Кассир пособие

Оглавление:

Методическое пособие по профессиональному модулю ПМ.05 Выполнение работ по профессии «кассир» для специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет ( по отраслям)

Методическое пособие по профессиональному модулю ПМ.05 Выполнение работ по профессии «кассир» разработано в помощь обучающимся по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет ( по отраслям).

В пособии дается пошаговое объяснение работы кассира. Особое внимание уделено описанию работы на кассрврм терминале.

Данный материал может быть использован для курсовой подготовки кассиров с выдачей квалификационного удостоверения.

В сборнике использованы стандарты кассы, по которым велась подготовка кассиров, аккредитованных для работы на Олимпийских играх 2014 в г. Сочи.

Предварительный просмотр:

Стандарты работы кассы

1. Подготовка кассы к открытию……………………………………….…. 3

Внешний вид кассира……………………………….………….. 3
Правила работы на кассе………………………….…………… 3
Подготовка рабочего места……………………….…………… 4
Регистрация кассира, размен………………………………. … 4
Выкладка товара в кассовой зоне……………………………. 4

2. Обязанности кассира в течение смены…………………………………. 5

Обслуживание гостей…………………………………………… 5
Правила расчета гостей…………………………………………. 7
Наличный расчет…………………………………………. 7
Безналичный расчет………………………………………. 7

Подготовка кассы к закрытию. Отчетность…………….…………….. 8
Журнал кассира-операциониста………………………………… 8
Инструкции по первичной отчетности для кассиров………….. 8
Уборка рабочего места………………………………………….. 9
4. Приложение 1. Инструкция по работе на кассовом терминале

4.1 Приложение к Инструкции по работе на кассовом терминале

5. Приложение 2. Признаки платежеспособности банкнот и монет

6. Приложение 3. Инструкция по работе с кредитными картами……….. 41

1. Подготовка кассы к открытию

Обслуживание на кассе – это важная часть взаимодействия с гостем. От оперативной работы кассы напрямую зависит степень удовлетворения посетителей работой подразделения.

Перед началом обслуживания необходимо проверить свой внешний вид:

Чистые, коротко подстрижены. Длинные волосы убраны в прическу.

Корпоративная синего цвета с длинными рукавами.

Темные, классического стиля

Черная с закрытыми мысками и пятками (желательно на резиновой подошве).

Дополнение к внешнему
- Ежедневное соблюдение личной гигиены.
- Нельзя носить никаких украшений: цепочек, серёжек, колец, часов.
- Правила работы на кассе

Оценка заказа. Дополнительное предложение.

Введение заказа в программу. Объявление суммы.

Расчет Гостя.

Прощание с гостем

1. Приветствие Гостя.

Важная часть процесса обслуживания – это возможность создать приятное первое впечатление и расположить к себе гостя. Приветствовать гостей нужно всех, без исключения. Обращаться к гостю нужно дружелюбно, с улыбкой. Можно использовать следующие фразы:

«Добрый утро/ Добрый день/ Добрый вечер/Здравствуйте» (поддерживайте зрительный контакт). Приветствие старайтесь варьировать, чтобы оно не выглядело заученно.

2. Оценка заказа. Дополнительное предложение.

Так как на кассе происходит основная продажа, кассир должен владеть основными приемами техники продаж. Для этого нужно быстро оценить заказ гостя и предложить дополнительно товары недостающих категорий в зависимости от ассортимента:

Кофе — порционные сливки, шоколад, штучные блюда (выпечка, кексы) и т.д.

Если нет напитка вообще – чай, кофе, холодный напиток.

К основному заказу нужно предложить десерт или мороженое.

Если гость сделал заказ и сказал: «Это все», больше ничего предлагать не нужно.

Введение заказа в программу.
Так как время обслуживания гостя на кассе ограничено, то заказ по возможности вводится в программу во время общения или после приветствия. При приобретении навыков работы с кассой введение заказа и одновременное общение с гостем станет возможным.

После того, как весь заказ пробит, кассир должен повторить заказ и объявить его стоимость. Делать это надо громко и отчетливо, также глядя в глаза. Для этого можно использовать фразу: «Ваш заказ (стоимость обеда)». Если кассир ошибся, необходимо извиниться и исправить ошибку.

Момент повторения и уточнения заказа очень важен, так как после закрытия в кассовой программе удаление заказа будет достаточно длительным процессом. Поэтому необходимо полное согласие гостя с заказом и суммой, прежде, чем кассир возьмет деньги и закроет стол.

При получении денег от гостя нужно действовать по правилам:

• Объявить сумму или достоинство купюр, которые Вам дает гость, например: «Ваши 500 рублей. ». Объявляя достоинство полученных от гостя денежных знаков, кассир концентрирует его внимание на той сумме денег, которую гость действительно дал.
После получения денег от гостя кассир должен положить их поперек кассового ящика. Эти меры помогают предотвратить недоразумения при выдаче сдачи. Если кассир держит деньги поперек кассового ящика, то это помогает правильно отсчитать сдачу и всегда проверить, с какой суммы ее отсчитывать.
Выдавая сдачу, кассир должен громко и четко объявить ее сумму. Выдавать сдачу нужно только вместе с кассовым чеком. Считается грубейшим нарушением кассовых операций, если отдают сдачу без кассового чека. Даже если гость не требует чека, нужно положить его на поднос. При наличии в сдаче бумажной купюры и разменной монеты они должны выдаваться одновременно.
Убирать полученную от гостя сумму под лапки держателей следует только после того, как закончили с ним расчет полностью.
Для упрощения снятия кассы и подсчета денег следует выкладывать купюры в кассовый ящик таким образом, чтобы они лежали только в одном направлении и лицевой стороной вверх.
Нужно держать кассовый ящик закрытым на протяжении всего времени работы. Исключение составляет момент расчета за выполненный заказ.
Прощание с Гостем
После завершения расчета необходимо поблагодарить гостя за заказ, пожелать приятного аппетита и пригласить прийти снова. Можно использовать фразы: «Спасибо за заказ. Приятного аппетита.» или «Приятного аппетита, ждем Вас завтра».
Правила расчета Гостей
Наличный расчет
При наличном и безналичном расчете следует использовать Инструкцию кассира Fastfood, а также Инструкцию о платежеспособности банкнот и монет.

Процедура проверки банковской карты

Кассир должен знать, что карта может быть использована только лицом, чьё имя указано на лицевой стороне карты и чья подпись стоит на обороте. Карта является собственностью эмитируемого карту банка и по первому требованию банка, держатель карты должен вернуть её в банк.

Во время проведения операции кассиру следует держать карту вдали от источников сильных магнитных излучений.

Перед совершением операции кассир должен проверить:

а) срок действия карты, указанный на ее лицевой стороне (карта действительна до последнего числа указанного на ней месяца);

б) наличие подписи на панели для подписи на оборотной стороне карты (подпись Держателя карты);

в) фактурный вид карты: карта должна иметь четкий срез (торец карты), не должна иметь порезов, трещин, сколов, края карты не должны расслаиваться.

Если не соблюдаются условия, кассир не должен совершать операцию по карте, предложив гостю расплатиться другой картой или наличными.

Также следует сообщать управляющему о следующих ситуациях с картами:
Логотип и защитные элементы карты не соответствуют описанию, содержащемуся в инструктивных материалах Банка.
Карта имеет следы подделки и/или повреждений (следует обратить внимание, не была ли изменена подпись на панели для подписи, не были ли перебиты или изменены иным образом цифры на лицевой стороне карты).
Фотография на карте (при наличии) не соответствует внешности Держателя карты.
Есть сомнение в том, что лицо, предъявившее карту, является её законным Держателем. Не допускается проведение операции по карте, если она предъявляется не Держателем.
При предъявлении клиентом более двух карт.
При отсутствии микропроцессора на карте, в случае, если после прочтения магнитной полосы карты, терминал сообщает о необходимости проведения операции с использованием микропроцессора.
Наличие иных подозрений в личности клиента и/или законности использования карты.
Подробная информация о работе с банковскими картами и поведении в нестандартных ситуациях содержится в Инструкции по работе с кредитными картами, «Продажи по банковским картам», «Карты VIZA Сочи 2014».

3. Подготовка кассы к закрытию . Отчетность
Журнал кассира-операциониста
При закрытии дня необходимо сдать выручку администратору (управляющему).
Подробная информация о снятии первичных отчетов в Инструкции кассира Fastfood, по терминалу — пункт «Закрытие операционного дня» в «Карты VIZA Сочи 2014».
• Заполнение журнала кассира-операциониста описано в Инструкции по первичной отчетности.

Подробная информация о предоставлении отчетов в бухгалтерию содержится в «Инструкции по первичной отчетности».

3.2. Инструкции по первичной отчетности для кассиров

Заполнение журнала кассира (заполняет ответственное лицо кассир или руководитель подразделение)

1 . В течение смены администратор должен заполнять журнал кассира-операциониста в хронологическом порядке, без помарок.

— графа 1 записывается дата смены, которая указана в Z-отчете;

— графа 2 — номер отдела;

— графа 3 указывается Ф.И.О. кассира;

— графа 4 — порядковый номер Z-отчета;

— графа 5 предназначена для показаний контрольного счетчика;

— в графах 6 и 9 делается запись о показаниях денежных счетчиков на начало и конец смены;

— графа 7, 8 – эти данные подтверждаются подписями кассира, старшего кассира или администратора;

— графа 10 о величине выручки;

— графа 11 журнала отражается сумма выручки, сданная наличными;

— в графах 13, 12 «Оплачено по документам» — сумма продаж по платежным карточкам (или другим документам) и количество соответствующих документов (при отсутствии таких операций ставится прочерк);

— графа 14 журнала указывается общая сумма выручки (графа 11 + графа 13);

— графа 15 отражается сумма по ошибочно пробитым кассовым чекам;

— графы 16, 17, 18 ставится подпись на конец рабочего дня (смены) кассира, администратора, руководителя (старшего кассира).

