Налог на недвижимость с ип

Налог на имущество для ИП, при сдаче в аренду недвижимости

Вопрос-ответ по теме

1. ИП на упрощенке (6%) имеет основой и несколько дополнительных видов деятельности. Основной — растениеводство, один из дополнительных — сдача в аренду недвижимого имущества. Если ИП сдаст по договору аренды имущество и получаемая им арендная плата будет облагаться 6% УСН, будет ли в таком случае на это имущество рассчитываться налог на имущество. 2. ИП пока не осуществляет деятельность по основному виду деятельности, может ли он работать только по дополнительным видам деятельности.

Поскольку вы работаете на УСН, платить налог на имущество вы должны только с объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 3 ст. 346.11 и п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Они перечислены в статье 378.2 НК РФ. Это административно-деловые, торговые центры, комплексы, помещения в них. При этом для уплаты налога должны выполняться два условия:

1) уплата налога исходя из кадастровой стоимости, предусмотрена вашим региональным законом о налоге на имущество организаций (п. 1 ст. 372 НК РФ). То есть в региональном законе должно быть четко прописано, какое имущество из того, что перечислено в статье 378.2НК РФ, облагается в вашем регионе налогом по кадастровой стоимости.

2) недвижимость поименована в региональном списке объектов недвижимости, налог по которым рассчитывают исходя из их кадастровой стоимости. Эти списки власти регионов должны были утвердить до 1 января (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Соответственно если ваша недвижимость попала в этот региональный перечень, то вам придется платить налог на имущество (письмо Минфина России от 29.01.2015 № 03-11-11/3227). Если ваших объектов в этом перечне нет, перечислять ничего не нужно.

Если оба условия у вас выполнены, то вы обязаны заплатить налог на имущество. Если хотя бы одно не выполняться — перечислять налог не нужно.

Соответственно вам нужно посмотреть свой региональный закон о налоге. А также выяснить, указана ли ваша недвижимость в региональном перечне объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 402 НК РФ). Если вы найдете в нем свой объект с адресом и кадастровым номером, значит, придется платить с его кадастровой стоимости налог на имущество физлиц.

При этом самостоятельно считать налог на имущество физлиц вам не нужно, поскольку вы предприниматель. Вам должны прислать из ИФНС уведомление и квитанцию на оплату (п. 1 ст. 408 НК РФ). Срок уплаты — не позднее 1 декабря следующего года (п. 1 ст. 409 НК РФ). То есть налог за 2016 год нужно перечислить не позднее 1 декабря 2017-го.

Важный момент. Если ваша недвижимость не облагается налогом по кадастровой стоимости, платить по ней налог на имущество вы не должны, так как вы применяете УСН и используете здание в бизнесе (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Но льготу необходимо подтвердить. Для этого отправьте в ИФНС заявление об освобождении от уплаты налога на имущество , примерный образец — ниже (письмо Минфина России от 20.01.2014 № 03-11-11/1484). В нем укажите, что вы используете имущество в бизнесе и применяете УСН. К заявлению приложите документы, подтверждающие использование недвижимости в предпринимательской деятельности, например договоры с арендаторами, платежки и т. п.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1484 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290.

ИП: освобождение от налогов

Обновление: 24 июля 2017 г.

ИП, начиная осуществлять свою деятельность, пытаются сразу определить, какие налоги они должны платить и имеют ли они какое-либо освобождение от уплаты налогов.

На сегодняшний день существуют определенные льготные условия для ИП, в том числе и для начинающих.

Полное освобождение от уплаты налогов для впервые зарегистрированных ИП

Освобождать впервые зарегистрированного ИП от налогов или нет решают законодатели субъектов РФ. Речь идет о так называемых «налоговых каникулах». Дело в том, что законодатели каждого субъекта вправе освободить от полной уплаты налогов ИП, выбравших в качестве системы налогообложения УСН или ПСН (патентную систему налогообложения), впервые зарегистрировавшихся после принятия такого закона. Но это еще не все. Законодатели также должны определить те виды деятельности, относящиеся к производственной, социальной, научной сферам или сфере бытовых услуг, осуществляя которые ИП могли бы не платить налоги.

