Как оформить оборудование в аренду

ДОГОВОР ПРОКАТА

ДОГОВОР ПРОКАТА № ___

г. Москва « Дата » Месяц 2014 г . ( Время: ЧЧ:ММ)

ИП Лизунов С.А., именуемый в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны и , именуемый (-ая) в дальнейшем «Арендатор», паспорт: серия № выдан зарегистрирован (-а) по адресу , с другой стороны заключили Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1 Арендодатель обязуется предоставить Арендатору за плату во временное владение и пользование следующие инструменты, машины и др. приспособления для выполнения домашних и хозяйственных работ (методом самообслуживания), именуемое в дальнейшем «Имущество»:

п/п

Наименование

Инв.

номер

Дата возврата

Время возврата

Стоимость проката, руб.

Сумма залога, руб.

1.2 Стоимость Имущества, предоставляемого по настоящему Договору, определяется в соответствии с оценочной (по оценке Арендодателя на текущую дату) стоимостью.

1.3 Имущество, предоставленное по настоящему Договору, используется по прямому назначению в соответствии с Правилами аренды строительного инструмента.

1.4 Исправность сдаваемого в аренду Имущества проверена Арендодателем в присутствии Арендатора.

1.5 Арендатор ознакомлен Арендодателем с правилами эксплуатации и хранения Имущества, соблюдением правил техники безопасности.

1.6 Имущество передается Арендатору и возвращается Арендодателю по месту нахождения пункта проката Арендодателя:

г. Москва, Ижорский проезд, дом 17 (бокс № 246). Часы работы: пн.- пт. с 10.00 до 20.00, сб.-вс. С 10.00 до 18.00 кроме нерабочих праздничных дней.

2. АРЕНДНАЯ ПЛАТА. ДЕНЕЖНЫЙ ЗАЛОГ

2.1 Стоимость услуг проката и залоговые суммы отражены в прейскуранте, заверенном печатью.

2.2 За пользование Имуществом, предоставленным по настоящему Договору, Арендатор единовременно уплачивает арендную плату в соответствии с прейскурантом на услуги проката.

2.3 Арендная плата взимается при заключении настоящего Договора.

2.4 Оплата производится наличными денежными средствами Арендатора.

2.5 В случае досрочного возврата Имущества Арендатору возвращается сумма за неиспользованное время проката, которое определяется с учётом расчетного часа. В этом случае пересчитывается арендная плата в соответствии со стоимостью одного дня действительного срока проката, указанной в прейскуранте.

2.6 В целях обеспечения надлежащего исполнения Арендатором своих обязательств по настоящему договору, Арендатор предоставляет Арендодателю денежный залог (далее залог) в размере __________ рублей.

2.7 При ненадлежащем исполнении Арендатором своих обязательств по настоящему договору, залог признается компенсацией ущерба Арендодателя. Арендодатель вправе производить вычет из суммы залога на покрытие суммы реального ущерба при утрате Имущества или приведении его в негодность. В случае если просрочка возврата Имущества составит 3 (три) календарных дня, залог не возвращается и полностью засчитывается Арендодателем в счет компенсации арендных платежей, предусмотренных п. 5.2 настоящего Договора.

2.8 Постоянные клиенты (при пользовании услугами более 3 раз) от внесения залога освобождаются.

2.9 При надлежащем исполнении Арендатором своих обязательств по настоящему договору, сумма залога возвращается Арендатору в полном объеме в момент возврата Имущества Арендодателю.

3. СРОКИ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

3.1 Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств.

3.2 В случае, когда Арендатор желает продлить договор проката, он должен до окончания срока действия договора лично или по телефону обратиться в пункт проката для продления Договора (заключения дополнительного соглашения). Арендодатель оставляет за собой право отказать в продлении договора. В случае согласия Арендодателя Договор продлевается на необходимое время. Предъявлять инструмент при продлении договора проката НЕ требуется.

3.3 Указанное в п.1.1 настоящего Договора Имущество должно быть передано Арендатору после подписания настоящего Договора и Акта приема-передачи Имущества.

4. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

4.1 Арендодатель обязан:

4.1.1 в присутствии Арендатора проверить исправность Имущества, отсутствие внешних дефектов, наличие контрольных пломб, комплектность;

4.1.2 ознакомить Арендатора с правилами предоставления Имущества в аренду и прейскурантом стоимости аренды строительного инструмента;

4.1.3 ознакомить Арендатора с правилами эксплуатации Имущества, техническими характеристиками передаваемого Имущества, техническим паспортом.

4.2 Арендатор обязан:

4.2.1 при задержке имущества более оговоренного срока – известить об этом Арендодателя в течение 1 календарного дня и продлить договор аренды на новый срок;

4.2.2 при поломке имущества – известить и сдать Имущество не позже одних суток с момента поломки в пункт выдачи для выяснения причин поломки;

4.2.3 эксплуатировать полученное Имущество в соответствии с правилами его эксплуатации и техническими характеристиками, соблюдая технику безопасности работ;

4.2.4 следить за целостностью и сохранностью полученного в аренду Имущества, не допуская замены деталей и нарушения пломб;

4.2.5 Арендатор обязан соблюдать все меры по технике безопасности при использовании техники;

4.2.6 по требованию Арендодателя Арендатор обязан представить документ, удостоверяющий личность и место регистрации Арендатора (паспорт).

