Определяете транспортный налог – пример расчета вам в помощь

Практически все организации, которые имеют транспортные средства, должны самостоятельно рассчитывать транспортный налог и своевременно его уплачивать в региональный бюджет. Физическим лицам в этом отношении гораздо проще, за них это делают налоговые органы.

Поэтому бухгалтерам организаций приходится постигать все тонкости расчетов, разбираться в мощностях двигателей и лошадиных силах. В прошлой статье был подробно рассмотрен алгоритм расчета, в рамках этой статьи мы разберем практический пример транспортного налога.

Исходные данные

Общество с ограниченной ответственностью «Успех» занимается производством корпусной и мягкой мебели. Для осуществления производственной деятельности предприятие имело в 2012 году на балансе следующие транспортные средства (все цифровые данные условны):

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308, с мощностью двигателя 185 л.с., сроком использования 7 лет принадлежал ООО «Успех» в течение всего года.

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104, с мощностью двигателя 119 л.с., сроком использования 3 года приобретен и зарегистрирован в апреле 2012 года.

3. Легковой автомобиль ВАЗ-2114, с мощностью двигателя 89 л.с., сроком использования 6 лет принадлежал предприятию до 15.10.2012 года, после чего был продан.

4. Грузовой автомобиль ГАЗ-3308, с мощностью двигателя 117 л.с., сроком использования 8 лет предприятие приобрело и зарегистрировало в марте 2012 года, но уже в ноябре этот автомобиль был продан другому предприятию.

5. Легковой автомобиль Тойота-Камри, с мощностью двигателя 180 л.с., сроком использования 3 года принадлежал организации в течение всего года, однако в июне был угнан неизвестными лицами, о чем имеет соответствующая справка из ОВД, и возвращен в организацию в сентябре.

6. Легковой автомобиль Шевроле-Нива, с мощностью двигателя 80 л.с., был приобретен в автосалоне в феврале, зарегистрирован, но в том же месяце продан другому предприятию.

Необходимо начислить транспортный налог за 2010 год для ООО «Успех».

Расчет транспортного налога за год

Транспортный налог в примере рассчитывается для каждого транспортного средства отдельно по формуле:

НБ – налоговая база (мощность двигателя в л.с.);

НС – налоговая ставка на 1 л.с.

К – корректирующий коэффициент, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство принадлежало организации, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Налоговый период – календарный год.

Расчет авансовых платежей

Региональным законодательством может быть предусмотрена уплата ежеквартальных авансовых платежей по транспортному налогу.

Ежеквартально ООО «Успех уплачивает авансовые платежи.

За 1 квартал:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

89 л.с. * 7 руб. * 1/4 = 156 руб.

4. Грузовой автомобиль ГАЗ-3308

117 л.с. * 26 руб. * 1/3 *1/4 = 254 руб.

6. Легковой автомобиль Шевроле-Нива

80 л.с. * 7 руб. * 1/3 * 1/4 = 47 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 1 квартал 2012 года составит: 4240 руб.

За 2 квартал:

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

117 л.с. * 26 руб. * 1/4 = 761 руб.

180 л.с. * 45 руб. * 1/4 = 2025 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 2 квартал 2012 года составит: 5206 руб.

За 3 квартал:

185 л.с. * 38 руб. * 1/4 = 1758 руб.

119 л.с. * 17 руб. * 1/4 = 506 руб.

180 л.с. * 45 руб. * 1/3 * 1/4 = 675 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 2 квартал 2012 года составит: 3856 руб.

Рассчитаем транспортный налог для каждого из транспортных средств, принадлежащих ООО «Успех» в 2012 году:

185 л.с. * 38 руб. * 1 = 7030 руб.

119 л.с. * 17 руб. * 9/12 = 1517 руб.

3. Легковой автомобиль ВАЗ-2114

89 л.с. * 7 руб. * 10/12 = 519 руб.

117 л.с. * 26 руб. * 9/12 = 2282 руб.

5. Легковой автомобиль Тойота-Камри

180 л.с. * 45 руб. * 10/12 = 6750 руб.

80 л.с. * 7 руб. * 1/12 = 47 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 2012 год составит:

7030 руб. + 1517 руб. + 519 руб. + 2282 руб. + 6750 руб. + 47 руб. =

Сумма к доплате по итогам года с учетом авансовых платежей:

18145 – 4240 – 5206 – 3856 = 4843 руб.

Если у вас есть вопросы по расчету транспортного налога, вы можете задать их в комментариях, и вы получите на них ответ.

pommp.ru

Расчёт транспортного налога (на легковой автомобиль)

В летний период в почтовые ящики владельцев транспортных средств полетят «письма счастья» – налоговые уведомления из Федеральной налоговой службы.

