Бизнес за границей кому налоги

Как зарегистрировать компанию и открыть банковский счет за границей

Выгодные условия регистрации фирмы за рубежом: от 800$ с выбором юрисдикций, возможностью дистанционного открытия счетов, подготовкой и предоставлением всех необходимых документов.

Оформление расчетного счета — важная часть регистрации фирмы за границей. Актуальное предложение — открытие банковского счета всего за 350$ без необходимости личного присутствия.

Чтобы минимизировать издержки при переводах онлайн-платежей на зарубежный банковский счет, можно завести мерчант-аккаунт.

Благодаря спецпредложениям можно значительно сократить расходы на процедуру регистрации фирмы за рубежом.

Хотите найти наиболее выгодный вариант регистрации фирмы за границей, минимизировать затраты, открыть наиболее подходящий банковский счет?

Наверное, каждый бизнесмен согласится, что собственная компания — это почти собственный ребенок, которому отдается практически все время и силы «родителя». И конечно, хочется, чтобы у «ребенка», то есть бизнеса, были самые лучшие условия для развития. К сожалению, сегодняшняя экономическая ситуация в России не позволяет подобные условия создать в полной мере, поэтому многие учредители стали задумываться о регистрации собственной компании в других странах с более мягкой налоговой политикой.

Компания за рубежом: что дает регистрация бизнеса за пределами России

Все мы знаем, что дает человеку статус гражданина — это и определенные права, закрепленные на законодательном уровне, и обязанности перед государством и его гражданами. Принадлежность к той или иной стране частично определяет и отношение знакомых. Для бизнеса ситуация аналогична — однако в отличие от лиц физических, «гражданство» для юридических лиц можно выбрать еще до момента открытия фирмы.

Что же заставляет российских учредителей регистрировать бизнес за пределами родной страны? Каждый предприниматель ищет определенные преимущества в зависимости от специфики фирмы, но чаще всего они следующие:

  • лояльность законодательства: отсутствие частых проверок со стороны государственных органов, защищенность данных об учредителях и акционерах;
  • пониженное налогообложение или полное отсутствие налогов;
  • повышение престижа компании в глазах клиентов и партнеров;
  • возможность работать на зарубежном рынке или в тесном взаимодействии с международными компаниями;
  • упрощенный въезд в страну регистрации фирмы для учредителей и сотрудников (а иногда — получение ВНЖ или даже гражданства, как, например, практикуется на Кипре).

Какие именно плюсы получит бизнес, будет зависеть от выбранной страны. Давайте рассмотрим порядок открытия компании в разных государствах и преимущества отдельных юрисдикций.

Этапы регистрации компании за границей

Выбор страны: шаг первый

Существуют три группы стран, в которых предпочитают регистрировать фирмы наши соотечественники. Каждая группа обладает определенными преимуществами и выбор должен быть сделан исходя из основных целей открытия зарубежного бизнеса.

Офшорные зоны

Страны-офшоры привлекают иностранный капитал лояльными условиями для нерезидентов. Так, для компаний, ведущих деятельность вне страны регистрации, предусмотрены налоговые льготы, вплоть до полного отсутствия сборов. Важной частью политики многих офшорных зон является соблюдение конфиденциальности: сведения об учредителе не раскрываются.

Регистрация фирмы в офшорных зонах имеет и существенный недостаток: деловая репутация компании будет сомнительной. Многие государства не рекомендуют или прямо запрещают местным предпринимателям взаимодействовать с офшорными компаниями, а также накладывают на деятельность таких компаний определенные ограничения. Черный список стран-офшоров в каждой стране свой: например, в России действует перечень, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 13 ноября 2007 года №108н. В список включены 40 государств, в частности Сейшельские Острова, Мальдивы, Маврикий, Лихтенштейн, Белиз. Помимо этого, принимая решения о регистрации компании в другой стране, стоит изучить положения письма Министерства налогов и сборов РФ от 27 марта 2002 года № ФС-6-26/360 «Обмен информацией» и указанием Центрального Банка РФ от 7 августа 2003 года № 1317-У.

Юрисдикция с низким и умеренным налогообложением

По сути, эти страны мало чем отличаются от классических офшоров: в них так же действует система льготного налогообложения для компаний, ведущих деятельность за пределами государства. В некоторых случаях они отличаются от офшорных зон более простым доступом к информации об учредителе.

И главное — компания, зарегистрированная в этих странах, сможет без ограничения участвовать в международных сделках. К юрисдикциям с низким налогообложением относятся, например, Кипр, Великобритания, Латвия и другие.

Иные страны

Регистрация компании за рубежом — это не только способ налоговой оптимизации, но и, как уже было сказано, работа в стабильном правовом поле, повышение доверия к компании со стороны международных партнеров. Из-за этого, даже несмотря на высокую ставку налогообложения, все большую популярность приобретает регистрация в странах Азии. Традиционно престижным считается открытие фирмы в ЕС, США.

