Приложение 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль кто заполняет

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно.

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369.

Наверняка, вы уже с нетерпением ждете выходных и, возможно, прикидываете, какие из не требующих спешки дел можно безболезненно перенести на следующую неделю. Но не забудьте, что новая неделя принесет новые задачи. Чтобы составляя свой рабочий план на грядущую трудовую пятидневку вы ничего не упустили, представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания.

С 01.06.2019 у граждан появится возможность оформлять не только обычное индивидуальное завещание, но и совместное завещание (вместе с супругом/супругой), а также заключать наследственные договоры.

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам.

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги.

Организации обязаны ежегодно сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ИФНС. Рекомендуемые форматы для представления бухотчетности в электронном виде размещены на сайте ФНС.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 20 июля 2018 г.

Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), по месту нахождения которых вы платите налог на прибыль, то вам следует п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо Минфина от 01.02.2016 N 03-07-11/4411 :

• заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП (группе ОП) и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;
• заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные п. п. 1.4 , 10.1 Порядка заполнения декларации :

• по каждому ОП (группе ОП), по месту нахождения которых вы платите налог на прибыль;
• по организации в целом без учета ОП.

Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.

В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки п. 5.6 Порядка заполнения декларации .

В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02 п. 5.7 Порядка заполнения декларации . Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.

В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности п. п. 4.2.3, 4.3.2 Порядка заполнения декларации :

• в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 Приложения 5 к Листу 02;
• в строках 220 — 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02

В этом Приложении укажите п. п. 10.2 — 10.5, 10.7 — 10.8 Порядка заполнения декларации :

• в строке 030 — данные из строки 120 Листа 02;
• в строке 040 — долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;
• в строке 050 — произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;
• в строке 060 — ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;
• в строке 070 — произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;
• в строке 080 сумма строк 080 всех Приложений N 5 к Листу 02 должна быть равна показателю строки 230 Листа 02 :
• если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за 1 квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;
• если вы платите только квартальные авансовые платежи — данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;
• в строке 100 — разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставьте прочерк;
• в строке 110 — разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставьте прочерк;
• в строке 120:
• если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;
• если вы платите только квартальные авансовые платежи — опять же ставьте прочерк;
• в строке 121:
• если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;
• если вы платите только квартальные авансовые платежи — ставьте прочерк.

Если по месту нахождения ОП или ГП вы платите торговый сбор п. п. 10.5, 10.6.1, 10.7 Порядка заполнения декларации :
заполните строки 095, 096 и 097;
уменьшите показатель строки 080 на показатель строки 096;
в строках 100 или 110 укажите суммы налога, рассчитанные с учетом его уменьшения на торговый сбор, отраженный в строке 097.

Порядок заполнения декларации по ОП

Декларация по ОП состоит из:

Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.

В титульном листе укажите:

• в поле «КПП» — КПП ОП;
• в поле «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;
• в поле «По месту нахождения учета) (код » — 220;
• в поле «организация/обособленное подразделение» — полное наименование ОП.

В подразделе 1.1 разд. 1 укажите п. 4.2.3 Порядка заполнения декларации :

• в строках 040 и 050 — прочерки;
• в строке 070 — данные из строки 100 Приложения N 5 к Листу 02;
• в строке 080 — данные из строки 110 Приложения N 5 к Листу 02.

Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации :

• в строках 120 — 140 — прочерки;
• в строках 220 — 240 — 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается п. 1.1 Порядка заполнения декларации .

ООО «Альфа» состоит на учете в ИФНС N 22 по г. Москве, имеет обособленное подразделение «Бета» в г. Домодедово (код ИФНС 5009). Организация перечисляет квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Торгового сбора нет.

На 1 квартал 2018 г. ежемесячные авансовые платежи — 2 964 706 руб., в т.ч.:

• в региональный бюджет — 2 520 000 руб., из которых по ГП — 1 963 332 руб., по ОП — 556 668 руб.;
• в федеральный бюджет — 444 706 руб.