И если такой закон в Вашем регионе принят, то ИП освобождаются от налогов на 2 года, если они:

  • впервые зарегистрировались после принятия такого закона (регистрация в качестве ИП должна быть действительно первой, а не повторной);
  • выбрали для осуществления деятельности либо УСН, либо ПСН;
  • осуществляют свою деятельность в таких сферах, как производственная, социальная, научная, а также в сфере оказания бытовых услуг населению.

    • При условии, что выбранный вид деятельности ИП отражен в соответствующем законе субъекта РФ.

    То есть если ИП зарегистрировался впервые в 2017 году и вид его деятельности есть в соответствующем законе субъекта, то он имеет право на освобождение от уплаты налогов в 2017 и 2018 годах.

    Правда, следует обратить внимание на тот факт, что ИП без налогов может осуществлять деятельность только в течение двух лет с момента регистрации и если его деятельность не прерывалась.

    Субъекты РФ могут также установить дополнительные условия, которые должен соблюдать ИП, не уплачивающий налоги. В ряде регионов законодатели установили критерий по численности и доходу.

    Например, в Нижегородской области ИП освобождаются от налогов, если они:

  • впервые зарегистрированы;
  • осуществляют вид деятельности, указанный в законе;
  • имеют не более 15 человек наемных работников;
  • их доход не превышает 8 млн рублей.

    • Если ИП нарушит какие-либо установленные критерии, то он потеряет право на нулевую ставку налогообложения и должен будет уплатить все налоги согласно применяемой системе налогообложения с начала «налоговых каникул».

    ИП — уже действующий или зарегистрирован не в первый раз, и при этом он осуществляет свою деятельность, применяя какие-либо специальные налоговые режимы, используя в деятельности свое имущество

    Применение ИП системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог) предоставляет им право не платить такие основные налоги, как НДС (кроме налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ), НДФЛ (кроме налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по ставкам 9% и 30%) и налог на имущество физических лиц, если это имущество используется в предпринимательской деятельности.

    Такое же освобождение распространяется и на ИП, применяющих УСН, ЕНВД и ПСН. Однако такое освобождение от уплаты налога ИП будет иметь не всегда.

    Если у ИП используется в деятельности имущество, которое указано и соответствует критериям в п. 7 ст. 378.2 НК РФ, то вполне вероятно, что ИП обязан платить налог на имущество.

    Перечень объектов, по которым в обязательном порядке уплачивается налог на имущество всеми плательщиками, в т.ч. ИП, должен быть определен законодателями субъекта РФ и опубликован на официальных сайтах регионов. И если имущество ИП попало в утвержденный перечень, то он должен платить налог на имущество, даже если применяет УСН, ЕНВД или ПСН.

    Есть еще один важный момент. ИП являются физическими лицами, а значит, являются плательщиками налога на имущество физических лиц, если они владеют имуществом.

    Поэтому ИП, применяющий УСН, ЕНВД или ПСН, будет платить налог на имущество физических лиц в отношении имущества, указанного в установленном перечне только в том случае, если регион перешел на уплату налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

    Если регион по-прежнему рассчитывает для своих плательщиков налог на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости, то независимо от того, входит ли в установленный перечень объект недвижимости, используемый ИП в своей деятельности, или нет, налог на имущество физических лиц ИП не уплачивается.

    ИП, работающие на общей системе налогообложения

    ИП, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО), являются плательщиками НДФЛ. И налогообложение ИП на ОСНО происходит в соответствии с нормами, установленными гл. 23 НК РФ. Такие плательщики не освобождаются от уплаты таких основных налогов, как НДС и налог на имущество физических лиц. Правда, если имущество используется ИП в предпринимательской деятельности, то ИП вправе учесть в своих расходах уплаченный налог на имущество.

