Налог на движение имущества

НАЛОГ НА ПРОДАЖУ ИМУЩЕСТВА — см. НАЛОГ НА ДВИЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА [c.421]

НАЛОГ НА ДВИЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, продажу имущества — налоговые отчисления, взимаемые при купле-продаже недвижимости. Слово движение в названии налога означает движение собственности, смену собственника. [c.235]

НАЛОГ НА ДВИЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА — налог, который взимается при совершении купли-продажи объектов недвижимости. [c.398]

Налог на движение имущества 398 [c.795]

Данный отчет является одним из нескольких по движению товарных потоков. В частности, он помогает администрации предприятия контролировать остатки товара в аптеках и анализировать процессы товарооборота. В связи с тем, что остаток товара учитывается при расчете налога на имущество предприятий, составление такого отчета позволяет оптимизировать налоговые платежи. [c.429]

Цель анализа состава, динамики и структуры активов организации состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования. Информационной базой анализа являются ф. № 1 Бухгалтерский баланс ф. № 5 Приложение к Бухгалтерскому балансу Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия для исчисления налога на имущество (в поквартальном разрезе) остатки на счетах бухгалтерского учета, отражающие все процессы движения активов Главная книга и др. [c.109]

Для анализа используются Закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, Устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, аналитического бухгалтерского учета по счету 81 «Использование прибыли», расчетов налогов на имущество, на прибыль, на доходы и др. [c.562]

Сопоставляя собственный капитал с нефинансовыми активами, определяют не только финансовое, но и экономическое состояние. При этом создается предпосылка для прогнозирования равновесного (сбалансированного) движения, с учетом формы дохода и имущества денежной и неденежной. Дело в том, что мало получить доход и мало — получить кредит и то, и другое надо получить в нужной форме. Налоги нельзя заплатить незавершенным строительством, а заработную плату — дебиторской задолженностью, даже если она имеет срок погашения менее 12 месяцев. Сказанное убеждает, как трудно управлять экономическим процессом, пользуясь непосредственно бухгалтерскими данными, которые характеризуются отрывом формы от содержания. Начисленная заработная плата на кредите счета 70 Расчеты с персоналом не снабжается указанием, в какой форме она существует. А когда ее выплачивают продукцией предприятия (хорошо, если такой, которую, с грехом пополам, работник может продать), то выплаты отражаются на дебете счета 70 точно также, как если бы ее выплатили деньгами. Многие экономические процессы не оформляются бухгалтерскими проводками, они просто происходят , ставя руководителя производства перед фактом. Но имея шахматный оборотно-сальдовый баланс, производя на его основе дополнительные вычисления, можно получать новую полезную информацию и управлять этими загадочными процессами, прежде всего, образованием и распределением дохода — добавленной стоимости. Каждое предприятие уплачивает налог на добавленную стоимость, но ни в одной форме отчетности, ни в бухгалтерской, ни в статистической, нет показателя добавленной стоимости. Чтобы исчислять добавленную стоимость, нет необходимости ломать План бухгалтерских счетов и вводить какие-то дополнительные счета, например, счет Добавленная стоимость . Но совершенно необходимо строить на основе шахматного бухгал- [c.43]

На основании данных баланса составляются текущие финансовые планы организации, осуществляется контроль за движением денежных потоков в соответствии с полученной прибылью. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми органами для контроля правильности начисления налогов организацией, например, налога на имущество. Показатели баланса используются также органами государственного управления (например, Госкомстатом РФ, Министерством экономики РФ и др.), поскольку балансовые данные организаций позволяют изучать и анализировать отдельные интересующие их экономические вопросы. Кроме того, данные бухгалтерских балансов отдельных организаций используются научными учреждениями и научными работниками для анализа особенностей и развития современной экономики с целью разработки комплекса мероприятий по совершенствованию хозяйственного механизма, системы управления организаций и др. [c.52]