По итогам 1 квартала 2018 г. налоговая база в целом по организации — 25 000 000 руб. Доля прибыли ГП — 81,15%, ОП — 18,85%. Налоговая база по ГП — 20 287 500 руб. (25 000 000 руб. x 81,15%), по ОП — 4 712 500 руб. (25 000 000 руб. x 18,85%).

За 1 квартал исчислен налог — 5 000 000 руб., в т.ч.:

• в региональный бюджет 4 250 000 руб., из которых по ГП — 3 448 875 руб. (20 287 500 руб. x 17%), по ОП — 801 125 руб. (4 712 500 руб. x 17%);
• в федеральный бюджет — 750 000 руб. (25 000 000 руб. x 3%).

К доплате за 1 квартал 2018 г.:

• в региональный бюджет — 1 730 000 руб. (4 250 000 руб. — 2 520 000 руб.), из которых по ГП — 1 485 543 руб. (3 448 875 руб. — 1 963 332 руб.), по ОП — 244 457 руб. (801 125 руб. — 556 668 руб.);
• в федеральный бюджет — 305 294 руб. (750 000 руб. — 444 706 руб.).

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так.























Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так.









Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письма Минфина от 03.07.2017 N 03-03-06/1/41778, ФНС от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5651@ :

• сдавать отдельные декларации;
• заполнять Приложения 5 к Листу 02.

glavkniga.ru

Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?

Отправить на почту

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год утвержден приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. В целом он остался прежним, но появились и некоторые отличия. В статье мы расскажем, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2015 год.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за текущий период, мы подробно рассказали здесь.

Декларация по налогу на прибыль: последовательность заполнения

Начинать заполнение декларации по налогу на прибыль нужно с приложений к листу 02, так как при заполнении этого листа используются данные из них. Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль сдают все налогоплательщики, остальные заполняются только при наличии соответствующих показателей.

Затем можно переходить к заполнению листов. Все плательщики заполняют лист 02. Остальные листы, а также приложения к декларации по налогу на прибыль включаются в нее при необходимости.

После того как все листы будут готовы, формируются подразделы итогового раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль.

На титульном листе налоговой декларации по налогу на прибыль необходимо указать количество страниц декларации, поэтому его лучше заполнять в последнюю очередь.

ВНИМАНИЕ! За 2016 год отчитаться нужно по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Подробнее см. материал «Изменилась декларация по налогу на прибыль».

Налоговая декларация по налогу на прибыль: правила заполнения показателей

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль содержатся в разделе II Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Ознакомиться с ними обязательно стоит тем, кто сдает декларацию в бумажном виде, в том числе с заполнением бланка на компьютере. При формировании электронной версии или использовании бухпрограмм соблюдение требований обеспечит ПО.

Итак, общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль таковы:

• Налоговая декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года.
• Суммы указываются в полных рублях, при этом значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
• Страницы нумеруются в сквозном порядке с титульного листа (001, 002 и т.д.).
• Каждому показателю соответствует одно поле, исключения — дата (3 поля с разделителем-точкой) и десятичная дробь (2 поля с разделителем-точкой).

Пример заполнения поля с датой:

Пример заполнения поля с десятичной дробью:

• При отсутствии какого-либо показателя ставится прочерк — прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля.

Пример простановки прочерка:

• Поля заполняются слева направо, в незаполненных знакоместах ставятся прочерки.

Пример заполнения поля ИНН:

• При заполнении декларации по налогу на прибыль с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Пример:

• исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
• двусторонняя печать и скрепление листов декларации по налогу на прибыль, приводящее к порче бумажного носителя.

При распечатке налоговой декларации по налогу на прибыль, подготовленной с использованием ПО, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов изменяться не должны. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New кеглем 16–18 пунктов.

