Налог с продажи земельного участка

Обязательные платежи присутствуют практически во всех аспектах нашей жизни, в частности, сопровождают все гражданско-правовые отношения, если они направлены на извлечение прибыли. Исключение не составляют даже сделки по договорам дарения (ст. 572 ГК РФ), так как даже безвозмездная передача имущества предусматривает обогащение одной из сторон. Порядок уплаты налогов на совершенные сделки регламентирован нормами НК РФ и предусматривает особую процедуру отчетности и непосредственной оплаты.

Берется ли налог с продажи земельного участка? Не всегда, но в большинстве случаев. НК РФ определил перечень оснований, по которым сбор не взимается, перечень является закрытым, не допускающим вариаций. Если речь идет о купле-продаже земельного участка по состоянию на 2017 год, то перед уплатой налога на извлеченную прибыль (доход) следует определиться, каким сбором облагается земельный участок, и когда его необходимо платить.

В данной статье предлагаем ознакомиться с субъектным составом правоотношений по уплате обязательных платежей, порядком их исчисления, условиями оплаты, оформления документов и особенностями для отдельных категорий лиц.

Кто обязан платить налог?

Чтобы ответить на вопрос, кто платит налог с продажи земельного участка, обратимся к ст. 207 НК РФ, которая выделяет два типа налогоплательщиков — резиденты и нерезиденты РФ. Фактически в случае продажи надела целиком или доли в нем отчитаться перед налоговыми органами должны все лица, независимо от того, проживают ли они на территории РФ постоянно или нет.

Статус налогоплательщика-резидента РФ приобретается, если лицо находится на территории нашей страны в общей сложности более 183 дней в году, в противном случае налоговые ставки будут более высокими, предусмотренными для нерезидентов РФ.

Повышенные ставки налогообложения в случае продажи земли применяются в совокупности с рядом условий. Например, чтобы отчитаться перед налоговыми органами за заключенную сделку по договору купли-продажи участка, источником средств прибыли должен являться резидент РФ, то есть покупатель. Статус резидентства подвергается проверке при получении любого дохода от российского источника, тем самым минимизируется шанс того, что будет упущен момент, когда иностранный гражданин приобретет статус резидента РФ.

В интересах нерезидентов РФ осуществляется возврат налога, уплаченного свыше установленной суммы, однако производится он только по окончании календарного года. К сожалению, все нерезиденты РФ освобождаются от получения налоговых вычетов любого типа в отличие от граждан-резидентов РФ. В целом же процедура подачи декларации 3-НДФЛ ничем не отличается для субъектов различного статуса.

По субъектному составу потенциальных налогоплательщиков также можем разделить на физических лиц, юридических и индивидуальных предпринимателей (ИП). Порядок отчетности юридических лиц и ИП рассмотрим ниже.

Когда налог не платится?

В ряде случаев НК РФ предусматривает основания, по которым лицо может быть освобождено от уплаты налогов за текущий отчетный период. Первоначальное требование — наличие резидентства РФ. Резиденты могут рассчитывать на освобождение от уплаты налогов по сделке купли-продажи надела по истечении 3 или 5 лет после оформления первоначального права.

Если право на участок возникло в силу наследования или договора дарения от лица близкого родственника, в рамках приватизации или договора пожизненного содержания с иждивением, то продавцу достаточно подождать 3 года, чтобы не платить налог со следующей перепродажи участка. В случае приобретения вещного права в рамках иных гражданско-правовых сделок данный срок будет увеличен до 5 лет (ст. 217.1 НК РФ).

До истечения указанных сроков налогоплательщик должен будет в обязательном порядке отчитаться перед Федеральной налоговой службой и заплатить 13% или 30% (в зависимости от статуса) с полученной по сделке прибыли. В рамках уплаченных налогов резидент РФ может воспользоваться возможностью получения вычетов в соответствии со ст. 220 НК РФ.

Как рассчитать налог с продажи земельного участка?

Для налогоплательщиков-физических лиц порядок уплаты НДФЛ предусматривает возможность самостоятельного произведения расчетов. Чтобы определить, какой сбор взимается с продажи земли, следует учитывать размер налоговой базы — величины, исключающей сумму имущественных налоговых вычетов, льгот и затрат на покупку участка.

