Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

• на праве собственности;
• на праве постоянного землепользования;
• на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком земельного налога свое структурное подразделение по объектам обложения по месту нахождения такого структурного подразделения.

Не являются плательщиками налога на землю:

• Плательщики единого земельного налога — по земельным участкам, используемым в деятельности по СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;
• Государственные учреждения;
• Государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
• Религиозные объединения;
• Физические лица:
  • Участники ВОВ, лица, приравненные к ним, награжденные за самоотверженный труд и воинскую службу в тылу и другие категории, указанные в подпункте 4) пункта 3 статьи 373 Налогового кодекса – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам, участкам, занятым под гаражи и участкам, предоставленным для ведения личного хозяйства, садоводства;
  • Многодетные матери – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам;
  • Пенсионеры (проживающие отдельно) — по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам.

Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок — земельная доля).

Не являются объектом налогообложения:

• земельные участки общего пользования населенных пунктов.
• земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.
• земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
• земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов;
• земельные участки, занятые зданиями, сооружениями, приобретенные государственной исламской специальной финансовой компанией по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг;

Налоговой базой является площадь участка.

На землю для физических лиц, предоставленную для ведения подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства, ставки установлены следующие:

• до 0,5 гектар — 20 тенге за 0,01 га;
• 0,5 гектар — 100 тенге за 0,01 га.

Если участок относится к землям населенных пунктов, ставки зависят от региона и целей использования. Ставки по налогу на землю, на которой строится или уже построено жилище, строение, сооружение, исчисляются в тенге за единицу площади (квадратный метр):

• крупные города — 0,58 тенге;
• города областного значения — 0,39 тенге;
• поселки и села — 0,13, 0,09 тенге.

Отдельные ставки применяются для придомовых территорий — это участок, относящийся к землям населенных пунктов, но не занятый жилым домом, строениями, нужный для обслуживания жилья. Здесь базовые ставки будут следующими:

• для остальных населенных пунктов — 0,2 тг за метр на участок до 5000 кв.м, 1 тг за метр на участок больше 5000 квадратов.

Ставку налога для участков больше 1000 и 5000 кв. метров госорган может снизить.

Для категорий земель устанавливаются различные ставки для исчисления земельного налога.

• Земли сельскохозяйственного назначения (в расчете на 1 гектар в зависимости от балла бонитета):
  • земли степной и сухостепной зон – ставки, установленные пунктом 2 статьи 378 Налогового кодекса;
  • земли пустынной, полупустынной и предгорно-пустынной зон — ставки, установленные пунктом 3 статьи 378 Налогового кодекса;
  • Земли несельскохозяйственного назначения, земли особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, используемые в сельскохозяйственных целях, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным для земель сельскохозяйственного назначения;
  • Земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам (в расчете на 1 гектар) – ставки устанавливаются статьей 379 Налогового кодекса;
  • Земли населенных пунктов (в расчете на 1 м2) — ставки устанавливаются статьей 381 Налогового кодекса:
    • придомовые земельные участки — ставки устанавливаются статьей 382 Налогового кодекса;
    • выделенные под автозаправочные станции, казино — ставки устанавливаются статьей 381 Налогового кодекса, увеличенные в 10 раз.
    • расположенные вне населенных пунктов — ставки устанавливаются статьей 383 Налогового кодекса;
    • расположенные в черте населенных пунктов — ставки устанавливаются статьей 384 Налогового кодекса.
    • Земельные участки, выделенные под автостоянки, казино, автозаправочные станции.

    Ставки земельного налога могут быть повышены или понижены до 50% от базовых ставок по решению местных представительных органов. Данное положение не распространяется на земельные участки, выделенные под автозаправочные станции, казино и т.д.

    При исчислении земельного налога к базовым ставкам применяют коэффициент 0,1 следующие налогоплательщики:

  • Юридические лица, осуществляющие деятельность в социальной сфере (соответствующие пункту 2 статьи 135 Налогового кодекса);
  • Государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству природных биологических ресурсов и повышению экологического потенциала лесов;
  • Государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;

  Исчисление налога производится отдельно по каждому земельному участку.

  Земельный налог = Налоговая база * Налоговая ставка (с учетом корректировок).

  Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно.

  В случае прекращения владения или пользования земельным участком, налог рассчитывается за период фактического пользования.

  Для физических лиц (за исключением ИП) исчисление суммы земельного налога производится налоговыми органами до 1 августа текущего года.

  Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают по земельному налогу текущие платежи. Уплата текущих платежей производится не позднее: 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.

  Размер текущих платежей определяется по объектам налогообложения, которые имеются на начало налогового периода.

  При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода, текущие платежи корректируются на сумму изменения равными долями на предстоящие сроки.

  Окончательный расчет по земельному налогу осуществляется налогоплательщиком по данным декларации (форма 700.00).

  Уплата по декларации осуществляется не позднее 10 календарных дней после представления декларации.

  Физические лица уплачивают налог не позднее 1 октября текущего года.

  Налоговым периодом для исчисления земельного налога является календарный год. Юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту нахождения объекта обложения расчет текущих платежей (форма 701.01) до 15 февраля текущего года.

  Декларация (форма 700.00) представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

  Почему в квитанциях за коммунальные услуги не указаны сведения о суммах налогов на имущество и землю за 2017 год?

  На протяжении многих лет налоговыми органами активно проводится работа по оповещению физических лиц о суммах исчисленных налогов на собственность (имущество, земля), посредством отражения таких сведений в квитанциях за коммунальные услуги. Однако, как заметили многие жители нашего города, в текущем году в квитанциях за коммунальные услуги отсутствуют сведения об исчисленных суммах налогов за 2017 год.

