Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

Обновление: 9 февраля 2017 г.

​Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Нормами отечественного законодательства для предприятий установлена обязанность по проведению инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, материальных и нематериальных активов, основных средств и ТМЦ. Порядок и процедура проведения таких проверок разработаны государственными органами Российской Федерации и являются обязательными как при назначении мероприятий, так и при их проведении или окончании.

Инвентаризация

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» называет инвентаризацию активов и обязательств организации в качестве одного из элементов бухучета.

Пунктом 3 статьи 11 указанного нормативного акта предусмотрены следующие виды проверок:

• обязательная инвентаризация дебиторской задолженности и иных активов;
• инициативная сверка, проводимая предприятием по своему желанию без указания закона.

Министерство финансов Российской Федерации своим Приказом от 13.06.1995 N 49 ввело в действие Методические указания. В пункте 1.5 предусмотрен целый перечень случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным, например:

• предприятие передает имущество во временное пользование, аренду, выкупает или реализует его;
• названная проверка проводится перед формированием годового отчета;
• проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, а также активов является обязательным в случае назначения нового лица, ответственного за сохранность ТМЦ;
• форс-мажорные обстоятельства, повлекшие утрату активов;
• обнаружение факта потери, порчи или кражи ТМЦ;
• если собственники юридического лица приняли решение о его добровольной ликвидации.

Каждое предприятие вправе назначать и проводить инвентаризацию и в иные моменты времени, не связанные с событиями, указанными выше.

Следует учитывать, что обязанность по инвентаризации дебиторов и кредиторов, а также активов предприятия возложена исключительно на юридические лица. Индивидуальные предприниматели не должны проверять соответствие фактических показателей данным бухгалтерского учета.

Важно отметить, что нормы отечественного законодательства не лимитируют максимальное количество инвентаризаций, проводимых экономическим субъектом в течение календарного года.

Проведение инвентаризации

В соответствии с пунктом 2.2 Методических указаний, введенных в действие Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49, каждое предприятие, намеренное провести инвентаризацию, должно создать соответствующую комиссию и назначить ее членов из состава работников организации. Допускается привлекать сторонних аудиторов.

Без исполнения данного предписания инвентаризация задолженности, равно как и иных показателей, не будет считаться состоявшейся. Указанный орган является постоянным и действует до истечения срока его назначения или же вплоть до образования комиссии в новом составе.

Важно учесть, что при условии небольшого объема обязательств и активов проводить инвентаризацию может ревизионная комиссия.

Создание комиссии оформляется приказом о проведении инвентаризации дебиторской задолженности. Важно учесть, что допускается издание иного распорядительного документа.

Скачать образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Результаты проверки должны отражаться в инвентаризационных описях. Названные формы заполняются аккуратно, без подчисток и помарок, на компьютере или от руки. Допустимые цвета чернил:

В незаполненных строках ставятся прочерки, а сами формы подписываются всеми членами соответствующей комиссии.

Вне зависимости от объекта инвентаризации требования, указанные выше, являются общими и обязательными. Их неукоснительное соблюдение существенно снизит риски наличия претензий к процедуре и оформлению проводимых проверок.

Как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Министерство финансов Российской Федерации в Методических указаниях, утвержденных Приказом от 13.06.1995 N 49, отметило, что инвентаризация задолженности, равно как и расчетов, проводится путем проверки обоснованности отражения соответствующих сумм на счетах бухгалтерского учета.

Очевидно, что для проведения такой проверки в состав соответствующей комиссии должны входить сотрудники, обладающие необходимыми знаниями, навыками и квалификацией, например:

• работник администрации предприятия;
• главный бухгалтер;
• бухгалтер;
• экономист;
• внутренний или внешний аудитор.

Данный перечень не является исчерпывающим и может быть скорректирован каждым субъектом предпринимательской деятельности с учетом фактического кадрового состава предприятия. Конкретный список отражается в соответствующем приказе об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Образец документа утвержден Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 19.08.1998 № 88.

Проведение проверки обязательств начинается с заполнения справки, прилагаемой к бланку № ИНВ-17 , которая оформляется в разрезе синтетических счетов бухучета. Именно данный документ является основанием для внесения записей в указанную выше форму акта.

Важно помнить, что инвентаризация кредитов и займов проводится и оформляется в том же ключе, что и сверка дебиторской и кредиторской задолженности.

Помимо вышеназванных объектов проверке также могут быть подвергнуты:

• отчисления в пользу продавцов;
• расчеты с покупателями;
• реализация обязанностей перед бюджетом;
• взаимоотношения с подотчетными лицами;
• исполнение в пользу работников и с их стороны;
• обязанности, связанные с депонентами.

Также может проводиться инвентаризация задолженности по прочим расчетам.