Таким образом, чтобы рассчитать размер налога, следует определиться со следующими условиями:

• основание возникновения первоначального вещного права в отношении участка;
• период времени, в течение которого надел находился в собственности продавца;
• на какие льготы может рассчитывать продавец;
• кадастровая стоимость земли (данный параметр позволяет отслеживать сделки, направленные на умышленное занижение цены договора);
• размер расходов, произведенных на покупку участка;
• сумма имущественного налогового вычета.

Перед оформлением формы 3-НДФЛ следует определить, за какой налоговый период происходит оплата налоговых сумм. Следует иметь в виду, что оплата в текущем году покрывает сумму обязательных платежей за предыдущий календарный год.

Итоговый взимаемый налог будет равен 13% от размера выверенной суммы налоговой базы.

Продолжительность права собственности и налоги

Как уже было сказано, продолжительность владения собственностью прямо влияет на обязанность по уплате налогов на доходы физических лиц. Подобное ограничение установлено не просто так, а во избежании извлечения прибыли из постоянных перепродаж наделов по более высокой цене, чем они приобретались.

Налог с продажи участка, находящегося в собственности менее 3 лет, подлежит уплате в обязательном порядке, независимо от формы сделки, по которой был осуществлен переход права.

В период от 3 до 5 лет освобождаются от налогообложения субъекты права в рамках уже упомянутых правоотношений (дарение, приватизация, пожизненного содержания с иждивением). В случае приобретения права в порядке купли-продажи земли единственным доступным способом ухода от обязательного налогообложения является истечение пятилетнего срока владения ею. Даже если вы намеренно занизите договорную стоимость надела, налоговые органы организуют проверку соотношения цены и кадастровой стоимости, что может привести к неблагоприятным последствиям в виде привлечения к ответственности за подобные действия.

Расчет НДФЛ

Сумма подоходного налога рассчитывается исключительно в пределах календарного года и подлежит отражению в декларации, которую следует подать не позднее первого квартала года, следующего за отчетным.

Если земельный участок находится в собственности более 5 лет, расчет налога при его продаже не производится, декларация не подается, сумма НДФЛ равна нулю. Дата, от которой отсчитывается течение срока владения наделом, соответствует дате государственной регистрации прав продавца на него.
Если участок находится в собственности более 3 лет, права на него приобретены в порядке дарения, приватизации или договора на пожизненное содержание с иждивением, размер налога с продажи также будет равен нулю. Во всех остальных случаях следует рассчитать размер налоговой базы.

Следует учитывать, что так называемой необлагаемой суммой является имущественный вычет в размере 1 млн рублей от полученных доходов. То есть при сумме сделки в 2 млн рублей налоговая база (при отсутствии иных льгот и вычетов) будет составлять 1 млн рублей, от которой и следует отсчитывать ставку 13%. Сумма сбора при продаже, соответственно, зависит от договорной суммы в рамках сделки и кадастровой стоимости, если существует сильное расхождение в представленных суммах.

Оформление декларации и уплата налога

Форма документа налоговой отчетности — 3-НДФЛ — является утвержденной внутренними документами Федеральной налоговой службы РФ. Заполнение формы должно производиться в соответствии с установленными требованиями. Его следует начать с внесения персональной информации согласно подписанным графам документа. Делать это нужно печатными буквами из расчета 1 буква — 1 клетка.

Заполненный документ подлежит подаче в территориальный налоговый орган в соответствии с регистрацией налогоплательщика.

В случае правильного оформления 3-НДФЛ и своевременной подачи до конца первого квартала календарного года налоговый орган уведомляет налогоплательщика о необходимости уплаты налога и устанавливает конечный срок для внесения суммы.

Оплата производится любым доступным налогоплательщику образом, чаще всего используются интернет-ресурсы государственных порталов или кредитных организаций, кроме того, вы всегда можете лично обратиться в банк с квитанцией.

Подтверждением совершенного платежа является наличие на руках квитанции об оплате или чека, которые желательно сохранить на некоторое время во избежании возникновения спорных ситуаций.

Налог для юрлиц и ИП

В целом порядок расчета и уплаты налогов с продажи земельных участков юридическим лицом и ИП является достаточно схожим с налогообложением физического лица. Остановимся подробнее на существенных отличиях.