Изучение законодательства страны: шаг второй

При открытии фирмы за рубежом очень важным является этап ознакомления с законами разных стран. Это поможет понять основные аспекты регистрации и дальнейшего функционирования компании: необходимость услуг номинального директора, открытия офиса и сдачи отчетности, степень контроля со стороны государства, политику передачи данных о банковских счетах и т.п.

Также важный аспект, который нужно учесть при выборе государства для регистрации компании, — изучение правового поля, в котором планируется вести бизнес: в частности, действующего списка офшорных зон. Например, в России для компаний, зарегистрированных в стране из утвержденного перечня офшоров, действует запрет на участие в государственных закупках.

Выбор названия и формы собственности фирмы: шаг третий

Порядок регистрации компании и тип налогообложения во многом определяет организационно-правовая форма хозяйствования юридического лица. Например, в Великобритании существуют компании с ограниченной ответственностью (Ltd, аналог российских ООО, оплачивают налоги в общем порядке) и партнерства с ограниченной ответственностью (LLP, не подлежат налогообложению).

Что касается названия фирмы. По аналогии с российским законодательством оно должно включать в себя организационно-правовую форму компании (ООО «Парис» и т.п.) и быть уникальным, а также не противоречить нормам морали, общепризнанным и национальным, и не вводить в заблуждение. Например, в Гонконге запрещены наименования, указывающие на связь с правительством или королевской семьей.

Оформление документации: шаг четвертый

Стандартный пакет документов, необходимый для регистрации фирмы за рубежом, обычно включает в себя:

  • анкету-заявление на открытие компании;
  • копию удостоверения личности учредителя (-ей);
  • документ, подтверждающий место проживания учредителя, например счет за коммунальные услуги;
  • рекомендательное письмо из банка;
  • устав компании.

    • В зависимости от страны, могут понадобиться дополнительные бумаги, например информация об акционерах компании (Кипр), бизнес-план (Дания), подтверждение наличия офиса (юридического адреса), учредительный договор, протокол собрания учредителей (Чехия).

    Регистрация как таковая: завершающий этап

    После выбора страны и подготовки необходимого пакета документов все бумаги передают регистратору, который проверяет их и направляет в государственные органы. В некоторых случаях уже после этого можно ожидать решения: например, Кипр и Великобритания принимают заявки на открытие фирмы дистанционно. Для большинства же стран обязательно личное посещение регистрирующего органа учредителем или его законным представителем.

    Как правило, средний срок регистрации зарубежной компании — 3–4 недели. После вынесения положительного решения учредитель получает полный пакет документов: свидетельство о регистрации, устав, печать фирмы. В некоторых странах оригиналы документов должны храниться у секретаря или регистратора, собственнику выдают только заверенные копии.

    Открытие счета за границей как неотъемлемый этап регистрации

    Обязательной частью регистрации и функционирования зарубежной компании является оформление расчетного счета. Эта процедура так же состоит из нескольких этапов.

    Выбор банка

    Необязательно выбирать банк из числа резидентов страны, в которой открыта фирма, достаточно наличия представительства. Однако стоит обратить внимание на следующие особенности:

  • Стоимость услуг по открытию и обслуживанию счета сильно колеблется и не всегда пропорциональна надежности и качеству услуг.
  • Сроки. Средняя продолжительность подготовки документов в банках обычно составляет 2–4 недели, однако существуют и предложения со сроками от пяти дней. Некоторые банковские организации предлагают ускоренное оформление.
  • Удобство оформления документов для многих бизнесменов является ключевым вопросом при выборе банка: некоторые организации требуют личного присутствия, другие открывают счет дистанционно.
  • Удобство работы: наличие русско- или англоговорящих сотрудников, интернет-банкинга, уведомлений.
  • Престижность. При взаимодействии с деловыми партнерами немаловажным является наличие счета в надежном, вызывающем доверие банке. Узнать о репутации можно из независимых рейтингов аналитических агентств, таких как Fitch, Moody’s, Standart & Poors.
  • Требования. Ряд крупных банков при открытии счета запрашивают не только стандартный пакет документов, но и рекомендации от других клиентов. В некоторых странах (например, Германии) счет можно открыть только при наличии генерального директора, имеющего местное гражданство.
  • Политика конфиденциальности. Несмотря на единое законодательство в пределах одной страны, некоторые банки особенно тщательно охраняют сведения о своих клиентах. Это актуально в тех случаях, когда учредитель хочет быть уверен в неразглашении сведений о своей личности.

    • Выбор счета

    Как правило, банки предлагают различные виды обслуживания по разной цене — в зависимости от перечня включенных и дополнительных услуг и качества сервиса. Выбор полностью определяется потребностями бизнеса: в некоторых случаях необходимо максимально снизить затраты на обслуживание, в других — добиться наибольшей скорости обработки операций сотрудниками банка.