2 . Снятие Z-отчета.

Z-отчет, (контрольных лент ККТ). Должен быть снят 1 раз в сутки в конце рабочего дня. Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте. После снятия показания счетчиков (регистров) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в Книге кассира-операциониста и скрепляется подписями кассира и представителя администрации.

3.3 Уборка рабочего места.

После сдачи всех отчетов необходимо подготовить рабочее место к закрытию:
Выключить кассовую систему.
Протереть уборочной салфеткой с дез.раствором стол, стул, горизонтальные поверхности, чековый принтер.
Протереть специальной салфеткой монитор, поверхности кассового аппарата.
Навести порядок на полках.

nsportal.ru

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО МЕЖДИСЦИПЛИНАРНОМУ КУРСУ Бухгалтер кассир

Транскрипт

1 Негосударственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ» УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО МЕЖДИСЦИПЛИНАРНОМУ КУРСУ Бухгалтер кассир ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ МОДУЛЬ Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих Специальность: «Экономика и бухгалтерский учет» Пермь, 2013

2 Учебно-методическое пособие по междисциплинарному курсу «Бухгалтер кассир» (далее УМП по МДК) Профессиональный модуль «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих» (далее ПМ) разработано на основе Федерального государственного образовательного стандарта по специальности среднего профессионального образования (далее СПО) «Экономика и бухгалтерский учет». Организация-разработчик: НОУ СПО «Финансово-экономический колледж». Разработчик: Байдина Ирина Ивановна, преподаватель, начальник отдела дистанционных образовательных технологий НОУ СПО «Финансово экономический колледж» Рецензент: О.В. Звягина, преподаватель кафедры Экономики, проректор по учебно методической и воспитательной работе АНО ВПО «Пермский институт экономики и финансов» УМП по МДК одобрено Цикловой комиссией укрупненной группы «Экономика и управление». Протокол 7 от 24 января 2013 г. УМП по МДК утверждено на заседании Учебно-методического управления. Протокол 07/12-13 от 29 января 2013 г. Бухгалтер кассир: УМП по МДК для студентов заочной (ДОТ) формы обучения / Составитель И.И. Байдина. Пермь: НОУ СПО «Финансово-экономический колледж», с. УМП по МДК разработано на базе рабочей программы ПМ «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих», утвержденной Цикловой комиссией «Экономика и бухгалтерский учет» протокол 10 от г. УМП по МДК «Бухгалтер кассир» ПМ «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих» предназначено для самостоятельной работы студентов заочной (ДОТ) формы обучения над усвоением теоретического и практического материала. Представляет собой достаточно полное изложение учебного материала. Содержит разделы с разбивкой на лекционные темы, задания для самоконтроля, список литературы. УМП по МДК может быть использовано при подготовке к любым формам контроля по ПМ «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих» для студентов заочной (ДОТ) формы обучения. И.И. Байдина, 2013 НОУ СПО «Финансово-экономический колледж»,

3 СОДЕРЖАНИЕ ПАСПОРТ. 4 ВВЕДЕНИЕ. 6 РАЗДЕЛ 1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ РФ. 6 ТЕМА 1.1. ПРАВИЛА ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО И БЕЗНАЛИЧНОГО ОБРАЩЕНИЯ РФ. 6 ТЕМА 1.2. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА. 8 ТЕМА 1.3. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА. 9 РАЗДЕЛ 2. ВЕДЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ТЕМА 2.1. ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВОЙ РАБОТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТЕМА 2.2. ПОРЯДОК СОВЕРШЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И БЕЗНАЛИЧНЫМИ РАСЧЕТАМИ ТЕМА 2.3. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ С НЕПЛАТЕЖНЫМИ, СОМНИТЕЛЬНЫМИ И ИМЕЮЩИЕ ПРИЗНАК ПОДДЕЛКИ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ ТЕМА 2.4. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ НА КОНТРОЛЬНО КАССОВЫХ МАШИНАХ (ККМ) ТЕМА 2.5. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАССЫ ЗАДАНИЕ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ОТВЕТЫ НА ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ ГЛОССАРИЙ ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К КВАЛИФИКАЦИОННОМУ ЭКЗАМЕНУ ПРИЛОЖЕНИЯ

4 ПАСПОРТ Уважаемые студенты! Вы приступаете к освоению Учебно-методического пособия по междисциплинарному курсу «Бухгалтер кассир» Профессиональный модуль «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих», которое является частью основной профессиональной образовательной программы в соответствии с ФГОС по специальности СПО «Экономика и бухгалтерский учет». В части освоения основного вида профессиональной деятельности (ВПД) выполнении работ по профессии кассир. в процессе изучения УМП по МДК Вы должны освоить следующие профессиональные компетенции (ПК): 1. Обрабатывать первичные бухгалтерские документы. 2. Проводить учет денежных средств, оформлять денежные и кассовые документы. 3. Работать с ЭВМ (весы и весовое оборудование, кассовые аппараты (оборудование), маркировка товаров, автоматизация торговли, штриховое и банковское оборудование), знать правила ее технической документации. 4. Соблюдать правила эксплуатации ККТ (контрольно-кассовая техника) и выполнять расчётные операции с покупателями. 5. Проверять платёжеспособность государственных денежных знаков. 6. Оформлять документы по кассовым операциям. С целью овладения указанным видом профессиональной деятельности и соответствующими профессиональными компетенциями в ходе освоения УМП по МДК Вы должны: осуществление работы с кассовым аппаратом; осуществления и документирования хозяйственных операций по приходу и расходу денежных средств в кассе. уметь: работать с наличными средствами; составлять и обрабатывать первичные документы по приёму и выдаче наличных и денежных средств; принимать и оформлять первичные документы по кассовым операциям; оформлять кассовую отчетность; проверять наличие обязательных реквизитов в первичных документах по кассе; проводить формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку; проводить группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков; проводить таксировку и контировку первичных бухгалтерских документов; вести кассовую книгу; разбираться в номенклатуре дел; принимать участие в проведении инвентаризации кассы. знать: законодательные и нормативные акты, положения и инструкции по ведению кассовых операций; порядок формирования суммы доходов и расходов; правила работы с применением ККМ; правила общения с клиентами; оформление форм кассовых и банковских документов; оформление операций с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности; обязательные реквизиты в первичных документах по кассе; формальную проверку по существу, арифметическую проверку; группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков; таксировку и контировку первичных бухгалтерских документов; правила ведения кассовой книги; номенклатуру дел; правила и порядок проведения инвентаризации кассы. 4

5 Максимальное количество часов на освоение УМП по МДК: всего 142 часа Контроль знаний: 1. По ходу изучения Вами УМП по МДК «Бухгалтер кассир» ПМ «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих» Вы выполняете все задания для самоконтроля. По результату их выполнения, Вы можете проверить правильность решения заданий. Понятен ли для Вас изученный материал. 2. По итогу изучения УМП по МДК выполняете рубежный контроль в форме решения задач. 5

6 ВВЕДЕНИЕ Наличие необходимой величины средств (собственных и заемных) является обязательным условием осуществления предпринимательской деятельности как юридических, так и физических лиц. Без солидной суммы на счетах в банках, готовности по первому требованию контрагента рассчитаться наличными, выписать обеспеченный коммерческий вексель, т.е. без положительной кредитной истории и высокой деловой репутации занять авторитетное место среди бизнесменов не представляется возможным. От правильной организации денежного обращения зависит развитие всего предприятия. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль над наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевое использование; контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. РАЗДЕЛ 1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ РФ Тема 1.1. Правила организации наличного денежного и безналичного обращения РФ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности должны хранить свободные денежные средства в банках и производить расчеты, как правило, в безналичном порядке через кредитные организации. Государство заинтересовано в том, чтобы денежные обороты максимально осуществлялись через каналы общегосударственного счетоводства, т.е. через кассовую технику и банки, обеспечивая тем самым полное поступление налогов в бюджет. Основные нормативные документы 1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (Федеральный закон от N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ)). 2. Денежное обращение в стране регулируется законодательством высшего уровня Федеральным законом от 22 мая 2003 г. 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. Федеральных законов от N 121-ФЗ (ред ), от N 162-ФЗ). 3. Ведение кассовых операций юридическими лицами осуществляется в соответствии с нормами Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного решением Банка России от N 373-П. 4. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (утв. Банком России N 318-П) (ред. от ) (Зарегистрировано в Минюсте РФ N 11751). Это положение является основным документом, определяющим порядок наличного денежного обращения на территории РФ. Положение о кассовых операциях распространяется: — на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с установленными требованиями (за исключением ЦБ РФ); — на юридических лиц, перешедших на Упрощенную систему налогообложения (УСНО); — на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — индивидуальных предпринимателей. Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель должны установить максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем. Об этом должен быть принят внутренний распорядительный документ, который хранится в установленном в организации порядке. Проверять порядок соблюдения кассовой дисциплины возложено на налоговые органы. Хранение наличных денег сверх установленного лимита допускается в дни выплаты заработной платы и прочих выплат, а также, в выходные, нерабочие праздничные дни — в случае ведения в эти дни кассовых операций. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы составляет не более пяти дней, включая дату получения денег в банке. Кассовые операции ведутся кассиром, назначенным на данную должность соответствующим образом. При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. Кассовые операции могут проводиться руководителем самостоятельно. Внесение исправлений в кассовые документы не допускается. У кассира должны быть образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. 6

