Налог на имущество с ос 2018

Налог на имущество – 2018: что учесть в связи с переходом на федеральные стандарты?

С 1 января 2018 года по многим движимым основным средствам надо платить налог на имущество, если регион не установил льготу. Кроме того, как и в 2017 году, налог на имущество уплачивается с остаточной стоимости недвижимости, числящейся на счете 101 00 «Основные средства». А в связи с переходом на применение стандартов на счете 101 00 придется учесть даже некоторые арендованные объекты недвижимого имущества.

Чтобы в дальнейшем не спорить с налоговиками, обратите внимание на ряд новых правил по формированию и изменению балансовой стоимости основных средств, определению срока их использования и начислению амортизации:

  1. Надо ли доначислять амортизацию по ОС, учтенным до 1 января 2018 года
  2. Налоговые платежи при объединении в один инвентарный объект несколько ОС
  3. Как платить налог на имущество при разукомплектации
  4. Надо ли менять срок амортизации при замене частей ОС
  5. Как начислять амортизацию при реклассификации ОС
  6. По какой стоимости оприходовать неучтенные ОС, выявленные при инвентаризации
  7. Возобновите начисление амортизации по ОС, находящимся на консервации
  8. Операционная аренда имущества казны. Надо ли переводить объекты в состав «Инвестиционной недвижимости»
  9. Когда при расчете налога надо учитывать кадастровую оценку недвижимости
  10. Когда налог надо платить по арендованным объектам
  11. Как ссудополучателю определить стоимость ОС при безвозмездном бессрочном пользовании
  12. Новые методы амортизации. Выбор метода влияет на объем налоговых платежей!

Для ознакомления с этими правилами получите полный доступ на 3 дня бесплатно к интернет-версии системы ГАРАНТ!

www.garant.ru

Налогообложение движимого имущества: изменения — 2017, 2018

Отправить на почту

Налогообложение движимого имущества в последние годы происходило по особым правилам. В 2017 году этот порядок изменился. Рассмотрим суть этих изменений.

Налогообложение движимого имущества: история вопроса

С 01.01.2015 основные средства, входящие в 1 и 2 амортизационные группы Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, перестали признаваться объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

В то же время иные объекты движимого имущества являются объектами налогообложения. Причем с 2015 года таким объектом оказалось и имущество, приобретенное после 01.01.2013, которое до 2015 года не попадало под налогообложение. Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества его включили в состав льготируемого.

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1 и 2 амортизационных групп, с 2015 года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом. При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, попало под льготу.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в 2017 году

В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 закона № 366-ФЗ). Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:

  • ликвидации или реорганизации юридического лица;
  • приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

    • Исключением из этого перечня с 2017 года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.

    О том, влияет ли на льготу по движимому имуществу обновление учредительных документов акционерного общества, читайте в материале «Превращение АО в ПАО: что будет с льготой по налогу на имущество?».

    Таким образом, в 2017 году при расчете среднегодовой стоимости имущества в базе по налогу следует учитывать (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ) стоимость движимого имущества, не входящего в состав 1 и 2 амортизационных групп, но относящегося к объектам:

    • принятым на учет в качестве ОС до 01.01.2013;
    • принятым на учет в качестве ОС позднее 01.01.2013 после ликвидации или реорганизации юридического лица, а также в результате приобретения или передачи от взаимозависимых лиц, кроме железнодорожного подвижного состава;

      • О том, какие КБК надо использовать в 2017-2018 годах, делая платежи по налогу на имущество, читайте в статье «КБК налога на имущество в 2017-2018 годах».

      Сущность нововведений по движимому имуществу с 2018 года (ст. 381.1 НК РФ)

      В 2017 году глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, дополнена ст. 381.1, уточнившей порядок применения льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 и освобождающей от налога движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013.

      Согласно ст. 381.1 НК РФ вопрос применения этой льготы с 2018 года отдается на усмотрение регионов. Т. е. если законом субъекта будет предусмотрена такая льгота, то она будет применяться. Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, с 2018 года придется включать в базу по налогу на имущество организаций (пп. 69–70 ст. 2 закона о внесении изменений в НК РФ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

      При этом налоговые ставки, определяемые региональными законами в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1%.

      Регионы по-разному устанавливают льготы на движимое имущество, например:

    • в Астраханской области (закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ) под льготу подпадает движимое имущество (принятое на учет после 2013 года) только организаций, добывающих углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части дна Каспийского моря (применяется пониженная ставка налога 0,5%);
    • в Волгоградской области (закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД) все организации по движимому имуществу должны применять ставку 1,1%;
    • в Липецкой области (закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ) для всех организаций действует льгота, предусматривающая полное освобождение от налогообложения движимого имущества.