Несколько видов юридических лиц в силу целей своей деятельности автоматически освобождаются от уплаты сборов, например, религиозные учреждения, некоторые виды учреждений исполнения наказаний и пр. в рамках ст. 217 НК РФ. При наличии установленных законом условий могут предоставляться льготы, например, в случае, когда через земельный участок юридического лица проходит государственная автодорога. Кроме того, предусматривается применение дополнительных льгот, инициированных решениями территориальных органов власти.

Юридическое лицо вправе выбрать один из предложенных законом вариантов налогообложения — общая система или упрощенная, упрощенная, в свою очередь, подразделяется еще на 2 отдельных вида. Юридическому лицу следует проанализировать цели своей деятельности и спрогнозировать, какой из способов будет наиболее выгодным в соотношении с его доходами.

Относительно налогообложения индивидуальных предпринимателей и продажи ими земельных участков автоматически презюмируется извлечение прибыли в рамках деятельности. В данном случае доходы с продажи будут входить в состав налоговой базы в рамках упрощенной системы налогообложения. Если ИП продает землю как физическое лицо, не извлекая прибыль для бизнеса, то уплачивает налог наравне с физическими лицами — 13%.

В рамках представленной темы следует отметить сложность процедуры не только подсчета налога с продажи земельного участка, но и оформления документов отчетности. Разнообразие субъектного состава сделок купли-продажи предусматривает различные системы налогообложения и, соответственно, порядки начисления обязательных платежей.

pravoved.ru

Земельный налог

Расчет земельного налога.

Калькулятор рассчитывает земельный налог по кадастровой стоимости участка земли и ставке земельного налога.
Кадастровую стоимость участка земли можно найти на портале Росреестра, очень удобно.
Ставка земельного налога определяется муниципальным образованием, на территории которого находится земельный участок, обычно это 0.3%.
Под калькулятором для справки приведены статьи из налогового кодекса, там можно посмотреть подробнее.



Земельный налог

Кадастровая стоимость земельного участка

Ставка земельного налога, установленного на территории муниципального образования

Уменьшение налоговой базы для льготных категорий налогоплательщиков

НК РФ, Часть вторая, Раздел X: Местные налоги, Глава 31. Земельный налог

Статья 390. Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

• Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статья 391. Порядок определения налоговой базы

• Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

• Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

• Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

• Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

• Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Статья 394. Налоговая ставка

1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

   1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

   отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

   занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

   приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

   ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

   2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

   Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

2. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

   planetcalc.ru

   Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?

   Земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в вашей собственности или принадлежат вам на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

   Земельный налог является местным налогом, поэтому порядок его уплаты, ставки, льготы устанавливаются нормативными правовыми актами (далее — НПА) представительных органов муниципальных образований, а в г. г. Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов (п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 15, ст. 387 НК РФ).

   Земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет плательщику налоговое уведомление. В нем указывается сумма налога и данные, на основе которых он был рассчитан, в частности год, за который рассчитан налог; размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка); налоговая ставка; льготы (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).

   Чтобы проверить правильность расчета земельного налога налоговой инспекцией, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

   Шаг 1. Выясните, есть ли у вас право на льготу по налогу

   Право на федеральную льготу по земельному налогу имеют лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (п. 7 ст. 395 НК РФ).

   О льготах, которые действуют в вашем муниципальном образовании, вы можете узнать в НПА представительного органа власти муниципального образования. Для получения льготы нужно представить заявление и подтверждающие документы в налоговую инспекцию по вашему выбору (п. 2 ст. 387, п. 10 ст. 396 НК РФ).

   Информацию о существующих льготах вы также можете уточнить в налоговой инспекции по месту нахождения земельного участка.

   Шаг 2. Установите, правильно ли определена налоговая база (если вы не освобождены от уплаты налога)

   Налоговая база по земельному налогу — это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года. Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Росреестра (п. 4 ст. 85, п. п. 1, 4 ст. 391 НК РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457).

   Кадастровую стоимость вы можете узнать по письменному запросу в территориальном органе Росреестра или в кадастровой палате по месту нахождения вашего земельного участка. В запросе укажите, на какую дату вы запрашиваете кадастровую стоимость земли, иначе в выписке стоимость будет указана на дату подачи заявления. Выписку о кадастровой стоимости вам должны выдать бесплатно (ч. 4 ст. 63 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; п. 1.4 Приказа Росреестра от 18.10.2016 N П/0515).