7 Кассовые документы могут оформляться как на бумажном носителе, так и с применением технических средств. В последнем случае они должны распечатываться на бумажном носителе. Порядок выдачи наличных денег. На каждую выдачу денег должно быть написано заявление, подписанное руководителем с указанием срока. Авансовый отчет предоставляется в течение трех дней со дня выхода на работу сотрудника. Предполагается, что сотрудник мог отсутствовать не только по причине командировки, но и быть в отпуске, на больничном и пр. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Оборудовать помещение кассы организации и индивидуальные предприниматели могут по своему усмотрению. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Кассовые операции выполняет кассир. Наличные деньги, получаемые организацией в банке, расходуются на цели, которые указаны в чеке (на выдачу заработной платы, на операционные и хозяйственные нужды, на командировочные расходы и др.). Порядок определения лимита остатка наличных денег в зависимости от наличия/отсутствия наличной выручки предложено две формулы для расчета (см. приложение к Положению Банка России от N 373-П). Остаток денежных средств Лимит остатка денежных средств в кассе это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе организации на конец рабочего дня. С 1 января 2012 года лимит устанавливается самостоятельно организацией или индивидуальным предпринимателем. О назначенном ограничении остатка наличных денег издается распорядительный документ (приказ или распоряжение). О том, каким образом хранить такой документ, принимает решение руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Для определения суммы лимитируемого остатка наличных денег в приложении к Положению 373-П содержится две формулы. Первую формулу расчета применяют предприятия и индивидуальные предприниматели, принимающие в кассу денежную выручку за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги. L = V/ P * Nc, где: L лимит остатка наличных денег в рублях; V объем поступлений наличных денег; P расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней); Nc период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней). Кстати, в расчетный период можно включить время наибольших поступлений выручки в кассу. Пример Предприятие розничной торговли «Гратис» с шестидневным рабочим режимом ежедневно принимает наличную денежную выручку в кассу. При этом, в октябре 2012 года получено рублей, в ноябре рублей, в декабре рублей. Предприятие определило расчетным периодом декабрь 2012 года (27 рабочих дней). Выручка сдается каждые 2 дня. Лимит кассы будет равен руб. ( : 27 дн. х 2 дн.) Если компания не принимает наличную выручку в кассу, то лимит определяется из реальных или предполагаемых (для новообразованных предприятий и ИП) кассовых расходов. В этом случае применяется формула: L = R / P * Nn, где: L лимит остатка наличных денег в рублях; R объем выдачи наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы; P расчетный период, за который учитывается объем выдачи (не более 92 рабочих дней); Nn период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 рабочих дней). Пример Производственное предприятие работает по пятидневной рабочей неделе. В октябре 2012 года наличными денежными средствами оплачены расходы в сумме руб., в ноябре руб., в декабре наличных расходов не было. При этом деньги в банке организация получает 1 раз в 5 рабочих дней. Лимит кассы будет равен руб. ( : 21 дн. х 5 дн.). Предельный размер расчетов наличными деньгами в России между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями определяет Центральный банк РФ на основании Федерального закона от N 86-ФЗ. 7

8 В рамках одного заключенного договора расчеты могут производиться в размере, не превышающем значение, установленным Банком России. Текущее значение: руб. Срок, с которого установлен размер Размер с c с руб руб руб., руб. Штрафные санкции устанавливаются не позднее двух месяцев со дня нарушения. Прием денежной наличности учреждениями банков Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия расчетного счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость обращения денег с расчетного счета в наличные, проценты банка клиенту за хранение средств на счете. В этот же период по распоряжению управляющего банком предприятию присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, оказанных услуг, выполненных работ или в виде ссуд и кредитов банка. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата счетов поставщиков материалов, работ, услуг, платежи в бюджет, получение денег в кассу для выдачи зарплаты и прочих приобретений. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет на основании приказов владельца счета или с его согласия (акцепта). В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например: по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам суда и приказам Госарбитража суммы удовлетворенных исков и т.д. Банк, кроме того, может списывать денежные средства по собственной инициативе. Например: проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, суммы за ведение операций по расчетному и т.д. Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит уменьшение денежных средств. Основанием для записей по расчетному служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. (См. приложение) Чтобы закрыть расчетный счет, необходимо представить в банк только заявление в произвольной форме. Если на расчетном счете имеется остаток денежных средств, то в заявлении указываются реквизиты расчетного счета, на который следует перевести остаток. Тема 1.2. Прогнозирование наличного денежного оборота Прогнозирование налично-денежного оборота и управление им осуществляется в централизованном порядке. Для этого составляется прогноз кассовых оборотов на квартал в областях, краях, республиках и в целом по РФ. На основе прогноза кассовых оборотов определяется объем поступления наличных денег, источники поступления наличных денег в кассы коммерческих банков, направлений выдачи наличных денег, выпуск или изъятие их из обращения. Прогноз кассовых оборотов составляется по следующим источникам поступлений и направлениям выдачи средств: Приход: Поступления торговой выручки от продаж потребительских товаров; Выручка пассажирского транспорта; Поступление квартплаты; Поступления выручки зрелищных мероприятий; Поступления налогов; Поступления от реализации недвижимости; Поступления на счета по вкладам (кроме Сбербанка); Поступления от предприятий связи; Поступления от учреждений Сбербанка; Поступления наличных денег от реализации государственных ценных бумаг;

9 Поступления наличных денег в кассы кредитных организаций от валютно-обменных операций; Итого по приходу. Расход: Выдачи на заработную плату, стипендии, на расходы социального характера; Выдачи на закупку сельхозпродукции; Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений; Выдачи ссуд индивидуальным заемщикам (кроме Сбербанка) Выдачи со счетов по вкладам; Выдачи кредитными организациями наличных денег при проведении валютно-обменных операций; Выдача подкреплений предприятиям связи; Выдача подкреплений учреждениям Сбербанка; Выдача денег на выплату доходов, погашение государственных ценных бумаг. Итого по расходу. После составления кредитными организациями прогнозных расчетов по приходу и расходу наличных денег итог сообщается в РКЦ ЦБ РФ, в котором открыт корреспондентский счет. РКЦ используют расчеты для составления прогнозов по подкреплению оборотной кассы. РКЦ обобщают информацию и сообщают в территориальное учреждение ЦБ, которое также обобщают эту информацию и передает для сведения в соответствующие департаменты ЦБ РФ. Территориальные учреждения ЦБ РФ проводят соответствующий анализ. При этом анализируются: складывающиеся тенденции в наличном денежном обороте и его структуре; источники поступлений наличных денег в кассы коммерческих банков и направления их выдачи из касс банков; скорость возврата наличных денег в кассы учреждений банка изменение индекса потребительских цен; состояние и развитие безналичных расчетов между юридическими и физическими лицами; и т.д. Результаты анализа используются при составлении прогноза кассовых оборотов, для разработки и осуществления совместно с банками практических мер по улучшению организации оборота наличных денег, сокращению эмиссии. Тема 1.3. Организация анализа состояния наличного денежного оборота Территориальные учреждения Банка России и учреждения банков осуществляют сбор отчетных данных о кассовых оборотах в соответствии с Указанием Банка России от N 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». С данным порядком Вы можете ознакомиться самостоятельно. Территориальные учреждения Банка России ежеквартально анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах. Объектом анализа являются: складывающиеся тенденции в наличном денежном обороте и его структуре; источники поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направления их выдач из касс учреждений банков; скорость возврата наличных денег в кассы учреждений банков; происходящие изменения и тенденции в экономике; изменение индекса потребительских цен; состояние и развитие безналичных расчетов между юридическими и физическими лицами; уровень инкассации наличной денежной выручки (особенно торговой), образующейся в сфере потребительского рынка; территориальное размещение выпуска денег в обращение и изъятия денег из обращения, причины роста эмиссии (сокращения изъятия) наличных денег; неиспользованные возможности мобилизации учреждениями банков внутренних кассовых ресурсов для удовлетворения потребностей предприятий в наличных деньгах; результаты банковского контроля за соблюдением предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью; 9