  Это связано с изменениями, внесенными в налоговое законодательство по переносу сроков уплаты налогов на имущество и землю. Если раньше физические лица должны были уплачивать налоги на собственность до 1 октября отчетного года (то есть, за 2016 года уплата производилась до 1 октября 2016 года), то с 1 января 2017 года, для удобства физических лиц, срок уплаты увеличен на один год — до 1 октября года, следующего за отчетным. То есть, налоги за 2017 год нужно будет оплатить до 1 октября 2018 года. Данное нововведение позволит значительно уменьшить необходимость проведения перерасчета налогов в случаях изменения владельцев недвижимого имущества.

  При этом оценка стоимости имущества и земли в целях исчисления налогов теперь будет производиться налоговыми органами (ранее такая функция возлагалась на уполномоченный государственный орган в сфере регистрации прав на недвижимое имущество) в срок не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

  Следовательно, суммы исчисленных налогов, с учетом информации о смене собственников имущества, по итогам 2017 года будут отражены в квитанциях 2018 года.

  Дополнительно сообщаем, что информацию об исчисленных налогах на имущество, транспорт и земельному налогу можно будет получить по средствам электронной почты и СМС-сообщений на номера личных сотовых телефонов. Для этого каждый желающий вправе представить в налоговый орган сведения о своих номерах телефонов и адресах электронной почты.

  vitaminka.kz

  Оглавление:

  Земельный налог

  

  Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние два месяца:

  Плательщики

  Плательщиком земельного налога может быть признано структурное подразделение по тем объектам, которые соответствуют месту нахождения структурного подразделения.

  Имеющие объект обложения на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования.

  Не являются плательщиками налога на землю:

  • Физические лица:
• Участники ВОВ, лица, приравненные к ним, награжденные за самоотверженный труд и воинскую службу в тылу и другие категории, указанные в подпункте 4) пункта 3 статьи 498 – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам, участкам, занятым под гаражи и участкам, предоставленным для ведения личного хозяйства, садоводства;
• Многодетные матери – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам;
• Пенсионеры (проживающие отдельно) — по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам.

  Объект налогообложения
  

  Объект обложения — земельный участок (земельная доля). В целях налогообложения земли подразделяются по категориям

  Не являются объектами обложения

• Земли, относящиеся к следующим категориям: особо охраняемые природные территории, лесного фонда, водного фонда, земли запаса;
• Земельные участки общего пользования населенных пунктов – площади, улицы, парки, водоемы и т.д;
• Земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования – транспортные развязки, путепроводы и т.д;
• Земляные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;
• Земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов;
• Земельные участки, занятые зданиями и сооружениями приобретенные государственной исламской специальной финансовой компанией.

  В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» список основных средств, являющихся объектом налогообложения земельным налогом, хранится в регистре сведений Объекты земельного налога (раздел ОС и НМА — Справочники и настройки — Объекты земельного налога).

  Для этого в документе Принятие к учету ОС или Ввод начальных остатков для ОС необходимо установить признак Объект земельного налога.

  Также указать ОС в качестве объекта земельного налога и сделать запись в регистр сведений можно документом Изменение состояния ОС.

  В карточке ОС необходимо указать местонахождение земельного участка и другие данные, влияющие на расчет земельного налога.

  Сведения, вводимые для исчисления земельного налога, можно посмотреть в регистре сведений Параметры расчета земельного налога (раздел ОС и НМА — Справочники и настройки — Параметры расчета земельного налога).

  Налоговая база для исчисления земельного налога – площадь земельного участка.

  Налоговые ставки

• земли степной и сухостепной зон – ставки, установленные пунктом 2 статьи 503 НК РК;
• земли пустынной, полупустынной и предгорно-пустынной зон — ставки, установленные пунктом 3 статьи 503 НК РК;
• Земли несельскохозяйственного назначения, земли особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, используемые в сельскохозяйственных целях, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным для земель сельскохозяйственного назначения.;
• Земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам (в расчете на 1 гектар) – ставки устанавливаются статьей 504 НК РК;
• Земли населенных пунктов (в расчете на 1 м 2 ) — ставки устанавливаются пунктом 1 статьи 505 НК РК:
  • придомовые земельные участки — ставки устанавливаются пунктом 2 статьи 505 НК РК;
  • выделенные под автозаправочные станции, казино — ставки устанавливаются статьей 509 НК РК, увеличенные в 10 раз.
  • Земли промышленности (в расчете на 1 гектар в зависимости от балла бонитета):
    • расположенные вне населенных пунктов — ставки устанавливаются статьей 506 НК РК;
    • расположенные в черте населенных пунктов — ставки устанавливаются статьей 507 НК РК.
    • Земельные участки, выделенные под автостоянки, казино, автозаправочные станции
    • Оздоровительные детские учреждения;
    • Юридические лица – некоммерческие организации;
    • Государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения;
    • Лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях.

    Юридические лица, осуществляющие деятельность в социальной сфере, автономные организации образования при исчислении земельного налога применяют к ставке налога коэффициент 0.

    Исчисление налога

    Земельный налог = Налоговая база * Налоговая ставка (с учетом корректировок)

    Исчисление налога производится отдельно по каждому земельному участку.

    Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно. В случае прекращения владения или пользования земельным участком, налог рассчитывается за период фактического пользования.

    Для физических лиц (за исключением ИП) исчисление суммы земельного налога производится налоговыми органами до 1 июля года, следующего за отчетным.

    Уплата налога

    Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают по земельному налогу текущие платежи. Уплата текущих платежей производится: не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.

    Размер текущих платежей определяется по объектам налогообложения, которые имеются на начало налогового периода.
    При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода, текущие платежи корректируются на сумму изменения равными долями на предстоящие сроки.