В любом случае основной целью сверки взаимоотношений с кредиторами и дебиторами являются проверка и подтверждение сумм задолженности, отраженных на соответствующих счетах бухучета. Также в сферу аудита входит оценка безнадежной или сомнительной к взысканию задолженности, в том числе и с истекшим сроком исковой давности.

Для надлежащего оформления инвентаризации организация должна заполнить и подписать форму № ИНВ-17 и справку, прилагаемую к ней. Предприятию следует учитывать, что необходимым является наличие всех первичных документов, послуживших основанием для возникновения обязательств. Суммы задолженности перед кредиторами и дебиторами могут подтверждаться договорами, соглашениями, приказами и распоряжениями руководства о выплате или выдаче денежных средств.

Следует отметить, что в настоящее время формы инвентаризационных документов, утвержденные Госкомстатом России в Постановлении от 19.08.1998 № 88, а также разработанные Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 13.06.1995 N 49, не являются строго обязательными.

Каждое предприятие вправе самостоятельно разработать документы как для оформления инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, так и для проверки других объектов.

Принимая решение об использовании тех или иных форм, каждое предприятие должно учитывать, что применение документов, утвержденных Госкомстатом, гарантирует организации надлежащее оформление инвентаризации.

glavkniga.ru

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

При этом рассматривает цепочка взаимосвязи: организация обязана выплатить сотруднику определенный заработок, который предусмотрен трудовым кодексом. После чего гражданин погашает процентную ставку кредитования. Финансовое учреждение выплачивает налоговый учет государственному органу.

Таким образом, каждый участник процесса обязан выплачивать финансовые обязательства в срок.



Особенности долгового обязательства:

Дебиторское обязательство определяется как финансовое состояние и имущественные отношения. Таким образом, долговая сумма выплачивается учреждению или лицу. Данная сумма вычитается с покупателя, заказчика, работодателя или заемщика.

• Учитывает передачу финансового состояния в виде отчетности.
• Предоставляется рассрочка на определенный срок. При этом учитывается платежеспособность заемщика.

Кредиторское обязательство возникает в случае возникновения не оплаченной задолженности физического или юридического лица. Например, должник обязуется выплатить займ поставщику, подрядчику за оказанную деятельность, при этом оплата производиться частично.

Также кредитором является финансовая организация по сбору кредитования, или государство, которое ведет налоговый учет и сборы различного вида. Кредитование выражается как пассивный баланс.

Финансовые обязательства имеют следующие формы:

1. Краткосрочный период (в течение 1 года).
2. Долгосрочный период (на срок от 1 года).
3. Основная деятельность (расчет с поставщиком, покупателем, работником, учредителем, бюджетной или кредитной организацией).
4. Возможность выплаты и взыскания кредитования:
   • Оплаченное или полученное финансирование в заранее обговоренный период.
   • Просроченное финансирование (нарушение субсидирования в установленный срок).
   • Сомнительное финансирование (низкий уровень вероятной выплаты).
   • Безнадежное финансирование (исключается возможность взыскания или оплаты денежных средств).

   Для чего нужна инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

   Кредиторские обязанности пересекаются с дебиторским финансированием.

   • Договор имеет письменную форму.
   • Договор, подтверждающий кредитные отношения.
   • Цессия, которая подтверждает уступку права собственности по требованию одной из сторон.
   • Договор, который предоставляет займ на определенный срок и процентную ставку.
   • Расчетные работы кредитора и дебитора.

   Выплата заработной платы происходит в несколько этапов:

   • Зачисление на лицевой счет сотрудника определенной суммы.

   1. Пример №1

   Данный этап означает, что организация имеет статус должника, которая обязана сделать выплату своему сотруднику. Основным обстоятельством данной сделки является трудовое свидетельство, которое прописывает основные положения между работодателем и специалистом.

   Дебитором является лицо, которое берет у организации определенную денежную сумму в отчетной форме для того, чтобы приобрести необходимые компоненты. Основным положением, которое подтверждает наличие сделки, считается прошение сотрудника в письменной форме.

   Налоговый учет снимается в следующих ситуациях:

   • Налоговая ставка на определенный вид дохода.

   Уточнить дебиторскую задолженность за реализованные, но неоплаченные товары. Пункт 1 статься 167 Налогового кодекса Российской Федерации определяет особенности отчётности долговой ответственности и рассматривает следующие положения:

   Уточнить кредиторскую задолженность за товары, принятые к учету, но не оплаченные. Финансовая ответственность определяет следующие положения:

   • Долговая ответственность организации перед сотрудниками. Предполагает учет: Реализованной, но не оплаченной продукции, заработной платы сотрудникам предприятия, предоставления услуг.
   • Реализация имущественных прав и обязанностей.
   • Долговая ответственность неоплаченного товара, работ или услуг. Определяется процентное соотношение, которое подлежит налоговому вычету в обязательном порядке.
   • Дебиторское обязательство внесло оплату аванса, которым является продукция или предоставляемая услуга, но предмет не получен.
   • Кредиторское обязательство внесло оплату полную стоимость продукции или услуги, но предмет договора на данной стадии не реализован.