10 происходящие изменения в направлениях использования денежных доходов населения и источниках их формирования; состояние расходования юридическими лицами средств на заработную плату и выплаты социального характера; причины образования просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату и пенсии. При анализе состояния наличного денежного оборота используются: отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (формы 201, 202); информационно — аналитические материалы территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по статистике о социально — экономическом положении региона; государственная статистическая отчетность «Отчет об обороте кассы» (форма 11-торг); федеральное государственное статистическое наблюдение «Сведения о производстве и отгрузке товаров, услуг» (форма П-1 (месячная)); баланс денежных доходов и расходов населения, разрабатываемый территориальными органами Государственного комитета Российской Федерации по статистике; формы федерального государственного статистического наблюдения по труду: «Сведения о численности и заработной плате работников» (форма 1-т (квартальная, годовая), «Сведения о просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату» (форма 3-ф (месячная)); Результаты анализа состояния наличного денежного оборота используются территориальными учреждениями Банка России при составлении прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банков практических мер по улучшению организации оборота наличных денег, сокращению эмиссии в городах и районах. При необходимости соответствующие предложения по этим вопросам вносятся на рассмотрение представительных и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации. Обеспечение сохранности денежных средств при их доставке силами организации Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке собственными силами организации приведены в приложении 2 к Порядку ведения кассовых операций. Согласно пункту 2 указанных рекомендаций руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, транспортное средство для их доставки. При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается: разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей; допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки; следовать пешком, попутным или общественным транспортом; посещать магазины, рынки и другие т.п. места; выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению. В случае, если организация имеет собственное специализированное охранное подразделение, в состав охраны могут выделяться вооруженные сотрудники указанного подразделения. При каждом выделении сотрудников для обеспечения доставки наличных денежных средств, уполномоченным должностным лицом проводится инструктаж кассира, водителя, сотрудников охраны и иных привлеченных лиц. Как правило, в качестве ответственного за проведение инструктажа должностного лица выступает руководитель охранного и (или) кадрового подразделения. Факт проведения инструктажа рекомендуется отражать в специальном журнале (книге) учета. Расходы по обеспечению сохранности денежных средств собственными силами организации (включая оплату труда сотрудников, отчисления с оплаты труда на нужды обязательного социального страхования и обеспечения, горюче-смазочные материалы и т.п.) при их доставке в учреждения банков или наоборот в кассы организаций принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль при условии соблюдения положений статьи 252 НК РФ об обоснованности и документальном подтверждении производимых расходов. Расходы на содержание собственной охранной службы, включая расходы по обеспечению сохранности наличных денежных средств при их доставке, принимаются в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Обеспечение сохранности денежных средств при их доставке подразделениями инкассации 10

11 Доставка наличных денежных средств при их сдаче в учреждения банков или предприятия Россвязи может осуществляться на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств или других ценностей. Отношения с указанными структурами также регулируются положениями заключаемых сторонами договоров, в которых обязательно указание реквизитов лицензии, подтверждающей право другой стороны на оказание охранных услуг. Факт оказания услуг подтверждается двусторонними актами приемки-сдачи. Типовой договор на перевозку ценностей подразделениями инкассации утвержден Инструкцией Центробанка России от 16 ноября 1995 г. 31. В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. 395-I «О банках и банковской деятельности» (в редакции изменений и дополнений) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов отнесена к банковским операциям, а потому расходы по оплате услуг, оказываемых подразделениями инкассации в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 включаются в состав операционных расходов организации и, следовательно, отражаются непосредственно на балансовом счете 91 «Прочие доходы и расходы»: дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» кредит счетов 60, 76 расходы по оплате услуг инкассации (без НДС); дебет счета 19 кредит счетов 60, 76 НДС со стоимости оказанных услуг. В целях налогообложения по налогу на прибыль расходы по оплате услуг подразделений инкассации принимаются в соответствии с тем же подпунктом 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ. РАЗДЕЛ 2. ВЕДЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И УСЛОВИЯ РАБОТЫ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ Тема 2.1. Организация кассовой работы на предприятии После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить с его правами и обязанностями (должностная инструкция). Но, в новом порядке ведения кассовых операций, ни чего не говорится о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности. Однако отметим, что заключение письменных договоров о полной материальной ответственности с работниками, непосредственно обслуживающими (использующими) денежные ценности, регламентировано положениями статьи 244 Трудового кодекса. Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, а так же типовые формы договоров о полной индивидуальной материальной ответственности, утвержден постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. 85. В этом перечне содержатся кассиры, контролеры, кассиры-контролеры (в том числе старшие), а так же другие работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров). Пример: Оформления договора о материальной ответственности с кассиром организации. Кассир Петрова Нина Федоровна принята на работу в ЗАО «Надежда». Она была ознакомлена под расписку с Порядком ведения кассовых операций и с ней заключен договор о полной материальной ответственности ХХ г. Выписка из лицевой карточки отдела кадров Петровой Н.Ф. содержит следующие сведения: — паспортные данные: , паспорт выдан Кировским ОВД г. Перми; — домашний адрес: г. Пермь, ул. Глазовская, д. 67 кв. 9. Заполним договор о полной материальной ответственности, заключенный между Петровой Н.Ф. и ЗАО «Надежда», по приведенной форме, предложенной в Приложении 1. Временная замена кассира производится по письменному приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности заключается и с заменяющим кассира работником. При небольшом объеме движения наличных денег в кассе обязанности кассира целесообразно возложить на одного из работников предприятия в порядке совмещения. В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности. При замене кассира (в том числе, ухода кассира в отпуск и при его возвращении из отпуска, по причине болезни и др.) обязательно проводится инвентаризация денежных средств и других ценностей, находящихся в 11

12 кассе. Инвентаризацию проводит комиссия, назначаемая приказом руководителя предприятия. Комиссия составляет акт результата проверки. Тема 2.2. Порядок совершения операций с наличными деньгами и безналичными расчетами Формы кассовых документов Формы кассовых документов содержатся в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК Он утвержден постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г В бухгалтерии при ведении кассовых операций используются следующие документы: 1. Приходный кассовый ордер (форма ) для приема наличных денег в кассу. 2. Расходный кассовый ордер (форма ) для выдачи наличных денег из кассы. 3. Журнал регистрации хозяйственных операций для контроля за полнотой учета всех хозяйственных операций (ведется ежедневно). 4. Платежная ведомость (форма ) для учета выданной заработной платы и других выплат. 5. Кассовая книга (форма ) для обобщения информации о кассовых операциях. 6. Отчет кассира для учета всех операций по кассе за день. 7. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма ) для учета движения наличности между старшим кассиром и остальными кассирами организации в течение рабочего дня. 8. Денежный чек на получение наличных денег с расчетного счета в кассу. 9. Объявление на взнос наличными из кассы на расчетный счет. 10. Журнал ордер 1, ведомость 1 для отражения всех операций по кассе за отчетный период (месяц, квартал, год). Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». Начальный и конечный остатки означают наличие денег в кассе. Дебетовый оборот по поступление денег в кассу, кредитовый оборот выдача денег из кассы. В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного, валютного счетов в банке, от покупателей, а также в виде возвращенных авансов и неиспользованных сумм и т.п. С расчетного и валютного счетов деньги получает кассир организации по чеку, который представляет собой отрывной лист чековой книжки. Чек (фр. chèque, англ. cheque/check) ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путём выставления чеков, чекодержателем лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для предъявления его к оплате. Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы и т. д. Чековую книжку организация получает в обслуживающем его банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы и т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы у организации в чековой книжке. Получение наличных денег в банке осуществляется по предъявляемому в банк чеку. Форма денежного чека законодательно не установлена, поэтому каждый банк вправе сам разработать собственную форму, сохранив при этом обязательные реквизиты. Чтобы получить чековую книжку организация должна подать соответствующее заявление в банк, который осуществляет расчетно-кассовое обслуживание ее расчетного счета. Обычно в чековой книжке содержится 25 или 50 страниц, каждая из которых состоит из двух частей: собственно чека, подлежащего сдаче в банк, и корешка, который остается в организации. Денежная чековая книжка хранится у главного бухгалтера под ключом, а корешки оплаченных и испорченных чеков (а также сами испорченные чеки) должны храниться чекодателем не менее трех лет. Заполнение и ведение чековой книжки Заполняется чек только от руки (шариковой ручкой или чернилами) и одним почерком (т.е. одним человеком). Заполняя лицевую сторону следует избегать ошибок и помарок, поскольку в данном случае чек будет считаться недействительным. Испорченные бланки должны оставаться в чековой книжке, подклеиваться к корешку и погашаться надписью «Испорчен». Наименование чекодателя, то есть владельца расчетного счета и чековой книжки, и номер его счета проставляются при получении книжки в банке от руки либо оттиском штампа организации одновременно на всех чеках. В строке «Чек. на. » указывается сумма (цифрами), на которую он выписывается. При этом свободные места впереди и после суммы рублей должны быть прочеркнуты 12

13 двумя линиями. В следующей строке указываются место (в некоторых банках уже бывает заполнено) и дата выдачи чека. При этом дата выдачи указывается следующим образом: число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами). После слова «Заплатите» вписываются фамилия, имя и отчество кассира (сотрудника), на которого выдается чек, в дательном падеже, а свободное место прочеркивается двумя линиями. Образец заявления на получение чековой книжки В следующей строке указывается прописью сумма, которую следует получить по чеку. Сумма прописывается в строке без отступов (от самого края) и с заглавной буквы, свободное место прочеркивается двумя линиями. Отступ даже на несколько миллиметров не допускается. Слово «рублей» должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места. Если цифрами сумма в чеке была написана с использованием прочерка в графе для копеек, то запись суммы прописью заканчивается словом «рублей». Если использовалось обозначение «00 копеек», то его следует применять в сумме прописью: «Семнадцать тысяч четыреста рублей 00 копеек». Чек подписывают сотрудники организации-чекодателя, имеющие право первой и второй подписи, обязательно чернилами или шариковой ручкой. Фамилии и подписи этих сотрудников должны быть зафиксированы в «Карточке с образцами подписей и оттиска печати». Обычно первая подпись принадлежит руководителю организации как распорядителю кредитов, а вторая — главному бухгалтеру. Чтобы не приостанавливать финансовую деятельность предприятия в их отсутствие, можно указать в карточке по две первых и две вторых подписи. Например: Первая подпись — директор, зам. директора. Вторая подпись — главный бухгалтер, зам. главного бухгалтера. В левом нижнем углу лицевой стороны чека ставится печать организации, оттиск которой также зафиксирован в карточке. Печать не должна заходить за границы предназначенного участка. На оборотной стороне в таблице указываются цели расхода получаемых денежных средств (в виде соответствующих им символов), а также ставятся подписи сотрудников организации-чекодателя (имеющих на то право). Далее следует подпись кассира (получателя средств) о получении на руки указанной в настоящем чеке суммы. 13