   По общему правилу изменение кадастровой стоимости земельного участка в текущем календарном году не учитывается при определении налоговый базы за текущий и предыдущие годы (абз. 4 п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393 НК РФ).

   Вместе с тем изменение кадастровой стоимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим кадастровый учет, учитывается при определении налоговый базы начиная с того года, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость (абз. 5 п. 1 ст. 391 НК РФ).

   От технической ошибки следует отличать реестровую (до 01.01.2017 — кадастровую) ошибку. Изменение кадастровой стоимости в результате исправления такой ошибки в течение налогового периода не предусмотрено (Письмо ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-21/21654@).

   Техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка) — ошибка, допущенная органом кадастрового учета при осуществлении государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав, которая ведет к несоответствию сведений, содержащихся в ЕГРН, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в ЕГРН.

   Реестровая ошибка — воспроизведенная в ЕГРН ошибка в межевом плане, техническом плане, карте-плане территории или акте обследования, возникшая вследствие ошибки, допущенной лицом, выполнившим кадастровые работы, или ошибка, содержащаяся в документах, направленных или представленных в орган регистрации прав иными лицами и (или) органами в порядке информационного взаимодействия, а также в ином установленном порядке ( ч. 1 , 3 ст. 61 Закона N 218-ФЗ).

   В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, изменения учитываются с того года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН, до 01.01.2017 — ЕГРП) стоимости, которая была предметом оспаривания (абз. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ).

   Однако, если кадастровая стоимость была пересмотрена и вносится в ЕГРН на основании НПА субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости, новые сведения о ней учитываются при исчислении земельного налога в этом и предыдущих календарных годах, если это прямо предусмотрено в указанном НПА и при этом положение налогоплательщика улучшается (например, в случае уменьшения кадастровой стоимости участка) (Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-05-04-01/46181).

   Если земельный участок находится в долевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база собственника должна быть рассчитана пропорционально его доле. Если участок принадлежит физлицам на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (п. п. 1, 2 ст. 392 НК РФ).

   Некоторые физические лица могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость) на 10 000 руб. в отношении одного земельного участка в пределах одного муниципального образования. Это инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды боевых действий и др. Однако для этого в налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика нужно представить подтверждающие документы (п. п. 5, 6 ст. 391 НК РФ).

   Шаг 3. Проверьте, правильно ли применена налоговая ставка

   Налоговые ставки устанавливает местное законодательство в зависимости от категории земель (ст. 394 НК РФ).

   Чтобы узнать ставки земельного налога, ознакомьтесь с НПА, которым введен земельный налог, на официальном сайте муниципалитета. Ставки налога в г. Москве предусмотрены Законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74.

   Ставки, которые установлены местными НПА, ограничены максимальным размером, установленным на федеральном уровне. Например, ставка земельного налога не может превышать 0,3% для сельскохозяйственных земель, участков для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства и огородничества и др. Максимум в 1,5% установлен в отношении иных участков (п. 1 ст. 394 НК РФ).

   Если ставки земельного налога не установлены НПА муниципальных образований, то налог рассчитывается по ставкам, которые предусмотрены в п. 1 ст. 394 НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ).

   Шаг 4. Рассчитайте сумму земельного налога

   По общему правилу сумма налога равна произведению налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 396 НК РФ).

   В некоторых случаях при расчете земельного налога в отношении участков, приобретенных физическим лицом или предоставленных ему в собственность для жилищного строительства, применяется повышенный коэффициент (п. п. 15, 16 ст. 396 НК РФ).

   Например, налог исчисляется с коэффициентом 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации права на земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства, и до государственной регистрации права на построенную на нем недвижимость (п. 16 ст. 396 НК РФ).

   Примечание. Основанием для неприменения указанных коэффициентов является государственная регистрация прав на один объект недвижимости вне зависимости от того, что на одном земельном участке может быть предусмотрено строительство нескольких жилых объектов ( Письмо ФНС России от 28.08.2017 N БС-4-21/16988@).

   Если вы имеете право на необлагаемую сумму или на льготы, также примените их в расчете налога.

   При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком. При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц. Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается.

   При получении земельного участка по наследству налог рассчитывается с месяца открытия наследства (п. п. 7, 8 ст. 396 НК РФ).