    Окончательный расчет по земельному налогу осуществляется налогоплательщиком по данным декларации (форма 700.00). Уплата по декларации осуществляется не позднее 10 календарных дней после представления декларации.
    Физические лица уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.

    Налоговая отчетность

    Налоговым периодом для исчисления земельного налога является календарный год.

    Юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту нахождения объекта обложения расчет текущих платежей (форма 701.01) до 15 февраля текущего года.

    В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» расчет текущих платежей по земельному налогу производится в форме 701.01 «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество».

    Также в конфигурации реализована форма 700.00 «Декларация по земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество».
    Данные формы расположены в разделе Отчеты — Регламентированные отчеты.

    В конфигурации расчет текущих платежей и итогового значения земельного налога за период осуществляется в реализованных формах по земельному налогу. На основании рассчитанных значений, сведения отражаются в информационной базе по кнопке Ввести документ отражения в учете.

    pro1c.kz

    Закон Республики Казахстан от 24.04.1995 N 2235
    «О НАЛОГАХ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖАХ В БЮДЖЕТ [утратил силу]»

    

    Раздел VII-I. ЕДИНЫЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ (введен 16.07.1999)

    Глава 33-1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ЕДИНОМУ ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ (введена 16.07.1999)

    Статья 125-1. Плательщики налога

    (фермерские) хозяйства, имеющие земельные участки на праве землепользования.

    Статья 125-2. Объект налогообложения

    Объектом обложения налогом является оценочная стоимость земельного участка, находящегося на праве землепользования, определяемая в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

    Глава 33-2. УПЛАТА НАЛОГА (введена 16.07.1999)

    Статья 125-3. Ставка налога

    Единый земельный налог уплачивается ежегодно по ставке 0,1 процента от оценочной стоимости земельного участка, находящегося на праве землепользования, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 125-4 настоящего Закона.

    Статья 125-4. Порядок исчисления, уплаты налога и предоставления декларации

    1. Единый земельный налог исчисляется налогоплательщиками, исходя из оценочной стоимости земельного участка, находящегося на праве землепользования, и ставки налога.

    2. Уплата единого земельного налога производится в соответствующий бюджет по местонахождению земельного участка в два срока — не позднее 20 октября текущего отчетного периода и 20 марта года, следующего за отчетным.

    В первый срок уплаты плательщики единого земельного налога уплачивают не менее 1/2 части общей суммы единого земельного налога, исчисленного на текущий отчетный период. Плательщики единого земельного налога, образованные после 20 октября, вносят общую сумму налога, подлежащего уплате за текущий отчетный период, в срок не позднее 20 марта года, следующего за отчетным.

    Уплата оставшейся суммы единого земельного налога по декларации производится в срок не позднее 20 марта года, следующего за отчетным.

    3. Налогоплательщики представляют в территориальные налоговые органы по местонахождению земельных участков декларацию по единому земельному налогу за отчетный период в срок не позднее 15 марта года, следующего за отчетным.

    Расчет суммы налога с соответствующими документами на текущий отчетный период также представляется не позднее 15 марта текущего года.

    Формы декларации и расчета суммы налога, порядок их заполнения, а также перечень соответствующих документов, представляемых с расчетом налога, устанавливаются Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.

    Вновь образованные налогоплательщики представляют расчет по налогам с приложениями на текущий отчетный период при получении свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

    Налогоплательщики при прекращении деятельности представляют в 15-дневный срок декларацию по единому земельному налогу в территориальный налоговый орган по местонахождению земельных участков с момента принятия решения о прекращении деятельности.

    4. Налогоплательщики исчисляют и уплачивают единый земельный налог за фактический период владения земельным участком на праве землепользования (с учетом изменений объекта обложения).

    5. При передаче крестьянским (фермерским) хозяйством земельных участков во вторичное землепользование другому крестьянскому (фермерскому) хозяйству каждая из сторон производит исчисление и уплату единого земельного налога за фактический период владения земельным участком.

    6. При передаче крестьянским (фермерским) хозяйством земельных участков во вторичное землепользование другому налогоплательщику, не являющемуся плательщиком единого земельного налога, уплата единого земельного налога по переданным земельным участкам производится арендодателем.

    7. В случаях, установленных в пунктах 5 и 6 настоящей статьи, арендодатель по доходам, полученным от передачи в аренду земельных участков, уплачивает соответствующие налоги и платежи в бюджет в общеустановленном порядке. Для определения фактического периода владения земельным участком в период владения арендодателя включается месяц, в котором произведена передача земельного участка в аренду.

    Статья 125-5. Отчетный период по единому земельному налогу

    Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по единому земельному налогу является налоговый год.

    pavlodar.com

    Земельный налог в Казахстане в 2017 году: ставки, расчёт, сроки сдачи

    

    Собственники участков обязаны платить земельный налог. Объектом налогообложения может быть земля в частном доме, кондоминиуме, а также дачный участок.

    Нормы по земельному налогу регулируются статьей 444 Налогового Кодекса РК.

    Кто платит налог на землю?

    Налог на землю платится на основании акта (собственности, безвозмездного временного пользования, постоянного пользования). Кроме того, информация об объекте есть в базе данных госоргана по управлению земельными ресурсами.

    Платят земельный налог владельцы участка, а также обладатели права пользования (постоянного или временного). Это касается физических лиц. У крестьянских или фермерских хозяйств специальный режим, они делают иные взносы в государственную казну.

    Жильцы многоэтажных домов владеют квартирой, а также долей в земле. Поэтому вместе с имущественным приходит квитанция на земельный налог.