14 Образец заполнения чековой книжки Нижняя часть оборотной стороны предназначена для проставления отметок, удостоверяющих личность получателя. Бухгалтер, выписывающий чек, вписывает в соответствующие строки паспортные данные лица, которому доверено получать деньги по данному чеку в расходной кассе операционного отдела банка. Место под нижней горизонтальной чертой служит для пометок работников банка по проверке, распоряжению об опла- 14

15 те и непосредственно оплате наличных через расходную кассу операционного отдела банка. Корешок остается в чековой книжке, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Лицевая сторона корешка заполняется при выдаче документа на руки кассиру организации. На ней указываются: сумма к получению наличными в банке; дата выдачи чека кассиру; фамилия и инициалы кассира (получателя денежных средств). Лицевая сторона корешка должна быть подписана первой и второй подписью сотрудников организациичекодателя, а также кассиром получателем, с проставлением даты получения. Кассир предъявляет заполненный чек операционисту банка, который проверяет его достоверность (правильность оформления). Если замечаний по оформлению нет, операционист вырезает контрольную марку в правом верхнем углу и отдает ее получателю, а сам чек передает для оплаты в кассу банка. Получатель денег предъявляет кассиру банка документ, удостоверяющий личность, отдает контрольную марку и называет общую сумму к получению. Кассир банка сверяет названную сумму с указанной в чеке. Затем приклеивает контрольную марку на специальное место на лицевой стороне чека и выдает наличные получателю, который, в свою очередь, проверяет выданную сумму здесь же в расходной кассе банка. Порядок получения наличных с расчетного счета в разных банках может различаться. В некоторых банках следует заказать наличные заранее лично или по телефону, в других банках чек надо сдать операционисту накануне получения денежных средств. Полученные в банке деньги приходуются в кассу организации приходным кассовым ордером (ПКО), после чего на оборотной стороне корешка чека проставляются номер и дата ПКО. Эта отметка подписывается главным бухгалтером. Особо следует обратить внимание на два момента: 1. на корешке чека, в ПКО, его квитанции и в кассовой книге должна быть одна и та же дата; 2. первая и вторая подписи на лицевой и оборотной сторонах чека должны быть одни и те же. Приходный кассовый ордер Приходный кассовый ордер (см. Приложение 2), либо сокращенно ПКО, по форме N КО-1 используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как при ручном ведении учета, так и при обработке информации с применением средств компьютерной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в единственном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Код формы по классификатору ОКУД Приходный ордер представляет собой бланк, который разделен на две части. Левая часть сам приходный ордер, правая часть квитанция. Приходный кассовый ордер главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии руководитель, кассир; Кассир должен иметь: образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы; печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции. Если кассовые операции ведет и кассовые документы оформляет руководитель, то он же и подписывает кассовые документы. При этом образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются. Кассир при получении приходного ордера проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном ордере. Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы их вноситель мог наблюдать за действиями кассира. После этого кассир должен сверить сумму фактически принятых наличных денег с суммой, указанной в приходном ордере. При соответствии указанных сумм кассир подписывает приходный ордер и квитанцию к нему, а также проставляет в данной квитанции оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции, и отдает ее вносителю денег в качестве подтверждения их приема. При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном ордере, кассир вправе (п. 3.2 Положения 373-П): предложить вносителю наличных денег довнести недостающую сумму; возвратить излишне вносимую сумму. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. При этом приходный ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру 15

16 или бухгалтеру, а при их отсутствии руководителю для оформления приходного ордера на фактически вносимую сумму наличных денег. Унифицированная форма КО-I Утверждена постановлением Госкомстата России от г. 88 Код ЗАО «Надежда» организация Форма по ОКУД КВИТАНЦИЯ ЗАО «Надежда» по ОКПО организация к приходному кассовому ордеру 29 структурное подразделение Номер Документа ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР г. Дебет Кредит код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета Сумма, руб. коп. от 12 _мая 2012г. Дата составления Принято от банка Код целевого назначения Основание: По чеку Сумма _94000руб._00_ коп. Принято от Банка Цифрами Девяносто четыре тысячи рублей— — Основание: Чек прописью _руб. 00_ коп. В том числе Сумма Девяносто четыре тысячи—— прописью _руб. _00_ коп. 12 мая 2012 г. В том числе Приложение На заработную плату руб. Главный бухгалтер Сазонова подпись расшифровка подписи Получил кассир Петрова подпись расшифровка подписи Главный М.П. (штампа) бухгалтер Сазонова подпись расшифровка подписи Кассир Петрова подпись расшифровка подписи Правило заполнения бланка ПКО: Левая часть бланка заполняется следующим образом: в самой верхней строке пишется название предприятия, которое получает деньги (или ставится штамп предприятия). Ставится порядковый номер ордера (нумерация приходных ордеров начинается с 1-го числа нового года), число, месяц и год заполнения. Записывается корреспондирующий счет (т.е. счет, по кредиту которого происходит данная операция). Графу «Код целевого назначения» заполняют, если в кассу организации поступили средства целевого финансирования. Затем вносится название организации или фамилия, имя и отчество лица, от которых принимаются деньги. В строке «Основание» указывают содержание хозяйственной операции, в результате которой поступили деньги. Указывается сумма полученных денег прописью. По строке «Приложение» указывают дату и номер документа, по которому деньги поступают в кассу. В нижних строчках расписывается кассир и главный бухгалтер. Правая часть бланка квитанции заполняется аналогичным образом. Важное условие её заполнения соответствие всех данных квитанции с данными в приходном ордере. В нижней части квитанции ставится печать предприятия (штамп). Сумма операций пишется от начала строки с большой буквы. Если в строчках, где указывается сумма прописью, остаются пустые места, то до конца этих строчек ставятся прочерки. После заполнения квитанция отрезается, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и отдается лицу, от которого приняты деньги. 16

17 Пример заполнения кассовых документов. Приходный кассовый ордер заполнен на основании руб., полученных из банка по чеку на выдачу заработной платы и хозяйственные расходы. Последний номер выписанного ранее приходного ордера 28, соответственно, следующий 29. Расходный кассовый ордер Расходный кассовый ордер (см. Приложение 3), либо сокращенно РКО, по форме N КО-2 используется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как при ручном ведении учета, так и при обработке информации с применением средств компьютерной техники. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре сотрудником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером либо лицом, на это уполномоченным. Код формы по классификатору ОКУД Расходный кассовый ордер руководитель, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии руководитель, кассир. Кассир должен иметь: образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы; печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции. Если кассовые операции ведет и кассовые документы оформляет руководитель, то он же и подписывает кассовые документы. При этом образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются. Внимание! Получатель наличных денег не может предъявить кассиру претензии по сумме наличных денег, если он не пересчитал их под наблюдением кассира. Принцип заполнения расходного ордера. В самой верхней строчке указывается предприятие, которое выдает деньги. Ставится номер ордера (расходные ордера начинают нумероваться с 1-го числа каждого года), дата его составления, корреспондирующий счет (т.е. счет, по дебету которого происходит данная операция) и сумма (цифрами) выдаваемых денег. Записывается фамилия, имя, отчество того, кому мы выдаем деньги, и основание выдачи, т.е. для чего и на какие цели. Записывается выдаваемая сумма прописью. Расходный ордер подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. Ниже кассовый ордер заполняет тот, кому выдаются деньги. Он пишет получаемую сумму прописью, ставит число, расписывается и указывает документ, удостоверяющий его личность (паспорт, удостоверение с фотографией). Кассир при выдаче денег обязан проверить соответствие этих записей с записями самого документа. В самой нижней строке ордера расписывается кассир. Ордер регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и хранят в архиве организации в течение 5 лет. Пример Ниже оформлен расходный кассовый ордер на выдачу подотчет 12 мая 2012 г. на командировку заместителю директора Семенову Николаю Павловичу рублей (приказ о командировке 10 от г.). Последний номер выданного ранее расходного ордера 12. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или распечатаны через принтер. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей прописью, копеек цифрами. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день их составления. В случае, если заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером, иногда по кассовым ордерам. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости (расчетно-платежной ведомости). Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. 17

18 Унифицированная форма КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от г. 88 ЗАО «Надежда» организация Код Форма по ОКУД по ОКПО структурное подразделение РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Номер документа Дата составления код структурного подразделения Дебет корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета Кредит Сумма, руб. коп Код целевого назначения Выдать Семенову Николаю Павловичу фамилия, имя, отчество Основание под отчет, на командировочные расходы Сумма Пять тысяч рублей прописью руб. _00 _ коп. Приложение Руководитель организации _Директор Степанов должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер Сазонова подпись расшифровка подписи Получил Пять тысяч рублей сумма прописью _ руб. _00 _ коп. 12 мая 2012г. Подпись Семенов По паспорту , выданному ОВД Индустриального района наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя Выдал кассир Петрова подпись расшифровка подписи Платежная ведомость Применяется для выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий. При выдаче зарплаты на всю сумму выдачи заполняется расходный кассовый ордер. В платежной же ведомости учитывается каждый сотрудник в отдельности и сумма, получаемая им. Сумма, выданная по платежной ведомости, должна быть равна сумме в расходном кассовом ордере. Платежная ведомость заполняется следующим образом. На титульном листе в верхней строке указывается предприятие, которое выплачивает деньги. Ставится порядковый номер платежной ведомости и период, за который выдается зарплата, указывается общая сумма, предназначенная к выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным лицом. На 18