При первом способе начисления износа в случае значительного количества МБП и их интенсивного движения себестоимость услуг в отчетном периоде относительно занижается и более равномерно распределяется в течение года. При этом может соответственно увеличиться налог на имущество предприятия, поскольку остаточная стоимость МБП учитывается в облагаемой этим налогом базе. [c.403]

План движения товарно-материальных ценностей, в котором наряду с изменением денежных потоков отражается движение товарно-материальных потоков, участвующих в расчете налога на имущество. Определение баланса ТМЦ особо необходимо в случае, если расчеты производятся не только денежными средствами, но и другими формами расчетов (в частности, с использованием бартерных и зачетных схем). [c.425]

Второй способ в случае значительного количества МБП и их интенсивного движения относительно занижает себестоимость услуг в отчетном периоде и более равномерно распределяет их в течение года. При этом может соответственно увеличиться налог на имущество, поскольку остаточная [c.346]

На рис. 1 проиллюстрирован путь движения мысли и практических действий в познании глубинного смысла понятия налог . Плоскость, заключенная в прямоугольнике 1 на рис. 1, условно представляет область философских воззрений на налог как на понятие, олицетворяющее саму необходимость сложения усилий (имуществ, богатств) индивидуумов для производства общественно значимых работ и затрат. Человеческое сообщество неоднородно в силу естественно-физиологических причин. Это побуждает его объединять свои усилия и богатства для противостояния силам природы, внешним врагам, для совместного градостроительства, содержания нетрудоспособных и обеспечения многих других общественных нужд. Потребность объединять такие усилия объясняет первопричину существования налога как такового. [c.11]

Должностные обязанности. Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги и т.п.). Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов. Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению. Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия. Обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета. Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники, в проведении инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей. Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, [c.132]

Операции второго типа. Удержан подоходный налог с заработной платы работников 3000 руб. Данная хозяйственная операция затрагивает статьи пассива баланса Кредиторская задолженность по оплате труда счет 70 и Кредиторская задолженность перед бюджетом счет 68, которые характеризуют источники формирования имущества организации и находятся в IV разделе пассива баланса Краткосрочные пассивы . Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье Кредиторская задолженность по оплате труда счет 70 сумма на 3000 руб. уменьшилась, а по статье Кредиторская задолженность перед бюджетом счет 68 на 3000 руб. увеличилась, т.е. произошло движение сумм внутри пассива баланса и в целом валюта баланса не изменилась. [c.147]

Государственные финансы. Бюджетный год охватывает период с 1 июля по 30 июня. Государственный бюджет состоит из обыкновенного и чрезвычайного. К чрезвычайным доходам относятся налоги временного характера, поступления от международных организаций и др. к чрезвычайным расходам — дополнительные военные расходы, расходы на общественные работы. Имеется особый бюджет движения капиталов, отражающий поступления и платежи по кредитам, расходы и доходы по покупке государственного имущества и т.. а. Государственный бюджет хронически дефицитен в 1959/60 г.— 130 млрд., в 1960/61 г.— 295 млрд. в 1961/62 г.— 285 млрд. лир. В расходной части бюджета крупнейшей статьей являются военные расходы. За 10 лет — с 1948/49 по 1958/59 —И. израсходовала на военные цели 5 500 млрд. лир. [c.489]

Особенности предоставляемых льгот по НДС заключаются в освобождении от налогообложения отдельных операций согласно ст. 149 НК РФ. Поскольку НДС — косвенный налог, реальным его носителем является население. Поэтому с момента возникновения НДС в современной налоговой системе всегда освобождались от налогообложения социально значимые товары, работы, услуги. Всегда свободны от налога операции, связанные с движением денежных средств. Также не подлежат налогообложению некоторые другие операции в силу различных причин. Например, освобождается от налогообложения предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ. Данное положение применяется только в том случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении российских лиц, аккредитованных в этом иностранном государстве, или такая норма предусмотрена международным договором РФ. Заметим, что в других случаях любые операции по аренде имущества облагаются НДС. [c.55]