Указанные правила применяются и при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2016 год.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: основные листы и строки

Далее приведем порядок заполнения основных листов и строк декларации по налогу на прибыль. При этом не будем рассматривать специфические:

• приложения № 6, 6а и 6б к листу 02, которые заполняются по консолидированной группе налогоплательщиков;
• раздел Б листа 03 — в нем рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
• лист 06, который заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Декларация по налогу на прибыль — бланк вы можете найти в статье «Бланк декларации по налогу на прибыль 2014–2015 (скачать образец)»

Титульный лист

Нужно заполнить все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Приводим общие сведения о декларации

Прежде всего необходимо указать (разд. III Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• ИНН и КПП (проставляются далее на всех заполняемых листах).
• Номер корректировки: для первичной декларации ставится «0—», для уточненной — порядковый номер корректировки («1—», «2—» и т.д.) (см. также «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?»);
• Налоговый (отчетный) период. Основные коды:
• 21, 31, 33 и 34 — для деклараций, представляемых соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
• коды с 35 по 46 — для деклараций, представляемых ежемесячно теми, кто платит налог по фактической прибыли;
• 50 — для декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.

Отдельные коды предусмотрены для деклараций по КГН (см. приложение № 1 к Порядку заполнения декларации).

• Код вашей ИФНС.
• Полное наименование организации (обособленного подразделения) в соответствии с учредительными документами (включая латинскую транскрипцию при наличии таковой).
• Код ОКВЭД (о нюансах заполнения этого реквизита читайте в «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль»).
• Контактный телефон.
• Количество страниц декларации по налогу на прибыль.
• Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы (копии), подтверждающие полномочия представителя.

Удостоверяем отчетные сведения

Далее необходимо заполнить раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю», указав:

• «1» — если сведения подтверждает руководитель организации;
• «2» — если это делает представитель.

Далее следует указать фамилию, имя, отчество лица, подписывающего декларацию по налогу на прибыль (руководителя или представителя — «физика»), и дату ее составления.

Если представитель — организация, приводятся ее наименование и фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного удостоверять декларацию от ее имени.

При подписании декларации по налогу на прибыль любым представителем также приводятся сведения о документе, подтверждающем его полномочия.

Раздел 1 и его подразделы

В разделе 1 указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет (разд. IV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Данный раздел включает 3 подраздела:

• Декларация по налогу на прибыль обязательно включает раздел 1.1. В нем указываются сведения о квартальных платежах в федеральный и региональный бюджеты с указанием КБК и сумм к доплате или уменьшению. Суммы попадают сюда из итоговых строк (270–281) листа 02 декларации.
• Раздел 1.2 заполняют только те организации, которые внутри квартала уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Он показывает суммы ежемесячных авансов по налогу на следующий квартал. В состав годовой декларации данный подраздел не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). По строкам 120–140, а также 220–240 подраздела отражаются суммы, составляющие 1/3 сумм, указанных по строкам 300 (330) и 310 (340) листа 02.
• Раздел 1.3 заполняется в отношении сумм налога, которые организация платит с процентов и дивидендов, в том числе в качестве налогового агента. Если такой налог отсутствует, раздел в декларацию по налогу на прибыль не включается.

Лист 02 декларации

В данном листе производится расчет налога. Он заполняется в определенном порядке (разд. V Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

По реквизиту «Признак налогоплательщика» большинство организаций ставит «1». Специальные коды предусмотрены:

• для сельхозтоваропроизводителей — «2»;
• резидентов особой экономической зоны — «3»;
• организаций, осуществляющих деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, — «4».

В аналогичном порядке признак заполняется далее.

Отражаем доходы и расходы

По строкам 010–020 отражаются доходы от реализации и внереализационные доходы из приложения № 1 к листу 02.

По строкам 030–040 — расходы, уменьшающие доходы от реализации, и внереализационные расходы из приложения № 2 к листу 02.

По строке 050 — сумма убытков, которые учитываются в особом порядке и отражаются в приложении № 3 к листу 02.

Определяем налоговую базу

В строке 060 выводим финрезультат — прибыль или убыток. В большинстве случаев эта сумма и будет налоговой базой по налогу, которую следует отразить в строке 100.

Строку 110 заполняют те плательщики, которые переносят на текущий период убытки, понесенные в прошлом.

Если переносить нечего или текущая прибыль перекрыла убыток, в строке 120 нужно отразить величину базы, с которой и будет исчисляться налог. Показатель этой строки равен разности между строками 100 и 110.

В строке 130 налоговую базу отражают отдельные плательщики, которые платят налог в бюджет субъекта по пониженным ставкам.

