по всем рискам и долгам бизнеса.
В случае Ограниченного партнерства (Limited Partnership) партнеры несут ответственность, ограниченную их вложениями, то есть, один партнер может нести большую ответственность, чем другой.
Limited Liability Company или Компания с ограниченной ответственностью
Юридические лица этого типа представляют собой нечто среднее между партнерством и корпорацией. Члены такой компании имеют достаточно свободы в принятии решений и выгоды при извлечении прибыли, аналогичные партнерству, однако их ответственность по рискам и долгам бизнеса ограничена. Несмотря на то, что по описанию компания с ограниченной ответственностью похожа на ограниченное партнерство, их деятельность значительно отличается на законодательном уровне. Например, партнерство может управляться только партнерами, а на должность директора компании с ограниченной ответственностью может быть нанят любой другой человек.
Corporation или Корпорация
Деятельность и название корпорации строго определены ее уставом, который должен быть зарегистрирован Секретариатом Штата. Акционеры корпорации несут ограниченную ответственность по всем рискам и долгам корпорации. А те акционеры, которые еще являются и сотрудниками корпорации, могут получить дополнительные выгоды, как например: медицинское страхование и частичная оплата налогов на их заработную плату.
Основные различия между данными видами юридических лиц и индивидуального предпринимателя вы можете найти в приложенной таблице:
www.startupwiki.ru
Налогообложение предприятий в США: федеральный налог, налоги для работодателей
Налогообложение предприятий ведется на уровне штата/штатов, в которых ведется деятельность, и на федеральном уровне. Очень важно при регистрации бизнеса правильно указать вид деятельности, так как это может повлиять на ставку налога, дополнительные лицензии и пр.
Каждый работодатель обязан зарегистрироваться на федеральном уровне и в различных агентствах штата, периодически отчитываться и, конечно, платить налоги по выплаченной зарплате. Налогами с заработной платы поддерживается система социального обеспечения и медицинского страхования. Заботы по сбору и перечислению этих налогов возложены на работодателей. Работодатели также выплачивают за каждого работающего налог в фонд безработицы штата и в федеральный фонд безработицы. В каждом штате существуют свои системы страхования/налогов в фонд компенсации работниками при несчастных случаях на рабочем месте.
Каждый штат по-своему лицензирует и облагает налогом деятельность бизнеса на своей территории. В большинстве штатов есть подоходный налог. Также во многих штатах существует налог с продаж. Размер суммы этого налога может варьироваться, в зависимости от места (города) продажи товара и/или предоставления услуг. Также практически каждый штат собирает разные местные налоги.
Все предприятия подают ежегодные федеральные отчеты, но налог с прибыли платят не все. Некоторые оформляют только информативный отчет, а налог со своей доли прибыли предприятия платят владельцы. Корпорации (типа С) и LLC, выбравшие корпоративный вариант налогообложения, платят налог с прибыли. Ставка его – 15-35%. Владельцы корпораций также платят налог с распределенной этими предприятиями прибыли (в виде дивидендов). О налогообложении можно говорить долго, многотомники налогового законодательства регулярно пополняются новыми правилами, дополнениями и пр. Особое внимание и особая отчетность – для компаний с иностранным участием. В последнее время ужесточились требования к отчетности по деятельности и капиталовложениям резидентов США (как физических, так и юридических лиц) за рубежом. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории США, также обязаны оформлять отчеты и платить американские налоги. США облагает налогом деятельнось своих резидентов по всему миру, но затем засчитывает налоги (по формуле), оплаченные в других странах за тот же самый доход. Компании, ведущие международную деятельность, руководствуются положениями двусторонних соглашений между США и страной регистрации/деятельности. Особое внимание (и правила) для т.н. контролируемых иностранных корпораций.
Международное налогообложение США – сложная система, ошибки стоят дорого. Мы рекомендуем посоветоваться со специалистами в области международного налогообложения, прежде чем начинать международную деятельность.
Каждая страна использует свою систему налогообложения международной деятельности. США облагает налогом доход своих резидентов, полученный по всему миру. Подобная система может привести к двойному налогобложению — когда резиденты США будут платить налоги за один и тот же доход дважды – сначала в стране, где этот доход заработан, затем в США.
Система «кредитов» (учета оплаченных в других странах налогов) позволяет избежать ситуации, когда налог будет платиться дважды за один и тот же доход.
Во избежание двойного налогообложения США позволяет своим резидентам (при соблюдении определенных условий) учесть при оплате налогов в США налоги, оплаченные другим странам, за доход, полученный в других странах. Оплаченные в других странах налоги не всегда учитываются в полном размере. Существуют правила и формулы, согласно которым рассчитывается допускаемая к учету сумма. Подобная система приводит к разным результатам в зависимости от того, получен ли доход в стране(ах), где ставки налогов превышают ставки США, либо в стране с более низкими ставками.
Есть два исключения:
- Возможность отложить налогообложение иностранного дохода в США. США (в большинстве случаев) не облагает налогом заработанный за рубежом через иностранную корпорацию доход резидентов США до тех пор, пока этот доход не будет репатриирован/ввезен в США в виде дивидендов. Однако существуют особые правила для так называемых CFC – контролируемых иностранных корпораций.
- Резидентам США, живущим и работающим за границей позволяется при соблюдении определенных условий исключить из-под налогообложения США определенные суммы ежегодно.
Американские компании, планирующие деятельность за рубежом должны кроме всего прочего также обратить внимание на вопросы налогообложения в той стране. Практически каждая страна облагает налогом доходы, полученные на ее территории (если только двусторонним договорм между странами не оговорены какие-либо исключения). Прежде чем начинать деятельность, ознакомьтесь с условиями договора – если он существует. Не зная условий договора очень легко попасть под налогообложение какого-либо государства совсем об этом не подозревая. Например, представитель Вашей американской компании прилетает, скажем, в Торонто, встречается с клиентом, заключает договор на сумму $100,000.00 на следуюший день улетает обратно. Вроде все очень обычно и просто, но этот вполне нормальный шаг может привести к ситуации, когда эти $100,000.00 могут попасть под налогообложение Канады. Не хотелось бы, правда?
А теперь та же ситуация, но несколько по-другому. Ваш представитель приезжает в Канаду для обсуждения и пр., но не подписывает договор. Решения о договорах, контрактах принимаются на территории США. Мелочь, но она поможет Вам избежать проблем с налоговыми органами Канады.
klondike-travel.com