4.3 Арендатор обязан принять меры для возврата имущества в чистом виде. В противном случае с Клиента взимается дополнительная плата в размере 200 рублей.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1 В случае невозвращения Арендатором арендованного Имущества в установленный Договором срок, Арендодатель вправе потребовать внесения арендной платы за все время просрочки.

5.2 Все риски, связанные с потерей или кражей, порчей или повреждением Имущества, независимо от того, исправим или неисправим ущерб, принимает на себя Арендатор.

5.3 Арендодатель вправе досрочно расторгнуть настоящий Договор, если Арендатор использует Имущество не в соответствии с его назначением, либо умышленно или по неосторожности ухудшает качество и потребительские свойства арендованного Имущества.

5.4. Арендатор несет все расходы по транспортировке Имущества из пункта проката и в пункт проката Арендодателя.

5.5 Арендодатель не несет ответственность за прямые и косвенные убытки, причиненные Арендатору и третьей стороне использованием Имущества, в период передачи Имущества Арендатору и до возврата Арендодателю.

6. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

6.1 Все споры или разногласия, возникающие между сторонами по настоящему Договору или в связи с ним разрешаются путем переговоров между сторонами.

6.2 В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров они подлежат рассмотрению в суде, в установленном законом порядке.

7. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

7.1 Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

7.2 Сдача в субаренду Имущества, предоставленного Арендатору по настоящему Договору, передача им своих прав и обязанностей по настоящему Договору другому лицу, залог арендных прав и внесение их в качестве имущественного вклада в хозяйственные товарищества и общества или паевого взноса в производственные кооперативы не допускается.

8. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Арендодатель:

127411 г. Москва, Ижорский проезд, дом 17 (бокс № 246)

Тел. 8 (495) 9684205

Арендатор:

Паспорт: серия № дата выдачи

Адрес места регистрации:

Тел: моб _______________
дом: _______________

Подпись __________ / ________________/
(расшифровка)

instrumentov-arenda.ru

Как оформить договор аренды оборудования?

Договор аренды техники составляется между арендодателем и нанимателем. Согласно законодательству РФ, к понятию техники относятся следующие позиции:

  • технические устройства;
  • инструменты;
  • аппаратура.
  • Письменная форма договора необходима только в ситуациях, когда он заключается сроком более чем на 1 год. Сторонами сделки могут выступать как физические, так и юридические лица.

    Читайте в статье о порядке оформления договора найма и об особенностях составления акта приема-передачи техники.

    Требования к оформлению

    Договор аренды оборудования может быть составлен в письменной и устной форме. Наличие письменной формы необходимо, если:

  • срок действия соглашения превышает 1 год;
  • в качестве одного из участников сделки выступает юридическое лицо.
  • Договор аренды составляется на русском языке и в двух экземплярах. Каждому участнику сделки должна быть предоставлена копия. Она должна быть заверена нотариально и подтверждена подписями участников сделки.

    Предметом договора может выступать следующее:

  • строительные инструменты и приборы;
  • инвентарь;
  • снаряжение;
  • аппаратура и производственные станки и другие.
  • По закону, контракт аренды может быть составлен в устной форме. Такой вариант возможен при условии, если контракт оформляется между физическими лицами.

    Все условия договора аренды должны быть оговорены до его подписания. Все возникшие после оформления контракта аренды споры решаются в судебном порядке. Такие дела решаются в Арбитражном суде.

    Важно! Гражданам рекомендуется составлять контракт аренды в письменной форме. Такой вариант необходим в качестве доказательств в процессе судебных разбирательств.

    С физическим лицом

    Договор аренды оборудования с физическим лицом всегда составляется в письменной форме.

    Важными условиями договора являются:

  • Данные об арендуемом объекте:
    • его технические характеристики;
    • состояние, в котором оно передается нанимателю.
      • Цена за арендуемое оборудование. Она устанавливается целиком или частично в виде:
        • единовременного или помесячных платежей;
        • специально определенных услуг;
        • улучшения технических условий арендуемого оборудования.
        • Стоимость договорных услуг может меняться раз в год, но только по обоюдному согласию сторон.

          Основным условием договора аренды оборудования является срок, на который он заключается. Если в соглашении не обозначен период его действия, то оно считается бессрочным. Каждая из сторон вправе отказаться от своих договорных обязательств, уведомив за 30 дней второго участника.