Указываем ставки и считаем налог

По строкам 140–170 указываются налоговые ставки: общая, федеральная, региональная и региональная пониженная. По строкам 180–200 — суммы исчисленного налога.

По строкам 210–230 нужно указать суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

Для декларации по налогу на прибыль 2016 образец заполнения отдельных строк приведен на нашем сайте.

Строки 240–260 заполняются в том случае, когда в уплату налога засчитывается налог, уплаченный за границей.

Сумма налога к доплате или к уменьшению отражается побюджетно в строках 270–271 и 280–281 соответственно.

Сумма к доплате рассчитывается как разница между налогом, исчисленным за отчетный период (строки 190 и 200), авансами за прошлый период (строки 220 и 230) и зачтенным «заграничным» налогом (строки 250 и 260).

Определяем авансы

Далее в декларации отражаются:

• Авансы на следующий квартал (строки 290–310).

Это разность между строкой 180 текущей декларации и строкой 180 декларации за прошлый отчетный период. Если она отрицательная или нулевая, авансы не уплачиваются.

Строки 290–310 не заполняются:

• в годовой декларации;
• организациями, которые платят только квартальные авансы;
• налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
• Авансы на I квартал следующего года (строки 320–340).

Эти строки нужно заполнять:

• в декларации за 9 месяцев (при этом сумма ежемесячных авансов на I квартал принимается равной сумме ежемесячных авансов, подлежащих к уплате в IV квартале, то есть показателям строк 290–310);
• в декларации за 11 месяцев при переходе с авансов по фактически полученной прибыли на общий порядок.

Приложение № 1 к листу 02

В приложении № 1 к листу 02 отражаются доходы организации от реализации и внереализационные (разд. VI Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Сведения о выручке

По строке 010 нужно показать общую величину выручки от реализации. По срокам 011–014 этот показатель детализируется по выручке от реализации:

• товаров (работ, услуг) собственного потребления;
• покупных товаров;
• имущественных прав, кроме доходов от реализации прав требования долга, указанных в приложении № 3 к листу 02;
• прочего имущества.

Строки 020–022 заполняют только профучастники рынка ценных бумаг.

По строкам 023–024 с 1 января 2015 г. доходы по обращающимся ценным бумагам показывают плательщики, не являющиеся профучастниками.

По строке 027 показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса.

В строку 030 переносится выручка от реализации по операциям, отраженным в приложении № 3 к листу 02 (стр. 340 приложения № 3 к листу 02).

Строка 040 — итоговая по доходам от реализации. Эту сумму нужно перенести в строку 010 листа 02.

Внереализационные доходы

Декларация по налогу на прибыль предполагает, что после доходов от реализации отражаются внереализационные доходы.

В строке 100 указывается их общая сумма. Она пойдет в строку 020 листа 02.

Далее в строках 101–107 нужно указать некоторые доходы, в том числе:

• доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;
• стоимость материалов и иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
• полученные в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
• стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
• сумма восстановленной амортизационной премии (см. также «Амортизационная премия: когда восстанавливать?»);
• доходы, полученные профучастниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность (включая банки) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
• суммы самостоятельной корректировки по сделкам с взаимозависимыми лицами (см. «ФНС рассказала, как задекларировать налоговые корректировки по сделкам с зависимыми лицами».

Приложение № 2 к листу 02

Декларация по налогу на прибыль содержит приложение 2 к листу 02, в котором рассчитывается сумма расходов организации — как связанных с производством и реализацией, так и внереализационных (разд. VII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Рассмотрим основные строки приложения.

Отражаем расходы на производство и реализацию

Производственные расходы отражаются в приложении с делением на прямые и косвенные.

Для прямых расходов отведены строки 010–030:

• строку 010 заполняют организации, занятые производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
• сроки 020–030 заполняются по торговым операциям.

Далее идут расходы косвенные. Их общая сумма отражается по строке 040, а в строках 041–055 расшифровываются отдельные из них, например налоги (страховые взносы сюда не включаются), амортизационные премии, приобретение земельных участков, НИОКР.

Внимание: кассовый метод!