    Об условиях, дающих возможность применения льготы на движимое имущество, читайте в этой статье.

    Вопрос о налогообложении движимого имущество сейчас полностью решают региональные власти. Они вправе полностью освободить организации от уплаты налога по движимому имуществу или установить пониженные ставки налога. Регионы могут устанавливать льготы только для определенных категорий налогоплательщиков или для всех организаций без исключения.

    В целом ставка налога на движимое имущество с 2018 года не может быть выше 1,1%. Такая же ставка применяется по налогу на движимое имущество в тех регионах, где не приняты соответствующие законы.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Заполняем расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года

    Новости по теме

    В программах и облачной бухгалтерии Бухсофт порядок составления расчета по налогу на имущество 2018 реализован по новым правилам с учетом новаций по движимому имуществу и региональных льгот.

    Форма расчета не изменилась. Поэтому отчитаться по авансам по налогу на имущество необходимо не позднее 3 мая 2018 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

    При заполнении расчета по налогу на имущество лучше учесть изменения, которые появились с 1 января 2018 года. С этой даты власти регионов вводят пониженные ставки «имущественного» налога, а также освобождают от уплаты этого налога. Некоторые субъекты РФ уже ввели льготы по налогу. Они применяются в основном для движимого имущества, которое принято на учет в качестве ОС не раньше 2013 года, а с момента выпуска этого ОС прошло не больше 3 лет.

    А вы знаете, когда уплачивать налог на имущество, если со дня выпуска «льготного» ОС истекло 3 года?

    Начинать уплачивать налог на имущество по такому ОС надо с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек трехлетний срок. Для расчета налога необходимо правильно определить стоимость ОС на эту дату.

    Пример. Определяем среднюю стоимость ОС для налога на имущество 2018

    Дата выпуска ОС в техпаспорте*: 15.01.2015
    * В паспорте прописан:
    только месяц и год – дата выпуска 15 число указанного месяца и года;
    только год – дата выпуска 1 июля этого года.

    3 года со дня выпуска ОС истекает: 15.01.2018

    Средняя стоимость ОС, используемая при расчете налога, определяется на: 01.03.2018

    Размер остаточной стоимости на 01.02.2018: 70 000 рублей

    Размер остаточной стоимости на 01.03.2018: 65 000 рублей

    Для расчета средней стоимости имущества за 1 квартал 2018 учитываются все месяца квартала:

    (0* + 70 000 + 65 000) / 3 = 45 000 рублей.
    *Январь 2018 – это месяц, в котором истекли 3 года с момента выпуска ОС, но льгота еще действует. Поэтому остаточная стоимость за этот месяц приравнивается к нулю.

    Такой порядок определения стоимости движимого имущества рекомендован в письме Минфина России от 09.04.2018 № 03-05-05-01/23087.

    www.buhsoft.ru

    Налог на движимое имущество с 2018

    Актуально на: 6 декабря 2017 г.

    Объектом налогообложения налогом на имущество организаций в общем случае признается их имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но тут есть свои особенности. Так, движимые объекты основных средств, которые включены в I или II амортизационную группу (т. е. со сроком полезного использования до 3 лет включительно) не признаются объектом налогообложения. А движимое имущество, начиная с III амортизационной группы, которое принято на учет в качестве основных средств с 01.01.2013, льготируется, т. е. хотя и является объектом налогообложения, налогом на имущество также не облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ). При этом льгота не распространяется на объекты основных средств, которые были приняты на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

    • Но с 01.01.2018 порядок обложения движимого имущества организаций может измениться.

    В России возвращают налог на движимое имущество?

    В соответствии с п. 1 ст. 381.1 НК РФ налоговые льготы на движимое имущество основных средств, принятых на учет с 01.01.2013 будут применяться только в том случае, если на территории субъекта РФ, где зарегистрирована организация-налогоплательщик, принят соответствующий закон.

    Если такой закон принят не будет, то налог на движимое имущество организаций с 01.01.2018 платить придется. Но здесь НК РФ вводит некоторое послабление. Даже в том случае, если в конкретном субъекте РФ не будет принят закон, предоставляющий с 01.01.2018 льготу на движимое имущество, налоговая ставка по такому имуществу в 2018 году не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2018).

    Кроме того, новая редакция ст. 381.1 НК РФ, применяемая с 01.01.2018, предусматривает, что законом субъекта РФ могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования.