   Примечание. Проверить правильность расчета земельного налога можно также с помощью электронного сервиса «Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц» на официальном сайте ФНС России.

   Если результат проведенного вами расчета налога не совпадает с расчетом инспекции, в налоговом уведомлении допущена ошибка или не применены льготы, обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением об этом. К заявлению приложите копии документов, которые подтверждают вашу позицию. Заявление составьте в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция проставит отметку о дате принятия и вернет его вам.

   Рассчитаем налог на земельный участок, который находится в собственности физического лица — пенсионера и расположен в г. Москве.

   1. Назначение земельного участка — для ведения личного подсобного хозяйства.

   2. Кадастровая стоимость участка — 1 000 000 руб.

   3. Собственник — один.

   4. Налоговая ставка — 0,025% ( пп. 1 ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы N 74).

   5. Право собственности на участок зарегистрировано 10.10.2016 (участок находится в собственности три полных месяца).

   Формула расчета земельного налога за 2016 г.: 1 000 000 руб. x 0,025% x 3/12 = 63 руб.

   Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог? >>>

   zakonius.ru

   Расчёт налога на землю. Налоговая ставка для пенсионеров на земельный налог.

   Расчет уплаты земельного налога на 2017.

   С 01.01.99 года, момента вступления в силу налогового кодекса в нашей стране, у некоторых её граждан появилась такая часть статьи расходов как земельный налог, объектом налогообложения которого являются земельные участки.

   Кто же из нас оказывается под данным видом налогового пресса?

   Ответ на этот вопрос даёт нам всё тот же налоговый кодекс РФ, который и регламентирует большую часть наших взаимоотношений с государством по таким вопросам как налогообложение.

   Именно статья 388, главы №31 под названием «земельный налог», входящая в десятыйраздел и толкует, кто из нас является налогоплательщиком по этому налогу.

   Новый закон об уплате налога на землю. Освобождение от уплаты налогов на землю.

   Так вот, согласно этой статье, налогоплательщиками являются физические лица и организации имеющие земельные участки которые признаются объектом налогообложения по статье 389 данного кодекса.

   Как рассчитать земельный налог

   Размеры налоговых ставок утверждают местные органы самоуправления. Налоговая база — это кадастровая стоимость одного участка земли. Для того чтобы рассчитать земельный налог нужно налоговую ставку умножить на налоговую базу, а потом результат разделить на 100. Налоговая ставка по земельному налогу не может быть больше чем 0,3% в отношении сельскохоз казначейства.

   Итак, рассмотрим пример расчета земельного налога:

   У Иванова Ивана есть земельный участок. Его участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства. Кадастровая стоимость земли 2 миллиона рублей. Налоговая ставка — 0,9%. Чтобы рассчитать земельный налог, нам нужно 2 миллиона умножить на 0,9 и результат разделить на 100. Итак, земельный налог для Иванова Ивана будет 18 тысяч рублей в год.

   Если земля была приобретена в течение налогового периода, то при вычислении земельного налога будет учитываться коэффициент, который равный отношению полных месяцев в течении которых земельный участок был в собственности владельца к числу месяцев календарного года.

   Пример расчета налога на землю за неполный год:

   Припустим, что Иванов Иван купил земельный участок в месяце апреле. Тогда, чтобы рассчитать земельный налог нужно узнать коэффициент. Для этого 9 делим на 12 и у нас выходит 0,75. Далее опять 2 миллиона рублей умножаем на 0,9 и результат делим на 100. Потом тот результат, что у нас получился умножаем на 0,75. У нас выходит 13500 рублей.

   Для физических лиц расчет налога на землю другой. Расчет земельного налога им производят налоговые органы и указывают сумму, которую нужно заплатить в налоговом уведомлении. Для них эта процедура немного проще.

   Также налогоплательщиками земельного налога признаются управляющие компании, в имуществе которых имеются участки земли составляющие паевой инвестиционный фонд.

   Согласно этому же закону налогоплательщиками «земельного» не признаются физические лица и организации, земля которым передана по договору аренды или на праве бесплатного срочного пользования.

   В связи с тем, что налог на землю является местным сбором, следовательно, начисление и уплата этого налога производится на основании законов местного самоуправления. Стоит уточнить, что льготы по нему и сроки оплаты налога так же устанавливается местным законодательством.