Кооперативы, где расход материалов равен в течение периода (квартала) затратам на их приобретение, могут вести учет по камеральной (сметной) форме. Здесь порядок записей и ведения результатов значительно проще, чем по форме Журнал-Главная или многожурнальной. Меньшая по сравнению с другими формами трудоемкость камерального учета достигается отражением только денежных средств и отказом от одновременного учета движения материальных ценностей. Такой порядок учета ставит доходы кооператива в тесную зависимость от реально затраченных и вырученных средств. Причем возможность показывать фиктивные результаты исключена (исключены, таким образом, и претензии к кооперативам, связанным с ними), поскольку никакие изменения стоимости имущества вне его оборота не считаются доходом и не облагаются налогом. [c.210]

economy-ru.info

Россиянам приготовили новый налог на имущество

Проект скоро станет законом

21.05.2018 в 18:32, просмотров: 186821

Госдума провела работу над ошибками. Конечно, не своими, а теми, которые допустили и допускают составители земельного кадастра — главной базы начисления налога на имущество.

Ошибки, впрочем, депутаты нашли не сами, на них им было указано в предвыборном послании. Подготовлен законопроект о новой системе уплаты налога на имущество граждан. Он снижает фискальные аппетиты регионов — получателей налога. Сами кадастровые оценки, однако, остаются прежними, исправить их по-прежнему можно только в суде. Вот такая работа над ошибками.

Что новый законопроект станет законом, сомнений нет. Он представляет собой сверхоперативный ответ законотворцев на указание президента. К тому же среди его авторов — Вячеслав Володин, спикер Государственной думы, выходец с вершин кремлевской администрации.

Так что же меняется? Рост и конечная величина ставки налога. Налог платится по ступенькам. Его целевая величина — 0,1% кадастровой оценки, но вводится переходный период. В первый год платить приходится 0,2 от целевой величины, во второй — 0,4, в третий — 0,6, в четвертый — 0,8. С пятого года нужно платить полную сумму налога. К этой сумме также прибавляется налог, рассчитываемый по инвентаризационной стоимости, но его доля, напротив, постепенно сокращается и на пятый год обнуляется.

Налог на имущество стал постепенно распространяться по регионам с 2015 года (тогда же он получил «прописку» в Москве и Московской области), соответственно, в 2017 году его ставка дошла до 0,6 от целевого уровня, в 2018‑м должна подняться до 0,8. Но не поднимется.

Законопроект ограничивает рост ставки налога на имущество. Это ограничение двояко. Во-первых, теперь новая целевая ставка не 0,1% от кадастровой стоимости, а ее уровень, уже достигнутый в регионах, начавших введение новой системы в 2015 году, то есть 0,06%. Во-вторых, сама кадастровая стоимость не памятник, по закону она пересматривается не реже чем раз в пять лет. Чаще можно, ограничений нет, все зависит от желания собственника.

Естественный тренд — повышение стоимости, но именно здесь и вводится второе ограничение. Рост суммы платежей налога на имущество из-за переоценки кадастровой стоимости не может превышать 10% в год.

Читать о том, что налоги снижаются, странно, писать — тоже. А тут еще первый вице-премьер и министр финансов Антон Силуанов поставил точку в споре о повышении подоходного налога и введении прогрессивной шкалы: нововведений здесь не готовится. Где же подвох?

Во-первых, снижаются налоги, которые еще только следовало заплатить. Это касается налога на имущество. Что же касается подоходного налога, то он просто остается прежним. Во-вторых, и это уже любопытнее, и подоходный налог, и налог на имущество направляются в региональные бюджеты, а не в федеральную казну. Решения же о них принимают федеральное правительство и федеральное законодательное собрание. Этим в значительной мере и объясняется сеанс невиданной фискальной щедрости. Впрочем, потери регионов в 2018 году (когда ставка налога на имущество должна была дойти до 0,08% кадастровой стоимости) уже определены, они составят 6 млрд рублей. Возмещение обещано из федерального бюджета. Хотя обещать не значит жениться.

