Оглавление:
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями)
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I
«О налоге на прибыль предприятий и организаций»
С изменениями и дополнениями от:
16 июля, 22 декабря 1992 г., 27 августа 1993 г., 27 октября, 11 ноября, 3 декабря 1994 г., 25 апреля, 23, 26 июня, 30 ноября, 27, 31 декабря 1995 г., 14 декабря 1996 г., 10 января, 28 июня 1997 г., 31 июля, 29 декабря 1998 г., 6 января, 10 февраля, 3, 31 марта, 4 мая 1999 г., 5 августа 2000 г., 9 мая, 6 августа 2001 г., 29 мая 2002 г., 8 декабря 2003 г.
Информация об изменениях:
См. комментарии к действующим нормам настоящего Федерального закона
Президент Российской Федерации
Москва, Дом Советов России
27 декабря 1991 года
По общему правилу, закрепленному в ст. 1 Закона, плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, иностранные юридически лица, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Определены субъекты, не являющиеся плательщиками налога по Закону.
Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в предусмотренном Законом порядке. Уделяется внимание особенностям определения прибыли иностранных юридических лиц. Ставка налога на прибыль предприятий и иностранных юридических лиц устанавливается в размере 32%, а ставка налога для бирж и брокерских контор, а также предприятий — по прибыли от посреднических операций и сделок — в размере 45%.
Закрепляются положения о льготах по налогу, порядке исчисления и сроках его уплаты, налогообложении отдельных видов доходов (прибыли) предприятий, об устранении двойного налогообложения, ответственности плательщиков и контроле налоговых органов.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»
Настоящий Закон вводится в действие с 1 января 1992 г.
Текст Закона опубликован в «Российской газете» от 5 марта 1992 г., в газете «Экономика и жизнь», N 10, март 1992 года, в Ведомостях Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 12 марта 1992 г., N 11, ст. 525
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Федеральный закон от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ)
Настоящий Закон признан утратившим силу с 1 января 2002 г., за исключением абзаца первого пункта 5 статьи 1, пункта 4 статьи 2, абзаца первого пункта 6 и абзаца девятого пункта 8 статьи 2, пункта 4 статьи 6, абзаца десятого пункта 6 статьи 6, абзаца четырнадцатого пункта 6 статьи 6, абзаца двадцать седьмого пункта 6 статьи 6, пункта 9 статьи 6, пункта 2 статьи 9, абзаца третьего пункта 1 статьи 10, пунктов 1-6 статьи 10.1.
Федеральный закон РФ от 9 мая 2001 г. N 50-ФЗ
Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ
Изменения вступают в силу с 1 января 2001 г.
Федеральный закон от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ
Федеральный закон от 31 марта 1999 г. N 64-ФЗ
Изменения вступают в силу с 1 апреля 1999 г.
Федеральный закон от 31 марта 1999 г. N 62-ФЗ
Федеральный закон от 3 марта 1999 г. N 45-ФЗ
Федеральный закон от 10 февраля 1999 г. N 32-ФЗ
Федеральный закон от 6 января 1999 г. N 10-ФЗ
Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. N 192-ФЗ
Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ
Изменения вступают в силу с 1 января 1999 г.
Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 143-ФЗ
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона
Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 141-ФЗ
Федеральный закон от 28 июня 1997 г. N 92-ФЗ
Федеральный закон от 10 января 1997 г. N 13-ФЗ
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона, за исключением изменений в пункты 2 и 3 статьи 8 настоящего Закона, вступающих в силу с 1 января 1997 г.
Федеральный закон от 14 декабря 1996 г. N 151-ФЗ
Изменения вступают в силу с 1 января 1997 г.
Федеральный закон от 31 декабря 1995 г. N 227-ФЗ
Изменения вступают в силу с 1 января 1996 г.
Федеральный закон от 27 декабря 1995 г. N 211-ФЗ
Федеральный закон от 30 ноября 1995 г. N 188-ФЗ
Федеральный закон от 26 июня 1995 г. N 95-ФЗ
Федеральный закон от 23 июня 1995 г. N 94-ФЗ
Федеральный закон от 25 апреля 1995 г. N 64-ФЗ
Изменения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 1995 г.
Федеральный закон от 3 декабря 1994 г. N 54-ФЗ
Изменения вступают в силу с момента официального опубликования названного Федерального закона
Федеральный закон от 11 ноября 1994 г. N 37-ФЗ
Федеральный закон от 27 октября 1994 г. N 29-ФЗ
Изменения применяются к отношениям, возникшим с 1 января 1994 г. при проведении избирательных кампаний в Федеральное Собрание Российской Федерации, представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления
Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270 установлено, что с 1 января 1994 г. настоящий Закон применяется в части, не противоречащей названному Указу
Закон РФ от 27 августа 1993 г. N 5672-1
Изменения вводятся в действие с 1 октября 1993 г.
