Налоговые штрафы

Актуально на: 19 июня 2017 г.

Налогоплательщик обязан уплачивать не только сам налог, но и санкции в виде штрафа, наложенные на организацию или физлицо за нарушение налогового законодательства. О способах, как заплатить штраф в налоговую инспекцию, расскажем в нашей консультации.

Штрафы налоговой инспекции

Штрафы ФНС предусмотрены за налоговые правонарушения. Виды налоговых правонарушений и ответственность за них в виде штрафа указаны в гл. 16 НК РФ и рассматривались нами в отдельной консультации.

Оплата штрафа налоговой инспекции

Штраф может быть уплачен как самим должником, так и за него третьим лицом (п. 1 ст. 45 НК РФ).

При этом в соответствии с Информацией ФНС при уплате штрафа иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика нужно указывать ИНН и КПП должника, за которого производится уплата. При отсутствии ИНН у физлица, а также в поле КПП при уплате штрафа за физлицо указывается «0». В поле «Плательщик» нужно указать лицо, оформившее платежное поручение.

Физлицо может уплатить штраф через свой Личный кабинет или через любое отделение банка, предварительно сформировав в своем кабинете квитанцию на оплату.

Необходимо иметь в виду, что КБК по штрафам в налоговую – особенный. В нем независимо от вида налога 14-17 разряды принимают значение 3000.

Срок исковой давности по штрафам налоговой

Сроки взыскания штрафов для организаций и ИП, а также физлиц, не являющихся предпринимателями, различные.

Для организаций и ИП порядок следующий. В течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по налоговой проверке, в результате которой был начислен штраф, налоговая инспекция направляет налогоплательщику требование об уплате штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ). Если это требование не было своевременно исполнено, не позднее 2 месяцев со дня истечения указанного в требовании срока налоговая инспекция принимает решение о взыскании штрафа за счет денежных средств налогоплательщика. Если этот двухмесячный срок налоговая пропустит, у нее есть 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, чтобы подать в суд заявление о взыскании штрафа (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Если же денежных средств для погашения штрафа на счетах налогоплательщика недостаточно, налоговая инспекция может принять решение о взыскании штрафа за счет имущества налогоплательщика. На вынесение такого решения ей дается 1 год со дня истечения срока уплаты, указанного в требовании. Если в этот срок налоговая не вынесет такого решения, то в течение 2 лет с момента истечения срока уплаты, указанного в требовании, она может подать на должника в суд заявление о взыскании штрафа за счет имущества должника (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Что касается сроков взыскания штрафов с физлиц, не являющихся предпринимателями, то он такой. Если сумма штрафа по требованию (с учетом всех просроченных налогов, сборов и пеней) превышает 3 000 рублей, то налоговая инспекция в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования подает заявление в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Когда сумма задолженности по требованию с учетом штрафа не превышает 3 000 рублей налоговая инспекция не будет торопиться с обращением в суд.

Если в течение 3 лет с момента, когда истек срок исполнения самого раннего требования об уплате на сумму менее 3 000 рублей, долг налогоплательщика с учетом новых выставленных требований превысит 3 000 рублей, заявление в суд будет подано в течение 6 месяцев со дня, когда суммарный долг по требованиям превысил 3 000 рублей.

Если же за 3 года с момента истечения срока исполнения самого раннего требования на сумму менее 3 000 рублей, налоговый долг физлица так и не превысил 3 000 рублей, в суд будет подано заявление о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения такого трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

glavkniga.ru

Штраф за непредоставление декларации

Вопрос по поводу штрафа за непредоставление налоговой декларации. Ситуация следующая. Налоговый орган назначил моей организации (сейчас я являюсь председателем ликвидационной комиссии данной организации; организация находится в стадии ликвидации) оплату штрафа 1000руб за непредставление декларации в срок за 2012г.

Письмо с соответствующим уведомлением и реквизитами я получил 18.12.2013г. с требованием оплатить данный штраф до 24.12.2013г.

Но есть проблема. Расчетный счет организации несколько лет назад был открыт в “покойном” Мастер-Банке (банк лишился лицензии несколько недель назад). На данный момент расчетного счета у организации нет. По ряду причин открыть новый счет в другом банке до 24.12.2013г. не представляется возможным.

1) Могу ли я оплатить штраф за непредоставление декларации по указанным реквизитам как физическое лицо?

2) Существует ли какой-нибудь нормативный срок в течение которого организация обязана! открыть новый расчет в другом банке, учитывая ситуацию с банком, которую я описал выше?

Ответы юристов (6)

Добрый день Михаил!

Вопрос об оплате физическим лицом законодательно не урегулирован и является спорным, налоговая считает, что нужно оплачивать с расчетного счета, однако на практике допускает оплату физическим лицом в интересах юридического лица, так, что оплачивайте как физлицо.

Никаких сроков обязывающих открывать новый расчетный счет не существует.

Есть вопрос к юристу?

1) Могу ли я оплатить штраф по указанным реквизитам как физическое лицо?