   Уточнить остатки прочей дебиторской и кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации. Датирование списания финансовой ответственности помогает составить программу отчисления денежных средств в конце каждого квартала. Это позволит определить исковую давность каждой задолженности.

   Определиться по срокам исковой давности по каждому контрагенту в разрезе договоров. Для определения срока давности искового заявления используют следующие положения:

   • Свидетельство учета основного документа с контрагентом (при этом финансовое положение каждой стороны остается неизменной). Данный акт подтверждает наличие долговой ответственности.

   Когда нужно проводить инвентаризацию

   Опись дебиторского и кредиторского обязательств проводится ежегодно. Основной задачей данной деятельности считается обоснованность финансирования, которое числится на бухгалтерском учете.

   Происходит учет следующих положений:

   • Внебюджетный фонд.
   • Описание обязательств.
   • Документация, свидетельствующая о долговой ответственности.
   • Сотрудник, подотчетный гражданин.
   • Для бухгалтерского учета.
   • Для стороны дебитора, в отношении которого проводится проверка.
   • Проверка сведений предусмотренной финансовой программы (бюджет).
   • Получение дотаций, субсидий.
   • Проверка на соответствие долговой ответственности и объема финансирования бюджетной организации.
   • Дебиторская задолженность оформляется в виде акта и отправляется в организацию, которая ставит подпись и печать. По истечении 5 суток предприятие возвращает договор, который подтверждается или отклоняется (при этом необходимо описать возражения).

   Кто входит в состав комиссии

   Инвентаризационная комиссия бывает 2 видов:

   • Индивидуальная группа на постоянной основе, которая образуется в определенных ситуациях.

   Инвентаризационная группа состоит из специалистов следующего уровня:

   • Иные рабочие служащие (инженер, финансист, специалист по юридическим вопросам).

   Исключением являются члены группы в качестве работника внутренней экспертизы предприятия, а также независимый представитель аудиторского предприятия.

   Задачи инвентаризационной комиссии

   • Проверка правильного ценового диапазона.
   • Составление акта проверки расчета бухгалтерского отдела.

   Акт проверки расчета необходим для того чтобы провести соответствие выплаты с поставщиком, подрядчиком, покупателем и заказчиком.

   Приказ является основанием для проведения описи долговой ответственности. Образец ИНВ 22 оформляется в результате контроля и является основанием для начала описываемой деятельности.

   Документ содержит следующие компоненты:

   • Основные положения.
   • Этапы проведения процедуры описи.
   • Период описания предмета.

   В конце деятельности начальник заверяет документацию, и председатель комиссионной группы регистрирует в документации выполненной отчетности.
   

   Список считается обязательным условием расчетной деятельности учреждения и стороны, поставляющей продукт. Целью данной формы считается контроль остаточной стоимости.

   При составлении формы необходимо указать следующие сведения:

   • Ценовой диапазон баланса организации.
   • Денежная сумма:
     • Подтверждающая задолженность.
     • Задолженность, которая имеет истекший срок действия.

     Порядок списание дебиторской задолженности

     • Оформить соответствующий документ.
     • Оформление приказа с учетом стоимости долговой ответственности, которая должна быть списана.
     • Составить документацию, которая подтверждает просроченный срок долга.
     • Согласовать определенную сумму, которую необходимо оплатить.
     • Проверить товарную накладную.
     • Проверить акт выполненной деятельности.
     • Оформить документацию, позволяющую сверить долг и дебитора.
     • Составить свидетельство описи долгового обязательства.

     В настоящее время физическая или юридическая сторона несет финансовую ответственность. В связи с этим между гражданином и кредитором возникают юридические правоотношения, которые регулируются на законодательном уровне. Долговые обязательства имеет и государственный орган.

     Дебиторский и кредиторский долг рассматривается как форма актива и обязательных положений учреждения. При этом данный вид ответственности предусматривает опись долгового имущества.

     • Выявление сомнительного и безнадежного кредитования.
     • Управленческий учет включает в себя итоговую ценовой диапазон долгового обязательства.
     • Бухгалтерский и налоговый учет создает резерв сомнительного долга и списывает дебиторскую задолженность.
     • При правильном выводе результатов долговых обязательств качественность инвентаризации пройдет более успешно.