    Поэтому ответ на вопрос, платить или нет налог на движимое имущество организаций в 2018 году в отношении имущества, отнесенного к III и последующим амортизационным группам, а если и платить, то в каком размере, будет содержаться в соответствующем региональном законе.

    glavkniga.ru

    Налог на движимое имущество с 2018 года

    Статьи по теме

    С 2018 года юридические лица вновь обязаны платить налог на движимое имущество. Соответствующие изменения в законодательство внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Расскажем о «новом» налоге, ставках и льготах для организаций, а также о том, когда платить налог и как отчитываться в налоговую.

    До 2018 года юридические лица были освобождены от уплаты налога на движимое имущество по объектам, введенным в эксплуатацию после 1 января 2013 года. Однако с 1 января 2018 года вступил в силу новый Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ, согласно которому с этого года отменена федеральная льгота по налогу для движимых объектов, принадлежащих организациям. Подробнее о налоге на движимое имущество организаций с 2018 года читайте далее.

    Налог на движимое имущество в 2018 году для юридических лиц: изменения

    С 1 января 2018 года, согласно новой редакции статей 380 и 381.1 НК РФ, льгота по налогу на движимое имущество организаций больше не применяется. То есть фактически это означает возвращение в России налога на движимое имущество.

    Кто платит налог. Налог обязаны платить все организации — владельцы движимого имущества, которые применяют общую систему налогообложения. При этом власти каждого региона России наделены правом самостоятельно определять, предоставлять юридическим лицам льготу по налогу на движимое имущество или нет, то есть могут освободить организации от уплаты налога на имущество. Кодекс по этому поводу теперь прямо указывает:

    Законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

    Одновременно статья 381.1 НК РФ зафиксировала право регионов вводить налоговые льготы для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также для инновационного выскокоэффективного оборудования. Параметры и условия льгот не определены.

    Не платят налог на движимое имущество представители малого бизнеса, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН) и системе в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Упрощенцы освобождены от уплаты налога со всего движимого имущества (п. 2-3 ст. 346.11 НК РФ). Упрощенцы платят налог только налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Обязанность платить налог на имущество на УСН, была установлена Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Объектом налогообложения для УСН является все недвижимое имущество, имеющее кадастровую стоимость на начало налогового периода. К такому имуществу относятся торговые и деловые центры, помещения в них.

    Какое движимое имущество облагается налогом. Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется по статье 130 ГК РФ. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество. Если недвижимое имущество — это все имущество, которое связано с земельным участком, то движимое — это то, что не относится к недвижимости (производственное оборудование, транспорт, ценные бумаги, долевые части в бизнесе, линии связи и т.д.).

    Ставка и льготы по налогу на движимое имущество в 2018 году

    В 2018 году максимальная ставка по налогу на движимое имущество не должна превышать 1,1%. (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). С 2019 года максимальное значение, которое может быть установлено местным законом, — 2,2%, что вдвое больше.

    Власти субъекта могут полностью освободить имущество от налога либо утвердить пониженные ставки в пределах до 1,1 % (п. 3.3 ст. 380 НК). Например, освобождение есть в Подмосковье (Закон Московской области от 03.10.17 № 159/2017-ОЗ). Пониженные ставки действуют в Тульской и Тюменской областях — 0,55 % (Закон Тульской области от 30.11.17 № 82-ЗТО, Закон Тюменской области от 24.10.17 № 74).

    Оставалось неясным, как платить налог, если власти региона вообще не приняли закон со ставкой по налогу на движимое имущество. ФНС в письме от 20.12.17 № БС-19-21/327 разъяснила, что если это так, то в 2018 году налог за движимое имущество надо платить по ставке 1,1 % (п. 4 ст. 380 НК). Это касается случаев, когда власти региона не продлили льготу и других ставок не утвердили.

    Ставку 1,1 % применяйте как к новым основным средствам, которые вы примете на учет в 2018 году, так и к старым, которые учитываете на балансе с 2013 года.

    Власти региона вправе принять закон о льготе позднее и установить ее задним числом, с 1 января. Если закон улучшает положение налогоплательщиков, то может иметь обратную силу. Значит, компании вправе будут вернуть ранее уплаченный налог. Поэтому отслеживайте информацию в официальных источниках. Возможно, власти региона уже приняли закон.

    Какие решения приняты в регионах, смотрите в таблице ниже. Например, в Липецкой области льготу по налогу сохранили полностью, а в Тульской области ставку снизили в два раза.

    Если вы не нашли свой регион, то вопрос о льготе пока не решен, поэтому надо платить налог по «льготному» имуществу за 2018 год по ставке 1,1%. Еще возможны изменения. Мы сообщим о них — следите за обновлением.

    www.gazeta-unp.ru