    Льготы по земельному налогу

    Освобождены от уплаты: участники ВОВ, ветераны тыла, труда СССР, инвалиды, сироты, дети инвалидов детства, дети, оставшиеся без попечения родителей до 18 лет, многодетные мамы, одинокие пенсионеры.

    Если эти категории граждан сдают в аренду землю или используют ее для предпринимательской деятельности, то необходимо платить подоходный налог, регистрировать ИП. Когда объект находится в долевой собственности, оплата делится на всех собственников пропорционально долям, как и на имущественный налог.

    Ставка земельного налога в 2017 году

    Налоговой базой является площадь участка. На землю для физических лиц, предоставленную для ведения подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства, ставки установлены следующие:

    Если участок относится к землям населенных пунктов, ставки зависят от региона и целей использования. Ставки по налогу на землю, на которой строится или уже построено жилище, строение, сооружение, исчисляются в тенге за единицу площади (квадратный метр):

    • Алматы и Астана — 0,96 тенге;
    • города Алматинской и Акмолинской области — 0,39 тенге;
    • города районного значения — 0,19 тенге;

    Наконец, отдельные ставки применяются для придомовых территорий — это участок, относящийся к землям населенных пунктов, но не занятый жилым домом, строениями, нужный для обслуживания жилья. Здесь базовые ставки будут следующими:

    • для городов областного значения, а также для Алматы и столицы — 0,2 тг за метр при участке до 1000 квадратов, 6 тг за метр при участке больше 1000 кв.м;

    Сроки сдачи земельного налога

    Как и налог на недвижимость, земельный налог рассчитывается госорганами к 1 августа соответствующего года. Физические лица должно произвести оплату не позднее 1 октября, чтобы избежать штрафа.

    Юридические лица самостоятельно считают, сколько необходимо уплатить в отчётный период. Декларация должна быть передана в госорганы к 31 марта. Сумма уплачивается равными долями не позже 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября.

    m.kn.kz

    Декларация формы 920.00 за 2016 год, для плательщиков единого земельного налога

    Формы налоговой отчетности и Правила по их составлению за 2016 год разработаны в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан и утверждены Приказом Министра Финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587.

    При этом, действия данного приказа продлены на 2016 год Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 апреля 2015 года № 290.

    Таким образом, Правила составления налоговых отчетностей на 2015 и 2016 годы утверждены Приказом Министра Финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587.

    Декларация формы 920.00 предназначена для исчисления суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

    Рассмотрим, порядок применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств на основе уплаты единого земельного налога с учетом изменений и дополнений за 2016 год.

    ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА К/Х , Ф/Х

    Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

    С 1 января 2016 года расширено право выбора применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств

    При этом, крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

    1) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (на основе единого земельного налога);

    2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (на основе патента либо упрощенной декларации);

    3) общеустановленный порядок;

    4) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

    Таким образом, с 1 января 2016 года крестьянские или фермерские хозяйства, которые не могут применить единый земельный налог, смогут также применить налоговый режим, который предусмотрен для юридических лиц — сельхозтоваропроизводителей, где предусмотрено уменьшение на 70 процентов по сумме исчисленных в общеустановленном порядке:

    индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты;

    налога на добавленную стоимость;

    налога на имущество;

    налога на транспортные средства.

    В соответствии со статьей 439 Налогового Кодекса РК с 1 января 2016 года для крестьянских и фермерских хозяйств некоторой степени увеличены предельные размеры площадей для применения льготного режима на основе уплаты единого земельного налога.

    С 2015 года предприниматели, ведущие бизнес на основе крестьянских хозяйств, не могли применить льготный налоговый режим для уплаты единого земельного налога из-за установленных ограничений по земельным площадям.

    Для того, чтобы в некоторой степени вернуться обратно на специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, крестьянским хозяйствам необходимо было предоставить до 1 января 2016 года уведомления в налоговый орган.

    При этом, согласно подпункта 1-1 данной статьи применяют крестьянские или фермерские хозяйства при одновременном соответствии следующим условиям:

    во–первых, совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не превышает следующей предельной площади земельного участка, установленной для:

    1 территориальной зоны — 5 000 га;

    2 территориальной зоны — 3 500 га;

    3 территориальной зоны — 1 500 га;

    4 территориальной зоны — 500 га.

    Для целей данного подпункта применяется следующее зонирование земельных участков:

    1 территориальная зона: пастбища, расположенные на землях пустынных, полупустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Южно-Казахстанской, Атырауской, Мангистауской областей, города Алматы;

    2 территориальная зона: земли Акмолинской, Актюбинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей, города Астаны;

    3 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Атырауской, Мангистауской областей, за исключением земель 1 территориальной зоны;

    4 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Южно-Казахстанской областей, города Алматы, за исключением земель 1 территориальной зоны.

    В случае наличия у крестьянского или фермерского хозяйства земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в разных территориальных зонах, для целей данного пункта совокупная площадь таких участков не должна превышать наибольшую предельную площадь земельного участка, установленную для таких территориальных зон.

    При этом площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в каждой территориальной зоне, не должна превышать размеры предельной площади земельного участка, установленные для такой зоны.

    Во вторых, осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный специальный налоговый режим;

    В третьих не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

    Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским или фермерским хозяйствам при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

    НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

    Налоговым периодом по единому земельному налогу согласно статье 440 Налогового Кодекса РК является календарный год.

    ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА

    Согласно статье 442 Налогового Кодекса РК плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:

    индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

    платы за эмиссии в окружающую среду;

    земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками — по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

    налога на транспортные средства — по объектам налогообложения, по используемой в процессе собственного производства сельскохозяйственной продукции специализированной сельскохозяйственной технике, включенной в перечень, установленный Правительством Республики Казахстан и по легковым и грузовым транспортным средствам в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан;

    налога на имущество — по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции.