base.garant.ru
ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ
от 27 октября 1997 года №ЗР-155
О налоге на прибыль
(В редакции Законов Республики Армения от 05.05.1998 г. №ЗР-216, 06.07.1998 г. №ЗР-243, 28.12.1998 г. №ЗР-269, 29.12.2000 г. №ЗР-128, 27.12.2001 г. №ЗР-286, 01.06.2002 г. №ЗР-330, 30.11.2002 г. №ЗР-451, 26.12.2002 г. №ЗР-487, 29.12.2003 №ЗР-55, 21.12.2004 г. №ЗР-149, 28.12.2005 г. №ЗР-258, 14.12.2006 г. №ЗР-190, 19.12.2006 г. №ЗР-222, 22.05.2007 г. №ЗР-189, 20.10.2007 г. №ЗР-203, 29.10.2007 г. №ЗР-217, 19.11.2007 г. №ЗР-233, 21.06.2008 г. №ЗР-110, 12.07.2008 г. №ЗР-131, 12.09.2008 г. №ЗР-147, 24.12.2008 г. №ЗР-217, 30.12.2008 г. №ЗР-248, 17.01.2009 г. №ЗР-32, 06.04.2009 г. №ЗР-68, 02.07.2009 г. №ЗР-153, 17.11.2009 г. №ЗР-193, 24.11.2009 г. №ЗР-201, 18.03.2010 г. №ЗР-27, 18.05.2010 г. №ЗР-58 (вступил в силу 01.01.2014 г.),09.06.2010 г. №ЗР-74 (вступил в силу с 01.01.2011 г.), 15.11.2010 г. №ЗР-152, 21.12.2010 г. №ЗР-180, 16.06.2010 г. №ЗР-189, 28.12.2010 г. №ЗР-210, 30.12.2010 г. №ЗР-265, 16.06.2011 г. №ЗР-187, 18.06.2011 г. №ЗР-196, 21.12.2011 г. №ЗР-301, 08.12.2012 г. №ЗР-218, 22.12.2012 г. №ЗР-229, 28.12.2012 г. №ЗР-238, 10.09.2013 г. №ЗР-96, 30.12.2014 г. №ЗР-246, 12.03.2015 г. №ЗР-4, 27.05.2015 г. №ЗР-37, 03.06.2016 г. №ЗР-70)
Принят Национальным Собранием Республики Армения 30 сентября 1997 года
Раздел 1. Общий порядок налогообложения
Глава 1. Общие положения
Статья 1. Предмет регулирования Закона
Настоящий Закон регулирует отношения, связанные с определением и уплатой налога на прибыль в Республике Армения, определяет круг плательщиков налога на прибыль в Республике Армения, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
Статья 2. Понятие налога на прибыль
Налог на прибыль — это прямой налог, уплачиваемый налогоплательщиками в государственный бюджет в порядке и размере, установленных настоящим Законом.
Статья 3. Общая основа исчисления налога на прибыль
1. При определении налога на прибыль исчисление осуществляется на основе принципов и правил, установленных законами и иными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет и финансовую отчетность, если настоящим Законом не предусматриваются особенности их применения.
2. В течение срока представления расчета по налогу на прибыль плательщики налога на прибыль в письменной форме информируют орган налоговой инспекции об избранных ими принципах и правилах бухгалтерского учета и финансовой отчетности, об используемой компьютерной программе по бухгалтерскому учету, а также об изменениях в них, если законом или иными правовыми актами налогоплательщику предоставлено право такого выбора.
3. При определении облагаемой прибыли активы и обязательства учитываются по первоначальной стоимости (приобретения), за исключением результатов переоценивания, осуществленного в установленном законом порядке. В смысле применения настоящего Закона, результатами осуществленного в установленном Законом порядке переоценивания считаются результаты переоценивания активов и (или) обязательств, если переоценивание было осуществлено в соответствии с тем законом, в котором непосредственно указано, что переоценивание активов и (или) обязательств осуществляется в целях расчета облагаемой прибыли или налога на прибыль.
4. При определении облагаемой прибыли учитываются доходы и вычеты, возникающие в результате образования установленных только настоящим Законом резервов (резервных фондов).
(В статью 3 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 28.12.2012 г. №ЗР-238)
(см. предыдущую редакцию)
Глава II. Плательщики налога и объект налогообложения
Статья 4. Плательщики налога на прибыль
1. Налог на прибыль в Республике Армения уплачивают (являются налогоплательщиками) резиденты Республики Армения (далее — резиденты) и нерезиденты, за исключением государственных управленческих учреждений Республики Армения, органов местного самоуправления Республики Армения, государственных некоммерческих организаций в части бюджетных ассигнований и доходов, перечисляемых полностью в бюджет и Центрального банка Республики Армения.
2. В контексте настоящего Закона:
а) резидентами считаются созданные в Республике Армения (получившие государственную регистрацию, вставшие на учет, зарегистрировавшие правила) организации, договорные инвестиционные фонды, за исключением пенсионных фондов, обособленных подразделений организаций, указанных в подпункте «б» настоящего пункта;
б) нерезидентами считаются созданные в иностранных государствах организации, а также международные организации и созданные ими за пределами Республики Армения организации.
3. Во всех предусмотренных настоящим Законом отношениях, связанных с инвестиционным фондом как с налогоплательщиком, вместо него выступает управляющий данного инвестиционного фонда, за счет данного фонда.
(В статью 4 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 30.12.2010 г. №ЗР-265)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 5. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для резидентов считается облагаемая прибыль, получаемая на территории Республики Армения и за ее пределами.
2. Объектом налогообложения для нерезидентов считается облагаемая прибыль, получаемая от армянских источников (статья 53 настоящего Закона).