Если вы применяете кассовый метод учета, строки 010–030 не заполняйте. Расходы, уменьшающие налоговую базу согласно ст. 273 НК РФ, покажите по строке 040.

По строке 060 показывается цена приобретения (создания) прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от реализации которого отражены в строке 014 «Выручка от реализации прочего имущества» приложения № 1 к листу 02, а также расходы, связанные с его реализацией.

По строке 061 указывается стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс.

Строки 070 и 071 заполняются только профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Не профучастники расходы, связанные с обращающимися ценными бумагами, отражают в строках 072–073 соответственно.

В строке 080 отражаются расходы по операциям, отраженным в приложении № 3 к листу 02 (стр. 350 приложения № 3 к листу 02).

В следующих строках следует привести убытки:

• 090 — часть полученного в прошлых периодах убытка ОПХ, учитываемого в текущем периоде (см. «Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль»);
• 100 — от реализации амортизируемого имущества, учитываемые в порядке п. 3 ст. 268 НК РФ и учтенные ранее по строке 060 приложения № 3 к листу 02;
• 110 — от реализации права на земельный участок.

По строке 120 показывается сумма надбавки, выплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса (пп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).

По строкам 131–135 отразите информацию о начисленной амортизации (в т.ч. по НМА) по линейному/нелинейному методу начисления.

Внереализационные расходы

Общая сумма внереализационных расходов показывается в строке 200, отдельные расходы приводятся по строкам 201–206, в частности:

По сроке 300 отражаются приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в том числе выявленные в текущем периоде убытки прошлых лет (строка 301) и безнадежные долги (302).

Если в текущем периоде вы исправляете ошибки прошлых лет, не повлекшие занижения налога, заполните строки 400–403.

Приложение № 3 к листу 02

Приложение № 3 к листу 02 содержит расчет финансовых результатов, учитываемых в особом порядке (ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ).

Это доходы, расходы и результаты по таким операциям, как:

• реализация амортизируемого имущества — строки 010–060;
• реализация права требования долга с наступившим и не наступившим сроком платежа — строки 100–170 (о заполнении строк 160–170 читайте «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль»);
• результат деятельности ОПХ — строки 180–201 (см. «Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль»);
• доверительное управление — строки 210–230;
• реализация права на земельный участок — строки 240–260.

В конце приложения (строки 340–360) приводятся: итоговая выручка, расходы, убытки по всем отраженным здесь операциям.

Приложение № 4 к листу 02

Приложение № 4 заполняют те налогоплательщики, которые переносят на текущий период убытки, полученные в прошлых периодах.

Напомним, такой перенос возможен по убыткам 10 предыдущих лет (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).

Приложение включается в состав декларации только за I квартал и за год (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода отражается в строке 010. В строках 040–130 показываются убытки по годам их образования.

В строке 140 указывается налоговая база — сюда нужно перенести показатель строки 100 листа 02.

В строке 150 — сумма убытка, уменьшающего текущую налоговую базу. Эта строка не может быть больше строки 140. Показатель из нее перенесите в строку 110 листа 02 декларации.

Остаток неперенесенного убытка указывается в строке 160 (только в годовой декларации!).

Строки 135, 151 и 161 предназначены для указания убытков по завершенным сделкам, которые получены по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшим до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенным ранее при определении налоговой базы.

Приложение № 5 к листу 02

Приложение № 5 к листу 02 заполняют организации, имеющие обособленные подразделения. Оно заполняется (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• по организации без обособленных подразделений;
• по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Количество заполненных приложений зависит от количества обособленных подразделений или их групп.

Указываем код составления расчета

В поле «Расчет составлен (код)» проставьте:

• 1 — если приложение составляется по организации без входящих в нее обособленных подразделений;
• 2 — по обособленному подразделению;
• 3 — по обособленному подразделению, закрытому в течение года;
• 4 — по группе обособленных подразделений одного региона.

Затем заполняются сведения о подразделении: КПП, наименование, является ли оно ответственным по группе.

Считаем базу и налог

В строке 030 указывается налоговая база в целом по организации. Перенесите сюда данные строки 120 листа 02 декларации.