    Перечень специализированной сельскохозяйственной техники, по которым юридические лица — производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства по используемой в процессе собственного производства сельскохозяйственной продукции не являются плательщиками налога на транспортные средства утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 апреля 2015 года № 316.

    В данный перечень входят:

    1. автомобили-цистерны для перевозки молока или воды для сельскохозяйственных целей;
    2. автомобили ветеринарной службы;
    3. автозообиологические лаборатории;
    4. автокормовозы;
    5. автопогрузчики;
    6. автозаправщики сеялок;
    7. автомашины для внесения удобрений;
    8. автозагрузчик самолетов минеральными удобрениями и ядохимикатами;
    9. автотранспортировщики штабелей тюков;
    10. авторазбрасыватель приманок;
    11. ботвоуборочные машины;
    12. воздушное судно АН-2-сельскохозяйственный;
    13. жатки самоходные;
    14. зерноуборочные комбайны;
    15. колесные тракторы, самоходные шасси и мобильные энергетические средства;
    16. кормоуборочные комбайны;
    17. автомобили-мастерские по ремонту и техническому обслуживанию сельскохозяйственных машин;
    18. самоходные косилки;
    19. стогообразователи;
    20. уборочные комбайны (по сбору корнеплодов, картофеля, томатов, зеленого горошка, хлопка и другой сельскохозяйственной продукции).

    Нормативы потребности в легковых и грузовых транспортных средствах, используемых в сельскохозяйственной деятельности, по которым юридические лица — производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 апреля 2015 года № 315.

    Где, нормативы потребности в легковых и грузовых транспортных средствах, используемых в сельскохозяйственной деятельности, установлены для главы и (или) члена крестьянского или фермерского хозяйства:

    1) по одному легковому автомобилю с объемом двигателя включительно до 2500 кубических сантиметров на одно крестьянское или фермерское хозяйство;

    2) по грузовым автомобилям с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1 на одно крестьянское или фермерское хозяйство.

    При этом в случаях, если по итогам расчета количество транспортных средств составит более одной единицы с дробным значением от 0,5 и выше такое значение подлежит округлению до целых единиц, если ниже 0,5 — округлению не подлежит.

    В случае, если по итогам расчета количество грузовых автомобилей составит менее одной единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью двигателя.

    Исчисление, по иным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, не указанных выше, уплата и представление налоговой отчетности по ним производятся в общеустановленном порядке.

    В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, либо при установления налоговым органом факта несоответствия условиям применения данного специального налогового режима, доход налогоплательщика, полученный с даты начала применения специального налогового режима, подлежит налогообложению соответственно в общеустановленном порядке или порядке, установленном иным специальным налоговым режимом.

    ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

    Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога согласно статье 443 Налогового Кодекса РК является оценочная стоимость земельного участка, установленная на основании акта определения оценочной стоимости земельных участков, выданного уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.

    ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

    Исчисление единого земельного налога по пашням производится путем применения прогрессивных ставок предусмотренных статьей 444 Налогового Кодекса РК исходя из совокупной площади земельных участков к совокупной оценочной стоимости земельных участков.

    Исчисление единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим, производится путем применения ставки 0,2% к совокупной оценочной стоимости земельных участков.

    Крестьянские или фермерские хозяйства исчисляют единый земельный налог за фактический период владения земельным участком на праве землепользования.

    Оценочная стоимость земельного участка за фактический период владения земельным участком определяется путем деления оценочной стоимости земельного участка на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода владения земельным участком.

    При передаче крестьянским или фермерским хозяйством земельного участка в аренду другому крестьянскому или фермерскому хозяйству каждая из сторон исчисляет единый земельный налог за фактический период владения (пользования) земельным участком.

    Исчисление единого земельного налога арендатором за фактический период пользования производится начиная с месяца, следующего за месяцем получения земельного участка в аренду.

    Исчисление единого земельного налога арендодателем производится за период фактического владения земельным участком включая месяц, в котором земельный участок был передан в аренду.

    ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА

    Плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога согласно статье 445 Налогового Кодекса РК по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое января соответствующего финансового года, за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства.

    Обязательства за совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства по исчислению и уплате социального налога возникают с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.

    Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

    При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

    СРОКИ УПЛАТЫ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ, СОЦИАЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ

    В соответствии со статьей 446 Налогового Кодекса РК уплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся в следующем порядке:

    1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

    2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

    Уплата социального налога и индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится по месту нахождения земельных участков.

    СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

    В декларации для плательщиков единого земельного налога формы 920.00 отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

    Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.

    Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется за 2016 год не позднее 31 марта 2017 года.

    РАССМОТРИМ ПРИМЕР

    Ед. измерения: тенге.

    Крестьянское хозяйство «Ак бидай» расположенное на землях пустынных, полупустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон Алматинской области имеет в текущем году следующие земельные участки:

    совокупная площадь пастбищ, естественных сенокосов 380 га;

    совокупная площадь всех земельных участков 4380 га

    Совокупная оценочная стоимость пастбищ, естественных сенокосов – 270 000 тенге.

    _______________________________________________________

    Ставки единого земельного налога по пашням установлены

    

    Исчисление единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим, производится путем применения ставки 0,2% к совокупной оценочной стоимости земельных участков.

    Количество членов к\х включая Главу – 6 человек.

    Наемных работников 4 человека. Заработная плата работников по 50000 тенге.

    Ставка социального налога 20% от МРП.

    Исчисление налогов и ОПВ, СО производится в налоговых регистрах.