    Подача заявки на открытие счета

    Стандартный пакет документов, подаваемых при оформлении расчетного счета в зарубежном банке, включает в себя:

  • удостоверение личности;
  • регистрационное свидетельство, устав компании;
  • документы, подтверждающие полномочия лица на открытие и управление счетом (доверенность, протокол назначения генерального директора и т.п.);
  • доказательство происхождения средств;
  • в некоторых случаях — рекомендации от других клиентов банка.

    • Все документы при необходимости должны быть переведены и апостилированы.

    Цена вопроса

    Стоимость регистрации компании будет напрямую зависеть от выбранной страны. Она складывается из обязательных платежей и дополнительных. В обязательном порядке придется оплатить госпошлину, внести уставной капитал (от 1 евро). Некоторых затрат потребует открытие расчетного счета фирмы за рубежом (в среднем 700–1000 евро), перевод документов, предоставляемых в регистрирующие органы. Другие виды расходов опциональны и будут зависеть от ситуации и требований конкретного государства:

    • депозит на счете компании. Можно вернуть после закрытия счета;
    • так называемый номинальный сервис — услуги номинального генерального директора и/или акционера, в некоторых странах необходим также наём секретаря. Стоимость — от 500 евро в год в зависимости от страны;
    • аренда офиса;
    • расходы на посещение страны для регистрации и оформления счета (если нужно личное присутствие).

      • Не стоит забывать о том, что некоторые платежи станут регулярными, например номинальный сервис, арендная плата за офис, ежегодное продление регистрации в государственных органах, бухгалтерские услуги (от 250 евро в год), обслуживание счета.

      Регистрация компании за рубежом дает много преимуществ в ведении бизнеса, однако является достаточно сложной процедурой, требующей изучения многих нюансов и законодательства разных стран. Для человека, не являющегося специалистом в международном праве, весь путь отнимет очень много времени и сил, поэтому большинство предпринимателей прибегают к услугам профессиональных регистраторов.

      Можно ли ускорить процедуру регистрации компании за рубежом?

      Этот вопрос мы задали руководителю международной практики компании Largo Management Group, кандидату юридических наук Игорю Петровичу Петрашу:

      «Сократить законом установленные сроки не представляется возможным. Исходя из нашего опыта, я могу утверждать, что клиенты теряют много времени на стадии, предшествующей регистрации компании. В частности речь идет о выборе юридического адреса, организационно-правовой формы, соблюдении иных обязательных требований при регистрации компании, императивно установленных законодательством страны инкорпораций компании. Эти требования разительно отличаются от юрисдикции к юрисдикции. Их незнание приводит к внереализационным расходам клиента, что негативно сказывается на размере его чистой прибыли. Специалисты Largo Management Group знают и учитывают эти особенности, что приводит к сокращению не только издержек финансовых, но и временных. Изложенные мной подходы объясняют, почему клиенты выбирают Largo Management Group. Во-первых, нам доверяют, потому что мы даем клиентам не то, что они просят, а то, что им нужно. Мы в обязательном порядке анализируем задачу и предлагаем наилучшее возможное решение. Во-вторых, имея широкие международные связи, но выступая с нашими партнерами для клиента единой корпорацией, мы предлагаем конкурентные цены. В-третьих, мы даем гарантии: не исполнили обязательства — вернули деньги».

      www.kp.ru

      Письмо в редакцию: Основные заблуждения о бизнесе за границей, с которыми сталкиваются предприниматели из России

      Сорванные дедлайны, сложности с поиском помещения, безответственный персонал

      Генеральный директор квест-проекта «Выйти из комнаты» Артём Крамин прислал в редакцию письмо с рассказом о специфике открытия бизнеса в разных странах Европы и США. Автор приводит советы из личной практики, которые могут помочь избежать самых распространённых ошибок, связанных с ведением бизнеса за рубежом.

      За последние три года я так или иначе лично участвовал в открытии наших филиалов в семи разных странах, ещё многих франчайзи мы консультировали удалённо. Всего за это время мы открыли 104 точки в 39 городах России и мира. Сейчас наступил момент, чтобы поделиться накопленной мудростью, а также шишками и косяками. В основном, конечно, вторым.

      Я попытался сформулировать несколько распространённых заблуждений о бизнесе за границей, свойственных всем русским. Я разделил текст на две части: в первой — заблуждения, которые могут вас разорить, во второй — те, что дадут вам дополнительные преимущества.

      Сроки и дедлайны

      Прочитав изрядное количество книг о «высокоэффективных американских менеджерах» вы, должно быть, думаете, что Европа и США — это такие суперэффективные рынки, где компании бьются за 0,5% выручки, экономя на электроэнергии и дорогущем газе.