В строках 040–120 рассчитайте налог и авансовые платежи исходя из доли налоговой базы подразделения (или головной организации) и ставки налога в соответствующем субъекте РФ.

Обратите внимание: сумма строк 070 приложений № 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе подразделений) переносится в строку 200 листа 02.

Сумма строк 080 приложений № 5 к листу 02 должна быть равна сумме, отраженной по строке 230 листа 02.

Распределяем авансы

По строкам 120 отражаются ежемесячные авансы к уплате на следующий квартал. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между головной организацией и каждым подразделением (группой) исходя из долей налоговой базы (строка 040 приложений № 5 к листу 02 декларации):

стр. 120 = стр. 310 листа 02 х стр. 040 приложения № 5 к листу 02 / 100.

Ежемесячные авансы на IV квартал являются также ежемесячными авансами на I квартал следующего года, которые отражаются в строке 121 приложения 5 декларации за 9 месяцев.

Авансы делятся по 3 срокам уплаты равными долями и отражаются в декларациях по головной организации и подразделениям в подразделах 1.2 раздела 1.

Строка 120 приложения № 5 к листу 02 в годовых декларациях по налогу на прибыль не заполняется.

Лист 03 декларации

Лист 03 заполняют организации — налоговые агенты по доходам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Он состоит из 3 разделов:

• Раздел А — расчет налога с дивидендов;
• Раздел Б — расчет налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
• Раздел В — расшифровка сумм дивидендов (процентов).

Заполнение декларации по налогу на прибыль по разделам А, Б, В листа 03 определено разделом ХI Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Обратите внимание: лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли. Т.е. если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то представляется несколько соответствующих листов 03.

Также имейте в виду, что лист составляется лишь в тех периодах, когда перечислялись дивиденды. Представлять его за те периоды, когда выплат не было, не нужно — это следует из абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, пп. 1.1, 1.7 и 11.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Иными словами, здесь не будет нарастающего итога, который присутствует в других листах декларации.

Допустим, решение о распределении и выплата дивидендов произошли в июне. Больше в течение года таких выплат не было. Тогда лист 03 нужно представить только в составе декларации за полугодие. Ни в декларацию по итогам 9 месяцев, ни в годовую отраженные в нем сведения включать не нужно.

Раздел А листа 03

Итак, Раздел А листа 03. Его заполняют организации:

• непосредственно выплачивающие дивиденды (эмитенты);
• не являющиеся эмитентами, например депозитарии.

Соответствующий признак («1» или «2») следует проставить в поле «Категория налогового агента» Раздела А листа 03.

Следующее поле («ИНН организации — эмитента ценных бумаг») заполняют только неэмитенты. Эмитенты здесь ставят прочерк.

Далее необходимо указать:

• вид дивидендов (1 — промежуточные, 2 — годовые);
• код отчетного (налогового) периода из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль;
• отчетный год.

Затем отражаются сведения о выплаченных суммах дивидендов и налоге на прибыль:

• по строке 001 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей — это показатель Д1 в формуле расчета налога из п. 5 ст. 275 НК РФ (см. «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль»);
• по строке 010 — дивиденды, подлежащие выплате только тем акционерам (участникам), по отношению к которым организация выступает налоговым агентом;
• по строкам 020–060 суммы дивидендов детализируются в зависимости от статуса их получателей (российская или иностранная организация, физлица — резиденты и нерезиденты РФ, лица с неустановленным статусом), а по некоторым из них — также в зависимости от применяемой ставки налога (см. «Декларация по налогу на прибыль — 2015 не учитывает изменение ставки по дивидендам. ФНС рассказала, как ее заполнить»);
• по строке 070 указываются суммы дивидендов, перечисляемых лицам, являющимся номинальными держателями ценных бумаг, без удержания налога; если вы — эмитент, то сумма строк 010 и 070 должна соответствовать показателю Д1 (см. «Как считать налог на доходы по дивидендам»);
• по строкам 080 и 081 отразите суммы полученных вами дивидендов от российских и иностранных организаций, за вычетом налога, удержанного источником выплаты — налоговым агентом (при этом в строку 080 должны попасть дивиденды, полученные в предыдущих периодах, а также с начала текущего года до даты распределения дивидендов, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы по доходам, полученным в виде дивидендов);
• по строке 081 покажите полученные дивиденды, за исключением указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, налог с которых исчислен по ставке 0% — эта строка соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога из п. 5 ст. 275 НК РФ;
• по строке 090 укажите общую сумму дивидендов, распределяемых в пользу всех получателей, уменьшенную на значение показателя строки 081 (Д1 — Д2):