  • Исчисление единого земельного налога ( далее ЕЗН):

  пашни площадью 4000 га оценочной стоимостью 500 000 тенге;

  пастбища площадью 300 га оценочной стоимостью 180 000 тенге;

  сенокосы площадью 80 га оценочной стоимостью 90 000 тенге;

  совокупная площадь пастбищ, естественных сенокосов 380 с оценочной стоимостью 270 000 тенге;

  совокупная площадь всех земельных участков 4380 га , совокупной оценочной стоимостью 770 000 тенге.
  

  II. Исчисление ОПВ за 4 наемных работников (в тенге):

  

  III. Исчисление ОПВ за Главу и 5 членов к\х (в тенге):

  

  IV. Исчисление индивидуального подоходного налога (ИПН) , облагаемого у источника выплаты

  

  V. Исчисление СО за 4 наемных работников (в тенге):

  

  VI. Исчисление СО за Главу и 5 членов к\х (в тенге):

  

  VII. Исчисление социального налога (СН) за 1 месяц 2016 года

  

  Расчет исчисления СН за налоговый период

  

  СОСТАВЛЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ НА ПРИМЕРЕ
  Декларация состоит из самой декларации (форма 920.00) и приложений к ней (формы с 920.01 по 920.03), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
  В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» налогоплательщик (налоговый агент) указывает следующие данные:
  1) ИИН/БИН – индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) налогоплательщика ХХХХХХХХХХХ;
  2) наименование налогоплательщика К/Х «Ак бидай» .
  Указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица и наименование крестьянского или фермерского хозяйства (при его наличии).
  При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления в строке указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;
  3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – 2016 год;
  4) вид Декларации- очередная ;
  5) номер и дата уведомления- отсутствует;
  6) категория налогоплательщика- отсутствует .
  7) код валюты — KZT;

  В разделе «Исчисление единого земельного налога»:
  1) в строке 920.00.001 А указывается совокупная площадь пашен, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период-4000 га.
  В строке 920.00.001 В указывается совокупная площадь пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период- 380 га .
  2) в строке 920.00.002 А указывается совокупная оценочная стоимость пашен, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период – 500 000 тенге.
  В строке 920.00.002 В указывается совокупная оценочная стоимость пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период – 270 000 тенге .
  3) в строке 920.00.003 А указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пашням, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период – 3187 тенге.
  В строке 920.00.003 В указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, имеющимся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период – 540 тенге;
  4) в строке 920.00.004 указывается общая сумма исчисленного единого земельного налога по месту нахождения пашен и пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства за налоговый период, определяемая как сумма строк 920.00.004 А и 920.00.004 В — 3727 тенге.
  При этом, сумма строки 920.00.004 равна сумме строк 920.00.005 А и 920.00.05 В.
  В строке 920.00.004 А указывается сумма исчисленного единого земельного налога по месту нахождения пашен за налоговый период, определяемая как сумма строк 920.01.007 по всем формам 920.01 -3187 тенге.
  В строке 920.00.004 В указывается сумма исчисленного единого земельного налога по месту нахождения пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков за налоговый период, определяемая как сумма строк 920.01.014 по всем формам 920.01 -540 тенге;
  5) в строке 920.00.005 А указывается сумма исчисленного единого земельного налога за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода – 2795 тенге.
  В строке 920.00.005 В указывается сумма исчисленного единого земельного налога за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков,
  в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом — 932 тенге.
  Сумма строк 920.00.005 А и 920.00.05 В равна сумме строки 920.00.004.

  В разделе «Исчисление социального налога»:
  1) в графе А строки 920.00.006 указывается количество членов хозяйства, включая главу и совершеннолетних членов хозяйства, за каждый месяц налогового периода –6 человек ;
  2) в графе В строки 920.00.006 указывается количество работников хозяйства за каждый месяц налогового периода- 4 человек;
  3) в графе С строки 920.00.006 за каждый месяц указывается:
  сумма исчисленного социального налога за каждый месяц налогового периода, определяемая как произведение суммы граф А и В строки 920.00.006 на ставку социального налога, установленного статьей 445 Налогового кодекса – по 4242 тенге за каждый месяц ;
  итоговая сумма исчисленного социального налога в строке «Всего за налоговый период», определяемая суммированием показателей графы С строки 920.00.006 за все месяцы налогового периода – 50904 тенге ;
  4) в строке 920.00.007 А указывается сумма социального налога за главу и членов хозяйства, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода – 0 тенге.
  В соответствии со статьей 445 Налогового кодекса данная строка определяется как разница между исчисленной суммой социального налога за период
  с 1 января по 1 октября налогового периода и суммой строк 920.00.015 А и 920.00.019 А.
  В строке 920.00.007 В указывается сумма социального налога за главу и членов хозяйства, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом — 0 тенге.
  В соответствии со статьей 445 Налогового кодекса данная строка определяется как разница между исчисленной суммой социального налога за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода и суммой строк 920.00.015 В и 920.00.019 В.
  При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