Дам, можете. Укажите при оплате назначение платежа. После оплаты, обратитесь с копией квитанции к получателю платежа, чтобы налоговый инспектор проверил сведения о погашении штраф Вашей организации.

2) Существует ли какой-нибудь нормативный срок в течение которого организация обязана! открыть новый расчет в другом банке, учитывая ситуацию с банком, которую я описал выше?

Нет, не существует.

Здравствуйте, Михаил. Законодатель не устанавливает срок открытия расчетного счета. Существуют срок уведомления налоговых органов об открытие либо закрытие счета.

Как физ. лицо вы можете оплатить выставленный штраф. Главное правильно указать назначение платежа.

Михаил, добрый день.

Никаких обязанностей открыть счёт организации в банке не существует и принудить к этому Вас никто не может.

Что касается оплаты штрафа. Идёте в банк, просите квитанцию на оплату налога форма ПД-1, если мне память не изменяет… Указываете реквизиты, куда оплачиваете, указываете наименование платежа, а на оборотной стороне пишите в графе плательщик «ООО такое-то, адрес, ИНН»

Копию квитанции потом не забудьте занести в налоговую и проконтролировать, чтобы она не пропала. Можете её сдать вместе с заявлением и второй экземпляр с отметкой оставить себе для подстраховки, чтобы налоговая потом не сказала, что Вы не оплатили и не насчитала ещё пени на эту сумму.

по первому вопросу —

При ликвидации организации обязанность по уплате штрафов ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества (статья 49 Налогового кодекса РФ).

Оплачивайте от своего имени, как председателя ликвидационной комиссии.

Налоговый орган в Вашем случае должен принять во внимание то обстоятельство, что штраф уплачен не физическим лицом, а законным представителем ликвидируемого юридического лица — председателем ликвидационной комиссии.

по второму вопросу: открывать новый р/с в другом банке вы не обязаны.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Как оплатить штраф по ООО без расчетного счета?

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста. Нужно оплатить штраф и пеню за ООО, расчетного счета будем считать нет. В ПФ мне сказали что да без проблем платите в СБ через квитанцию от физ.лица (директора) только в назначении платежа укажите что — штраф, за ООО . ИНН, ОГРН. В одной налоговой меня проконсультировали что, да так можно сделать но при этом в налоговую нужно написать письмо с приложением квитанции и объяснением ситуации. В другой налоговой мне сказали что нет не в коем случае так делать нельзя, что платеж не пройдет и т.п. И еще один момент сразу, ООО зарегистрирована в городе Ставрополе, директор прописан в Москве, т.е. если платить квитанцией от физ.лица (директора) то в квитанции все данные Московские(ОКТМО), а в назначении платежа за ООО которая находится в Ставрополе. Что делать вообще не могу разобраться. )))

Ответы юристов (3)

Здравствуйте Дмитрий. Минфин считает, что нельзя, а его разъяснения обязательный для налоговой.

Вопрос: У организации отсутствует расчетный счет. Для уплаты налога, сбора, пени, штрафа на основании требования налогового органа учредитель организации внес денежные средства в кассу банка, который впоследствии перечислил их в бюджетную систему РФ.
Вправе ли организация уплачивать налоги, пени и штрафы путем внесения наличных денежных средств в кассу банка?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 октября 2013 г. N 03-02-07/1/44732

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу об уплате налога и сообщается следующее.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пп. 1 п. 3 указанной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком-организацией с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» предусмотрено, что в рамках проведения банковских операций осуществляются переводы денежных средств (за исключением переводов электронных денежных средств) без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц. При этом согласно указанной статье переводы денежных средств по поручениям юридических лиц осуществляются по их банковским счетам.
Таким образом, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и банковским законодательством Российской Федерации не предусмотрена уплата организациями налогов, соответствующих пеней и штрафов в наличной форме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
24.10.2013

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты организациями обязательных платежей, в том числе налогов, в наличной форме, а также об исполнении обязанности по уплате налогов через представителя.

ПИСЬМО
от 20 мая 2013 г. N 03-02-08/17543

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросам об уплате налогов и сообщается следующее.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пп. 1 п. 3 указанной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» предусмотрено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц. При этом согласно указанной статье осуществление расчетов по поручению юридических лиц производится по их банковским счетам.
Таким образом, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и банковским законодательством Российской Федерации не предусмотрена уплата организациями обязательных платежей, в том числе налогов, в наличной форме.
В соответствии с п. 1 ст. 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.01.2004 N 41-О отметил, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20.05.2013

Но есть судебная практика, которая опровергает подобные выводы.

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.03.2010 по делу N А72-10616/2009
На факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме (безналичной или наличной) происходит уплата денежных средств. Пунктом 4 ст. 58 НК РФ налогоплательщику предоставляется право производить уплату налога в наличной или безналичной форме. Судами установлено, что, как следует из чека-ордера, вид платежа — уплата налога за организацию (указан конкретный период), платеж был зачислен по назначению. При таких обстоятельствах суды признали обоснованным вывод налогоплательщика, что при уплате налога наличными денежными средствами через банк директор общества действовал как законный представитель налогоплательщика, что не противоречит требованиям ст. 45 НК РФ.