стр. 090 = стр. 001 — стр. 081

стр. 090 = стр. 010 + стр. 070 — стр. 081.

Если строка 090 отрицательна, платить налог не придется, но и возмещение из бюджета не производится. В этом случае в последующих строках (091–120) поставьте прочерки.

Вниманию неэмитентов!

Неэмитенты по строкам 080, 081 должны поставить прочерки, а показатель строки 090 определить на основании информации, предоставленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов.

• по строкам 091 и 092 покажите суммы дивидендов, используемые для исчисления налога, причем в строке 091 — дивиденды, облагаемые по ставкам 9 и 13% (см. «Декларация по налогу на прибыль — 2015 не учитывает изменение ставки по дивидендам. ФНС рассказала, как ее заполнить»);
• по строке 100 укажите исчисленный с них налог;
• по строке 110 — налог, исчисленный с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия;
• по строке 120 — налог, начисленный с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплату налога нужно отражать в строках 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации. При этом срок указывается исходя из даты выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 НК РФ, т.е. не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Раздел В листа 03

Дивиденды, отраженные в разделе А листа 03 нужно расшифровать.

Для расшифровки дивидендов, выплаченных юрлицам, предназначен раздел В листа 03. По дивидендам физлиц заполняется приложение № 2 к декларации.

Раздел В заполняется по каждой организации — получателю дохода.

При заполнении раздела В по дивидендам:

• по реквизиту «Признак принадлежности» проставляется код «А» (это значит, что расшифровка относится к разделу А листа 03);
• по реквизиту «Тип» в первичном расчете ставится «00», а при представлении уточненного (корректирующего) расчета указывается номер корректировки («01», «02» и т.д.);
• указываются сведения об организации — получателе дохода, сумма дивидендов (до удержания налога) и сам налог.

Если дивиденды перечислены без удержания налога лицам, признаваемым налоговыми агентами, сведения об этих лицах и перечисленных им суммах дивидендов отражаются в разделе В листа 03 с пометкой «налоговый агент» после наименования организации и прочерком по строке 070.

Лист 04 декларации

В листе 04 производится расчет налога на прибыль по ставкам, отличным от общей ставки 20% (разд. ХII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). В основном это налог с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов. При этом отдельный лист 04 заполняется по каждому из следующих доходов:

• доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств — участников союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (ставка 15%);
• доходу в виде процентов по ценным бумагам, поименованному в подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ (ставка 9%);
• доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащему налогообложению (ставка 0%);
• доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) по ставке 9%;
• доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) по ставке 0%;
• доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях) по ставке 9%;
• доходу от реализации или иного выбытия акций (долей участия) согласно ст. 284.2 НК РФ (ставка 0%).

Соответствующий код вида дохода (1–7) нужно проставить в поле «Вид дохода».

По каждому доходу нужно отразить:

• налоговую базу (строка 010);
• доходы, уменьшающие налоговую базу (строка 020), расход, возникающий в случае начисления процентного (купонного) дохода по ценным бумагам, являющимся предметом операции РЕПО при закрытии короткой позиции в соответствии с п. 9 ст. 282 НК РФ;
• налоговую ставку (строка 030) — 15, 9 или 0%;
• сумму исчисленного налога (строка 040 = (стр. 010 — стр. 020) x стр. 030 / 100);
• сумму налога с выплаченных дивидендов за пределами РФ и засчитанную в уплату налога в соответствии со ст. 275, 311 НК РФ в предыдущие отчетные периоды (строка 050 равна сумме строк 050 и 060 за предыдущий отчетный период) и в текущем отчетном периоде (строка 060); при этом строки 050 и 060 заполняются только для листа 04 с кодом «4»;
• сумму налога, начисленного в предыдущие отчетные периоды (строка 070 равна сумме строк 070 и 080 за предыдущий отчетный период);
• сумму налога, начисленную с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (строка 080 = стр. 040 — стр. 050 — стр. 060 — стр. 070).