          Арендодатель вправе расторгнуть соглашение на аренду оборудования, если арендатор:

        • не соблюдает условия сделки;
        • не использует арендованное оборудование по назначению;
        • своими действиями ухудшает технические характеристики объекта;
        • дважды не выплачивает ежемесячную арендную плату;
        • не производит ремонт оборудования.
        • Арендатор вправе аннулировать соглашение в следующих ситуациях:

        • если арендодатель не передал оборудование в установленный в договоре срок;
        • если собственник объекта соглашения препятствует его использованию;
        • в передаваемом объекте были обнаружены существенные недостатки;
        • арендуемое оборудование оказалось непригодным для использования.
        • Соглашение с физическим лицом составляется в двух экземплярах и содержит следующие положения:

          1. Полное наименование документа.
          2. Информацию о дате и месте его заключения.
          3. ФИО и личные данные участников сделки.
          4. Описание арендуемого оборудования.
          5. Стоимость арендных платежей.
          6. Срок действия соглашения.
          7. Права и обязанности участников контракта.
          8. Основания, на которых он может быть расторгнут.
          9. Реквизиты и подписи сторон.
          10. С юридическим лицом

            Отличие договора на аренду оборудования с юридическим лицом от оформления с физическим заключается в наличии мокрой печати в конце документа. В случае, если она будет отсутствовать, то бумага будет признана недействительной.

            Соглашение составляется для каждой стороны в отдельности и подписывается каждый экземпляр.

            Структура договора аренды оборудования с юридическим лицом:

          11. Предмет соглашения. Указываются технические характеристики оборудования и если оно производственное, то обозначаются объекты, которые были произведены с его помощью.
          12. Срок действия договора и порядок возврата оборудования. Указываются сроки возврата арендуемого объекта и ситуации, в которых проведение ремонта является обязательным условием.
          13. Права и обязанности участников сделки. В данном разделе прописываются предусмотренные санкции за несоблюдение условий контракта аренды. Например: если наниматель вернул арендуемый объект без комплектующей детали, то он обязан оплатить арендодателю штраф в размере 20% от стоимости объекта.

          С правом выкупа

          Стороны вправе заключить договор аренды оборудования с последующим выкупом. Процедура составления такого документа достаточно трудная. В момент оформления соглашения рекомендуется обратить внимание на:

        • размер арендных платежей;
        • цену выкупа.
        • Контракт аренды должен содержать в себе:

        • полное наименование документа;
        • его порядковый номер;
        • дата и год его заключения;
        • информация об участниках сделки;
        • предмет соглашения;
        • срок его действия;
        • обязанности сторон;
        • условия выкупа арендуемого оборудования;
        • реквизиты участников соглашения и их подписи.
        • Холодильного оборудования

          Основным условием соглашения является работоспособность холодильного оборудования. В обязанности нанимателя входит:

        • поддерживать постоянную работоспособность холодильного объекта;
        • в случае его поломки, устранить ее оперативно.
        • В обязательном порядке в соглашении указываются сферы применения холодильной техники и виды ответственности за нарушение условий контракта.

          Особенности оплаты и налогообложение

          Арендные платежи подлежат налогообложению, как со стороны арендатора, так и со стороны арендодателя.

          Наниматель оплачивает налог, в случае, если он является плательщиком на добавленную стоимость. В состав его ежемесячных платежей входит НДС.

          Полученные от нанимателя денежные средства фигурируют на балансе предприятия как доход и облагаются налогом. Такой вид дохода считается прибылью от реализации оборудования и прав на него.

          Акт приема — передачи оборудования по договору аренды

          При оформлении договора аренды оборудования стороны составляют специальный документ. Его название — акт приема-передачи оборудования по договору аренды. Составление бумаги является гарантией передачи техники от арендодателя нанимателю. Подписывается он только после фактической передачи объекта соглашения.

          Акт содержит информацию о:

        • передаваемой технике:
          • описание;
          • изготовитель;
          • срок поставки оборудования;
          • фактическая цена арендуемой техники;
          • место передачи.
          • дата и подпись сторон.
          • Акт составляется в письменной форме и является дополнением к контракту. Акт в обязательном порядке должен содержать порядковый номер.

            itbu.ru

            Договор аренды оборудования

            Не всегда предприятие располагает средствами для покупки необходимого оборудования.

            И тогда оно берется в аренду, достоинство которой в том, что оплата производится за фактическое время эксплуатации и позволяет не изыскивать солидные суммы для приобретения техники. Нужно только правильно оформить все договорные отношения.

            Зачем нужно оформлять данный договор?

            Несмотря на то, что Гражданский Кодекс РФ позволяет любое соглашение между сторонами заключать, как в устной, так и в письменной форме, своей статьей 609 Кодекс прямо указывает, что договор аренды должен быть обязательно оформлен письменно если:

          • хотя бы одна из сторон является юридическим лицом (вне зависимости от срока, на который договор заключается);
          • срок договора превышает 1 год.
          • Как правило, на практике договор аренды оборудования заключают письменно независимо от правовой формы сторон сделки и срока действия соглашения. И для этого есть множество причин, кроме законодательно предусмотренных, в частности:

          • происходит передача дорогостоящего имущества;
          • оговаривается множество условий, которые требуют документального закрепления. Например, условия о ремонте оборудования, сроках оплаты, о расторжении договорных отношений, и т.д.
          • оба участника хотят защититься от рисков, которые возможны в случае действий или бездействия одной из сторон сделки или третьих лиц, и т.д.
          • Кроме того, есть такие виды договора аренды оборудования, при которых письменная форма обязательна в любом случае, в частности, – лизинг или финансовая аренда, договор безвозмездной аренды. Эти два вида договора требуют особого подхода к составлению.