     Понятия дебиторской и кредиторской задолженности

     Особенности дебиторского обязательства:

     • Производится бухгалтерский учет в виде актива имеющейся суммы.
     • Долговое обязательство образовывается в результате сбыта продукции, деятельности сотрудников, оказания помощи при выборе и реализации товара.
     • Срок выплаты:
       • Отношение к основному виду трудоустройства:
         • Дополнительная деятельность (расчет в процессе реализации имущественного состояния, доход или расход инвестиционной суммы, кредитования иному гражданину или организации).

       Обязанности имеют 2 стороны:

       • Кредитор, сторона, которая дает денежную сумму взаймы.
       • Дебитор, сторона, которая берет финансирование под определённые условия.

       Основание, которое является началом процесса кредитования, носит следующие характеристики:

       • Денежное или имущественное обязательство.
       • Подтверждается документальным способом.

       Свидетельство, подтверждающее наличие сделки, имеет несколько форм:

       • Договор, который подтверждает наличие покупки имущества.

       Инвентаризация долговых обязательств происходит:

       • Оформление сделки покупателя и поставщика.
       • Должностные обязательства организации перед работниками (например, выплата заработной платы специалистам организации).
       • Оплата в виде заработной платы.

Примеры, которые подтверждают, необходимость описи финансирования:

Трудовое соглашение прописывает ценовой диапазон и период оплаты.

2. Пример №2

При этом подпись руководителя является неотъемлемой частью. Должностные обязательства снимаются после предоставления отчетности в отдел бухгалтерии и остатка финансирования.

3. Пример №3

Налогообложение считается одним из элементов кредитования. Данный вид обязательств предполагает оплату налога и сбора определенного характера. Также налогообложение предполагает оплату государственной услуги.

Приобретение транспортного средства.

Имущественный налог.

Оформление права собственности на определенный вид имущества.

Оформление брачных уз.

Процесс передачи продукции, облагаемый налоговым учетом.

Уточнить дебиторскую и кредиторскую задолженность по авансам полученным и выданным. Учреждение обязано выдать и получить денежную сумму, которая ведет налоговый вычет.

Оформление акта описи расчета между покупателем и поставщиком, дебитором и кредитором: форма №17 описывает информацию о наличие обязательств (подтверждается или не подтверждается дебитором) при этом учитывается минувший срок иска.

Расчет контрагентов.

Бюджетный фонд.

Цель и сроки проведения инвентаризации

Опись расчета имеет цель документальной фиксации дебиторского обязательства. Учитываются основные характеристики:

Учет периода выплаты.

Оценочная часть.

Опись расчета проверяет положение дебитора и кредитора:

Покупатель, заказчик, поставщик, подрядчик.

Уплачиваемый налог и бюджет.

Для того чтобы начать инвентаризацию с дебитором следует составить свидетельство, которое описывает сверяемую задолженность организаций. Свидетельство имеет 2 экземпляра:

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Опись долгового обязательства проводится в несколько этапов:

Проверка обоснованности записи счета определяется следующими положениями:

• Проверка записи лицевого счета организации.
• Проверка регистра аналитической переписи расчета с сотрудниками, покупателем, поставщиком.
• Составление документа, который подтверждает наличие долга.
• Проведение методического указания, которые помогают провести инвентаризационные работы.
• После данной операции проводится расчет с покупателем, дебитором и кредитором.

Для того чтобы провести опись создается инвентаризационная комиссия, которая действует на постоянной основе.

• Инвентаризационная группа, которая утверждается руководителем предприятия.
• Представитель административного органа.
• Специалист бухгалтерского отдела.

Ответственное лицо материальной составляющей организации в состав группы не включают. При этом обязательным условием считается его присутствие.

Основные задачи инвентаризационной группы рассматривают следующие положения:

• Выявить состояние расчета дебитора и кредитора.

Документальное оформление инвентаризационной задолженности

Для того чтобы провести инвентаризацию долговой ответственности необходимо заполнить 2 образца бланка:

Проведение описи невозможно без данной документации:


1. Приказ о проведении инвентаризации (Форма ИНВ-22)

• Размер инвентаризационного предмета.

2. Акт инвентаризации расчетов в виде справки (Форма ИНВ-17)

Документ заверяют члены комиссионной группы. При этом составляю 2 экземпляра: комиссионной группе и бухгалтерии.

• Лицевой счет.
• Неподтвержденная задолженность.

Особенностями списания долгового обязательства заключается в следующих положениях:

• Списать каждую долговую сумму отдельно, используя договор или контрагент.
• Внести итоговые значения описи в необходимую документацию.
• Зафиксировать начальником организации.

Порядок списание кредиторской задолженности

Для того чтобы списать долговую ответственность необходимо рассмотреть следующие положения:

• Заверить документ руководителем.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Можете задать вопрос текстом, если Вам удобнее:

homeurist.com