   Для определения налоговой нагрузки применяется такая составляющая как стоимость земли. Механизм уплаты налога на землю для физических лиц и организаций будет разниться.

   Первым для уплаты налога на землю необходимо налоговое уведомление от местного представительства инспекции федеральной налоговой службы, именно они и делают расчёт вашей налоговой нагрузки по земельному участку в соответствии с тарифными ставками, установленными в данном регионе.

   Физическому лицу только и остаётся, что оплатить сбор в соответствии с присланным уведомлением.

   Вторым, то есть организациям или индивидуальным предпринимателям, рассчитывать величину земельного налога приходится самостоятельно. Уплачивать земельные налоги в бюджет необходимо по итогам налогового и отчётного периода по месту расположения участка земли. Далее будет описана процедура исчисления и оплаты по данному виду сборов для выше перечисленных субъектов налогообложения.

   Для начала рассмотрим схему исчисления и уплаты земельного налога индивидуальными предпринимателями и организациями.

   Как было написано выше, эти субъекты земельного налогообложения производят расчёт суммы налога самостоятельно, в основе которого лежат данные из государственного земельного кадастра.

   По окончании налогового периода (по данному виду сборов – это календарный год)организации и индивидуальные предприниматели обязаны заполнить и подать декларацию по земельному налогу в инспекцию ФНС.

   Субъекты данного налогообложения, у которых отчётным периодом является квартал, проводят процедуру расчёта и уплаты авансового земельного налога по окончании квартала (относится ко всем кварталам кроме четвёртого).

   Этот квартальный авансовый платёж составляет 25% от налоговой ставки установленной местным законодательством на начало года.

   По итогам года из суммы рассчитанной как уплата земельных налогов за год, вычитается сумма уплаченных авансовых платежей.

   Что же касается авансовых платежей за землю, так быть им или не быть – решают органы местного самоуправления, эта функция принадлежит именно им. Далее приступим к рассмотрению схемы исчисления и уплаты налога на землю для физических лиц.

   В отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, им нет необходимости следить за тарифными ставками и всеми тонкостями исчисления земельного налога.

   Эту процедуру за физических лиц производит налоговая служба сама, и, как результат, присылает налоговое уведомление.

   Это уведомление, в соответствии с законом, должно приходить не позднее, чем за месяц до истечения срока предусмотренного для уплаты налога на землю.

   Сроки уплаты земельного налога определяются местными органами власти.

   Сроки, ставки хоть и определяются муниципальными законами, но они не должны быть выше значений установленных статьей 394 НК РФ.

   В налоговом кодексе есть два максимальных значения налоговых платежей, которые могут установить местным законодательством. Меньше – можно, но вот больше – нет.

   Так, в выше указанной статье налогового кодекса, на землю, используемую для сельхоз производства и под жилой фонд установлена предельная ставка в 0,3%. Для всех остальных земельных участков – 1.5%. К примеру, в Москве в 2017 году установлены 3 значения налоговой ставки: а) для земли под жилым фондом – 0,1%; б) для дачных земельных участков и объектов спорта – 0,3%; в) для остальных участков земли в Москве – 1,5%.

   Эти налоговые ставки на землю исчисляются от кадастровой стоимости земли, которая, как известно, существенно отличается у участков расположенных в центре Москвы или на её окраинах. Хочется ещё упомянуть, что у местных властей также есть право корректировки суммы уплачиваемых налогов в зависимости от того в каких целях используется земля.

   Так, например, налоговая ставка за участок, который используют в целях получения прибыли может быть выше, чем у такого же участка, используемого без цели обогащения. Кстати эти вариации с налоговыми ставками некоторых категорий наших граждан могут и не коснуться.

   Льготы для пенсионеров на земельный налог.

   Речь сейчас идёт о гражданах, которым в соответствии с законом предусмотрены льготы по земельному налогу.

   В эту категорию входят: инвалиды с детства, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, участники боевых действий, ветераны Великой Отечественной войны, чернобыльцы и пострадавшие в результате испытаний ядерного оружия. Все граждане, подпадающие хотя бы под одну категорию из перечисленных выше, получают льготу по налогообложению на землю, которая предусматривает, что доля кадастровой стоимости не будет облагаться сбором в бюджет, а в случае если доля налогового вычета будет превышать сумму налога, то никаких фискальных отчислений за землю проводить не нужно.