            Общее содержание

            Обычный договор аренды (без специфических условий) составляется в письменной форме, в 2-х экземплярах.

            Соглашение может составляться на любой срок. И поскольку оборудование – движимое имущество, – договор на срок дольше одного года не регистрируется. В случае если в договоре отсутствует срок его действия, то такие отношения считаются заключенными на неопределенный срок.

            Подписание договора производят лица, выступающие представителями сторон сделки. Например, если одной из сторон договора является юридическое лицо, то документ подписывает либо руководитель компании, действуя без доверенности, либо иное имеющее право на подписание таких документов лицо. Но в этом случае потребуется в тексте договора указать реквизиты документа, дающего указанное право.

            Если одной из сторон выступает физическое лицо, то:

          • если это предприниматель, договор подписывает он сам. А в тексте документа указывается его ИНН, паспортные данные, ОГРИП, адрес регистрации, его расчетный счет (при наличии);
          • если это обычный гражданин, в тексте договора указывается его ИНН, паспортные реквизиты, адрес прописки. Очень часто в таких соглашениях компании-арендаторы указывают, что они не являются налоговыми агентами в отношении арендодателя.
          • Обязательные пункты

            Существенным условием арендного договора является:

          • подробное описание предмета соглашения. Т.е. должно быть описано передаваемое в аренду имущество. Без этого пункта договор считают не заключенным;
          • арендная плата. Если арендный договор не предусматривает внесение арендной платы, т.е. безвозмездный, из его текста и названия это должно быть видно.
          • Дополнительными договорными условиям считаются:

          • периодичность, порядок и сроки внесения арендной платы;
          • срок, в течение которого договор действует;
          • обязанности по содержанию оборудования;
          • порядок приемки и передачи данного актива;
          • условия прекращения договора;
          • права и обязанности обеих сторон, включая передачу оборудования в субаренду;
          • право собственности на отделимые и неотделимые улучшения.
          • Иные условия могут быть предусмотрены разновидностью договора аренды или характером самой сделки. Например, в тексте может быть прописан порядок перевозки оборудования до места его эксплуатации; его монтаж, и иные аналогичные условия.

            Специфика договора лизинга оборудования

            В лизинговом договоре необходимо четко обозначить, кто должен выбирать имущество для покупки и продавца, у которого данное имущество приобретается:

          • это может быть арендатор. Но тогда арендодатель никакой ответственности не несет;
          • либо арендодатель. Тогда, если арендатором не получено имущество по лизинговому договору в установленный срок, арендатор вправе требовать возмещения его расходов и расторгнуть соглашение. Но это возможно в том только случае, если просрочка допущена по вине арендодателя.
          • Также в договоре лизинга обязательно должны найти свое отражение:

          • предмет договора. Должны быть указаны данные, которые позволяют точно отождествить предмет лизинга с тем имуществом, которое подлежит покупке и передаче арендатору. Отсутствие таких подробностей означает, что по существенному условию договора не достигнуто соглашения, даже если оно подписано. А значит, договор не заключен;
          • величина платежей по лизингу, их периодичность и способ внесения;
          • возможность, срок и порядок изменения размера лизинговых платежей;
          • переход права собственности на имущество к лизингополучателю. Это возможно, как в конце срока действия договора, так и до этого момента. Исходя из этого условия, определятся, когда лизингополучатель приобретает право на начисление для целей расчета налогов ускоренной амортизации;
          • срок действия самого договора.
          • Остальные условия лизингового договора определяются в соответствии с федеральным законом «О финансовой аренде» №164-ФЗ, от 29.10.98.

            О необходимости регистрации разных видов договоров аренды смотрите в следующем видеосюжете:

            Специфика договора безвозмездной аренды оборудования

            Иначе это соглашение называется договором безвозмездного пользования. Особенность этого документа в том, что оплата за аренду имущества не предусматривается, но:

          • по этому договору арендатор должен будет вернуть по окончании срока действия договора имущество в том состоянии, в котором оно передавалось с учетом его фактического износа;
          • в договоре обязательно должно быть указано, какая из сторон берет на себя бремя содержания данного имущества, в том числе расходы на проведение его ремонта (текущего и капитального при необходимости);
          • если в договоре будет указана компенсация арендатором расходов, какие понесет в связи с содержанием имущества арендодатель, то арендодатель рискует уплачивать с этих сумм налог на доходы (на прибыль). А вот расходы, которые оплачивает из своего кармана арендатор за использование оборудования другим лицам, не относятся на доход арендодателя, поскольку данные расходы оплачивает арендатор в собственных интересах. Т.е. для целей своей предпринимательской деятельности.

          Особенность аренды помещения вместе с оборудованием

          Очень часто получение во временное пользование оборудования происходит вместе с помещением. Это возможно, если в аренду берется кафе, магазин, цех или иной аналогичный объект. Такой договор называется арендой предприятия.