19 оборотной стороне платежной ведомости идет список, в котором записывается порядковый номер, табельный номер работника, получающего зарплату, фамилия, имя, отчество и сумма. При получении денег рабочие и служащие расписываются в колонке «подпись в получении». При выдаче денег по доверенности кассир делает пометку: «по доверенности» и прикрепляет доверенность к платежной ведомости. Если заработная плата перечисляется на банковский счет или кредитную карточку сотрудника, то в графе 6 делают пометку «Перечислено на кредитную карточку (банковский счет)». Часто бывает так, что несколько сотрудников по какой-либо причине не получили в установленный срок зарплату. Тогда кассир в платежной ведомости напротив фамилии лиц, не получивших зарплату, в графе 6 делает запись «Депонировано» (т.е. начислено, но не получено) и составляет реестр депонированных сумм. По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен: 1. в платежной ведомости (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»; 2. составить реестр депонированных сумм; 3. в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и разладчиком по одной ведомости запрещается; 4. записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер». Депонированная заработная плата учитывается на счете 76 «Расчеты по депонированным суммам». Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Приведем пример заполнения платежной ведомости: Для данного примера будут выписаны два расходных кассовых ордера: на выплаченную зарплату на сумму руб. и на депонированную зарплату, сданную на расчетный счет в банк на сумму руб. Пример Выдача зарплаты за июль 2012г. Ее должны получить 8 человек. Двое из них в установленный срок не получили зарплату. Сумма выдаваемой зарплаты руб., фактически же было выплачено руб. (согласно, расходному кассовому ордеру 22, заполненный нами). Лицевая сторона: ООО ЛУЧ наименование организации наименование структурного подразделения Форма по ОКУД по ОКПО Корреспондирующ ий счет В кассу для оплаты в срок с 15 _августа 2012 года по 17 _августа 2012 года Сумма _Двадцать одна тысяча рублей Код руб. _00 коп. ( руб. 00 коп.) Руководитель организации Соловьев Главный бухгалтер Киреева 15 августа 2012 года Номер Расчетный период Дата документ составления с По ПЛАТЕЖНАЯ а ВЕДОМОСТЬ

20 Оборотная сторона: Табельный Подпись в Фамилия, инициалы Сумма, руб. номер получении Примечание Соловьев М.А Соловьев Киреева А.А Киреева Петрова С.Н Петров Катаев П.Н Депонировано Морозова Л.Н Депонировано Мельникова Л.К Мельникова Андреев А.С Андреев Постицин М.С Постицин Итого: Количество листов 2 По настоящей платежной ведомости выплачено Восемнадцать тысяч рублей сумма прописью руб. 00 коп. ( руб. 00 коп. ) и депонировано Три тысячи рублей сумма прописью руб. 00 коп. (3 000 руб. 00 коп.) Выплату произвел Петрова Расходный кассовый ордер 22 от 15 августа 2012года Проверил бухгалтер Киреева 15 _августа 2012 года п Кассовая книга Листы кассовой книги оформляются кассиром, а заверительная надпись о количестве листов кассовой книги подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица. Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерация листов осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года. Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год. Если листы кассовой книги оформляются на бумажном носителе, то и брошюровка, и нумерация осуществляются до начала ведения такой книги. Исправления в кассовой книге запрещены (даже корректирующим способом). Заполнение кассовой книги Рассмотрим два варианта. 20

21 Первый вариант имеет вертикальное расположение страниц. В этом случае информация за весь кассовый день обычно располагается на одной странице. Отчет кассира может быть оформлен при этом одним из двух способов. 21

22 1. Отчетом кассира является следующая страница кассовой книги. Первые и вторые экземпляры страниц нумеруются одинаковыми номерами. Между двумя листами кладется копировальная бумага, через которую осуществляется запись чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. 2. Отчетом кассира является вкладной чистый лист. Нумерация в книге сплошная. На чистом листе пишется или печатается название «Отчет кассира за » » г.». Записи на чистом листе осуществляются через копирку. По окончании рабочего дня записи в отчете сверяются бухгалтером с записями в кассовой книге. Второй вариант — горизонтальное расположение страниц. Пример кассовой книги с горизонтальным расположением страниц Каждая страница кассовой книги состоит при этом из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, другая (без горизонтальных линеек) — как второй экземпляре лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Для этого лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть под неотрывную, и прокладывая между ними копировальную бумагу. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части. Первые и вторые части листов нумеруют одним и тем же номером. Первые части остаются в кассовой книге. Вторые — должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Сначала на листе кассовой книги указываются все приходные документы, а затем все расходные документы. Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством. Объявление на взнос наличными При внесении наличных денег на расчетный счет заполняется документ специальной формы объявление на взнос наличными. Это объявление состоит из трех частей: объявление, квитанция, ордер. 22

23 Все три части заполняет тот, кто вносит деньги. Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер, т.к. наличные деньги выбывают из кассы организации. Объявление и ордер остаются в банке. Квитанция выдается вносящему деньги в подтверждение получения денег банком и подшивается к расходному кассовому ордеру. Объявление на взнос наличными заполняется банком. Как правило, тот, кто вносит наличные денежные средства приходит в обслуживающий их организацию банк с деньгами, операционисту говорит сумму взноса, а он уже сам заполняет объявление на взнос наличными. Тот, кто вносит денежные средства ставит подпись во всех трех частях. Единственное, в приходных кассовых документах указываются источники поступлений наличных денег эту информацию должен сказать тот, кто вносит наличные. Сначала заполняем объявление. Порядковый номер ставится банком. В верхней строке пишется дата внесения денег. Затем, указывается название предприятия, банк предприятия. В графе «получатель» также пишется название предприятия. В случае, когда деньги вносятся другому предприятию, то пишется название этого предприятия. В колонке «для зачисления на счет» прописывается расчетного счета того предприятия, которое является получателем средств. Ниже прописывается сумма цифрами. Затем эта же сумма прописью. Написание необходимо производить от начала строки. Ниже указывается назначение взноса (остаток не выданной заработной платы, выручка за реализованную продукцию). В самом низу прописывается подпись того, кто вносит деньги. Квитанция заполняется аналогично. В ордере вносимая сумма ставится в графе «сумма общая», а номер счета в колонке «счета». Все остальное заполняет банк. Пример заполненного объявления на взнос наличными: ОБЪЯВЛЕНИЕ 1 на взнос наличными августа 12 г. От кого ООО ЛУЧ Для зачисления на счет Банк получателя Интобанк Получатель ООО ЛУЧ Сумма прописью Три тысячи рублей сумма цифрами Назначение взноса Выручка от реализации Подпись вносителя Петрова Бухгалтер Киреева Деньги принял кассир КВИТАНЦИЯ августа 12 г От кого ООО ЛУЧ Для зачисл. на счет Банк получателя Интобанк Получатель ООО ЛУЧ сумма цифрами Сумма прописью Три тысячи рублей Назначение взноса Выручка от реализации Подпись вносителя Петрова Бухгалтер Киреева Деньги принял кассир ОРДЕР августа 12 г ДЕБЕТ сумма От кого ООО ЛУЧ сч КРЕДИТ Банк получателя Интобанк код Счет общая Получатель ООО ЛУЧ частные символы Назначение взноса Выручка от реализации Вид опер. Назн. плат. Бухгалтер Кассир гр.банка 23

24 Отражение кассовых операций на счетах Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен счет 50 «Касса». Счет 50 по отношению к балансу активный. К этому могут быть открыты субсчета: «Касса организации» «Операционная касса» «Денежные документы» и др. На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. В этом случае операции по наличной иностранной валюте отражаются непосредственно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ России на день совершения операции. При составлении баланса остаток валюты в рублях пересчитывается по курсу, действующему на последнее число отчетного периода. Курсовые разницы относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы». На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 50 Касса 51 Расчетные счета 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в 55 Специальные счета в банках банках 57 Переводы в пути 57 Переводы в пути 60 Расчеты с поставщиками и 58 Финансовые вложения подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками заказчиками 62 Расчеты с покупателями и 66 Расчеты по краткосрочным заказчиками кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным 67 Расчеты по долгосрочным кредитам кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и 71 Расчеты с подотчетными сборам лицами 69 Расчеты по социальному 73 Расчеты с персоналом по страхованию и обеспечению прочим операциям 70 Расчеты с персоналом по 75 Расчеты с учредителями оплате труда 76 Расчеты с разными 71 Расчеты с подотчетными дебиторами и кредиторами лицами 79 Внутрихозяйственные 73 Расчеты с персоналом по расчеты прочим операциям 80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями 86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными 90 Продажи дебиторами и кредиторами 91 Прочие доходы и расходы 79 Внутрихозяйственные 98 Доходы будущих периодов расчеты 99 Прибыли и убытки 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки 24