Оплата штрафов и пени за другую организацию

Ситуация, когда компания или организация находится «в минусе» и не имеет оборотных средств, чтобы оплатить налоги, страховые взносы, штрафы и пени, случается достаточно часто. До сих пор это создавало массу проблем, однако Федеральный закон № 401, который внес поправки в налоговый кодекс РФ, теперь позволяет решить проблему – оплатить долги за конкретную организацию теперь может ИП, другое юридическое или частное лицо.

Оплата от третьих лиц

Новый закон позволяет погашать задолженности перед госбюджетом третьим лицам – сторонним компаниям или организациям, ИП, директорам компаний или просто физическим лицам.
Сторонние организации имеют право оплатить за компанию-должника:

• налоги и пошлины;
• страховые платежи;
• недоимки (штрафы и пени).

При этом, законодательство теперь не ограничивает круг субъектов, которые могут погасить любую задолженность организации перед государством, и для этого даже не нужно обращаться за разрешением в ИФНС.

Подобная либерализация очень удобна. Особенно, в случаях, когда наступает крайний срок уплаты обязательных платежей, а на балансе компании нет нужной суммы средств – в этом случае сторонний платеж позволит избежать введения штрафных санкций и пеней со стороны контролирующих органов. Заплатить сумму может как сторонняя организация, так, например, директор компании из личных средств. И обязанность налогоплательщика будет считаться исполненной.

Аналогичная возможность появилась и у физических лиц: долг одного гражданина перед государством может погасить другой гражданин (в том числе, родственники). Способ внесения платежа не имеет значения – можно заплатить наличными, безналичными деньгами, банковской картой или электронными деньгами.

Кроме того, юрлица и физлица могут по тому же принципу погашать страховые взносы (пенсионные платежи, декретные, больничные, взносы на медицинское страхование и т.п.). Положение не распространяется только на взносы «на травматизм», которые относятся к ведению ФСС – их страхователь должен оплачивать собственноручно.

Погашение недоимок

Закон также позволяет теперь гасить все виды недоимок за прошлые периоды ведения деятельности компании. Штрафы и пени, которые возникают при несвоевременной уплате налогов и прочих взносов, обычно серьезно усложняют финансовую ситуацию должника.

Теперь сторонняя организация может погасить недоимки, остановив «снежный ком» долгов, которые разрастаются из-за штрафных санкций на прошлые долги. Должник получает возможность выровнять ситуацию и погасить основные долговые обязательства.

• Плательщик, который оплатил налоги, взносы или недоимки за третьих лиц, имеет право требовать возврата своих средств непосредственно с должника, за которого были уплачены деньги, но не с государственного бюджета.
• Внести в расходы налоги и взносы, которые были уплачены сторонним лицом или организацией, предприниматель, работающий по УСН, сможет только после того, как погасит долговое обязательство перед плательщиком.

Платежное поручение на уплату налога за третье лицо

Если по взаимной договоренности, за вашу компанию налоги, платежи или недоимки готова оплатить сторонняя компания, то платежное поручение необходимо заполнять с учетом требований ФНС (№ ЗН-3-1/1850 от 17.03.2017 г.):

• в полях, где указывается ИНН и КПП плательщика, необходимо указать реквизиты компании, за которую вы платите налог;
• в поле «Плательщик» указывается наименование компании, которая произвела платеж.
• В поле «101» указывается статус компании, за которую вносится платеж.

Остальные графы платежного поручения заполняются как обычно.

www.vectorfinance.ru

Как оплатить штраф (налог) за юр.лицо без расчетного счета?

Как оплатить штраф по Решению ИФНС за несвоевременную сдачу НД Единая (упрощенная), если у юр.лица (ООО) не открыт расчетный счет?

Вопрос относится к городу Санкт-Петербург



Здравствуйте. положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме — безналичной или наличной — происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Иное толкование понятия «самостоятельное исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога» приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производится уплата налога, и к недопустимому вмешательству третьих лиц в процесс уплаты налога налогоплательщиком, что не только препятствовало бы результативному налоговому контролю за исполнением каждым налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, но и создавало бы выгодную ситуацию для уклонения недобросовестных налогоплательщиков от законной обязанности уплачивать налоги путем неотражения на своем банковском счете поступающих доходов.



Штраф вы оплатить обязаны, поэтому выход искать вам. Решения: 1. Оплата представителем. 2. Открыть расчетный счет и оплатить. 3. обратиться в ИФНС за разъяснением порядка оплаты.



Доброе утро! Можно, в таком случае, воспользоваться любым расчетным счетом другого физического или юридического лица.



Оплатить за Вас штраф может любое лицо, только в квитанции необходимо правильно указать за кого производится оплата. С уважением



Таким образом, оплатить штраф может представитель юр. лица. При оплате штрафа правильно укажите назначение платежа, наименование юр. лица, его ИНН. После оплаты, обратитесь с копией квитанции к получателю платежа, чтобы налоговый инспектор проверил сведения о погашении штраф Вашей организации.

m.ppt.ru