      Возможно, в масштабах огромных корпораций это и так. Но малый и средний бизнес, на мой взгляд, работают далеко не так эффективно, как в России. Причин, которые ведут к увеличению издержек, множество. Это и налоги, и жёсткое регулирование во многих отраслях, и конкуренция, и общая эффективность экономики. Но есть причина, о которой не принято говорить, и в книгах вы об этом не прочитаете.

      Открывая бизнес в Европе и США, вам нужно быть готовым к тому, что все возможные сроки и дедлайны, которые вы закладывали, будут сорваны и превышены — раза в три как минимум. Бумаги будут делаться максимально долго, риелтор пропадёт на две недели прямо перед подписанием контракта, комиссия местной мэрии найдёт недостатки в вашем помещении, и вам придётся ещё пару недель устранять их один за другим по списку. Всего сразу не предусмотреть.

      Для наших партнёров, открывающихся в Европе, мы даём простую рекомендацию.

      Составьте график открытия по своему российскому разумению, а потом просто умножьте все сроки на три — такова Европа. Полученный результат будет очень близок реальному.

      Законы и налоги

      Просто примите как данность — вы не знаете и не понимаете местные законы. Честно говоря, вы и российские-то законы не знаете. Все действия, связанные с взаимодействием с государством, будут дополнительно осложнены незнанием языка. Поэтому мой совет — ищите консультанта.

      Разные страны имеют разные налоговые режимы, в них возможны разные формы собственности. При этом современный европейский рынок допускает создание предприятия на Кипре с нулевой ставкой налога на некоторые виды деятельности, которое имеет расчётный счёт в банке Литвы, арендует офис в Италии и получает платежи от контрагентов из США. Антиглобалисты проигрывают с разгромным счётом.

      В общем, детальная консультация специалиста вам понадобится в двух случаях: создание и регистрация бизнеса, подготовка и сдача налоговой отчётности. Обе процедуры, как правило, стандартизированы и имеют не такой уж большой ценник.

      В Европе и США открытие бизнеса будут стоит вам €600−800, почти все эти деньги пойдут на оплату работы консультанта. Приходящий бухгалтер, который будет готовить отчёты на основе вашей первичной документации, обойдётся примерно в €200−300 в месяц. Для некоторых видов деятельности придётся примерно раз в год привлекать аудит от сторонней организации, что обойдётся в €1000–1500.

      Имейте в виду, что ваши отношения с налоговой найдут прямое отражение в отношениях с таможней и визовой службой. Испортите их в налоговой — прощайтесь с визой.

      Квестовый бизнес с точки зрения налогов — это обычный бизнес сферы услуг. Налог обычно рассчитывается на сумму доходов за вычетом расходов. Ставка налога очень сильно зависит от страны и может отличаться в разы.

      Законопослушные и аккуратные европейцы оказываются удивительными раздолбаями в вопросах работы. Ситуации, когда человек просто не приходит в первый рабочий день на смену или уходит в туман прямо посреди смены, давно стали для нас привычными. Это во многом связано со спецификой нашего бизнеса. Для работы на ресепшене в квестах мы нанимаем, как правило, студентов. А студенты, они как война, везде одинаковые.

      Будьте готовы ещё к одному сюрпризу. Первое время перестанет работать физиогномика, к которой вы так привыкли дома.

      Привычное для вас разделение людей на свои и не своих, умных и глупых, бедных и богатых — всё это, что вы с легкостью делаете, посмотрев на человека, перестаёт работать, когда вместо Василия из Иваново вы оцениваете Хосе из Мадрида или Джека из Лондона

      Футбольный фанат из Ислингтона или реднек из Техаса вполне может на первый взгляд попасть в категорию «скромный и немногословный молодой человек». Полный бардак наступает, когда вы принимаете на работу человека другого цвета кожи или совсем далёкой культуры. Нужно время, чтобы внутренняя система откалибровалась и вновь начала работать.

      На первом этапе вас будет искушать возможность упростить себе жизнь, приняв на работу русских эмигрантов. Общий язык и темы для разговоров — дорогого стоят. Однако старайтесь удержаться от этого искушения. Недавно приехавшие в страну вряд ли имеют большое количество друзей и знакомых. А их наличие будет очень важно на старте вашего бизнеса, например, для организации сарафанного радио и получения обратной связи от местных жителей, если, конечно, ваш бизнес не связан с услугами для экспатов.

      Для наших партнёров в других странах неплохо работает простое правило: «на первое время принимай на работу местного студента и работай вместе с ним, если видишь косяки — меняй». Благо работа хранителя ключей — так мы называем человека, который встречает и провожает гостей и наводит порядок в квесте, — не очень сложная, и общительный аккуратный молодой человек за пару смен может полностью включиться в процесс.

      Признаюсь честно, риелторы по всему миру — ужасные мудаки. За всё время работы нам не встретился ни один риелтор, который бы сделал свою работу оперативно и качественно. Рынок недвижимости в США и Европе выстроен таким образом, что вы не сможете пообщаться с собственником помещения напрямую.