25 Пример отражения хозяйственных операций, совершаемых по кассе, на счетах бухгалтерского учета. В организации в течение одного рабочего дня в организации по кассе осуществлен ряд хозяйственных операций: 1) приходный кассовый ордер 20 получены деньги из банка по чеку на выдачу заработной платы 8700 рублей и на хозяйственные расходы 6000 рублей; 2) приходный кассовый ордер 21 получено от ЗАО «Интра» за проданную продукцию согласно 183 от г. (договор на поставку 20 от г.) 9600руб.; 3) приходный кассовый ордер 22 получен возврат неиспользованных подотчетных сумм от завхоза Яковлева А.А. согласно авансовому отчету 20 от г рублей; 4) расходный кассовый ордер 40, платежная ведомость 10 выдана заработная плата за сентябрь в сумме 8700 руб.; 5) расходный кассовый ордер 41 выдано в подотчет завхозу Яковлеву А.А. по распоряжению руководителя на хозяйственные расходы 1000 рублей; 6) расходный кассовый ордер 42 выдано подотчетному лицу Клюеву А.И. для оплаты счета поставщика 17 от г. за материалы в сумме 1200 рублей согласно договору 8 от г. 7) расходный кассовый ордер 43 выплачены из кассы алименты в сумме 500 рублей Святовой Т.П. жене работника организации Святова И.П. согласно его заявлению от г. Паспортные данные Святовой Т.П выдан г РОВД Кировского района г. Перми. 8) расходный кассовый ордер 44 сданы в банк сверхлимитные суммы в размере рублей по квитанции банка 18 от г. (лимит остатка кассы установлен 2000 рублей) Заполним кассовую книгу за г. по приведенной ниже форме. Остаток денег в кассе на начало г. 100 рублей. Кассовая книга заполняется следующим образом Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. На самой верхней строке прописывается период заполнения и номер листа. Записывается остаток на начало дня. Затем учитываются все приходные и расходные ордера, соответствующие данному периоду, проставляем корреспондирующие счета и суммы прихода или расхода. Незаполненные строки прочеркиваются значком «Z». Подсчитываются итоговые суммы прихода и расхода, выводится остаток на конец периода (если в кассе остается полученная из банка сумма на выдачу зарплаты, то выносим ее из остатка в нижнюю строку). Остаток на конец периода вычисляется НАЧАЛЬНЫЙ ОСТАТОК + ПРИХОД РАСХОД Ниже прописывается, сколько приходных и расходных документов прилагается к отчету кассира. В колонке «Номер документа» ставится номер приходного или расходного кассового ордера. Кассовые отчеты обязательно необходимо обрабатывать к каждому отчету кассира (второй экземпляр кассовой книги) снизу прикрепляются все приходные, расходные документы, платежная ведомость, квитанции, которые учитываются в данном кассовом отчете. В данном случае листы кассовой книги будут выглядеть так: Отчет кассира за 21 октября 2012 года. Номер Кор. От кого получено или кому выдано документа счет Приход Остаток на начало дня Из банка На выплату заработной платы На хозяйственные нужды От ЗАО «Интра» выручка От Яковлева возврат подотчетных сумм Заработная плата за сентябрь Яковлеву подотчет Подотчетному лицу Клюеву для оплаты поставщику за материалы по одной сделке Святовой алименты В банк Итого за день Остаток на конец дня Лист 23 Расход

26 Заполнение журнала ордера 1, ведомости 1 Учет кассовых операций за месяц, а при малом объеме хозяйственных операций за квартал осуществляется в журнале-ордере 1 и ведомости 1. В журналах ордерах записи ведутся только по кредиту определенного счета с указанием корреспондирующих счетов по дебету. В журнале-ордере 1 учитываются операции по кредиту счета 50 «Касса», а суммы хозяйственных операций проставляются в дебет корреспондирующих счетов. Журнал-ордер 1 совмещен с ведомостью 1. Она расположена на обратной стороне журнала-ордера. Ведомость ведется по дебету счета 50 «Касса», т.е. в ней отражаются дебетовые обороты по данному в корреспонденции с кредитом других счетов. Данные в журнале-ордере 1 и ведомости 1 заносятся из кассовой книги (с использованием приходных и расходных кассовых ордеров). Учет денежных документов и переводов в пути В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы и бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные) и т.п. Денежные бумаги учитываются на субсчете 50/3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Пример. За г. были оформлены следующие первичные документы и сформулированы хозяйственные операции: Дата Журнал регистрации хозяйственных операций Документ и содержание операции Акт приемки 10. Принято 10 путевок в пансионат «Монплезир» от тур. фирмы «Амбасадор» Акт приемки 11. Принято 50 почтовых марок от Яковлева А.А., согласно авансовому отчету Расходный кассовый ордер 140. Выдано под отчет Яковлеву А.А. для приобретения путевок, за приобретенные марки Акт приемки 12 Принято 2 путевки в санаторий «Реанимация» от Яковлева А.А. согласно авансовому отчету Акт приемки 13. Принято от кафе «Уют» 15 талонов на питание на май месяц Расходный кассовый ордер 141 Выданы деньги подотчетному лицу Клюеву А.И. для частичной оплаты кафе «Уют» за питание на май месяц за счет прибыли фирмы Ведомость выдачи путевок 1. Выдано 10 путевок, приобретенных за счет прибыли в пансионат «Монплезир» работникам организации Кор. счета Дебет Кредит Сумма, руб Требование 30 Выдано в бухгалтерию 20 почтовых марок Ведомость выдачи путевок 2 Выданы 2 путевки в санаторий «Реанимация» работникам организации за счет средств социального страхования Ведомость выдачи талонов 3 Выданы 15 талонов на питание в кафе «Уют» работникам фирмы за счет чистой прибыли

27 Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в российской и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет предприятия, но еще не зачисленных по назначению. Основанием для принятия на учет по 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. Открытие валютного счета предприятий. Операции по валютному. Закрытие валютного счета Валютные операции должны производиться предприятием в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» 173-ФЗ от г. (с дополнениями и изменениями). Чтобы открыть валютный счет, потребуются такие же документы, что и при открытии расчетного счета, а также справка об открытии расчетного счета. Банк может потребовать и некоторые другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера фирмы). Чтобы открыть валютный счет за пределами России, нужно получить разрешение Банка России. Кроме того, следует ознакомиться с требованиями банка той страны, в которой вы хотите открыть счет. О том, что ваша фирма открыла валютный счет, вы обязаны сообщить в вашу налоговую инспекцию в течение 10 дней. Открытие валютного счета предполагает открытие: текущего валютного счета для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении организации; специального транзитного валютного счета для зачисления иностранной валюты, которую банк покупает по вашему распоряжению. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами предназначен счет 52 «Валютные счета». По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Для учета валютных операций к 52 открываются субсчета: 52-1 «Текущий валютный счет»; 52-2 «Валютный счет за рубежом»; 52-3 «Специальный транзитный валютный счет». Органами валютного регулирования в РФ являются Центральный банк РФ и Правительство РФ. Для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк РФ и Правительство РФ издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Поступление денежных средств в иностранной валюте от клиента за выполненные перевозки и услуги отражается по дебету субсчета 52-1 «Текущий валютный счет» в корреспонденции с кредитом счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и др. Организация имеет право оплатить со своего валютного счета следующие расходы в иностранной валюте: в пользу нерезидентов (на их валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации или в иностранных банках) в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов; в пользу организаций резидентов (на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках) в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении; по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур; в пользу уполномоченных банков по начисленным ими комиссионным вознаграждениям за осуществление платежей с транзитных валютных счетов. Данные операции отражаются по кредиту счета 52-1 «Текущий валютный счет» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 52-1 «Текущий валютный счет» открывается для учета средств в иностранной валюте, совершения операций в соответствии с валютным законодательством. 27