Статья 6. Облагаемая прибыль
Облагаемая прибыль — это положительная разница между валовым доходом налогоплательщика и вычетами, установленными настоящим Законом, а для инвестиционных фондов – его чистые активы. Для определения облагаемой прибыли порядок расчета чистых активов инвестиционного фонда устанавливает Центральный банк Республики Армения, согласовав с уполномоченным Правительством Республики Армения органом в финансовой сфере. При этом, в смысле настоящего Закона, из чистых активов инвестиционного фонда не уменьшаются распределенные своим участником суммы, произведенные в виде дивидендов с активов инвестиционного фонда или в другой форме.
(В статью 6 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 30.12.2010 г. №ЗР-265)
(см. предыдущую редакцию)
Глава III. Валовой доход
Статья 7. Валовой доход
1. Валовой доход — это общая сумма всех доходов налогоплательщика в отчетном году, независимо от источников их получения.
а) доходом считается приток, рост активов или уменьшение обязательств, что влечет увеличение собственного капитала налогоплательщика;
б) собственным капиталом считается разница между активами и обязательствами;
в) активом считается любое средство, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, — имущество (материальные активы), имущественные права и связанные с имущественными правами личные неимущественные права (нематериальные активы), иностранная валюта, ценные бумаги, дебиторская задолженность и иное имущество;
г) обязательством считается имеющаяся у налогоплательщика задолженность (кредит, кредиторская задолженность, налоговое обязательство и прочее).
К числу доходов относятся, в частности:
а) выручка от реализации товаров, продукции (далее также — товары);
б) выручка от реализации услуг;
в) выручка от реализации основных средств и иных активов;
г) проценты и иное возмещение (далее — проценты), получаемые по ссудам;
д) платежи и иное возмещение (далее — арендные платежи), получаемые от аренды;
е) возмещение, получаемое за использование или право пользования любыми авторскими правами на произведение литературы, искусства или научным трудом, любым патентом, товарным знаком, проектом или моделью, планом, секретной формулой или процессом, программой для электронно-вычислительных машин и базы данных, или за использование или право пользования промышленным, коммерческим, научным оборудованием, или предоставление информации о промышленном, техническом, организационном, коммерческом, научном опыте (далее — роялти);
з) страховые возмещения;
и) доходы от финансирования задолженностей или коммерческих сделок, от осуществления иных факторинговых операций;
к) доходы от фьючерсов, опционов и иных подобных сделок;
л) безвозмездно получаемые активы, доходы от скидки или прощения обязательств, за исключением суммы по налоговым льготам, другим обязательным платежам и платам, уплачиваемым в государственные и общинные бюджеты, суммы по льготам по части платежей по природопользованию предоставляемых законом;
м) доходы от возмещения за причиненный ущерб (понесенные потери);
н) доходы в виде пени, штрафов и иных имущественных санкций, за исключением зачисленных в пользу налогоплательщика пеней за каждый день задержания после установленного законом 90-дневнего срока для возврата переплат и (или) различных от переплат сумм, относящихся к видам налогов, зачисляемых в государственный бюджет согласно статье 33 Закона Республики Армения «О налогах» (за исключением зачисляемых в государственный бюджет налога на имущество и налога на землю);
о) доходы от сделок, признанных недействительными;
п) суммы погашения ранее списанных в установленном Правительством Республики Армения порядке безнадежных дебиторских задолженностей или в случае погашения несписанных дебиторских задолженностей – суммы вычетов, произведенных в резерв в установленном порядке, а в случае банков, кредитных организаций, страховых компаний и специализированных лиц в сфере ценных бумаг, начисленные в результате восстановления в балансе безнадежных активов, ранее списанных в установленном совместно уполномоченным Центральным банком Республики Армения органом и Центральным банком Республики Армения с баланса и инвестиционных ценных бумаг, а в случае списанных с баланса активов – начисленные доходы по части уменьшения сформированных в установленном порядке резервов;
р) сумма погашения в порядке, установленном уполномоченным Правительством Республики Армения органом, а в случае банков — совместно уполномоченным Правительством Республики Армения органом и Центральным банком Республики Армения, ранее списанных с баланса дебиторских задолженностей, а в случае погашения несписанной задолженности — сумма произведенных в установленном порядке отчислений;
т) доходы, получаемые по линии предоставления банковских гарантий, акцептных операций;
у) доходы от доверительного (трастового) или иного управления ценными бумагами и вкладами других лиц, за оказание брокерских услуг и услуг финансового агента (представителя);
ф) доходы от выпуска, скидки, передачи, уступки или обслуживания векселей, чеков, иных платежных ценных бумаг, платежных документов, карточек и иных инструментов;
х) доходы, считавшиеся по части технических резервов страховых компаний, доли перестрахователя в технических резервах;
ц) комиссионные платы, полученные страховыми компаниями от переданных договоров о перестраховании;
ш) излишки основных средств, выявленных при инвентаризации (в том числе, проверке) товарно-материальных ценностей, денежных средств у другого имущества, а в случае признания прав налогоплательщика в установленном законодательством порядке (за исключением, на основании постановлений суда) над имуществом, признанным безхозяйным, безхозное имущество. Излишки имущества, безхозное имущество оцениваются по аналогичной ценности, имеющейся у данного резидента, а при отсутствии данной ценности, по стоимости, определенной с помощью экспертизы, которая образует начальную стоимость (стоимость приобретения) данного имущества и полностью включается в валовый доход за данный период ( в случае излишка имущества – в период обнаружения, а в случае безхозяйного имущества – признания прав);
щ) средства, объединенные в целях совместной деятельности» (у получателя), если в налоговый орган в установленном статьей 6.1 Закона Республики Армения «О налогах» порядке не было представлено объявление о взятии на себя обязанностей по расчету и уплате налогов по части совместной деятельности.