Рассмотрим расчёт транспортного налога на примере налога на автомобиль и проверим правильность его начисления.

Транспортный налог – это обязательный платёж, взимаемый налоговыми органами с владельцев транспортных средств, и относится к региональным налогам и сборам. Собирается этот налог в региональный бюджет и используется субъектом Российской Федерации для покрытия расходов региона (области, края, республики).

Налог устанавливается налоговым кодексом и законами субъекта Российской Федерации. В России на сегодняшний день насчитывается 85 субъектов и в каждом из них могут быть абсолютно разные ставки налога. В налоговом кодексе указаны общероссийские налоговые ставки. Например, для легковых автомобилей ставки налога следующие:

Законодательные органы субъекта РФ имеют право установить свои налоговые ставки, но увеличить или уменьшить ставку можно не более чем в 10 раз. Однако, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, ограничение на уменьшение налога не действует.

То есть субъекты Российской Федерации могут совсем освободить владельцев таких транспортных средств от уплаты налога, как например это сделано в Ненецком и Ханты-Мансийском АО и Чеченской Республике. В Свердловской и Оренбургской области освобождены от уплаты транспортного налога все владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с., а также в Кабардино-Балкарии, если автомобилю с даты выпуска больше 10 лет.

Если субъекты РФ не установили свои налоговые ставки, то по умолчанию налог рассчитывается по ставкам указанным в налоговом кодексе РФ.
Формула для расчёта налога на автомобиль имеет вид:

t – число месяцев владения,

Y – число месяцев в году.

Допустим, 5 июня 2014 года Вы продали свой легковой автомобиль Lada (ВАЗ) 2109 мощностью 70 л.с. и 25 июня приобрели и зарегистрировали Lada (ВАЗ) Largus мощностью 105 л.с.

Со 2 мая 2014 года на основании закона РФ от 2 апреля 2014 года №52-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» Вы обязаны самостоятельно сообщить в налоговую службу о наличии транспортного средства в Вашей собственности. После этого налоговая служба насчитывает Вам налог и присылает уведомление о сумме и сроках его уплаты. Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно. В противном случае Вас ожидает штраф в размере 20 % от суммы задолженности за прошедший период.

Количество месяцев владения Lada (ВАЗ) 2109 равно 6 (с января по июнь).

Количество месяцев владения Lada (ВАЗ) Largus равно 7 (с июня по декабрь).

Рассчитаем, какие налоги Вы заплатите, если

Ставка транспортного налога в Москве за 2014 год

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) 2109 будет равна:

Таким образом, общая сумма налога 1951 рубль (с 1 января 2014 года на основании Федерального закона от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ величина налога округляется до целых рублей).

Однако в Москве на автомобили мощностью до 70 л. с. включительно действует 100% льгота за одно транспортное средство. Следовательно, налог придётся платить только за автомобиль Lada (ВАЗ) Largus равный 1531 рубль.

— Вы житель Свердловской области:

Ставка транспортного налога в Свердловской области за 2014 год

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) Largus будет равна:

Таким образом, общая сумма налога 756 рублей (округляется до рублей).

В Москве, в Свердловской области, как и во всех других регионах, существуют свои льготы. Перечень льгот в Вашем регионе уточните в налоговой инспекции Вашего города.

14 января 2014 года Вы стали владельцем и зарегистрировали BMW X5 M F15 M мощностью 450 л.с. 2013 года выпуска, а 14 февраля 2014 года его продали (сняли с учёта).

Считается, что Вы владели автомобилем 2 месяца (январь и февраль принимаются за целые месяцы).

Кроме того, так как автомобиль дорогостоящий (стоимостью от 3 млн. руб.) Вы будете нести повышенную налоговую нагрузку в соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

«Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.»

Перечень, состоящий из 184 дорогостоящих автомобилей можно найти на сайте Министерства промышленности и торговли РФ. Где можно проверить попадает ли Ваш автомобиль под этот закон.

Рассчитаем, какой транспортный налог Вы заплатите в 2015 году, если

— Вы житель Москвы:

где k – повышающий коэффициент, равный в нашем примере 1,3.

В 2015 году Вам придётся заплатить налог в размере 14 625 рублей за 2014 год.

Итак, не ранее 1 ноября 2015 года Вы должны будете заплатить 9 672 рубля либо в отделение банка, либо воспользоваться интернет сервисом банков-партнёров Федеральной налоговой службы РФ.

Примечание: В 1кВт = 1,35962 л.с.

ecson.ru

Задача: расчет налога на имущество организации

Доброе время суток! Посмотрите, правильно ли я решила задачу! Заранее спасибо за помощь!