   Чтобы более детально узнать о возможности получения вами льгот по оплате за земельный участок в вашем регионе, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту, где расположен земельный участок.

   Коды КБК для уплаты по земельному налогу для Москвы (Московская область) и Санкт-Петербурга (Санкт-Петербургская область).

   Коды КБК налогов на земельные участки:

3. Код КБК 18210606011031OOO110 — уплата налога на землю
4. Код КБК 18210606011032OOO110 — пени по земельному налогу
5. Код КБК 18210606011033OOO110 — оплата штрафов

Земельные участки в границах поселений:

Код КБК 18210606013101OOO110 — земельный налог

Код КБК 18210606013102OOO110 — пени за просрочку

Код КБК 18210606013103OOO110 — штрафные санкции

Код для земли, расположенной в границах городских округов:

Код КБК 18210606012041OOO110 — налоги

Код КБК 18210606012042OOO110 — пени

Код КБК 18210606012043OOO110 — штраф

Код КБК для земельных участков, расположенным в границах межселенных территорий:

Код КБК 18210606013051OOO110 — оплата налога

Код КБК 18210606013052OOO110 — уплата пени

Код КБК 18210606013053OOO110 — для штрафов

Список кодов КБК на 2017 год для уплаты земляного налога, пеней и штрафов.

Далее рассмотрим: Квитанция на налог на землю. Размер земельного налога. Сумма налога на землю. Декларация земельного налога. Задолженность за налог на землю.

Земельные налоги и сроки уплаты

Земельные налоги платят физические лица, ИП, разные организации, которые владеют землей. Порядок и срок их оплаты устанавливают местные органы управления.

Есть такие категории плательщиков, которым предоставлены некоторые льготы при уплате земельного налога. Земельный налог считается местным сбором.

Все, что связанно с налогом на землю производится местными органами управления. Именно и устанавливают льготы для некоторых налогоплательщиков. Налоги на землю должны сплатить хозяева участков, которые находятся на территории области.

Система уплаты налогов на землю для организаций и физических лиц отличается. Физическим лицам присылается уведомление про уплату налога.

На основании этого уведомления они должны уплатить земельный налог. А организации и предприниматели должны сами рассчитывать налог на землю.

Итак, как же производится расчет и оплата налога на землю для организаций и индивидуальных предпринимателей?

Организации и индивидуальные предприниматели должны рассчитывать земельный налог каждый год самостоятельно. Расчет налога проводится на основе данных из земельного кадастра. После того как заканчивается налоговой период, организации и индивидуальные предприниматели должны подать декларацию по земельному налогу.

Немного другим способ платят налог на землю физические лица.

Им намного проще чем разным организация и предпринимателям, ведь не надо вникать в тонкости того, как рассчитывается земельный налог. Вместо них это делает налоговая инспекция, которая пришлет письмо с расчетом земельного налога.

Письмо с расчетом должно прийти не позже месяца до окончания срока уплаты налога. Если вам что-то непонятно по поводу расчета земельного налога, то вы можете обратится в ИФНС, они должны вам все объяснить. Это предусмотрено законом.

Как определить налоговую ставку для Москвы?

1. Для дачных участков и спортивных объектов установлено 0,3 процента.

2. Для земли под жилым фондом установлено 0,1 процент

3. Для других участков установлено 1,5 процента

Налоговую ставку рассчитывают в процентах от кадастровой стоимости земли. Для некоторых граждан есть льготы. Такие льготы выражаются в необлагаемой сумме.

Законом предусмотрены льготы для инвалидов, ветеранов войны, участников боевых действий.

В разных регионах есть свои дополнительные льготы — они бывают для пенсионеров, для малоимущих семей. Чтобы получить эти льготы, вы должны отнести в налоговую инспекцию соответствующие документы, которые подтверждают ваши права на эти льготы. Также можно посмотреть эти льготы при помощи интернета.

• Налоговые вычеты на детей Размер предоставленного вычета на ребенка

Налогоплательщики НДФЛ На что распространяется НДФЛ в 2016 году

Пособие по уходу за ребенком Новые правила расчета детских выплат

sroki-uplaty-nalogov.ru