  В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов физических лиц»:
  1) в строках 920.00.008, 920.00.008 I, 920.00.008 II указываются суммы доходов, облагаемых у источника выплаты в соответствии со статьей
  160 Налогового кодекса, начисленных налоговым агентом за налоговый период – 2 400 000 тенге . Строка 920.00.008 определяется как сумма строк 920.00.008 I и 920.00.008 II.
  При этом, в строке 920.00.008 I указывается сумма доходов, облагаемых у источника выплаты, начисленных налоговым агентом за период с 1 января
  до 1 октября налогового периода – 1800 000 тенге , а в строке 920.00.008 II за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода – 600 000 тенге;
  2) в строках 920.00.008 А, 920.00.008 А I, 920.00.008 А II указываются суммы доходов, начисленных работникам за налоговый период – 2 400 000 тенге.
  Сумма строки 920.00.008 А определяется как сумма строк 920.00.008 А I и 920.0.008 А II и включается в сумму строки 920.00.008.
  При этом, в строке 920.00.008 А I указывается сумма доходов, начисленных работникам за период с 1 января до 1 октября налогового периода -1 800 000 тенге , а в строке 920.00.008 А II за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода – 600 000 тенге;
  3) в строках 920.00.008 В, 920.00.008 В I, 920.00.008 В II указываются суммы начисленных доходов в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей за налоговый период – сведения отсутствуют.
  Сумма строки 920.00.008 В определяется как сумма строк 920.00.008 В I и 920.0.008 В II и включается в сумму строки 920.00.008.
  При этом, в строке 920.00.008 В I указывается сумма начисленных доходов в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей за период с 1 января до 1 октября налогового периода – сведения отсутствуют, а в строке 920.00.008 В II за период
  с 1 октября по 31 декабря налогового периода- сведения отсутствуют;
  4) в строках 920.00.009, 920.00.009 А, 920.00.009 В указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам, за налоговый период -106 277 тенге. Сумма строки 920.00.009 определяется как сумма строк 920.00.009 А и 920.00.009 В.
  При этом, в строке 920.00.009 А указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за период с 1 января до 1 октября налогового периода – 79 708 тенге, а в строке 920.00.009 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода – 26569 тенге;
  5) в строке 920.00.010 указывается сумма задолженности по доходам, начисленным, но невыплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец налогового периода, без учета обязательных, добровольных пенсионных и добровольных профессиональных пенсионных взносов, страховых премий и индивидуального подоходного налога — сведения отсутствуют . Сумма строки 920.00.010 определяется как сумма строк 920.00.010 А и 920.00.010 В.
  При этом, в строке 920.00.010 А указывается сумма задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам за период с 1 января до 1 октября налогового периода — сведения отсутствуют, а в строке 920.00.010 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода- сведения отсутствуют;
  6) в строках 920.00.011, 920.00.011 А, 920.00.011 В указываются суммы доходов выплаченных физическим лицам за налоговый период — 2400 000 тенге.
  Строка 920.00.011 определяется как сумма строк 920.00011.А и 920.00.011 В.
  При этом, в строке 920.00.011 А указываются доходы, выплаченные физическим лицам за период с 1 января до 1 октября налогового периода – 1800 000 тенге, а в строке 920.00.011 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода – 600 000 тенге;
  7) в строках 920.00.012, 920.00.012 А, 920.00.012 В указываются суммы исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим лицам-гражданам Республики Казахстан, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период- 106 277 тенге.
  Строка 920.00.012 определяется как сумма строк 920.00.012А и 920.00.012В.
  В строке 920.00.012 А указывается сумма исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим лицам-гражданам Республики Казахстан, за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода – 79 708 тенге.
  В строке 920.00.012 В указывается сумма исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим-лицам гражданам Республики Казахстан, за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом- 26 569 тенге ;
  8) в строках 920.00.013, 920.00.013 А и 920.00.013 В указываются суммы исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим лицам-иностранцам и лицам без гражданства, являющихся резидентами и нерезидентами Республики Казахстан, в соответствии со статьями 189, 190 Налогового кодекса, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период- сведения отсутствуют.
  Строка 920.00.013 определяется как сумма строк 920.00.013А и 920.00.013В.
  В строке 920.00.013А указывается сумма исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим лицам-иностранцам и лицам без гражданства, за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода- сведения отсутствуют.
  В строке 920.00.013 В указывается сумма исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим лицам-иностранцам и лицам без гражданства, за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом- сведения отсутствуют;

  9) в строках 920.00.014, 920.00.014 А и 920.00.014 В указываются расходы работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов за налоговый период в соответствии с Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон об обязательном социальном страховании) – 2160 000 тенге .
  При этом в строке 920.00.014 А указываются суммы расходов работодателя за период с 1 января до 1 октября налогового периода — 1620 000 тенге ; а в строке 920.00.014 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода – 540 000 тенге.
  Социальные отчисления производятся в размере, установленном Законом об обязательном социальном страховании от объекта исчисления социальных отчислений. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать десятикратный размер минимальной заработной платы, устанавливаемой Законом о республиканском бюджете;
  10) в строках 920.00.015, 920.00.015 А, и 920.00.015 В указываются суммы социальных отчислений за налоговый период, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании – 108 000 тенге.
  Строка 920.00.015 определяется как сумма строк 920.00.015А и 920.00.015 В.
  В строке 920.00.015 А указывается сумма социальных отчислений, исчисленных за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащих уплате в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода -81 000 тенге.
  В строке 920.00.015 В указывается сумма социальных отчислений, исчисленных за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащих уплате в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом – 27 000 тенге;