Заголовок в газете: Трудное счастье налогоплательщика
Опубликован в газете «Московский комсомолец» №27686 от 22 мая 2018 Тэги: Налоги, Суд, Финансы, Деньги Персоны: Вячеслав Володин, Антон Силуанов Организации: Государственная Дума РФ Правительство РФ Места: Москва

www.mk.ru

НАЛОГ НА ДВИЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА

Экономический словарь . 2010 .

Экономический словарь . 2000 .

Смотреть что такое «НАЛОГ НА ДВИЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА» в других словарях:

НАЛОГ НА «ДВИЖЕНИЕ» ИМУЩЕСТВА — продажу имущества налоговые отчисления, взимаемые, при купле продаже недвижимости. Слово движение в названии налога означает движение собственности, смену собственника. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический… … Экономический словарь

НАЛОГ НА ДВИЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА — налог, взимаемый при купле продаже недвижимости … Энциклопедический словарь экономики и права

Налог на продажу имущества — налоговые отчисления, взимаемые при купле продаже недвижимости, сопровождаемой сменой собственника. Синонимы: Налог на движение имущества См. также: Налоги на имущество Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь

НАЛОГ НА ПРОДАЖУ ИМУЩЕСТВА — (см. НАЛОГ НА ДВИЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА) … Энциклопедический словарь экономики и права

Имущественный налог — в отличие от подоходного (см.) взимается не с дохода, а с имущества. Он может падать на все имущество плательщика или только на отдельные части имущества. Частичными И. налогами являются, напр., налоги на наследство (см.) и на роскошь (см.). Но… … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

Великобритания — I Содержание: А. Географический очерк: Положение и границы Устройство поверхности Орошение Климат и естественные произведения Пространство и население Эмиграция Сельское хозяйство Скотоводство Рыбная ловля Горный промысел Промышленность Торговля… … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

НАЛОГ НА «ДВИЖЕНИЕ» ИМУЩЕСТВА

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. . Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с. . 1999 .

Смотреть что такое «НАЛОГ НА «ДВИЖЕНИЕ» ИМУЩЕСТВА» в других словарях:

НАЛОГ НА ДВИЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА — налоговые отчисления, взимаемые при купле продаже недвижимости. Слово движение в названии налога означает движение собственности, смену собственника. Экономический словарь. 2010 … Экономический словарь

налог на движение имущества — налоговые отчисления, взимаемые при купле продаже недвижимости. Слово движение в названии налога означает движение собственности, смену собственника … Словарь экономических терминов

НАЛОГ НА ДВИЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, ПРОДАЖУ ИМУЩЕСТВА — налоговые отчисления, взимаемые при купле продаже недвижимости. Слово движение в названии налога означает движение собственности, смену собственника … Большой экономический словарь

налог на продажу имущества — налоговые отчисления, взимаемые при купле продаже недвижимости. Слово движение в названии налога означает движение собственности, смену собственника … Словарь экономических терминов

ГРУЗИНСКИЙ ЭКЗАРХАТ РУССКОЙ ПРАВОСЛАВНОЙ ЦЕРКВИ — [Грузинский Экзархат Святейшего Синода Православной Российской Церкви] (30 июня 1811 10 июля 1917; до 21 февр. 1920 Кавказский Экзархат РПЦ), правосл. Церковь на территории Грузии после ее вхождения в состав Российской империи и упразднения… … Православная энциклопедия

dic.academic.ru

Налоги на транспорт и имущество

Налог на имущество и транспортный налог порой доставляют бухгалтерам не меньше проблем, чем НДС и налог на прибыль. Всегда ли при наличии транспорта у компании возникает обязанность по уплате этих налогов? Какие изменения произойдут в исчислении налогов и представлении отчетности по ним с 2011 года? Какие документы помогут избежать уплаты транспортного налога в случае угона автомобиля? На эти и другие вопросы по налогу на имущество и транспортному налогу ответил Алексей Валентинович Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России.

Алексей Валентинович, поясните, пожалуйста, как изменится порядок сдачи отчетности и уплаты транспортного налога с 2011 года?