3. В контексте настоящего Закона течение срока исковой давности дебиторской и кредиторской задолженности до востребования начинается со дня предъявления требования, но не позднее 61-го дня со дня совершения сделки.
4. В связи с применением тарифов, утвержденных государством или уполномоченным органом в установленном порядке, в случае выдаваемых из государственного бюджета субсидий, доходы налогоплательщика определяются в результате применения указанных тарифов, в размере общей суммы подлежащих получению от покупателей (потребителей) сумм (выручки от реализации) и фактически полученных от государственного бюджета субсидий (выручки от реализации).
(В статью 7 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Армения от 21.12.2011 г. №ЗР-301, 22.12.2012 г. №ЗР-229, 28.12.2012 г. №ЗР-238)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 8. Элементы, не считающиеся доходом
В смысле настоящего Закона доходами не считаются вклады участников (акционер, пайщик, член) в уставный капитал (фонд) налогоплательщика, положительная разница между ценой размещения и номинальной стоимости акций налогоплательщика, средства, объединенные в целях совместной деятельности (у получателя), если в налоговый орган в установленном статьей 6.1 Закона Республики Армения «О налогах» порядке было представлено объявление о взятии на себя обязательств по расчету и уплате налогов по части совместной деятельности, а также доходы, получаемые за внесенные участниками вклады в рамках совместной деятельности, если совместная деятельность осуществлялась в порядке, установленном статьей 6.1 Закона Республики Армения «О налогах».
base.spinform.ru
Закон налог на прибыль
О налоге на прибыль предприятий и организаций
(с изменениями на 8 декабря 2003 года)
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1 (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 34, ст. 1976);
Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1 (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 4, ст. 118);
Законом Российской Федерации от 27 августа 1993 года N 5672-1 (Российская газета, N 205, 03.11.93) (утратил силу с 1 января 2002 на основании Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ);
Федеральным законом от 27 октября 1994 года N 29-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 27, ст. 2823);
Федеральным законом от 11 ноября 1994 года N 37-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 29, ст. 3010);
Федеральным законом от 3 декабря 1994 года N 54-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст. 3304) (утратил силу с 1 января 2002 на основании Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ);
Федеральным законом от 25 апреля 1995 года N 64-ФЗ (действие закона распространяется на отношения, возникшие с 1 января 1995 года) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1592) (утратил силу с 1 января 2002 на основании Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ);
Федеральным законом от 23 июня 1995 года N 94-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 26, ст. 2402);
Федеральным законом от 26 июня 1995 года N 95-ФЗ (действие закона распространяется на отношения, возникшие с 1 января 1995 года) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 26, ст. 2403);
Федеральным законом от 30 ноября 1995 года N 188-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 49, ст.4695) (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 16 ноября 1998 года N 170-ФЗ) (утратил силу с 1 января 2002 года — см. статью 4 Федерального закона от 30 ноября 1995 года N 188-ФЗ);
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 49, ст.4695);
Федеральным законом от 27 декабря 1995 года N 211-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1 января 1996 года, N 1, ст.4);
Федеральным законом от 31 декабря 1995 года N 227-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20) (утратил силу с 1 января 2002 на основании Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ);
Федеральным законом от 14 декабря 1996 года N 151-ФЗ (Российская газета, N 241, 18.12.96) (утратил силу с 1 января 2002 на основании Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ);
Федеральным законом от 10 января 1997 года N 13-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 3, ст. 357) (утратил силу с 1 января 2002 на основании Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ);
Федеральным законом от 28 июня 1997 года N 92-ФЗ (Российская газета, N 125, 02.07.97) (утратил силу с 1 января 2002 на основании Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ);
Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 141-ФЗ (Российская газета, N 147, 05.08.98) (утратил силу с 1 января 2002 на основании Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ);
Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 143-ФЗ (Российская газета, N 148-149, 06.08.98) (утратил силу с 1 января 2002 на основании Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ);
Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 147-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31);
Федеральным законом от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ (Российская газета, N 249, 31.12.98);
Федеральным законом от 6 января 1999 года N 10-ФЗ (Российская газета, N 4, 13.01.99) (утратил силу с 1 января 2002 на основании Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ);
Федеральным законом от 10 февраля 1999 года N 32-ФЗ (Российская газета, N 30, 17.02.99);
Федеральным законом от 3 марта 1999 года N 45-ФЗ (Российская газета, N 43, 05.03.99) (утратил силу с 1 января 2002 на основании Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ);
Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 62-ФЗ (Российская газета, N 66, 07.04.99) (вступил в силу с 1 апреля 1999 года) (утратил силу с 1 января 2002 на основании Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ);
Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 64-ФЗ (Российская газета, N 66, 07.04.99) (вступил в силу с 1 апреля 1999 года) (фактически утратил силу в связи с отменой пунктов, составлявших нормативное содержание данного Закона);
____________________________________________________________________
В Законе также учтено:
постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 28 октября 1999 года N 14-П.
____________________________________________________________________
В соответствии с пунктом 12 части первой статьи 75 и частью четвертой статьи 79 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» впредь до принятия федерального закона при определении налогооблагаемой базы для начисления налога на прибыль в части присужденных, но не полученных сумм штрафов, пеней и других санкций нормы настоящего Закона подлежат применению с учетом постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28.10.99 N 14-П.