28 Валютные средства могут использоваться на приобретение материалов и основных средств, а также на оплату расходов на командировки за пределы РФ. При оплате валютного контракта сумма иностранной валюты списывается с кредита субсчета 52-1 «Текущий валютный счет» в дебет субсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По 52-2 «Валютный счет за рубежом» отражается движение денежных средств в иностранной валюте по валютному, открытому в банке за пределами Российской Федерации. С валютного счета за границей иностранная валюта может расходоваться только на те цели, для которых открыт валютный счет. Субсчет 52-3 «Специальный транзитный валютный счет» открывается организацией в уполномоченном банке с целью приобретения ею иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. Покупка валюты за рубли без открытия данного счета не допускается. Купленная валюта отражается по дебету субсчета 52-3 «Специальный транзитный валютный счет» в корреспонденции с субсчетом 57 «Денежные средства в пути», а с кредита субсчета 57-2 «Денежные средства в пути» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» относится сумма расходов по покупке иностранной валюты и вознаграждения банку за совершение операций по покупке иностранной валюты. Приобретенная валюта может использоваться на покупку материалов и основных средств, а также на оплату расходов на командировки за пределы РФ. При оплате валютного контракта сумма иностранной валюты списывается с кредита субсчета 52-4 «Специальный транзитный валютный счет» в дебет субсчета 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расходы на командировки и передача их в административный отдел отражается по кредиту субсчета 52-3 «Специальный транзитный валютный счет» и дебету субсчета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Возврат излишне полученной на командировки иностранной валюты отражается на тех же субсчетах в обратной корреспонденции. Аналитический учет по 52 «Валютные счета» ведется по каждому, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Если открываются валютные счета в различных иностранных валютах (долларах США, евро и др.), то для учета каждой валюты используются отдельные субсчета. На валютный счет фирмы может поступать иностранная валюта от иностранных покупателей (заказчиков) в оплату товаров (работ, услуг). На валютный счет также зачисляется иностранная валюта, купленная организацией: для оплаты импортного контракта; для оплаты командировочных расходов по загранкомандировкам, выплаты заработной платы сотрудникам зарубежного представительства, погашения кредитов, полученных в иностранной валюте, и т.д. Операции на валютном счете вы можете посмотреть в приложении 2. Деньги на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражают в рублях. Поэтому иностранную валюту нужно пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России. Такой пересчет осуществляется: на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов; на дату составления бухгалтерской отчетности; по мере изменения курсов иностранных валют. В результате пересчета образуются положительные или отрицательные курсовые разницы. О том, как отразить в учете курсовые разницы, мы рассмотрим в части 5 Бухгалтерского учета «Финансовые результаты». Чтобы закрыть валютный счет, необходимо представить в банк заявление. Расчеты с использованием банковских карт Многие юридические и физические лица для удобства расчетов применяют банковские (пластиковые) карты. При этом у них возникает ряд вопросов, связанных с недостаточно полным и ясным пониманием того, каким образом осуществляются эти расчеты. В связи с этим рассмотрение данных вопросов представляется весьма актуальным и практически значимым. Банковская карта это средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет владельца карты. Порядок проведения расчетов с помощью пластиковых карт регулируется Положением Центробанка РФ от г. 23-П, в соответствии с которым только кредитные организации-резиденты могут проводить эмиссию банковских карт. Они также могут распространять пластиковые карты иных эмитентов (VISA, EuroCard/MasterCard, American Express, Diners Club, JCB Card и др.), но для этого необходимо получить специальное разрешение Центробанка России. Кредитные организации выпускают банковские карты как для физических, так и для юридических лиц (корпоративные карты), если лицензия позволяет осуществлять расчеты по счетам указанных лиц. По виду проводимых расчетов и карты физических лиц, и корпоративные карты можно разделить на расчетные и кредитные. Расчетная карта банковская карта, позволяющая ее держателю (физическому лицу или уполномоченному представителю юридического лица) распоряжаться денежными средствами на специально открытом 28

29 для этого счете в пределах расходного лимита, установленного банком-эмитентом, в соответствии с условиями договора с банком-эмитентом. В международной практике данный тип карт носит название дебетовых карт. Кредитная карта банковская карта, позволяющая ее держателю (физическому лицу или уполномоченному представителю юридического лица) осуществлять операции в размере предоставленной банкомэмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного банком-эмитентом, в соответствии с условиями договора. Расходный лимит (лимит авторизации, овердрафт), о котором говорится при описании основных типов пластиковых карт, представляет собой максимальную сумму денежных средств, доступную держателю карты в течение определенного периода времени для совершения операций. Авторизация это выдаваемое банком-эмитентом разрешение на проведение операции с использованием банковской карты. В результате проведения процедуры авторизации у банка-эмитента возникает обязательство по исполнению расчетных и иных документов, составленных с использованием этой карты. Перечень операций, которые юридические лица могут осуществлять с использованием банковских карт, четко определен, причем он может быть включен как полностью, так и частично в условия договора между юридическим лицом и банком-эмитентом. Юридические лица резиденты могут осуществлять безналичные расчеты на предприятиях торговли и сферы услуг, а также операции получения наличных денежных средств в следующих целях: для обналичивания денежных средств (в рублях) с целью проведения расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью в РФ, а также для оплаты (в рублях) расходов, связанных с командированием работников в пределах РФ; для оплаты в безналичном порядке (в рублях) расходов, связанных с командированием работников в пределах РФ, и расходов представительского характера, осуществленных на территории РФ; для проведения безналичных расчетов (в рублях), связанных с основной хозяйственной деятельностью на территории РФ; для оплаты в безналичном порядке (в иностранной валюте) расходов, связанных с командированием работников за пределы РФ, и расходов представительского характера, осуществленных за пределами РФ; для обналичивания денежных средств (в иностранной валюте) за пределами РФ с целью оплаты расходов, связанных с командированием туда работников. При осуществлении операций в рублях с использованием банковских карт допускается списание денежных средств с валютных счетов юридического лица. При осуществлении операций в иностранной валюте с использованием банковских карт (при условии соблюдения действующего валютного законодательства) допускается списание денежных средств с рублевых счетов юридического лица. Средства, списываемые со счетов юридического лица при проведении вышеуказанных операций, считаются выданными под отчет держателю корпоративной банковской карты лицу, уполномоченному этой организацией. Список таких лиц должен быть утвержден руководителем организации и оформлен приказом. При этом держатель корпоративной банковской карты должен в общеустановленном порядке отчитаться об использовании этих средств и/или возвратить неизрасходованные средства. Юридические лица нерезиденты могут осуществлять с использованием банковских карт, выпущенных банком-эмитентом, все вышеупомянутые операции за исключением: 1. оплаты в безналичном порядке (в иностранной валюте) расходов, связанных с командированием работников за пределы РФ; 2. обналичивания денежных средств (в иностранной валюте) за пределами РФ с целью оплаты расходов, связанных с командированием туда работников. Кроме приведенных ранее определений авторизации и расходного лимита в расчетах с помощью пластиковых карт используется ряд других специфических понятий. POS (Point Of Sale) предприятие торговли или сферы услуг, которое в соответствии соглашением с банком-эквайрером принимает в качестве оплаты за свои товары или услуги документы, составленные с использование банковских карт. POS-терминал устройство, устанавливаемое в точке обслуживания карты (POS), которое предназначено для проведения авторизации, записи и передачи информации о проведенных с использованием банковской карты операциях в процессинговый центр (и далее в банк-эмитент) и для выдачи слипов. Банкомат многофункциональный банковский автомат, который чаще всего используется для выдачи наличных денежных средств и предоставления информации по. При выдаче наличных денег или при проведении иных операций с помощью пластиковых карт банкомат, также как и POS-терминал, выдает слип. Слип (квитанция POS-терминала или банкомата) расчетный документ, составляемый с помощью банковской карты и подтверждающий проведение операции с ее использованием. Слип должен содержать следующие обязательные реквизиты: — идентификатор выдавшего его POSа или банкомата; — дату совершения операции; — сумму и валюту операции; — код, подтверждающий авторизацию операции банком-эмитентом; — реквизиты банковской карты и счета, допустимые правилами безопасности; 29

30 Эквайринг деятельность кредитной организации, включающая проведение расчетов с POSами по операциям, совершаемым с помощью банковских карт, и операций по выдаче наличных денег держателям банковских карт, эмитентом которых она не является. Кредитная организация (банк), осуществляющая эквайринг, именуется эквайрером. Процессинговый центр юридическое лицо или его структурное подразделение, обеспечивающее информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов с использованием пластиковых карт (расчетными банками, банками-эмитентами и банками-эквайрерами). Расчетный банк банк или иная кредитная организация, осуществляющая взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием банковских карт. Рассмотрим порядок получения банковской карты и проведения операций с ее использованием. Для того чтобы стать владельцем банковской карты юридическое или физическое лицо должно открыть в банке-эмитенте специальный банковский счет, заключив соответствующий договор банковского счета (договор на расчетно-кассовое обслуживание), договор банковского вклада, кредитный или иной договор, предусматривающий осуществление операций с использованием банковских карт. При этом банк-эмитент выдает банковскую карту владельцу, который получает право на ее использование, сама карта остается собственностью банка. Каждая карта должна содержать наименование и логотип банка-эмитента, которые позволяют его однозначно идентифицировать. Кроме того, каждой карте присваивается ПИН-код персональный идентификационный номер, который предоставляет держателю карты возможность обслуживания в банкоматах или POSах. Порядок осуществления расчетов с использованием пластиковых карт можно представить в виде следующей схемы: 1. Владелец карты открывает в банке-эмитенте специальный счет; банк-эмитент выдает владельцу карты банковскую карту. 2. Владелец карты, желая получить товар, услугу или наличные деньги, предоставляет в POS-терминал или вставляет в банкомат банковскую карту и вводит свой ПИН-код. 3. POS-терминал или банкомат осуществляет авторизацию карты. 4. Банкомат списывает сумму сделки с банковской карты и выдает держателю карты слип (который он, как правило, должен подписать); владелец карты получает товар, услуги или наличные деньги; банковская карта возвращается владельцу. 5. POS передает в банк-эквайрер слипы, которые служат документарным основанием для проведения расчетов. 6. Банк-эквайрер осуществляет расчеты с POSом по предоставленным слипам, зачисляя их общую сумму на счет POSа. 7. Банк-эквайрер передает в процессинговый центр информацию о проведенных им расчетах по банковским картам. 8. Процессинговый центр обрабатывает полученную за день информацию, формирует итоговые данные для проведения взаиморасчетов и доводит их до всех участников расчетов. 9. Участники расчетов осуществляют погашение взаимных обязательств, возникших при проведении операций с использованием банковских карт. 10. Банк-эмитент списывает сумму операции со специального банковского счета владельца карты с учетом комиссионных Тема 2.3. Организация работы с неплатежными, сомнительными и имеющие признак подделки денежной наличностью При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений 30

docplayer.ru

Miassats.Ru

Кассир пособие

Методическое пособие по профессиональному модулю ПМ.05 Выполнение работ по профессии «кассир» для специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет ( по отраслям)

Предварительный просмотр:

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО МЕЖДИСЦИПЛИНАРНОМУ КУРСУ Бухгалтер кассир

Транскрипт

Юридические вопросы и ответы