          В этом случае в аренду берется предприятие как имущественный комплекс, в состав которого входит земля, здания, оборудование, материалы и иные активы, в том числе и нематериальные. Этот договор в обязательном порядке подлежит государственной регистрации. Нарушение данного условия делает соглашение не действительным. С момента регистрации документа договор вступает в силу.

          Передается арендуемое предприятие арендатору по передаточному акту, составление которого обычно возлагается на арендодателя. А в случае возврата предприятия по истечении срока договора оформление указанного акта становится обязанностью арендатора.

          Претензия по данным видам соглашений

          Например, у арендодателя – в отношении содержания сданного им в аренду имущества, задержки платежей, и т.д. Составление претензии является формой досудебного урегулирования возникшей проблемы.

          Чтобы претензия оказала свое воздействие, она должна быть составлена грамотно. Поэтому ее составление доверяют либо юристам, либо делают это самостоятельно. В этом случае сами юристы рекомендуют:

        • претензия должна ссылаться на пункты договора, которые были нарушены, и на нормативные акты, которые были также нарушены и дают право одной из сторон на определенные действия;
        • должна быть составлена подробно с описанием нарушений;
        • должна содержать требование об устранении выявленных нарушений и указание на последствия, если нарушитель не начнет действовать в рамках заключенного договора;
        • передача претензии происходит либо по почте с уведомлением, либо через курьерскую службу с отметкой о принятии, либо лично с отметкой о регистрации документа у того, кому он адресован.
        • Если этот документ не возымел никакого действия на нарушителя, то далее происходит передача дел в суд по исковому заявлению.

          Процесс приемки-передачи

          Этот процесс происходит с обязательным составлением акта приемки-передачи оборудования. Причем, документ составляется, как в момент передачи имущества арендатору, так в момент возвращения его арендодателю. Это два разных документа. Но каждый из них оформляется в произвольной форме, обязательно в двух экземплярах, и служит основанием для принятия арендатором актива на забалансовый учет и последующего его списания с этого учета.

          В акте, как при передаче оборудования арендатору, так и при возвращении этого имущества обратно арендодателю, должно быть подробно описано:

        • само оборудование – его модель, название, и т.п.
        • его техническое состояние, отсутствие дефектов;
        • в каком количестве оно передается;
        • о наличии всех его составляющих элементов.
        • К акту обязательно прикладывается техническая документация на оборудование. Осмотр оборудования, как при его передаче в аренду, так и при его возвращении, должен производить только специалист и в присутствии обеих сторон договора. Тогда ни у кого не возникнет претензий.

          О разных видах договоров аренды рассказано в данном видео уроке:

          www.delasuper.ru

          Просто о сложном про аренду

          Учет аренды и всего, что с ней связано, — неиссякаемый источник вопросов чуть ли не в каждой бухгалтерии. Отвечаем на вопросы арендаторов и арендодателей.

          Как списать расходы на аренду имущества взамен модернизируемого

          Модернизируем трансформаторную подстанцию. На время этих работ арендуем трансформаторную будку. Как учесть арендную плату: она увеличит первоначальную стоимость подстанции в составе затрат на модернизацию или же может быть списана в текущие расходы?

          : И в бухгалтерском, и в налоговом учете все зависит от того, для чего используется арендованная будка.

          ВАРИАНТ 1. Используется для обеспечения электричеством только работ по модернизации подстанции. Тогда это расходы, непосредственно связанные с модернизацией, и нужно отнести их на увеличение первоначальной стоимост и п. 2 ст. 257 НК РФ; п. 27 ПБУ 6/01 . Если вы спишете арендную плату в текущие расходы, то занизите:

        • налог на прибыль текущего периода;
        • налог на имущество в будущем, после завершения модернизации и увеличения первоначальной стоимости.
        • ВАРИАНТ 2. Используется для обеспечения электричеством не только работ по модернизации, но и всего производства, офиса и т. п. Тогда это текущие расходы, которые можно единовременно списать. Причиной аренды, конечно, стала модернизация. Но сами расходы на аренду нужны для обеспечения работы компании в целом.

          Возмещаемый арендодателю налог на имущество лучше спрятать в общей сумме арендной платы

          Арендодатель настаивает на подписании допсоглашения о том, что мы возмещаем ему налог на имущество с арендуемого здания. Директор согласен. Сможем ли мы списывать сумму возмещения в налоговые расходы?

          : Налоговики вряд ли согласятся с включением суммы возмещения в налоговые расход ы Письмо УФНС по Московской области от 29.11.2004 № 03-42/22557 . Дело в том, что налогоплательщик обязан самостоятельно платить налог и п. 1 ст. 45 НК РФ . Но если директор согласен пойти арендодателю навстречу, договоритесь об увеличении самой арендной платы на ту сумму, которую он тратит на уплату налога на имущество. Поскольку это не постоянная величина, можно добавить ее в расчет ежемесячной арендной платы в качестве переменной части (по аналогии с коммуналкой). Главное — не называйте это в договоре компенсацией налога на имущество.