Статья 1. Плательщики налога
____________________________________________________________________
Пункты 1-4 статьи 1 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
5. Не являются плательщиками налога на прибыль в соответствии с настоящим Законом предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации (пункт в редакции, введенной в действие с 28 апреля 1995 года Федеральным законом от 25 апреля 1995 года N 64-ФЗ; дополнен Федеральным законом от 31 декабря 1995 года N 227-ФЗ, введенным в действие с 1 января 1996 года).
____________________________________________________________________
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей — рыболовецких артелей (колхозов) освобождение от налога на прибыль действует до 1 января 2005 года — см. абзац третий статьи 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ с изменениями, внесенными Федеральным законом от 11 ноября 2003 года N 147-ФЗ.
____________________________________________________________________
Статья 2. Объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли
исчисления облагаемой прибыли
____________________________________________________________________
Пункты 1-3 статьи 2 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
4. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества.
При реализации или безвозмездной передаче основных фондов и объектов, не завершенных строительством, в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению (в пределах сумм ранее предоставленных льгот) на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством.
Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации (абзац дополнительно включен с 5 августа 1998 года Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 141-ФЗ).
По акциям и облигациям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, рыночная цена, а также предельная граница колебаний рыночной цены которых устанавливаются в соответствии с правилами, устанавливаемыми федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг, убытки от их реализации (выбытия) по цене не ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) соответствующей категории ценных бумаг (абзац дополнительно включен с 5 августа 1998 года Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 141-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 31 декабря 1998 года Федеральным законом от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ).
Убытки по операциям с ценными бумагами, не имеющими рыночной котировки или не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) соответствующей категории ценных бумаг (абзац дополнительно включен с 31 декабря 1998 года Федеральным законом от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 12 июня 2001 года Федеральным законом от 9 мая 2001 года N 50-ФЗ).
Не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль стоимость государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации государственных краткосрочных бескупонных облигаций (далее — ГКО) и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (далее — ОФЗ) со сроком погашения до 31 декабря 1999 года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года, выплаченные в соответствии с условиями новации денежные средства, учитываемые в качестве частичного возмещения государством предприятию его затрат на приобретение попадающих под новацию государственных ценных бумаг Российской Федерации (в части, касающейся ГКО и ОФЗ) и полученных при реализации государственной программы переселения облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом, выпущенных в обращение до 27 ноября 1998 года, и стоимость государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа III серии (далее — ОВГВЗ серии III) (абзац дополнительно включен с 31 декабря 1998 года Федеральным законом от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 апреля 1999 года Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 62-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 12 июня 2001 года Федеральным законом от 9 мая 2001 года N 50-ФЗ).
Предприятия — первичные владельцы полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации определяют прибыль (убыток) при их реализации как разницу между ценой реализации и оплаченной стоимостью с учетом затрат, связанных с указанной реализацией. Оплаченная стоимость государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации, определяется исходя из суммы фактических затрат на приобретение всех обмениваемых при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации, уменьшенной на сумму выплачиваемых в соответствии с условиями новации денежных средств, учитываемых в качестве частичного возмещения государством предприятию его затрат на приобретение попадающих под новацию ГКО и ОФЗ, либо исходя из суммы фактически погашенных Центральному банку Российской Федерации централизованных кредитов, выданных им на реализацию государственной программы переселения, и начисленных по таким кредитам текущих процентов (абзац, дополнительно включенный с 31 декабря 1998 года Федеральным законом от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ, в редакции, введенной в действие с 1 апреля 1999 года Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 62-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 12 июня 2001 года Федеральным законом от 9 мая 2001 года N 50-ФЗ);
оплаченная стоимость одной государственной ценной бумаги Российской Федерации соответствующего вида определяется как оплаченная совокупная стоимость полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации этого вида, исчисленная пропорционально их стоимости в общей совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации, деленная на их количество по видам (абзац дополнительно включен с 12 июня 2001 года Федеральным законом от 9 мая 2001 года N 50-ФЗ).
Первичные владельцы государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации, вправе направлять на погашение убытков от их реализации (выбытия) доходы от реализации (выбытия) всех ценных бумаг, как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (абзац дополнительно включен с 12 июня 2001 года Федеральным законом от 9 мая 2001 года N 50-ФЗ);
При погашении государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ГКО и ОФЗ, в том числе при направлении средств, поступивших от досрочного погашения облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом (ОФЗ-ПД), на уплату просроченной задолженности по налогам, штрафам и пеням в федеральный бюджет, первичные владельцы указанных ценных бумаг вправе дополнительно из цены их погашения в пределах полученной прибыли, определяемой в виде разницы между ценой погашения и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с их погашением, исключать часть процентного дохода, подлежавшего выплате по ОФЗ, и разницу между ценой погашения и ценой приобретения по ГКО, которые включены в стоимость государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации, в доле, приходящейся на одну ценную бумагу соответствующего вида (абзац дополнительно включен с 12 июня 2001 года Федеральным законом от 9 мая 2001 года N 50-ФЗ).