  11) в строке 920.00.016, 920.00.016 А и 920.00.016 В указываются суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за налоговый период в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан – 2 400 000 тенге.
  Строка 920.00.016 определяется как сумма строк 920.00.016 А
  и 920.00.016 В.
  При этом в строке 920.00.016 А указывается сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за период с 1 января до 1 октября налогового периода – 1800 000 тенге,
  а в строке 920.00.014 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода – 600 000 тенге;
  12) в строке 920.00.017, 920.00.017 А и 920.00.017 В указываются суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды за налоговый период в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан – 240 000 тенге.
  Строка 920.00.017 определяется как сумма строк 920.00.017 А
  и 920.00.017 В.
  В строке 920.00.017 А указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц, за период
  с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды, в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода – 180 000 тенге.
  В строке 920.00.017 В указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц, за период
  с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом – 60 000 тенге;
  13) в строке 920.00.018, 920.00.018 А и 920.00.018 В указывается сумма доходов работников, принимаемых для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд за налоговый период в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан – сведения отсутствуют ;
  14) в строке 920.00.019, 920.00.019 А и 920.00.019 В указывается сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчисленных с доходов работников, принимаемых для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд за налоговый период– сведения отсутствуют.
  18. В разделе «Исчисление социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов за главу и членов хозяйства, включая совершеннолетних»
  1) в строке 920.00.020, 920.00.020 А и 920.00.020 В указываются доходы главы и членов хозяйства, с которых в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании исчисляются социальные отчисления — 1645 848 тенге .
  Строка 920.00.20 равна сумме строк 920.00.020 А и 920.00.020 В.
  В строке 920.00.020 А указываются доходы главы и членов хозяйства, с которых исчисляются социальные отчисления, за период с 1 января
  до 1 октября налогового периода — 1 234 386 тенге , а в строке 920.00.020 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода — 411 462 тенге;
  2) в строках 920.00.021, 920.00.021 А, и 920.00.021 В указываются суммы социальных отчислений за главу и членов хозяйства за налоговый период, определяемых в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании — 82 292 тенге .
  Строка 920.00.021 определяется как сумма строк 920.00.021А и 920.00.021В.
  В строке 920.00.021А указывается сумма социальных отчислений, исчисленных за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащих уплате в срок не позднее 10 ноября налогового периода — 61 719 тенге .
  В строке 920.00.021В указывается сумма социальных отчислений, исчисленных за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащих уплате в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом -20 573 тенге ;
  3) в строке 920.00.022, 920.00.022 А и 920.00.022 В указываются суммы доходов, начисленных главе и членам хозяйства, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за налоговый период в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан- 1645 848 тенге .
  Строка 920.00.022 определяется как сумма строк 920.00.022 А и 920.00.022 В.
  При этом в строке 920.00.022 А указывается сумма доходов, начисленных главе и членам хозяйства, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за период с 1 января до 1 октября налогового периода — 1 234 386 тенге, а в строке 920.00.022 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода — 411 462 тенге ;
  4) в строке 920.00.023, 920.00.023 А и 920.00.023 В указываются суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов главы и членов хозяйства, и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды за налоговый период в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан — 164 585 тенге .
  Строка 920.00.023 определяется как сумма строк 920.00.023 А и 920.00.023 В.
  В строке 920.00.023А указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов главы и членов хозяйства, за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды в срок не позднее 10 ноября налогового периода — 123 439 тенге.
  В строке 920.00.023 В указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов главы и членов хозяйства, за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом — 41 146 тенге.

  Составление формы 920.01 – Единый земельный налог
  За 2016 год
  Форма 920.01 предназначена для отражения информации об исчислении суммы единого земельного налога за налоговый период по каждому земельному участку:
  имеющегося на праве частной собственности, первичного землепользования, в том числе по земельным участкам, переданным в аренду;
  имеющегося на праве вторичного землепользования- X.
  При наличии у налогоплательщика земельных участков, имеющих разные показатели (периоды владения; идентификационные документы на земельные участки и так далее), по каждому земельному участку заполняется отдельное приложение по форме 920.01.
  В разделе «Общая информация о налогоплательщике» в строке
  3 отмечается ячейка соответствующего вида права на земельный участок.
  В разделе «Исчисление единого земельного налога по пашням»:
  1) в строке 920.01.001 указывается код органа государственных доходов по месту, где производится фактическое пользование пашней — 0915;
  2) в строке 920.01.002 указывается кадастровый номер пашни согласно земельному законодательству Республики Казахстан — ХХХХХХХХХХ;
  3) в строке 920.01.003 указывается площадь пашни в гектарах- 4000.
  4) в строке 920.01.004 указывается оценочная стоимость пашни согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка – 500 000 тенге.
  5) в строке 920.01.005 указывается количество месяцев пользования (владения) пашней в течение налогового периода — 12 ;
  6) в строке 920.01.006 указывается удельный вес земельного участка из совокупной площади пашен, определяемый по формуле (920.01.003 / 920.00.001А х 100) – 100%.
  7) в строке 920.01.007 указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пашне, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая по формуле (910.00.003 А х 910.01.006) — 3187 тенге .
  Примеры расчета суммы единого земельного налога по пашням, подлежащего уплате в бюджет за 2016 год (налоговый период).
  Пример 1. В случае если плательщик единого земельного налога имеет по Республике Казахстан один земельный участок «пашня», используемый под посевы сельскохозяйственных культур:

  

  Исходя из совокупной площади (4000 га), ставка единого земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 444 Налогового кодекса составляет:

  

  В разделе «Исчисление единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам»:
  1) в строке 920.01.008 указывается код органа государственных доходов по месту, где производится фактическое пользование земельным участком -0915;
  2) в строке 920.01.009 указывается кадастровый номер земельного участка согласно земельному законодательству Республики Казахстан – ХХХ ХХХ ХХХ ;
  3) в строке 920.01.010 указывается площадь земельного участка в гектарах – 380 .
  4) в строке 920.01.011 указывается оценочная стоимость земельного участка согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка – 270 000 тенге .
  5) в строке 920.01.012 указывается количество месяцев пользования (владения) земельным участком в течение налогового периода -12;
  6) в строке 920.01.013 указывается удельный вес земельного участка из совокупной площади пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, определяемый по формуле (920.01.009 / 920.00.001 В х 100) -100%;
  7) в строке 920.01.014 в строке 920.01.007 указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая по формуле (910.00.003 В х 910.01.013) – 540 тенге.

  Составление формы 920.02 – Плата за пользование
  водными ресурсами поверхностных источников — сведения в рассматриваемом примере отсутствуют.

  kajet.org