    Освобождение от уплаты страховых взносов.

    Физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, не имеют права на освобождение от уплаты страховых взносов независимо от выбранной системы налогообложения. Даже если ИП не будет иметь никакого дохода, а будет просто подавать нулевую отчетность, он обязан заплатить страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование. И только обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование за себя у ИП отсутствует.

    glavkniga.ru

    Об уплате налога ИП в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности

    С этого года изменились правила освобождения от уплаты налога на имущество ИП, применяющих спецрежимы.

    Налоговым законодательством предусмотрено освобождение индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, от уплаты налога на имущество. Но данную льготу можно применить лишь в том случае, если находящееся в собственности имущество используется в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако с 1 января 2015 года в статью 346.11 Налогового кодекса РФ внесены изменения, ограничивающие применение вышеуказанной льготы. В отношении какого имущества предприниматели не могут воспользоваться освобождением от уплаты налога, разъяснил Минфин России в комментируемом письме.

    Кому положена льгота

    Напомним, что плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). К такому имуществу относятся (ст. 401 НК РФ):

    • жилые дома;
    • жилые помещения (квартиры, комнаты);
    • гаражи, машиноместа;
    • единые недвижимые комплексы;
    • объекты незавершенного строительства;
    • иные здания, строения, сооружения, помещения.

      • В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. И поскольку индивидуальные предприниматели – это физические лица, то они являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

      Положениями Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) не признаются плательщиками по налогу на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

      До вступления в силу Федерального закона от 29.11.2014 № 382 ФЗ подобное имущество освобождалось от уплаты налога без каких-либо ограничений.

      Кто должен платить налог

      Следует отметить, что с 1 января 2014 года база по налогу на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость. К ним, в частности, относятся:

    • административно-деловые, торговые центры (комплексы) и помещения в них (подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
    • нежилые помещения, которые в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости предусмотрены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

    Такой порядок определения налоговой базы применим в случае, если в субъекте РФ действует нормативный акт об особенностях определения налога исходя из кадастровой стоимости. При этом конкретный объект недвижимости подлежит внесению в специальный перечень нежилых помещений, а также административно-деловых и торговых центров. Состав сведений перечня определен приказом ФНС России от 28.11.2014 № ММВ-7-11/604@.

    Субъекты РФ устанавливают данный перечень на первое число налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если в течение налогового периода в перечне были выявлены отсутствующие объекты недвижимости, то они подлежат включению в него на очередной налоговый период (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

    Именно в отношении данных объектов недвижимости индивидуальные предприниматели на УСН не могут быть освобождены от уплаты налога на имущество начиная с 1 января 2015 года (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Это ограничение также распространяется на налогоплательщиков, применяющих ЕНВД и патентную систему налогообложения.

    Позиция ведомства

    Если недвижимость, которую индивидуальный предприниматель использует в своей деятельности, не включена в вышеупомянутый перечень, то он вправе применить льготу по налогу на имущество.

    Свое мнение чиновники изложили в письме от 20.03.2015 № 03-11-11/15442. Отметим, что подобной позиции ведомство придерживалось и ранее, в письме Минфина России от 09.12.2014 № 03-05-06-01/63212.

    Те объекты недвижимости, которые поименованы в специальном перечне, подлежат обложению налогом.

    Данный перечень должен быть опубликован на сайте органа исполнительной власти соответствующего субъекта или на официальном сайте субъекта РФ.