Предприятия — первичные владельцы государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ГКО, ОФЗ и ОВГВЗ серии III, вправе произвести корректировку полученной прибыли (убытка), определяемой при их реализации (выбытии) в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и оплаченной стоимостью указанных ценных бумаг с учетом затрат, связанных с указанной реализацией (выбытием), в следующем порядке (абзац дополнительно включен с 12 июня 2001 года Федеральным законом от 9 мая 2001 года N 50-ФЗ):
предприятия, которые переоценивали стоимость обмениваемых при новации ГКО и ОФЗ в соответствии с изменением рыночной цены и включали сумму положительного сальдо от их переоценки в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, при реализации (выбытии) государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ГКО и ОФЗ, вправе прибыль (убыток), определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с их реализацией, уменьшить (увеличить) на сумму положительного сальдо от переоценки обмениваемых при новации ГКО и ОФЗ в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально стоимости указанных ценных бумаг в общей совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации (абзац дополнительно включен с 12 июня 2001 года Федеральным законом от 9 мая 2001 года N 50-ФЗ);
предприятия, которые учитывали стоимость обмениваемых при новации ОВГВЗ серии III по цене их приобретения, при реализации (выбытии) полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации вправе уменьшить сумму прибыли, определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с указанной реализацией, на сумму положительного сальдо курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам, возникших за периоды, когда эти курсовые разницы в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежали исключению из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально стоимости указанных ценных бумаг в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III. При этом рублевый эквивалент стоимости полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации с номиналом, выраженным в иностранной валюте, определяется по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года (абзац дополнительно включен с 12 июня 2001 года Федеральным законом от 9 мая 2001 года N 50-ФЗ);
предприятия, которые переоценивали рублевый эквивалент стоимости обмениваемых при новации ОВГВЗ серии III в соответствии с изменением курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам на отчетную дату (но не позднее 14 ноября 1999 года) и на дату их приобретения (принятия к бухгалтерскому учету), и отражали результаты переоценки при определении суммы валовой прибыли за соответствующий налоговый период, при реализации (выбытии) полученных при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации вправе уменьшить сумму прибыли, определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и оплаченной стоимостью указанных ценных бумаг с учетом затрат, связанных с указанной реализацией, на сумму, равную положительному сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ серии III, образовавшуюся за указанный период, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года. При реализации государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III, с убытком, определяемым в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и оплаченной стоимостью указанных ценных бумаг с учетом затрат, связанных с указанной реализацией, предприятия, ранее учитывавшие изменение курсовых разниц при исчислении суммы налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вправе уменьшить сумму налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль на сумму убытка (части убытка), равную сумме положительного сальдо курсовых разниц, образовавшихся за период с даты приобретения (принятия к бухгалтерскому учету) ОВГВЗ серии III до 14 ноября 1999 года, когда стоимость указанных ценных бумаг переоценивалась в соответствии с изменением курсовой разницы, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально стоимости указанных ценных бумаг в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года (абзац дополнительно включен с 12 июня 2001 года Федеральным законом от 9 мая 2001 года N 50-ФЗ).
Предприятия — первичные владельцы обмениваемых при новации ОВГВЗ серии III при реализации (выбытии) полученных ими при новации государственных ценных бумаг Российской Федерации вправе дополнительно уменьшить сумму валовой прибыли на сумму положительного сальдо курсовых разниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года (абзац дополнительно включен с 12 июня 2001 года Федеральным законом от 9 мая 2001 года N 50-ФЗ).
Предприятия, осуществляющие в установленном порядке переоценку стоимости ценных бумаг в соответствии с изменением рыночной цены и учитывающие результаты указанной переоценки при исчислении величины налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вправе сумму прибыли, определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением и реализацией, уменьшить на сумму положительного сальдо от переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги. При реализации ценных бумаг с убытком, исчисляемым в порядке, установленном настоящим абзацем, предприятие вправе уменьшить величину налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму положительного сальдо от переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги (абзац дополнительно включен с 12 июня 2001 года Федеральным законом от 9 мая 2001 года N 50-ФЗ).
Предприятия, осуществляющие в установленном порядке переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал которых выражен в иностранной валюте, в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации, и учитывающие результаты указанной переоценки при определении суммы налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вправе сумму прибыли, исчисляемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением и реализацией, уменьшить на сумму положительного сальдо от данной переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги. При реализации ценных бумаг с убытком, сумма которого определена в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения с учетом затрат на их приобретение и реализацию, предприятие вправе уменьшить сумму налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму положительного сальдо от переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги (абзац дополнительно включен с 12 июня 2001 года Федеральным законом от 9 мая 2001 года N 50-ФЗ).
По операциям с биржевыми фьючерсами и опционными контрактами, заключаемыми в целях уменьшения риска изменения рыночной цены предмета сделки (базисного актива) в период торговли этими контрактами, доходы от купли-продажи фьючерсного или опционного контракта либо осуществления расчетов по ним увеличивают, а убытки уменьшают налогооблагаемую базу по операциям с базисным активом. Условием признания сделки сделкой, совершаемой в целях уменьшения рисков изменения цены базисного актива, является ее регистрация на бирже в соответствии с требованиями и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим регулирование операций с фьючерсными и опционными контрактами (абзац дополнительно включен с 5 августа 1998 года Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 141-ФЗ).
Убытки от купли-продажи фьючерсных и опционных контрактов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, могут быть отнесены на уменьшение прибыли только в пределах доходов от купли-продажи указанных фьючерсных и опционных контрактов (абзац дополнительно включен с 5 августа 1998 года Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 141-ФЗ).
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1996 года Федеральным законом от 31 декабря 1995 года N 227-ФЗ)
____________________________________________________________________
Порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ), предусмотренный пунктом 4 статьи 2, применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организации — статья 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ.