В связи с внесенными в главу 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса изменениями 1 с 1 января 2011 года все организации — плательщики транспортного налога будут представлять только декларацию по налогу. Ее нужно будет сдавать один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом организации не будут представлять в инспекцию по месту нахождения транспортных средств расчеты по истечении каждого отчетного периода. Однако это не влечет за собой освобождение от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. Иными словами, авансовые платежи по транспортному налогу по-прежнему придется перечислять и в 2011 году.

Скажите, пожалуйста, какие еще новации ожидают компании по региональным и местным налогам с 2011 года?

Изменения коснутся и плательщиков земельного налога — организаций и индивидуальных предпринимателей. Они начиная с 2011 года освобождаются от обязанности подавать расчеты по авансовым платежам по земельному налогу в течение налогового периода. Обратите внимание, что это не влечет за собой освобождение их от уплаты авансовых платежей по земельному налогу 2 .

Теперь вопросы наших читателей. Компания приобрела по договору лизинга автомобиль. По окончании срока действия договора транспорт перешел в собственность фирмы. ГИБДД поставила автомобиль на учет и выдала новый регистрационный знак. Каким образом заполнить декларацию по транспортному налогу за год — какой номер автомобиля указать: старый или новый, если в течение года автомобиль стоял на учете в ГИБДД под разными номерами?

Если организация была плательщиком транспортного налога за весь налоговый период, то при представлении налоговой декларации ей следует заполнить два раздела 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству» 3 . В обоих нужно рассчитать отдельно сумму транспортного налога за период нахождения транспортного средства под соответствующим номером.

Скажите, пожалуйста, по какой ставке рассчитывать транспортный налог на прицепы, полуприцепы, дизель-электростанции, если все эти объекты стоят на учете в Ростехнадзоре и ГИБДД? Данное имущество не является самоходным.

Прицепы, полуприцепы и иные не поименованные в статье 358 Налогового кодекса средства не являются объектом обложения транспортным налогом. Автомототранспортные средства и другие виды самоходной техники регистрируются в порядке, который установлен Правительством РФ 4 .
В подразделениях Государственной автомобильной инспекции МВД России подлежат регистрации автомототранспортные средства с рабочим объемом двигателя более 50 см3, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, и прицепы к ним, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования 5 . Государственной регистрации, учету подлежат тракторы (кроме мотоблоков), самоходные дорожно-строительные, мелиоративные, сельскохозяйственные и другие машины с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 см3, не подлежащие регистрации в подразделениях Государственной автомобильной инспекции МВД России, а также номерные агрегаты и прицепы (полуприцепы) этих машин 6 .
Таким образом, Государственная автомобильная инспекция МВД России не регистрирует транспортные средства, относящиеся к категории «Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу».
В этой связи Президиум ВАС РФ в мотивировочной части своего постановления 7 указал: «если транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД как автомобиль, то независимо от того, для какой цели оно предназначено и какое оборудование на нем размещено, это транспортное средство в качестве объекта налогообложения не является другим самоходным транспортным средством, поименованным в пункте 1 статьи 361 Кодекса».

У фирмы в ноябре 2009 года угнали автомобиль. В 2010 году директор получил справку из милиции о том, что производство предварительного следствия приостановлено в январе 2010 года. Компания в течение этого периода платила транспортный налог по данному автомобилю. Будет ли такая справка основанием для освобождения от уплаты налогов?

Не являются объектом обложения транспортным налогом транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом 8 . Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), которые ведут работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств. Таким образом, в случае угона автомобиля необходимо обратиться в органы МВД России за получением документа, подтверждающего этот факт. Данный документ должен быть направлен в налоговые органы для освобождения от уплаты транспортного налога на угнанный автомобиль. В налоговые органы документ, доказывающий факт угона автомобиля, представляется только в оригинале.

Если автомобиль сгорел в результате поджога или не подлежит восстановлению после аварии, но компания-собственник не сняла его с учета в ГИБДД, нужно ли по такому объекту платить транспортный налог?

Да, нужно. Согласно статье 357 Налогового кодекса плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Таковыми считаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в органах ГИБДД 9 . Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у организации.