      Это всегда будет риелтор, контора которого работает в этом районе давно и имеет в каком-то смысле «монополию» на район. Все собственники доверяют недвижимость именно ему. Риелтор имеет всегда небольшое количество помещений, причём от его активности или оперативности для него практически ничего не поменяется. Помещений в районе больше не станет, и все они так или иначе будут сданы в аренду.

      В результате, процесс, который в любом российском городе займёт неделю-две, в Европе и США затянется на месяцы. В редких случаях удаётся выйти напрямую на собственника помещения, и тогда разговор очень похож на то, как это делается в России, собственник действительно заинтересован сдать как можно быстрее. Однако всерьёз рассчитывать на это не стоит, так везёт в единичных случаях.

      Если ваш бизнес связан со встречей гостей, то вам придётся пройти еще один круг ада, который называется «получение лицензии». Дело в том, что прежде, чем открыть двери вашего заведения для посетителей, вам необходимо получить разрешение от местных властей на осуществления вашей деятельности в том помещении, которое вы занимаете. Сложность и цена этой лицензии зависит от вида деятельности. Так, например, лицензия на алкогольный бар может стоить до €200 тысяч.

      Кстати, рекомендую нанять ещё на этапе поиска недвижимости местного специалиста, который поможет вам с лицензией. Он может оказаться очень полезным ещё до того, как вы подпишете договор аренды. Вполне возможно, что размер дверных проемов или ширина лестниц окажутся несовместимы с вашей лицензией. И тогда на этапе ремонта придётся потратить кучу денег на всякие пустые переделки.

      В нашем случае оказалось, что бизнес квестов находится на одной полке с ночными клубами и казино, а значит и требования к помещению максимально жёсткие: туалет для инвалидов, широкие лестничные пролёты, негорючие материалы и вентиляция.

      Российский проектировщик сможет распланировать для вас помещение, но он не сможет сделать это с учётом местных требований, которые принципиально отличаются в разных странах. С другой стороны, плюсом оказалось то, что наша деятельность не требует никаких специальных лицензий. Мы не платим особых сборов, в отличие, например, от кафе и ресторанов.

      Огромные платежеспособные рынки

      Мы все как-то привыкли к мысли из телевизора, что Россия — это огромный рынок, на который хотят попасть все компании мира. Но давайте будем реалистами, в обратном направлении это утверждение так же верно. И даже, пожалуй, в десять раз вернее.

      Золотой миллиард, проживающий в Европе и США, с зарплатами от €5 тысяч и выше — мечта любого предпринимателя. И здесь он есть.

      Парадоксальный российский рынок предлагает отличные возможности для бизнеса, обслуживающего либо сверхбогатых, либо сверхбедных. А вот со средним классом как-то не очень задалось. Если вы продаёте суперъяхты или недвижимость ценой от миллиона долларов, возможно, вам и не стоит думать о смене дислокации — борьба с мощными конкурентами на давно сложившемся рынке дело рискованное. Открывать кафе со средним чеком в три доллара тоже имеет мало смысла — вы будете конкурировать с муниципальными службами, которые, вообще говоря, раздают такие обеды бесплатно.

      Но если вы специалист-скорняк или ваш бизнес — изготовление сайтов для малого бизнеса, то Европа и США золотая жила для вас.

      Бизнес на квестах удачно вписывается в категорию «высокотехнологичного», фактически весь процесс прохождения квеста автоматизирован и не требует большого вложения сил, так что затраты на персонал в нашем случае держатся в умеренных пределах.

      Русская закалка

      Удивительная вещь, в которой я всё больше и больше убеждаюсь.

      Непредсказуемая российская жизнь закаляет похлеще любого бизнес-тренера. Кто в России строил бизнес, тот в Европе будет на голову мощнее местных.

      Истории про то, как в магазине дорогой мебели продавец отказывается закрыть сделку из-за того, что «через пять минут сиеста, и мы не успеем все сделать, приходите через два часа», стали уже легендарны среди наших партнёров.

      Готовность пройти лишний круг, поработать в выходные, сделать ещё одну горячую продажу — возможно, и не произведут революцию, но дадут вам 10−15% дополнительного преимущества, которое очень важно при общей рентабельности всего бизнеса на уровне 20%.

      Принципиально другой баланс

      Это двоякий момент, который может обернуться как за вас, так и против. Да и крепко подумать о нём нужно ещё на этапе планирования вашей операции по захвату Берлина. Если ваш бизнес базируется на ручном труде, думать стоит о переезде в Китай, а не в Европу.

      Образцово-показательный пример в этом смысле — маникюрные и парикмахерские салоны. Практически вся добавочная стоимость создаётся в этом бизнесе за счёт рабочего времени персонала, а потому себестоимость услуги получается очень высока. В результате, маникюрные салоны по всей Европе и США в массе своей — это небольшие закуточки рядом с метро, в которых работают нелегально понаехавшие тайки и вьетнамки в ужасных условиях. Текучка персонала заоблачная, качество услуги — соответствующее.