____________________________________________________________________
5. Пункт утратил силу с 1 января 1999 года на основании Федерального закона от 31 июля 1998 года N 147-ФЗ.
6. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, прибыль, полученную инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли (абзац в редакции, введенной в действие с 21 января 1997 года Федеральным законом от 10 января 1997 года N 13-ФЗ; дополнен с 17 февраля 1999 года Федеральным законом от 10 февраля 1999 года N 32-ФЗ).
____________________________________________________________________
Порядок исчисления облагаемой прибыли при исполнении соглашений о разделе продукции, предусмотренный абзацем первым пункта 6 статьи 2, применяется до вступления в силу главы Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей специальный режим налогообложения при исполнении соглашений о разделе продукции — статья 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Абзацы второй — пятнадцатый пункта 6 статьи 2 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
8. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:
____________________________________________________________________
Абзацы первый — восьмой пункта 8 статьи 2 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
прибыли, полученной инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции. Исчисление налога на указанную прибыль производится в соответствии со статьей 10_1 настоящего Закона (абзац дополнительно включен с 17 февраля 1999 года Федеральным законом от 10 февраля 1999 года N 32-ФЗ).
____________________________________________________________________
Порядок исчисления облагаемой прибыли при исполнении соглашений о разделе продукции, предусмотренный абзацем девятым пункта 8 статьи 2, применяется до вступления в силу главы Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей специальный режим налогообложения при исполнении соглашений о разделе продукции — статья 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Пункты 9-15 статьи 2 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Статьи 3-5 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
Статья 6. Льготы по налогу
____________________________________________________________________
Пункты 1-3 статьи 6 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) — при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
В третий и четвертый год работы указанные в абзаце первом настоящего пункта малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.
При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока (начиная со дня его государственной регистрации) сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1996 года Федеральным законом от 31 декабря 1995 года N 227-ФЗ)
____________________________________________________________________
Льготы по налогу, предусмотренные пунктом 4 статьи 6, срок действия которых не истек на день вступления в силу Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ, применяются малыми предприятиями до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены — статья 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ.
____________________________________________________________________
6. Не подлежит налогообложению прибыль:
____________________________________________________________________
Абзацы первый — девятый пункта 6 статьи 6 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф, полученная от выполнения проектно-конструкторских, строительно-монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, изготовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50 процентов от общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные работы в объеме менее 50 процентов от общего объема, — часть прибыли, полученной в результате выполнения этих работ. Перечень регионов определяется Правительством Российской Федерации (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 1996 года Федеральным законом от 31 декабря 1995 года N 227-ФЗ);
____________________________________________________________________
Льготы по налогу, предусмотренные абзацем десятым пункта 6 статьи 6, действуют до завершения реализации начатых и реализуемых на день введения в действие Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф — статья 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Абзацы одиннадцатый — тринадцатый пункта 6 статьи 6 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
иностранных и российских юридических лиц, полученная за выполненные строительно-монтажные работы и оказанные консультационные услуги, на весь период осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления (абзац дополнительно включен с 16 ноября 1994 года Федеральным законом от 11 ноября 1994 года N 37-ФЗ, в редакции, введенной в действие с 26 июня 1995 года Федеральным законом от 23 июня 1995 года N 94-ФЗ).
Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации (абзац дополнительно включен с 16 ноября 1994 года Федеральным законом от 11 ноября 1994 года N 37-ФЗ);
____________________________________________________________________
Льготы по налогу, предусмотренные абзацем четырнадцатым пункта 6 статьи 6, действуют до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами — статья 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Абзацы пятнадцатый — двадцать шестой пункта 6 статьи 6 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
полученная от вновь созданного производства (за исключением производств, созданных в рамках торговой, снабженческо-сбытовой и посреднической деятельности организаций), на период его окупаемости, но не свыше трех лет. Вновь созданным производством признается производство, выделенное в обособленное структурное подразделение на базе новых (приобретенных или сооруженных) производственных мощностей, стоимость которых превышает 20 млн. рублей, при наличии технико-экономического обоснования, согласованного с государственными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Не признается вновь созданным производством производство, организованное на базе производственных мощностей, приобретенных как имущественный комплекс (абзац дополнительно включен с 1 апреля 1999 года Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 62-ФЗ).
____________________________________________________________________
Льгота по налогу, предусмотренная абзацем двадцать седьмым пункта 6 статьи 6, в отношении прибыли, полученной от вновь созданного до 1 января 2002 года (до вступления в силу главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации) производства, действует до окончания периода (срока) окупаемости такого производства. Суммарный срок использования налогоплательщиком указанной льготы не может превышать трех лет. Данный порядок исчисления срока использования льготы по налогу применяется к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 1999 года — статья 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ).
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Пункты 7-8 статьи 6 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
9. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и представительные органы местного самоуправления помимо льгот, предусмотренных настоящей статьей, вправе устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджеты (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ).
Положения пункта 9 статьи 6 в редакции Федерального закона от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ применяются к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 1999 года — Федеральный закон от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ.
____________________________________________________________________
Предусмотренные пунктом 9 статьи 6 дополнительные льготы по налогу в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с договорами об осуществлении инвестиционной деятельности, установленные законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001 года, действуют до окончания срока, на который они были предоставлены, но не позднее 1 января 2004 года — см. статью 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 8 декабря 2003 года N 163-ФЗ).