    О.А. Федун, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

    Нормативные акты с комментариями

    Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день. Узнайте больше >>

    www.buhgalteria.ru

    Обязан ли ИП платить налог на имущество по кадастровой стоимости

    Ситуация: физическое лицо имеет в собственности нежилое помещение, которое использует в предпринимательской деятельности как индивидуальный предприниматель, который работает на системе налогообложения УСН в Псковской области. В ноябре 2017 года, налоговая инспекция направила в адрес физического лица уведомление на уплату имущественного налога за выше указанное нежилое помещение, за период владения 2016 год, мотивируя тем, что в Псковской области нормативным документом №316- ОЗ от 25.11.2003 года принят закон «О налоге на имущества организаций» На основании этого закона был издан Приказ №1262 от 24.12.2015 года Государственным комитетом Псковской области по экономическому развитию, по определению перечня объекта недвижимого имущества, указанных в с.1.1 Закона области «О налоге на имущества организаций» в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год, согласно утвержденного приложения к нему. В связи с этим в УФНС по Псковской области, Государственный комитет Псковской области по экономическому развитию направил этот перечень в электронной форме, а налоговая произвела начисления налога на имущества физического лица от кадастровой стоимости. Вопрос: 1. Правомерно ли действия Налоговой инспекции. 2. Обязано ли физическое лицо платить налог на имущества от кадастровой стоимости своего объекта с исчисленного размера налоговой на основании Закона «О налоге на имущества организаций» и утвержденного приказа с перечнем объектов, поскольку в нормативных документах речь идет об имуществе организаций и уплаты налога на имущества организаций.

    Если кадастровый номер вашей недвижимости указан в региональном перечне, то вы обязаны заплатить налог на имущество физлиц. Дело в том, что ИП на УСН не освобождены от уплаты налога на имущество, если недвижимость облагается по кадастровой стоимости по правилам налога на имущества организаций (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Такие правила закреплены в пункте 7 статьи 378.2 НК РФ.

    В этом пункте сказано, что торговая и деловая недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости, если включена региональными властями в перечень. Обязанность платить налог за 2016 год возникает, если объект был включен в перечень на 1 января 2016 года.

    Если имущество не перечислено в перечне, то ИП на УСН освобождается от уплаты налога, о чем надо сообщить в ИФНС.

    www.26-2.ru

    Должен ли ИП платить налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности

    Вопрос по поводу уплаты предпринимателем с УСН налога на коммерческую недвижимость, используемую в коммерческой деятельности. Я просмотрел перечень по кадастровой оценке Татарстана и не нашел свой объект. До сего дня, никаких заявлений в ГНИ об освобождении от этого налога я не подавал и требование из ГНИ об оплате налога уже пришло. Должен ли я платить этот налог и если нет, то на каком основании.

    Платить налог на имущество по кадастровой стоимости вам не нужно. Поскольку ваш объект в перечне объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, не поименован (распоряжение Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 25 ноября 2015 года N 2847-р, ст. 346.11 НК РФ и 378.2 НК РФ).

    Соответственно, у вас условия для уплаты налога не выполняются. А для того, чтобы платить налог, напомним, важны два условия:

    1) уплата налога исходя из кадастровой стоимости, предусмотрена региональным законом о налоге на имущество организаций (п. 1 ст. 372 НК РФ).

    2) недвижимость поименована в региональном списке объектов недвижимости, налог по которым рассчитывают исходя из их кадастровой стоимости. Эти списки власти регионов должны были утвердить до 1 января (п. 7 ст. 378.2 НК РФ, письмо Минфина России от 29.01.2015 № 03-11-11/3227).

    Чтобы подтвердить свою льготу по налогу в налоговую инспекцию представьте заявление об освобождении от уплаты налога (в произвольной форме). Образец — см. ниже. В документе укажите объект, который освобождаются от налога на имущество в связи с использованием его в рамках упрощенки.

    К заявлению приложите документы, подтверждающие использование недвижимости в предпринимательской деятельности, например договоры с арендаторами, покупателями, поставщиками, платежки, свидетельствующие о получении дохода и т. п.

    Руководителю ИФНС России № 20
    по г. Москве
    Н.Т. Куроедову
    от ИП Львова А.В.
    ИНН 7708123456
    КПП 770801001
    Адрес:
    125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

    ЗАЯВЛЕНИЕ
    об освобождении от уплаты налога на имущество
    в связи с применением упрощенной системы налогообложения