      Мне кажется, идея открыть свой маникюрный салон посещает каждую девушку из России, которая попадает в такое заведение. Однако, как только ты начинаешь считать, минимальный размер оплаты труда плюс почасовая оплата убивают всю экономику. Но если у вас высокотехнологичный бизнес, либо есть возможность оставить всю трудозатратную часть в России, то это отличное конкурентное преимущество.

      Я думаю, что для многих видов бизнеса можно организовать офис в Европе для работы с клиентами и продвижения, оставив основную производственную базу в России. Например, студии дизайна, разработку софта и даже некоторые виды производства — только при условии, что ваша продукция компактна и легко транспортируется.

      vc.ru

      Вредные советы Андрея Мовчана: Как избежать налогов с доходов за рубежом

      Опытный финансист — о правилах обращения с контролируемыми иностранными компаниями

      До 2015 года российские предприниматели, делавшие бизнес или инвестировавшие в ценные бумаги за границей, использовали простой и эффективный способ минимизации налогообложения: проводили операции через принадлежащие им юридические лица, открытые в зонах с нулевым или низким налогообложением. Наше законодательство никак это не ограничивало. За исключением, пожалуй, практически не применявшегося к офшорным компаниям положения о признании их налоговыми резидентами России в том случае, если у них не было «физического присутствия» в офшорной юрисдикции. Более того, даже органы, занимавшиеся расследованиями потенциальных финансовых преступлений, предпочитали останавливать свои изыскания на моменте пересечения деньгами границы России.

      Однако с 2015 года в Налоговом кодексе действуют положения, определяющие критерии, по которым доходы иностранных компаний подлежат налогообложению в России. Такие фирмы получили название «контролируемых иностранных компаний» (КИК). Грубо говоря, если иностранная компания открыта в зоне с льготным налогообложением, получает пассивные доходы и принадлежит на 25% и более налоговому резиденту Российской Федерации (или на 10% и более — если в компании более 50% в целом принадлежат россиянам), такой резидент обязан уплачивать налог со своей доли доходов компании, как если бы это были его личные доходы.

      Конечно, как это обычно и бывает, когда существенно меняется среда, новое законодательство содержит целый ряд противоречий и неясных мест, а частные инвесторы, как правило, принимают решения, не вдаваясь в детали, на основании общей информации о нововведениях. Возможно, поэтому многие частные инвесторы в России сегодня переводят активы с офшорных компаний на себя. Раз ничего всё равно уже не скроешь, зачем городить огород, содержать компанию, директора, тратить время и средства на аудит и прочее, если в итоге всё равно придётся заплатить тот же самый налог — 13%?

      Между тем инвестирование через компанию, признанную КИК, всё равно имеет как минимум восемь серьёзных преимуществ перед инвестированием напрямую — от физического лица, являющегося резидентом Российской Федерации.

      (1) Налог на доходы КИК уплачивается её собственником не в течение шести месяцев после окончания календарного года, в котором получен доход, как это происходит в случае дохода физического лица, а на год или почти на два года позже. Отсрочка почти на два года происходит в случае, если у КИК финансовый год начинается не 1 января, а с любой другой даты (то есть, если финансовый год начинается, например, 2 января, налоги с дохода КИК за период 2 января 2016 года — 2 января 2017 года надо будет уплатить в период с 1 января по 30 июня 2020-го).

      (2) Не менее важна и дата, на которую надо определять, кому следует уплачивать налог на доход КИК (и следует ли вообще). В соответствии с законом это 31 декабря года, следующего за годом, в котором закончился соответствующий финансовый год КИК. То есть, если финансовый год компании закончился 1 января 2017 года, датой определения обязанности владельца этой компании платить налоги будет 31 декабря 2019-го. Таким образом, у владельца компании есть почти два года, в течение которых он знает размер прибыли компании, которая будет обложена налогом, и может решать, что ему делать. В случае существенного налога владелец КИК может, например, временно сменить резидентство на территорию с нулевым налогообложением дивидендов или, например, предложить сменить резидентство своему близкому родственнику (супругу или ребёнку) и просто подарить этому человеку компанию — налог на дарение близким родственникам у нас не взимается. Есть и ещё целый ряд способов реорганизации, которые за эти два года снимут с владельца обязанности по уплате налога.

      (3) В отличие от ситуации с физическим лицом, при исчислении налогооблагаемого дохода КИК разрешён перенос убытков прошлых периодов на неограниченное количество финансовых лет вперёд. В мире редко встречаются инвесторы, которые никогда не заканчивают год в минусе — соответственно, инвестирование через КИК даёт очевидную льготу по налогообложению в сравнении с прямым инвестированием физического лица.