Исчисленный налог по конкретным срокам уплаты последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается по строкам 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации. При этом срок указывается исходя из даты получения дохода или выплаты дивидендов согласно пп. 1 и 4 ст. 287 НК РФ.

Лист 05 декларации

Лист 05 содержит расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке. В новой декларации этот лист имеет 2 формы:

• для годовой декларации – 2014 по доходам, полученным в отчетные и налоговые периоды 2014 г. (разд. XIII-I Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• для деклараций начиная с I квартала 2015 г. (разд. XIII-II Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Лист 05 формы 2014 г.

В форме 2014 года в листе 05 отражаются операции:

• с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (далее — ОРЦБ);
• ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ;
• финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
• не обращающимися на организованном рынке финансовыми инструментами срочных сделок, заключенных после 01.07.2009, дата завершения которых наступает с 01.01.2010;
• ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на ОРЦБ, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.

Соответствующий код (от 1 до 5) вы ставите в поле «Вид операции». В зависимости от кода в листе 05 нужно указать:

1. В строке 010:
   • коды 1, 2 и 4 — выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения соответствующих ценных бумаг;
   • коды 3 и 5 — внереализационные доходы по операциям с соответствующими ФИСС.
   • В строке 020:
   • код 1 — сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вне организованного рынка ниже минимальной цены сделок на оргрынке на дату совершения сделок либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая;
   • код 2 — сумма отклонения фактической выручки по ценным бумагам от их расчетной цены (строка заполняется, если фактическая цена бумаг меньше расчетной более чем на 20%, либо в случае отклонения от расчетной стоимости (стоимости выдачи) инвестиционного пая);
   • коды 3 и 5 — сумма отклонения фактической цены ФИСС от его расчетной стоимости, если фактическая цена более чем на 20% ниже расчетной;
   • код 4 — сумма отклонения фактической выручки (аналогично коду 1 по обращающимся бумагам и коду 2 — по необращающимся).
   • В строке 030:
   • коды 1, 2 и 4 — расходы, связанные с приобретением и реализацией соответствующих ценных бумаг;
   • коды 3 и 5 — внереализационные расходы по операциям с ФИСС, не обращающимися на оргрынке.
   • В сроке 031:
   • код 1 — сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вне оргрынка выше максимальной цены сделок на оргрынке на дату совершения сделки либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая;
   • код 2 — сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, от расчетной цены (строка заполняется, если фактические затраты превышают расчетную цену более чем на 20%, либо в случае отклонения от расчетной стоимости (стоимости выдачи) инвестиционного пая);
   • коды 3 и 5 — сумма отклонения фактической цены ФИСС от его расчетной стоимости, если фактическая цена более чем на 20% превышает расчетную.
   • В строке 040 вне зависимости от кода операции нужно показать прибыль или убыток (стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 + стр. 031).
   • В строке 050 отразите сумму корректировки прибыли/убытка:
   • для кодов 1, 2, 3 и 5 это, в частности, часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухучету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев);
   • для кода 4 (с прибылью) — часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет до даты принятия ОВГВЗ III серии к бухучету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) или сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).
   1. В остальных строках (кроме 091) вне зависимости от кодов операций укажите:
   2. в строке 060 — налоговую базу без учета убытков предыдущих налоговых периодов (стр. 060 = стр. 040 — стр. 050);
   3. в строке 070 — сумму убытка или части убытка, полученного в предыдущих периодах (стр. 070 равна стр. 090 листа 05 декларации за предыдущий налоговый период);
   4. в строке 080 — убыток (его часть), уменьшающий базу текущего периода;
   5. в строке 090 — сумму неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий год (стр. 090 = стр. 070 — стр. 080). Если строка 040 (4)

      nalog-nalog.ru