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Статьи 7-8 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
Статья 9. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий
(название статьи в редакции, введенной в действие с 1 января
1996 года Федеральным законом от 31 декабря 1995 года N 227-ФЗ)
2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 настоящей статьи, взимаются по ставке 15 процентов. Налог не взимается с доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения (абзац в редакции, введенной в действие с 21 января 1997 года Федеральным законом от 10 января 1997 года N 13-ФЗ; дополнен с 17 февраля 1999 года Федеральным законом от 10 февраля 1999 года N 32-ФЗ).
Доходы, указанные в подпункте «в» пункта 1 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 70 процентов (абзац в редакции, введенной в действие с 6 августа 1998 года Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 143-ФЗ).
Абзац исключен с 6 августа 1998 года Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 143-ФЗ.
____________________________________________________________________
Положения, касающиеся порядка налогообложения доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых в соответствии с соглашением о разделе продукции, предусмотренные пунктом 2 статьи 9, применяются до вступления в силу главы Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей специальный режим налогообложения при исполнении соглашений о разделе продукции — статья 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Пункты 3-4 статьи 9 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Статьи 10 утратила силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ)..
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Абзац третий пункта 1 статьи 10 устанавливал, что «Налог не взимается с доходов иностранных юридических лиц в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения, а также при перечислении данной прибыли за границу филиалом инвестора, созданным на территории Российской Федерации в качестве оператора указанного соглашения».
Положения, касающиеся порядка налогообложения доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых в соответствии с соглашением о разделе продукции, предусмотренные абзацем третьим пункта 1 статьи 10, применяются до вступления в силу главы Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей специальный режим налогообложения при исполнении соглашений о разделе продукции — статья 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ.
— Примечание «КОДЕКС».
____________________________________________________________________
Статья 10_1. Особенности налогообложения прибыли и доходов при исполнении соглашений о разделе продукции
(статья дополнительно включена с 17 февраля 1999 года
Федеральным законом от 10 февраля 1999 года N 32-ФЗ)
1. Юридические лица, являющиеся инвесторами соглашений о разделе продукции, заключенных в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции», или участниками не имеющих статуса юридического лица объединений, выступающих в качестве инвесторов указанных соглашений, при исполнении соглашений о разделе продукции определяют облагаемую прибыль, исчисляют и уплачивают налог на прибыль по указанным соглашениям обособленно от исчисления и уплаты налога на прибыль по другим видам деятельности, не предусмотренным указанными соглашениями. При этом в течение всего срока действия соглашений о разделе продукции налог на прибыль взимается по ставкам налога, действовавшим на дату подписания указанных соглашений.
2. Облагаемая прибыль по соглашениям о разделе продукции исчисляется как стоимость принадлежащей инвесторам в соответствии с условиями указанных соглашений доли прибыльной продукции по рыночным ценам. При этом такая стоимость уменьшается на сумму платежей инвесторов за пользование заемными средствами, разовых платежей за пользование недрами и других не возмещаемых инвесторам по условиям соглашения о разделе продукции затрат, состав и порядок учета которых при определении облагаемой прибыли по соглашениям о разделе продукции устанавливаются законодательством Российской Федерации. Облагаемая прибыль увеличивается на сумму начисленных по условиям соглашений о разделе продукции расчетных процентов, включенных в состав возмещаемых инвестору затрат. В случае, если сумма таких затрат инвестора за вычетом расчетных процентов превышает стоимость принадлежащей инвестору доли прибыльной продукции, облагаемая прибыль уменьшается на сумму соответствующей возникающей разницы в последующие периоды до полного ее возмещения.
При исчислении облагаемой прибыли не учитывается увеличение принадлежащей инвестору доли прибыльной продукции за счет соответствующего уменьшения доли прибыльной продукции государства (в части, подлежащей передаче субъекту Российской Федерации), осуществляемого в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции» в случае, если законодательством субъектов Российской Федерации и (или) правовыми актами органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от взимания соответствующих налогов, сборов и других обязательных платежей.
3. Льготы по налогу на прибыль, предусмотренные статьей 6 настоящего Закона, при взимании налога на прибыль в соответствии с соглашениями о разделе продукции не применяются.
4. Налог на прибыль, взимаемый по ставке зачисления такого налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с соглашением о разделе продукции вносится в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен предоставленный в пользование участок недр и (или) ведутся работы по соглашению о разделе продукции, независимо от места регистрации плательщика. В случае, если работы по соглашению о разделе продукции ведутся на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, такой налог на прибыль вносится в бюджеты каждого субъекта Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 1 настоящего Закона.
5. По согласованию сторон соглашения о разделе продукции налог на прибыль уплачивается в натуральной или стоимостной форме.
В случае, если по условиям соглашения о разделе продукции учет и отчетность при выполнении работ по указанному соглашению ведутся в иностранной валюте, сумма налога исчисляется в такой валюте и уплачивается в иностранной валюте или в рублях с пересчетом суммы налога по курсу Банка России на день составления отчетности.
6. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», применяются условия исчисления и уплаты налога на прибыль, в том числе ставка налога, установленные указанными соглашениями.
____________________________________________________________________
Статьи 11-14 утратили силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ..
____________________________________________________________________
Москва, Дом Советов России
27 декабря 1991 года
N 2116-1
Текст постановления Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 года N 2117-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» см. по ссылке.
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
АО «Кодекс»
docs.cntd.ru