      (4) Для физических лиц минимальные не облагаемые налогом уровни дохода законом не установлены, другое дело — КИК. Начиная с финансового года, начинающегося в 2016 году, если налогооблагаемый доход КИК составляет менее 10 млн рублей ($166 700), владелец КИК освобождается от уплаты налога. $166 000 — достаточно большая сумма, в случае консервативного инвестирования это доход от инвестирования $3 млн или больше. Экономия на налоге составляет почти $22 000 в год (притом что даже лучшая компания в первоклассной юрисдикции не будет стоить дороже $4000 в год). Кроме того, закон не оговаривает, какое количество КИК может принадлежать одному владельцу, и не предлагает суммировать доходы разных КИК с целью определения необходимости уплачивать налог. Поэтому, если владелец инвестирует, скажем, $9 млн и рассчитывает на налогооблагаемый доход в размере 5% годовых, он может создать три компании и разумно полагать, что их доход не будет подпадать под налогообложение.

      (5) Дополнительным бонусом для владельца КИК являются расходы, которые делает КИК в процессе работы: они вычитаются из налогооблагаемой базы. Конечно, если инвестор, являющийся физическим лицом, просто покупает элементарные ценные бумаги и потом продаёт их (желательно — с прибылью), он несёт минимальные дополнительные расходы (разве что оплачивает стоимость обслуживания у брокера) и невключение их в себестоимость не очень его волнует. Но если инвестор использует кредитный рычаг, пользуется платными информационными системами, использует сложные инструменты, покупка которых сопряжена с оплатой комиссий третьим лицам, покупает аналитику, оплачивает работу юристов или комиссии внешнему управляющему — при работе от имени физического лица все эти расходы он не сможет списать на себестоимость, уменьшив налогооблагаемую базу; а КИК это сделает и тем самым сократит взимаемый налог.

      (6) Крайне важным отличием КИК является также способ учёта доходов. Для расчёта НДФЛ инвестор, являющийся физическим лицом, должен по каждой сделке взять себестоимость инвестиции, перевести её в рубли по курсу на день инвестирования, затем взять стоимость продажи инвестиции, перевести и её в рубли по курсу, но уже на день продажи, и затем вычесть из второго первое, получив значение рублёвого дохода. Если курс рубля существенно снизился за время держания инвестиции, рублёвый доход, посчитанный таким образом, будет намного выше дохода, исчисленного в валюте в пересчёте по текущему курсу. КИК же рассчитывает прибыль в своей базовой валюте (как правило, это доллар или евро), и, согласно российскому законодательству, уже сумма исчисленной в валюте прибыли подлежит переводу в рубли по среднегодовому курсу для целей вычисления размера налога. В период кризиса (а в России они случаются регулярно) инвестирование через КИК убережёт инвестора от оплаты налога с убытков. Представьте, что вы купили ценную бумагу за $1000 при курсе 30 рублей за доллар, а продали за $800 долларов при курсе 60 рублей за доллар. Как владелец КИК вы не заплатите налог — вы покажете убыток в 12 000 рублей. Как физическое лицо вы должны будете заплатить 2340 рублей налога.

      (7) Наконец, неизмеримым в деньгах, но очень важным отличием является разница в лице, определяющем размер дохода и размер налога. В случае с инвестором, являющимся физическим лицом, это собственно налоговый орган. Поскольку наши налоговые органы плохо понимают детали работы финансовых рынков, не готовы читать отчёты иностранных брокеров, не видят разницы между, скажем, днём валютирования и днём транзакции, не имеют единого мнения, как рассчитывать доходы по большей половине финансовых инструментов, физическое лицо может ожидать постоянного диспута с налоговой относительно размера налога. Причём самой распространённой дискуссией будет дискуссия о банальном подтверждении себестоимости инвестиции — на отчётах брокеров будут требовать печатей, форма отчёта не будет устраивать и т. д. В случае с КИК налоговые органы по закону ориентируются на аудиторское заключение по отчётности компании, данное лицензированным аудитором. Сложно предположить, что налоговая будет запрашивать первичные документы иностранной компании (в законе о таком праве налоговой ничего не сказано, в обязанности владельца КИК предоставление таких документов точно не входит, и это прописано в законодательстве) и оспаривать аудит на основании собственных расчётов.

      (8) Помимо налоговых преимуществ у КИК есть и операционные. В частности, у физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, есть достаточно жёсткие и при этом противоречивые ограничения в использовании банковских счетов за рубежом, а торговля через брокерские счета небанковских организаций сопряжена и с большими рисками (возможностей при этом меньше). У КИК нет такой проблемы.

      Все эти аргументы не означают, что инвесторам, имеющим офшорные компании с историей, стоит их сохранять. Согласно законодательству, инвесторы, которые в течение 2017 года ликвидируют свои офшорные компании и переведут их активы (только в неденежной форме) на себя, имеют право не уплачивать налог на доходы со всей стоимости полученных на себя в этом процессе активов. Провести такую ликвидацию очень важно по трём причинам.