          Как отразить сдачу в аренду имущества, учтенного на счете 10 «Материалы»

          Купили партию холодильного оборудования, единица которого стоит меньше 40 000 руб. Учли в соответствии с нашей учетной политикой на счете 10 «Материалы». Теперь собираемся сдать его в аренду. Нужно ли при передаче арендаторам списывать оборудование со счета 10? Если да, то как быть, когда оно вернется от арендаторов: заново принимать на баланс? И что в налоговом учете?

          : Начнем с бухучета. Если сдача приобретенного оборудования в аренду — существенная операция для вашей организации, поступите так. Откройте к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» специальный субсчет и переведите на него со счета 10 предназначенное для сдачи в аренду оборудование. Там его учитывайте в том же порядке, который предусмотрен для основных средств (с определением СПИ, амортизацией и оформлением всех документов по учету и выбытию ОС). Тогда в вашей отчетности будет видно, что это — активы для сдачи в аренду.

          Спрятавшееся за тучи солнце может навеять грусть, а налог на имущество, спрятанный в арендных платежах, вызывает у арендодателя исключительно радость

          Если же эту деятельность вы считаете несущественной для организации, то при передаче в аренду оборудование со счета 10 нужно списать на расходы. Учет переданного в аренду оборудования организуйте на забалансовом счете.

          Для этого перед передачей имущества арендатору присвойте каждому объекту инвентарный номер. Его лучше указать в договоре аренды. Ведь договор должен содержать данные, которые позволяют определенно установить подлежащее передаче арендатору имуществ о п. 3 ст. 607 ГК РФ .

          Заведите регистр учета переданных в аренду объектов (в произвольной форме). Там на основании актов приема-передачи показывайте передачу каждого объекта арендатору и прием от него по истечении срока аренды.

          Заново принимать вернувшееся из аренды имущество на баланс не нужно, ведь его стоимость уже списана в расходы.

          Некоторым бухгалтерам удобнее вести учет сдаваемой в аренду «малоценки» на балансовых счетах. Они учитывают ее:

        • на отдельном субсчете счета 03 по правилам учета ОС, несмотря на несущественность операций по сдаче в аренду;
        • на счете 10 в течение СПИ, а стоимость списывают равномерно, пока объект находится в аренде. Для этого открывают к счету 10 два специальных субсчета, например 10-13 «Малоценное оборудование, предназначенное для сдачи в аренду, на складе» и 10-14 «Малоценное оборудование в аренде». При передаче арендатору переводят имущество со счета 10-13 на счет 10-14 и начинают списывать его стоимость. Возвращенное из аренды имущество переводят обратно на счет 10-13 по остаточной стоимости, а списание приостанавливают до следующей передачи в аренду (или до передачи для использования внутри компании — в таком случае его совсем списывают со счета 10).
        • Предупреждаем: эти способы не предусмотрены регулирующими бухучет нормативными актами. Но если они помогают вам отразить реальное положение дел в организации, то ими можно пользоваться.

          В налоговом учете стоимость оборудования по правилам нужно списать в текущие материальные расход ы подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ; Письмо Минфина от 28.09.2011 № 03-03-06/1/598 . Однако если вы выбрали учет оборудования в качестве ОС в бухучете, то, чтобы избежать разниц, можете поступить так же и в налоговом учете. То есть списывать стоимость постепенно, через амортизацию. Вряд ли налоговики станут оспаривать такой способ учета. Ведь вместо того чтобы сразу уменьшить налогооблагаемую прибыль, вы растянете это уменьшение во времени и бюджет не пострадает.

          Если же вы сдаете имущество в аренду уже после того, как его стоимость была списана в расходы (то есть оно какое-то время уже использовалось внутри организации), то признаете только:

        • доходы от аренд ы п. 4 ст. 250 НК РФ ;
        • расходы, связанные с содержанием переданного арендатору имущества (если они у вас есть) подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ .
        • Что делать, если нет данных о стоимости арендованного имущества

          Объясните, по какой стоимости учесть на забалансовом счете 001 арендованное имущество, если в договоре не указана его оценка.

          : Поскольку единых правил для такой ситуации нет, предлагаем несколько способов. Выберите тот, который подходит вашей организации (в зависимости от потребностей пользователей ее бухгалтерской отчетности).

          СПОСОБ 1. Исходим из того, что оценка арендованного имущества на счете 001 отражает сумму ущерба, который вашей компании придется возместить арендодателю, если имущество по вашей вине будет уничтожен о п. 2 ст. 15 ГК РФ . Ведь именно вы, как арендатор, отвечаете за сохранность полученного в аренду имущества и обязаны вернуть его в том же состоянии, в котором получили, с учетом нормального износ а ст. 622 ГК РФ . Эта оценка попадает в отчетность (ее нужно показать в пояснениях к балансу). И недостоверная стоимость приведет к недостоверной отчетности. Поэтому лучше письменно запросить у арендодателя данные о стоимости имущества.

          СОВЕТУЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

          Заключая договор аренды, лучше добавить в него пункт о стоимости арендованного имущества или об обязанности арендодателя предоставить такую информацию одновременно с передачей имущества (например, указать ее в акте приема-передачи). Это и для учета необходимо, и может пригодиться при разрешении споров, связанных с порчей арендованного имущества.

          Если ответа не будет, то вам придется самостоятельно определить рыночную стоимость имущества. Ведь в случае утраты имущества арендодатель, скорее всего, потребует возместить ему ущерб, исходя именно из рыночной стоимости.

          Если же в договоре уже указана сумма, которую вы должны возместить, возьмите для отражения на счете 001 эту сумму.

          СПОСОБ 2. Учтите имущество по стоимости, которая равна сумме арендных платежей за весь предусмотренный договором срок аренды. Такой вариант соответствует МСФО по аренд е п. 35 МСФО (IAS) 17 «Аренда» . Из отчетности будет видно и что у вас есть арендованные ОС, и сколько всего вы должны заплатить за их аренду.

          СПОСОБ 3. Указать условную стоимость (например, 1 руб.). В этом случае из отчетности будет видно только то, что у организации есть арендованные ОС, но не будет ясно, какова их стоимость.

          Представитель аудиторского сообщества — за первый вариант. И вот почему.

          ОБМЕН ОПЫТОМ

          “ Учитывать арендованные основные средства за балансом по указанной в договоре оценке требует Инструкция по применению Плана счето в утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н . Однако сейчас готовится замена Плана счетов или даже его полная отмена. Поэтому безоговорочно следовать требованиям этой Инструкции было бы неправильно. А сам забалансовый учет практически не регламентирован, в балансе его показатели не отражаются. Совсем иное дело — пояснения (приложения) к отчетности.

          У арендатора при получении имущества появляется условное обязательство — заплатить арендодателю определенную сумму в случае наступления определенного события — утраты или повреждения объекта аренд ы п. 9 ПБУ 8/2010 . Такое условное обязательство подлежит раскрытию в пояснениях к отчетност и п. 14 ПБУ 8/2010 . Сумма возможного ущерба — это рыночная стоимость объекта аренды. Именно она и важна для пользователя отчетности, так как эта информация позволяет прогнозировать наличие условных обязательств и последствия их возникновения.

          Таким образом, если в договоре аренды отсутствует оценка стоимости арендованного имущества или если эта оценка существенно ниже его рыночной стоимости, то в забалансовом учете и, соответственно, в отчетности должна быть отражена рыночная стоимость объекта аренды.

          Тратить существенные средства на приглашение независимого оценщика в данном случае не требуется. Достаточно оценить такую стоимость силами самой организации-арендатор а ” .

          Где арендаторам недвижимости платить налог на имущество с неотделимых улучшений — 2013

          Арендуем здание. Оно находится в другом субъекте РФ, и в нем у нас ОП без отдельного баланса. В 2013 г. завершим неотделимые улучшения в этом здании. Они будут учтены как ОС на балансе головного подразделения. Учитывая позицию Минфин а Письма Минфина от 14.03.2013 № 03-05-05-01/7760, от 15.04.2013 № 03-05-05-01/12447 , решили платить с них налог на имущество.
          Пришли к выводу, что платить его нужно по месту нахождения арендованного здания. Ведь для налога на имущество мы должны считать эти неотделимые улучшения недвижимостью (так как движимые ОС, принятые на учет после 2012 г., налогом не облагаются ) п. 1, подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ . А налог с недвижимости платят по месту ее нахождени я п. 3 ст. 383, статьи 384, 385 НК РФ . Нам это выгодно, так как там ставка налога меньше, чем по месту нахождения головного подразделения. Но не ясно, как это сделать. В местной инспекции у нас нет КПП по месту нахождения недвижимости — здание-то не наше, а арендодателя. Какой документ сдать в инспекцию, чтобы нам присвоили такой КПП?

          : По своей инициативе получить КПП «по недвижимости» в инспекции, к которой относится арендованное здание, у вас вряд ли получится. На такой учет инспекция ставит сама на основании сведений из Росреестра о регистрации права собственности на конкретный объект недвижимост и п. 5 ст. 83 НК РФ . А права собственности на неотделимые улучшения у вас нет, и зарегистрировать их на себя вы не можете.

          Минфин в разное время предлагал арендаторам платить налог по месту нахождения то головного подразделени я Письмо Минфина от 11.03.2009 № 03-05-05-01/17 , то арендованной недвижимост и Письма Минфина от 28.03.2005 № 03-06-01-04/177, от 31.08.2004 № 03-06-01-04/19 . Но на эти письма сейчас опираться нельзя, так как они выпущены до последних поправок в гл. 30 НК.

          Вот какие разъяснения дают в Минфине сейчас.

          ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

          “ Организация, которая в 2013 г. приняла к учету в составе ОС свои капвложения в арендованную недвижимость по местонахождению своего обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, налог в отношении названных капвложений уплачивает по месту нахождения организации (то есть месту госрегистрации) и там же сдает декларации и расчет ы ст. 384 НК РФ .

          Если же стоимость этих улучшений учтена на балансе другого обособленного подразделения, то платить налог по ним и отчитываться нужно по месту нахождения этого подразделения.