На балансе нашей компании есть транспортные средства с нулевой остаточной стоимостью, снятые с учета в ГИБДД. Эти автомобили мы используем для перевозок грузов на территории общества. Нужно ли учитывать эти транспортные средства при расчете транспортного налога?

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования. При этом плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть его владелец. Следовательно, транспортные средства до их государственной регистрации не рассматриваются в качестве объекта обложения транспортным налогом.

Наша компания создана в результате реорганизации. По разделительному балансу мы получили автомобиль, который за нами не зарегистрирован и на учет в ГИБДД нами не поставлен. Нужно ли платить транспортный налог в таком случае?

Как уже отмечалось выше, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 Кодекса. Следовательно, до перерегистрации автомобиля на компанию, получившую его по разделительному балансу, она не может рассматриваться в качестве плательщика транспортного налога. Однако это не освобождает ее от обязанности по уплате налога на имущество за указанное транспортное средство.

По договору лизинга фирме-лизингополучателю временно передается автомобиль и по его месту нахождения временно ставится на учет в органах ГИБДД. При этом лизингодатель с учета автомобиль не снимает. Кто в такой ситуации является плательщиком транспортного налога?

Обязанность государственной регистрации транспортных средств установлена Федеральным законом о безопасности дорожного движения 10 . Порядком регистрации транспортных средств 11 предусмотрена возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора лизинга по их письменному соглашению. Кроме того, Порядок допускает временную, на срок действия договора лизинга, регистрацию за лизингополучателем транспортного средства, зарегистрированного за лизингодателем. В случае если по договору лизинга транспортные средства (зарегистрированные за лизингодателем) временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.

Имущество компании, в том числе автомобиль, переведено на консервацию. Нужно ли в этом случае платить налог на имущество по таким объектам?

Да, нужно. Объектами обложения 12 для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Порядок учета на балансе организаций (за исключением кредитных и бюджетных) объектов основных средств регулируется Планом счетов бухгалтерского учета 13 , ПБУ 6/01 «Учет основных средств» 14 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств 15 .
Согласно названным документам для учета движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств, предназначен счет 01 «Основные средства», а также начиная с расчетов за 2006 год счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение условий, установленных пунктом 4 ПБУ 6/01. При этом пунктом 20 Методических указаний определено, что по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся: в эксплуатации; запасе (резерве); ремонте; на стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации; на консервации. Согласно пункту 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
При этом установлено, что выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции, а также в иных случаях.
Таким образом, объекты основных средств, переведенные по решению руководства организации на консервацию на срок свыше 3 месяцев, не списываются с бухгалтерского учета организации-балансодержателя и рассматриваются в качестве объекта обложения налогом на имущество у данной компании.

Фирма реконструировала производственное здание. Объект до перевода на реконструкцию числился в составе основных средств. Здание фактически используется в производственном процессе, но еще не зарегистрировано. Должна ли организация платить налог на имущество?

Да, должна, поскольку рассматриваемый объект до перевода его на реконструкцию использовался организацией и учитывался в составе основных средств. Порядок начисления амортизации основных средств установлен пунктами 17—24 ПБУ 6/01. Согласно этим нормам начисление амортизации по объекту основных средств начинается с 1 го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учета.
В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев 16 . В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации фирмой пересматривается срок полезного использования по этому объекту 17 .
Пунктом 27 ПБУ 6/01 определено, что восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) объекта основных средств.
При увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации и реконструкции годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования, в том числе пересмотренного срока полезного использования реконструированного объекта 18 .

Нужно ли по итогам 2010 года сдавать декларацию по налогу на имущество и транспортному налогу, если имущества (основных средств) у компании нет?

Нет, не нужно при условии, что ни имущества, признаваемого объектом обложения по налогу на имущество организаций 19 , ни транспортных средств, признаваемых объектами обложения по транспортному налогу 20 , у организации в течение всего налогового периода не было. Поскольку в силу положений статей 363.1 и 386 Налогового кодекса обязанность по представлению деклараций возложена на плательщиков транспортного налога и налога на имущество, то организации, не имеющие на балансе имущества, признаваемого объектом обложения по данным налогам, в течение всего налогового периода не представляют «нулевые» декларации по этому налогу.