      Во-первых, «старые» компании, как правило, несут на себе большие объёмы прибыли прошлых лет (до 2015 года). Согласно законодательству, эти прибыли не облагаются налогом, пока они лежат в компании, и потому многие инвесторы вообще не принимают их в расчёт, когда думают о налогообложении офшорных доходов. Однако рано или поздно у инвестора возникнет желание этими средствами воспользоваться лично — и вот тут придётся заплатить 13% (или больше, если налог к тому времени вырастет). Это ведь будет выплатой дивидендов, а дивиденды облагаются налогом.

      Во-вторых, даже сам капитал «старых» компаний у большинства инвесторов сформирован так, что найти документы, подтверждающие, что это не офшорная прибыль, будет сложно. Документы часто утеряны, банки, через которые переводились средства, уже не работают, иногда капитал приходил от другой офшорной компании, которая уже закрыта и по ней нет документов, и т. д. В случае использования этого капитала он тоже подпадёт под налогообложение — вы просто не докажете, что уже один раз платили с него налоги.

      В-третьих, в случае, если директора вашей «старой» компании примут решение, что финансовый год в ней начинается не с 1 января (такое решение можно принять даже задним числом, если только ваша компания не сдавала уже свою отчётность в российские налоговые органы), то, согласно российскому законодательству, её первый отчёт в налоговые органы и, соответственно, первое исчисление налога вы должны будете сделать за период, начавшийся в 2015 году, закончившийся в 2016 году, и только в случае, если вы остаётесь владельцем компании на 31 декабря 2017 года. Соответственно, закрыв компанию в 2017 году и выведя на себя активы без уплаты налогов, вы снимаете с вашего КИК и с себя самого необходимость уплатить налоги за 2015–2017 годы, какие бы доходы вы в течение этих лет ни получили.

      С учётом этих обстоятельств очевидным действием для вас будет ликвидация «старых» компаний, вывод активов на себя (для этого можно использовать брокерский счёт вне России, если перевод активов в Россию нежелателен по тем или иным причинам) и передача их в новые, только что созданные компании. Надо только учесть, что процесс ликвидации долог, и, чтобы завершить его в 2017 году, стоит начинать его уже сейчас.

      При этом новые компании можно создавать в любой удобной юрисдикции, если только удастся доказать наличие у такой компании presence и substance вне России. И тут возникает проблема с классическими офшорными юрисдикциями: по законодательству, например, Карибских островов, офшорная компания не имеет права работать на территории страны регистрации. Весьма вероятно, что в ближайшее время этот факт не только станет известен российским налоговым органам, но и будет ими использован для отказа в признании компании, зарегистрированной на Карибских островах, работающей там, даже если у неё есть адрес (не P/O box) и местный директор, берущий трубку (а не номинал). В связи с этим предпочтительными являются компании не из офшорных зон, а с территорий с льготой по налогообложению инвестиций. В первую очередь это Кипр — это государство, к тому же ещё и является членом ЕС, и юридическая поддержка компаний на Кипре отработана идеально, а цены на их создание и обслуживание невысоки.

      Наконец, уже в рамках новой структуры стоит учитывать, что, согласно российскому законодательству, в состав налогооблагаемой прибыли КИК не входит нереализованная прибыль (то есть результат рыночной переоценки инвестиций). Из этого следует, что при инвестировании в акции инвестиционного фонда КИК не будет платить налоги с доходов, получаемых этим фондом (неважно, реализованных или нереализованных), и заплатит налог только по факту продажи акций этого фонда. Если же КИК инвестирует в портфель ценных бумаг, эквивалентный тому, что содержится в таком фонде, напрямую, КИК будет платить налоги на доход в России ежегодно по факту получения реализованных доходов в портфеле. Таким образом, при прочих равных инвесторам рекомендуется отдавать предпочтение инвестиционным фондам и схожим продуктам, которые включают управление портфелем инвестиций, перед прямыми инвестициями со счёта компании в различные ценные бумаги или передачей средств в доверительное управление.

      Конечно, мои заключения не претендуют на «юридическое мнение» и не отменяют важности прямых консультаций с юристами, равно как и необходимости получать несколько разных мнений и предложений перед тем, как принимать решение о реструктуризации своей собственности (особенно с учётом того, что российская правоприменительная практика в этом вопросе отсутствует, а налоговые органы имеют давнюю традицию творческой трактовки законодательства). Тем не менее я полагаю, что эти наблюдения могут быть полезны и станут как минимум поводом для дальнейшей дискуссии с юристами.

      С подробным руководством по использованию КИК, которое подготовил автор этой статьи, вы можете ознакомиться по ссылке.

      Фотография на обложке: RapidEye / Getty Images

      secretmag.ru