При налоговой ставке 2,2% рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1-й квартал 2011 года.

Организация на 01 января 2011 года имела на балансе основные средства:
• Станки на сумму 243 820 рублей; срок полезного использования 10 лет; в эксплуатации находятся 7 лет и 4 месяца.
• Транспортные средства на сумму 1 850 000 рублей; срок полезного использования 6 лет; в эксплуатации находятся 3 года и 3 месяца.
Способ начисления амортизации – линейный.
1. Рассчитаем остаточную стоимость станков на 01 января 2011г.

243820/120 = 2031,83 руб. – норма амортизации в месяц.
2031,83* 88 = 178801,33 руб. – сумма амортизационных начислений за 7 лет 4 мес.
243820 – 178801,33 = 65018,67– остаточная стоимость станков на 01.01.2011г.

Остаточная стоимость на:
01.01.2011 – 65018,67 руб.
01.02.2011 – 65018,67 -2031,83 = 62986,84 руб.
01.03.2011 – 62986,84 – 2031,83 = 60955,01 руб.
01.04.2011 – 60955,01 – 2031,83 = 58923,18 руб.

Находим среднюю остаточную стоимость станков в 1 квартале.
(62986,84 + 60955,01 + 58932,18)/3 = 60958,01 руб. – данная стоимость будет налоговой базой для налога на имущество организации по станкам.

2. Рассчитаем остаточную стоимость транспортных средств на 01.01.2011

1850000/ 72 = 25694,44 руб. – норма амортизации в месяц.
25694,44*39= 1002083,16 руб. – сумма амортизационных начислений за 3 года 3 мес.
1850000-1002083,16 = 847916,84 руб. – остаточная стоимость транспортных средств на 01.01 2011г.
Остаточная стоимость на:
01.01.2011 – 847916,84 руб.
01.02.2011 – 847916,84 – 25694,44 = 822222,40 руб.
01.03.2011 — 822222,40 – 25694,44 = 796527,96 руб.
01.04.2011 — 796527,96 – 25694,44 = 770833,52 руб.

Находим среднюю остаточную стоимость транспортных средств в 1 квартале.
(822222,40 + 796527,96+770833,52)/3 = 796527,96 руб. – данная стоимость будет налоговой базой для налога на имущество организации по транспортным средствам.

3. Рассчитаем сумму налогового аванса на имущество организации за 1 квартал
(60958,01 + 796527,96)*2,2 = 18864,69 руб.

Организация заплатит аванс в размере — 18864,69 руб.

www.buhonline.ru

Как решать задачи по транспортному налогу

Каждый бухгалтер сталкивается с определением суммы транспортного налога, если на балансе предприятия числится какой-либо вид транспорта.

Для правильного составления декларации, указания рассчитанных сумм без помарок (чтобы не возникало вопросов у налоговой), необходимо решать задачи.

Содержание

Какими формулами пользоваться при расчете, что учитывать, как рассчитать авансовые платежи, что писать в отчетах – это обязан знать не только бухгалтер, но и ИП.

Что нужно знать ↑

Для определения суммы транспортного налога необходимо четко определиться в видом транспортного средства.

Стоит также знать, облагается ли оно налогом, или относится к разряду льготных. Что об этом говорится в Налоговом кодексе РФ? Какие основные формулы существуют для исчислений сумм?

Классификация транспортных средств

К объектам налогообложения относятся:

1. Транспорт на своем ходу (мотоцикл, автомобиль, мотороллер, автобус).
2. Транспортные средства, которые имеют гусеницы или являются пневматическим устройством.
3. Речной и морской транспорт (катер, парусное судно, яхта, теплоход).
4. Устройства, предназначенные для использования на снегу (снегоход, мотосани).
5. Другие виды транспорта, которые были зарегистрированы в соответствии с законами РФ.

Не требуется регистрировать и платить налог на такой транспорт:

• лодку с веслами или мотором, если его мощность не больше пяти л. с.;
• машину, которая была переделана под потребности владельца-инвалида, а также ту машину, что куплена при участии структур по соцзащите населения, если ее мощность не больше 100 л. с.;
• суда (морского, речного и воздушного), что используется для перевозки пассажиров или грузов, и является собственностью предприятий на правах хозяйственного или оперативного пользования;
• самоходный транспорт, что используется сельскохозяйственными производителями продукции в своей деятельности (трактор, комбайн, молоковоз, скотовоз, ветпомощь и другие);
• объект, что был похищен злоумышленниками, при условии, что такое происшествие доказывалось и есть в наличии все необходимые документы;
• воздушные виды транспорта, что используются при осуществлении задач медицинского персонала или авиации санитарной службы;
• судно, что есть в перечне международного значения РФ.