          Правила, установленные для уплаты налога с недвижимости — по месту ее нахождени я ст. 385 НК РФ , на данный случай не распространяются. Ведь капвложения в арендованную недвижимость являются затратами, увеличивающими стоимость этой недвижимости, а не самой недвижимость ю ” .

          Опасаться, что проверяющие вашу организацию инспекторы займут иную позицию и обвинят вас в уплате налога «не туда», вряд ли стоит. Ведь ваши капвложения в арендованное здание учтены как ОС на балансе головного подразделения. И при проверке их увидят налоговики, работающие в том субъекте РФ, где расположено головное подразделение. А они в большинстве случаев не заинтересованы начислять недоимку в бюджет «чужого» региона с одновременным возникновением переплаты в бюджет «своего».

          Арендодатель запрещает использовать адрес сдаваемого в аренду помещения как юридический

          Наш арендодатель обратился к нам с претензией. Дело вот в чем. Мы арендуем этаж офисного здания. Там расположился наш филиал, сведения о котором мы внесли в ЕГРЮЛ. Полгода все было прекрасно. А сейчас выяснилось, что в договоре был какой-то пункт о том, что адрес не должен использоваться в качестве юридического (арендодатель опасается, что в случае частой смены арендаторов его адрес попадет у налоговиков в списки адресов массовой регистрации).
          Законно ли такое условие договора, учитывая, что организации обязаны регистрировать свои филиалы и указывать при этом их адрес а подп. «н» п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 19, п. 1 ст. 17 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ) ?

          Чтобы претензии арендодателя не свалились на вас, как метеорит на голову, перед подписанием внимательно прочитайте условия договора

          : Зависит от того, как это условие сформулировано.

          ВАРИАНТ 1. В договоре указано, что помещение не предназначено для размещения головного подразделения, филиалов и представительств организации-арендатора (адреса таких подразделений подлежат внесению в ЕГРЮЛ подп. «в», «н» п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 19, п. 1 ст. 17 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ и фигурируют в выписке из нег о приложение № 2 к Постановлению Правительства от 19.06.2002 № 438 ). В этом случае претензии вашего арендодателя обоснованны. Ведь арендатор обязан пользоваться имуществом в соответствии с назначением, указанным в договор е п. 1 ст. 615 ГК РФ . При использовании имущества не по назначению арендодатель вправе расторгнуть договор и требовать от арендатора возмещения возникших из-за такого использования убытко в п. 3 ст. 615 ГК РФ . Правда, доказать наличие и размер убытков в подобных случаях вряд ли удастся. А вот «выселить» вас арендодатель вправе.

          ВАРИАНТ 2. В договоре формулировка иная: вы не должны указывать адрес предоставленного в аренду помещения при подаче сведений для внесения в ЕГРЮЛ. Такое условие договора недействительно как противоречащее закон у ст. 168 ГК РФ . Ведь предоставить достоверные сведения — установленная законом обязанност ь п. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ , а за недостоверные сведения положен штра ф ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ .

          Под юридическим обычно понимают только адрес госрегистрации самой организации, то есть адрес местонахождения ее единоличного исполнительного органа (проще говоря, директора ) подп. «в» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ . И из писем ФНС можно сделать вывод, что именно из таких адресов и формируются списки адресов массовой регистраци и Письмо ФНС от 17.10.2012 № АС-4-2/17710 . А адрес филиала хоть и попадает в ЕГРЮЛ, не является адресом госрегистрации самого юрлица. Возможно, это соображение поможет вам убедить арендодателя в том, что беспокоиться ему не о чем.

          Сколько авансового НДС принять к вычету при частичном возврате обеспечительного платежа

          С каждого арендатора при заключении с ним договора берем обеспечительный платеж в сумме месячной арендной платы. Начисляем с него НДС как с аванса. По условиям договора мы должны либо зачесть его в счет аренды за последний месяц, либо вернуть по истечении срока аренды.
          У большинства арендаторов сроки договоров заканчиваются в середине месяца. За последний полный месяц арендатор платит как обычно. А в счет оплаты следующих за ним последних нескольких дней зачитывается часть обеспечительного платежа. Его остаток возвращается арендатору. Как принять к вычету авансовый НДС с суммы обеспечительного платежа?

          : Вычету подлежит весь авансовый НДС с обеспечительного платежа. Однако вам придется разбить сумму этого вычета на две части (и соответственно, дважды — отдельно на каждую из частей — зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру, составленный при получении обеспечительного платежа):

        • отдельно показать вычет налога с той части, которая зачтена в счет арендной плат ы п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ . В этой части обеспечительный платеж — обычный аванс, в счет которого произошла «отгрузка»;
        • отдельно — с той, которая возвращена покупателю. НДС с возвращаемых авансов подлежит вычету, если возврат вызван расторжением или изменением условий договор а п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ . У вас договор не расторгается, а прекращается. Однако последствия прекращения те же, что и при расторжении. Поэтому вы вправе заявить вычет после возврата денег.
        • glavkniga.ru