ООО было преобразовано в ОАО. До и после преобразования организация применяет общий режим налогообложения. Как уплачивать налог на имущество при реорганизации в течение налогового периода?

Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами 21 .
При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменение организационно-правовой формы) к вновь возникшей организации переходят права и обязанности реорганизованной в соответствии с передаточным актом 22 .
Передаточный акт и разделительный баланс должны содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами 23 .
Следовательно, в рассматриваемом примере в результате преобразования возникло новое юридическое лицо (ОАО). Плательщиками налога на имущество организаций признаются компании, которые владеют имуществом, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса. Налог на имущество организаций в отношении ООО и ОАО должен быть исчислен отдельно по каждому юридическому лицу с учетом срока нахождения на балансе имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом статьей 50 Налогового кодекса установлено, что при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшая организация.

Компания приобрела недвижимость в другом субъекте РФ, зарегистрировала право собственности в регистрационной палате. А налог на имущество бухгалтер уплачивал по месту нахождения компании за первый отчетный период. Вправе ли налоговая инспекция оштрафовать компанию? Как бухгалтеру исправить такую ошибку?

При обнаружении ошибок или искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки 24 . Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены искажения, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок или когда допущенные искажения привели к излишней уплате налога.
Если в прошедших налоговых (отчетных) периодах обнаружены ошибки, которые привели как к занижению, так и к завышению налоговой базы и суммы налога, то исправления необходимо произвести в отношении каждой такой ошибки. При этом уточненные декларации (расчеты) нужно подать только за те периоды, в которых ошибки повлекли за собой занижение налоговой базы или суммы налога. В отношении ошибок, из-за которых налоговая база или сумма налога была завышена, перерасчет можно сделать в текущем налоговом (отчетном) периоде.
Следовательно, организация вправе в случае обнаружения ошибки в исчислении налоговой базы за предыдущие отчетные (налоговые) периоды внести исправления в данные налогового учета и пересчитать размер исчисленной налоговой базы за прошедший период, в котором допущена ошибка.
Таким образом, если у налогоплательщика имеются документы, подтверждающие как сам факт, так и период совершения ошибки, то на основании норм статьи 54 Налогового кодекса организация может произвести перерасчет налоговой базы по налогу на имущество за предыдущие налоговые (отчетные) периоды, направив в налоговый орган уточненные декларации (расчет). Порядок их представления определен статьей 81 Кодекса.
При этом необходимо учитывать, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса 25 . Однако за невнесение или неполное внесение авансового платежа по налогу на имущество организаций начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате авансового платежа по налогу.

Беседу провела
Н.В. Горшенина,
заместитель главного редактора,
налоговый консультант

1 Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ
2 п. 1 ст. 397 НК РФ
3 Приложение N 1 к приказу Минфина России от 13.04.2006 N 65н
4 пост. Правительства РФ от 12.08.1994 N 938
5 Правила, утв. приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001
6 п. 1.4 Правил, утв. Минсельхозпродом России от 16.01.1995
7 пост. Президиума ВАС РФ от 18.09.2007 N 5336/07
8 подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ
9 п. 1 ст. 358 НК РФ
10 Федеральный закон от 10.12.1995 N 196-ФЗ
11 утв. приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001
12 п. 1 ст. 374 НК РФ
13 утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н
14 утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н
15 утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н
16 пп. 17—24 ПБУ 6/01
17 п. 20 ПБУ 6/01
18 п. 20 ПБУ 6/01
19 ст. 374 НК РФ
20 ст. 358 НК РФ
21 п. 1 ст. 57 ГК РФ
22 п. 5 ст. 58 ГК РФ
23 п. 1 ст. 59 ГК РФ
24 п. 1 ст. 54 НК РФ
25 п. 16 Приложения к информационному письму ВАС РФ от 17.03.2003 N 71

www.garant.ru