Налоговая база

Согласно ст. 359 НК, налоговую базу будет определено относительно каждого объекта:

• если он имеет двигатель, то при расчете суммы налога используются лошадиные силы (киловатты также должны быть переведены);
• транспорт (воздушный) имеет реактивный двигатель – тяга в килограммах;
• несамоходный транспорт (буксир) – определяют размер суммы по валовой вместимости – регистровые тонны;
• к транспорту не подходит ни один из вышеуказанных пунктов? – Тогда используют в качестве меры единицу.

Налоговая ставка устанавливается в зависимости от категории объекта, мощности двигателя/силы тяги/единицы.

Ставка может увеличиваться или уменьшаться в конкретном территориальном округе (по местным действующим законам), но не больше/меньше 10-и-кратного размера.

Региональными структурами устанавливаются дифференцированные налоговые ставки с учетом срока эксплуатации транспорта.

По какой формуле рассчитывать?

Рассчитывают сумму налога в соответствии с условиями, указанными в ст. 362.

Определение формулы, которую целесообразно использовать, зависит от того, были ли установлены в территориальном округе отчетные периоды, что представляют собой кварталы.

То есть в течение года перечисляют авансы, а в конце года уплачивают излишки. Если отчетные периоды не устанавливались, тогда сумму налога не нужно делить на части – уплачивается полная сумма налога по истечению года.

Формула годового налога:

Сумма аванса:



Или:



Формула расчета остаточной суммы, которую необходимо оплатить в государственную казну по истечению года (если отчетные периоды установлены в регионе):



Задачи с решением (ответами) по транспортному налогу ↑

Задачи по транспортному налогу – это этап, который должен преодолеть каждый ИП и бухгалтер любого предприятия.

Для того чтобы формулы и цифры приобрели понятные очертания, приведем примеры расчетов налога на разные виды транспорта, которые станут образцом при проведении исчислений сумм.

Примеры расчетов

Определение суммы транспортного налога по грузовой машине.

Фирма (московская) является собственником грузовика, мощность – 155 лошадей. Для определения размера налога необходимо использовать ставку 38.00 рублей за 1 л. с. Отчетные периоды не устанавливались.

Бухгалтер рассчитает так:

155 * 38 = 5890 (в рублях).

Расчет по судну несамоходного типа. На балансе предприятия есть баржа в Москве, валовая вместимость которой 1,5 тыс. тонн. Ставка – 200 рублей за 1 т.

Авансы не нужно платить. Сделаем расчет:

1,5 тыс. * 200 = 300 тыс. рублей.

Расчет по нескольким единицам транспорта одной категории. На балансе предприятия находится 20 грузовиков, мощность которых превышает 100 лошадей. Отчетных периодов нет. Налоговая ставка – 25 рублей.

25 рублей * 100 * 20 машин = 50 тыс. рублей – это сумма, которую организация уплатит в бюджет.

Задачи с проводками

Такие задачи по транспортному налогу физических лиц не касаются, поскольку обязанность вести бухучет лежит только на организациях. Как же их решать и какие проводки будут отражать операции?

Например, предприятие приобрело 20 апреля 2018 г. автомобиль Mazda 3 мощностью 105 л.с. Зарегистрировано авто в Санкт-Петербурге.

Размер перечисления:

105 * 35 * 8 мес. :12 мес. = 2450 руб.

То есть, суммируем налоговую ставку, базу и кол-во месяцев, когда машина была в собственности.

В бухгалтерском учете будут использованы проводки:

buhonline24.ru

Задача с решением по транспортному налогу

АСС «СПАС» имеет на балансе своего предприятия 20 грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 л.с. Сумма дохода, получаемая в результате деятельности «СПАСа» составляет 30 000 руб. в месяц.

Рассчитать сумму налога, подлежащей зачислению в дорожные фонды АСС «СПАС»

Решение:

В соответствии с федеральным законом № 110-ФЗ с 1 января 2003 года, отменяются налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев автотранспортных средств. В то же время, с этой даты вводится новый транспортный налог (глава 28 НК РФ). Принцип взимания транспортного налога похож на налог с владельцев автотранспортных средств.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 этой статьи объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили,…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы, устанавливаемый ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, аналогичен по схеме порядку определения налоговой базы по налогу с владельцев транспортных средств, который содержался в ст. 6 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; …

В определении конкретных правил исчисления и взимания транспортного налога глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая общие нормы, ведущую роль отводит законодательству субъектов Российской Федерации

В ст. 1 Закона «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 года определены ставки налога с грузовых автомобилей

nalogpro.ru